会计经验：取得个税手续费返还的涉税处理

个人所得税手续费返还：千万不要私分了个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

”根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

1、收到返款：借：银行存款 21200贷：其他收益 20000应交税费-应交增值税-销项税额12002、公司拿出1万元奖励财务部办税员：借：应付职工薪酬 10000贷：银行存款10000特别提醒：1、如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

2、这笔钱应缴纳企业所得税。

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。

比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。

（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。

3、这笔钱应缴纳增值税。

（1）依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。

我到几家规模较大的公司了解情况，很多单位账务上不显示个人所得税返还业务，据了解，办税人员和财务领导，把钱领回来后，两个人直接分了。

这是很要命的问题。

一个单位有的个人所得税代扣代缴一年一百多万，返还有几万元，这样不明不白私分了，有可能是贪污。

如果按规定把税局返还的金额在公司账务上处理，奖励多少办税人员，这是没有明确规定的，但“不走账”，显然涉及到违反财经纪律的问题，也可能涉及违法（单位举报就是违法）。

收个税手续费返还的会计账务处理分录
执行小企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时:
借:银行存款,
贷:其他业务收入(营业外收入),
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时: 借:其他业务成本(管理费用),
贷:应付职工薪酬,
借:应付职工薪酬,
贷:银行存款,
提醒:涉及个税时,还需确认个税的账务处理.
执行企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时:
借:银行存款,
贷:其他收益,
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时: 借:管理费用等,
贷:应付职工薪酬,
借:应付职工薪酬,
贷:银行存款.
企业退个税手续费,应当设置"其他收益"科目以及"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目核算;企业将个税手续费返还员工时,应当设置"管理费用"科目以及"应付职工薪酬--应付职工工资"科目核算.
收个税手续费返还的分录
个税返还介绍
个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.
企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种.。

个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版2017.2.28）一、个人所得税手续费征收增值税：总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

”地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

（注：适用于所在地区的所有公司）1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

4、福建国税，12366营改增热点问答（7.11）于2016年7月15日发布，我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

5、大连国税，企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费，是否需要缴纳增值税？如果缴纳增值税，属于哪一税目？（营改增之前，地税机关不就该项所得征收营业税。

）答：按经纪代理服务缴纳增值税。

6、安微国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

返还个税手续费的税务审计方法
1. 仔细核对申报数据呀！就像你整理自己的宝贝收藏品一样，每一个数据都不能放过，一个小差错可能就会导致个税手续费返还出现问题哟！比如把某个数字写错了，那可就麻烦啦。

2. 审查相关的文件和资料要认真又细心呐！这就好比侦探在寻找案件的蛛丝马迹，任何一点小线索都不能错过。

要是少看了一份重要文件，那不就可能错失返还的机会嘛！
3. 关注政策的变化可重要了呢！这就如同海上的水手要时刻留意风向的转变呀，政策一变，你就得赶紧调整策略，不然怎么能顺利拿到个税手续费返还呢？比如说新政策出台，你还按照老一套来，那肯定不行呀！
4. 与税务部门保持良好沟通是必不可少的呀！这就好像你和好朋友随时保持联系一样，有问题及时沟通解决。

不沟通怎么行呢，难道等着问题自己消失吗？
5. 内部的流程要规范起来哟！想象一下一个有序的工厂生产线，各个环节都有条不紊，这样才能确保个税手续费返还的顺利进行啊！不然乱成一团麻，还怎么搞呢。

6. 培训相关人员也很关键啦！就如同给战士装备精良的武器，让他们能更好地战斗。

要是相关人员都不懂，那还谈什么个税手续费返还成功呀！
7. 定期进行自查自纠多重要啊！这就像是给自己的身体做体检，及时发现问题并解决。

不自查一下，怎么知道有没有潜在的问题阻碍个税手续费返还呢！
我的观点结论就是：这些税务审计方法都非常重要，每个环节都不能马虎，只有这样才能确保顺利返还个税手续费！。

会计准则个税手续费返还账务处理英文回答：Individual Tax Withholding Fee Refund: Accounting Treatment.In accounting, the treatment of individual tax withholding fee refunds depends on various factors, such as the nature of the refund and the accounting principles followed.1. Nature of the Refund.Refund of Overpaid Withholding Fee: If the withholding fee deducted from an employee's wages exceeds their actual tax liability, the excess amount is refunded to the employee. This refund is considered a return of a liability and should be recorded as a reduction in the withholding payable account.Refund Related to a Tax Credit: When an employee is eligible for a tax credit, the credit may reduce their withholding fee obligation. If the credit exceeds the withholding fee, the excess is refunded to the employee. This refund should be recorded as an increase in cash and a decrease in a tax credit receivable account.2. Accounting Principles.a. Accrual Accounting:Refund of Overpaid Withholding Fee: Under accrual accounting, the refund is recognized when the tax overpayment occurs, regardless of when the actual refund is received.Refund Related to a Tax Credit: The refund is recognized when the credit is granted, even if the refundis received in a subsequent period.b. Cash Basis Accounting:Refund of Overpaid Withholding Fee: The refund is recognized when it is received in cash.Refund Related to a Tax Credit: The refund is recognized when it is received in cash, regardless of when the credit is granted.Journal Entries.Refund of Overpaid Withholding Fee:Accrual Accounting:Debit: Withholding Payable.Credit: Cash.Cash Basis Accounting:Debit: Cash.Credit: Withholding Payable.Refund Related to a Tax Credit:Accrual Accounting:Debit: Cash.Credit: Tax Credit Receivable.Cash Basis Accounting:Debit: Cash.Credit: Tax Credit Receivable.Additional Considerations.The withholding fee refund may be subject toadditional taxes or fees, which should be accounted for accordingly.The treatment of withholding fee refunds may also varydepending on the specific tax laws and regulations applicable to the jurisdiction.中文回答：个人所得税代扣手续费返还的账务处理。

个税扣缴手续费退库的会计处理方法
嘿，朋友们！今天咱来聊聊个税扣缴手续费退库的会计处理方法，这可真是个重要又有意思的事儿啊！
比如说吧，公司小王就问过我：“这个税扣缴手续费退库到底咋弄呢？感觉好复杂呀！”嘿，别着急嘛！听我慢慢给你道来。

咱先得搞清楚，这退库的手续费就像是一笔小小的惊喜收入呢！会计处理呢，就好比给这笔惊喜安排一个合适的“家”。

当收到这笔手续费时，咱就高兴地把它记到“其他收益”这个科目里，这不就把它安顿好啦！
再举个例子，就像你收拾房间，把不同的东西放到合适的位置一样。

然后呢，在申报纳税的时候，咱可不能把这个给忘了呀，得把它也算进去，就像你不会忘掉房间里那个最宝贝的东西一样。

还有啊，得提醒大家，千万别搞错了步骤哦，要是弄错了，那不就像搭积木搭错了一块，整个就不稳啦！
哎呀呀，其实弄清楚也不难嘛，只要一步步来，就像走路一样，稳稳地走，肯定能走对路。

所以呀，个税扣缴手续费退库的会计处理方法并不难，只要咱用心去记，去操作，就没问题啦！咱可得把这事儿给搞定得妥妥的，让公司的账清清白白，明明白白！
观点结论：个税扣缴手续费退库的会计处理方法只要按步骤操作并不复杂，理解并正确运用能让账务清晰准确。

代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗？代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗？结论：应当按照商务辅助服务——经纪代理服务缴纳增值税。

理由如下：（⼀）法律赋予的义务并⾮判断⼀个⾏为是否属于经营性⾏为的根据，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号⽂附件1）第⼗条规定：“销售服务、⽆形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让⽆形资产或者不动产，但属于下列⾮经营活动的情形除外：（⼀）⾏政单位收取的同时满⾜以下条件的政府性基⾦或者⾏政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦，由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政，代扣代缴纳税⼈从税务机关取得⼿续费收⼊是履⾏扣缴义务的⼀种报酬。

（⼆）单位或者个体⼯商户聘⽤的员⼯为本单位或者雇主提供取得⼯资的服务。

（三）单位或者个体⼯商户为聘⽤的员⼯提供服务。

”因此，代扣代缴个⼈所得税的⼿续费返是有偿的服务收⼊，不属于⾮经营活动，应就其取得的有偿服务收⼊征收增值税。

（⼆）《财政部、国家税务总局、中国⼈民银⾏关于进⼀步加强代扣代收代征税款⼿续费管理的通知》（财⾏〔2005〕365号）规定：“三代（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的⼿续费收⼊应该单独核算，计⼊本单位收⼊，⽤于“三代”管理⽀出，也可以适当奖励相关⼯作⼈员”，因此，单位取得的⼿续费收⼊应确认收⼊和⽀出。

（三）参考《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个⼈所得税⼿续费收⼊征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第⼀条规定，根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个⼈所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得⼿续费。

对储蓄机构取得的⼿续费收⼊，应分别按照《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》和《中华⼈民共和国企业所得税暂⾏条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

（三代手续费返还涉税问题）税务局有笔钱返给你，赶紧去领！一大早，小A就收到管理员的通知。

通知全体成员去申请公司代扣代缴个人所得税的手续费返还，并且要求把发票开过去。

购买方填写：**税务局，货物及应税劳务、服务名称填写：三代手续费。

税率6%。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）的规定，可申请手续费返还的“三代”范围包括：代扣代缴、代收代缴和委托代征。

由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。

事实上，在企业所得税、营业税（营改增前）、增值税等纳税范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后，都可以按照规定申请一定的手续费返还。

1关于税务局返还的代扣个人所得税手续费是否纳税，一直存在争议!企业所得税方面：河北国税早在2010年就以便函的形式明确“企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税收入计算缴纳企业所得税。

”对于是否缴纳企业所得税的问题，各地似乎都很一致。

2营改增之后，是否缴纳增收税也是一个热点问题。

财税36号文并未具体明确，后面税务总局也未出相关的公告来统一口径，地方税务有口径的不管是否合理，也算有据可依，所以总的来说就是要具体要看当地税务局如何参照的。

（比如四川就是需要缴纳）这里也来看看其他一些省份的口径，没有列举的地区请咨询当地税务局。

福建的口径需要开票、需要缴纳增值税。

北京口径需要开票、需要缴纳增值税。

厦门口径需要开票、需要缴纳增值税。

大部分地方还是出了口径规定需要按照经济代理服务缴纳6%的增值税。

湖北口径湖北出的口径却不同。

不需要开票、不需要缴纳增值税。

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否缴纳增值税？根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。

个税手续费返还会计分录简介随着中国个人所得税制度的不断完善，个人所得税的纳税方式也在不断调整。

为了减轻纳税人的负担，一些地方政府出台了个税手续费返还政策，即退还纳税人办理个税申报、缴纳个税的手续费用。

个税手续费返还的会计分录记录了这一退还过程。

个税手续费返还的背景个税手续费返还是为了鼓励纳税人按照法律规定履行纳税义务，提高个人所得税的自愿申报和缴纳率。

根据相关规定，个税手续费返还政策实行时间为每年的1月1日至12月31日，纳税人需要在规定的时间范围内申请返还。

个人所得税手续费返还的会计处理个税手续费返还的会计处理需要分为两个环节，申请环节和发放环节。

申请环节1.首先，纳税人需要提供个人所得税缴纳的票据和费用明细。

2.在财务部门的审核下，纳税人提交申请表格，并填写相关信息，包括纳税人姓名、纳税人识别号、返还日期等。

3.财务部门审核通过后，将申请表格传递给税务部门进行核实。

4.税务部门核实完毕后，将审核结果反馈给财务部门。

发放环节1.财务部门根据税务部门提供的核实结果，编制个税手续费返还的会计分录。

2.会计分录根据财务部门的要求进行编制，一般包括以下科目：–账户：借方-个税费用；贷方-应付个税手续费返还–税费：借方-应付个税手续费返还；贷方-银行存款3.编制的会计分录需要经过财务部门和财务审计部门的审核。

4.审核通过后，会计部门将会计分录录入到财务软件系统中，生成相应的凭证。

5.凭证生成后，会计人员需要打印凭证并进行签字确认。

6.最后，会计人员将凭证交给出纳人员进行财务核销处理。

个人所得税手续费返还的税务处理个人所得税手续费返还的税务处理与会计处理紧密相关。

申请环节1.税务部门在收到财务部门提供的申请表格后，审核纳税人所提供的个人所得税缴纳票据和费用明细。

2.审核结果需要及时反馈给财务部门，包括审核通过或不通过的信息。

发放环节1.税务部门根据财务部门提供的核实结果，编制个税手续费返还的发放名单。

2.发放名单需要按照时间顺序排列，并标明返还金额。

企业会计准则个税手续费返分录
在企业会计准则下，个税手续费返还通常是指企业为员工代扣个人所得税，并收取一定比例作为手续费。

如果企业决定将一部分或全部个税手续费返还给员工，这会涉及到以下会计分录：1.当企业代扣个人所得税并收取手续费时：
记录代扣所得税和手续费收入：
借：个人所得税代扣款项（借方金额为代扣的个人所得税金额）
贷：其他应付款（手续费收入）
2.当企业决定返还部分或全部个税手续费给员工时：
记录个税手续费返还：
借：其他应付款
贷：银行存款（或现金）/应付工资
在这个分录中，“其他应付款”账户的借方金额为返还给员工的个税手续费金额，而“银行存款”（或“现金”）账户则是用来记录实际支付给员工的金额，或者直接在“应付工资”账户中进行扣减。

这样，企业就可以在财务报表中清晰地反映出个税手续费的代扣和返还情况，以及相关的财务影响。