东方金钰2019年财务分析结论报告

东方金钰股份有限公司2019年度社会责任报告一、司法重整概要及进展东方金钰股份有限公司（证券代码600086，以下简称“公司”）注册地位于湖北省鄂州市。

近年来，由于受国内外宏观经济增速放缓影响、公司自身过度投融资等原因，公司陷入债务困境，出现了无法按时偿还债务的情形，多数债权人已开始通过诉讼途径追偿债权，公司部分账户、资产被查封、冻结，部分资产被债权人申请执行划转，上述情形导致公司出现了经营困境。

上述危机出现后，公司对内采取进行全面整改并积极采取脱困措施，但是由于债务规模巨大、财务费用高企，上述措施并不能改变或解决公司目前面临的问题。

为使公司从根本上摆脱债务和经营困境，化解地方金融风险，实现企业脱困，最大限度保护国有资产不致流失，维护债权人、中小投资者及公司职工的利益，公司拟根据《中华人民共和国企业破产法》（以下简称“《企业破产法》”）等相关法律法规的规定，通过司法重整（以下简称“重整”）化解债务危机。

公司2018年度经审计净利润为-17.18亿，预计公司2019年度将继续亏损，公司2019年年报披露后，公司股票将被实施退市风险警示（*ST）。

经与专业中介机构、债权人讨论，一致认为，重整作为挽救危机公司的司法程序，能够公平、妥善处理各方诉求，债权人、股东、职工等各方利益均能得到有效保障，各类群体对于重整程序的满意度和支持度较高，有利于维护社会和谐与稳定。

因此，进行重整是化解公司债务危机、经营危机的唯一途径。

公司于2019年6月6日被债权人云南兴龙实业有限公司以不能清偿到期债务或明显缺失清偿能力为由向深圳市中级人民法院（以下简称“深中院”）申请破产重整，法院已于当日接收申请资料，并以2019粤03破申372为案号进行了立案。

2019年7月15日，法院召开了东方金钰司法重整听证会，听证会上控股股东兴龙实业，职工代表吴永艳，重整方四川发展、五矿信托，债权人代表中国建设银行深圳分行水贝支行、中铁信托有限责任公司、华融（福建自贸试验区）投资股份有限公司、中粮信托有限责任公司、深圳中睿泰信叁号投资合伙企业（有限合伙），以及公司第三大股东天风证券股份有限公司均明确表示全力支持公司进行司法重整。

基于CRIME理论视角下东方金钰财务舞弊分析
任玥
【期刊名称】《金融》
【年(卷),期】2024(14)3
【摘要】近年来,随着资本市场的不断完善,我国经济得到了高速发展,但与此同时伴随着上市公司财务舞弊行为的频繁发生,这不仅极大损害了投资者的利益,还严重影响了资本市场的诚信机制。

因此,对上市公司财务舞弊行为进行有效识别与采取防范手段极为重要。

本文以东方金钰财务造假案件为例,运用CRIME理论,分别从舞弊行为人、舞弊手段、舞弊动因、监管机制、舞弊结果五个方面对东方金钰财务舞弊事件进行分析,并针对这五个方面提出有关的建议。

希望对相关研究具有借鉴意义,以减少财务舞弊行为的发生。

【总页数】7页(P1020-1026)
【作者】任玥
【作者单位】北方工业大学经济管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F27
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基于CRIME理论的^(*)ST宜生财务舞弊案例研究5.基于CRIME理论的财务舞弊问题研究——以Z公司为例
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东方金钰审计案例分析近年来，随着资本市场的发展、审计业的日益成熟，审计案例的分析与处理受到了重视。

其中，以“东方金钰案”为代表的审计案例分析也成为审计界热议的焦点。

“东方金钰案”始于2002年12月3日，当时财政部公安部对金钰餐饮集团公司(以下简称“金钰集团”)和金钰审计师事务所爆发了贿赂案件。

此案的曝光，受到了国内外的广泛关注，引发了社会的极大震撼。

在金钰案过程中，审计实践促进了审计技术的发展，审计组织规范了审计行为，对财务状况、审计标准、审计报告和审计理论知识等均有深刻的影响。

一、金钰案概况审计案件是由中国审计监察机关分别于2002年12月3日和2003年2月4日，对金钰集团和金钰审计师事务所进行检查时发现的，最终查出金钰集团通过购买审计师事务所的业绩，违法取得大量不正当利益的事实。

此案重点查处的是金钰集团向金钰审计师事务所支付了不正当报酬，为其审计出具虚假审计报告。

此外，案件涉及贿赂等问题，给国审计体系和公司治理带来了严重影响。

二、金钰案重要指控1、金钰案中，金钰集团违反中国审计法，向金钰审计师事务所支付了超出正常报酬的不正当报酬，为其审计出具虚假审计报告。

2、金钰案中，金钰审计师事务所出具的虚假审计报告存在严重的缺陷，违反了中国审计法规定。

3、金钰案中，涉案人员被控制了贿赂罪以及由贿赂导致的其他刑事罪行，违反了《中国刑法》规定。

三、东方金钰审计案例的预防为了预防发生类似东方金钰案的情况，审计界应该强化审计责任意识，全面加强审计的合规管理，严格执行《审计法》和《审计准则》，充分展开审计人员的资格考核以及考核管理，实行规范化和专业化的审计行为，严厉打击审计违规行为，加强审计机构的经营监督，从根本上保护审计体系的健康发展。

总之，“东方金钰案”不仅促进了审计界的重视，也为审计行业审计技术的发展和规范开展提供了重要的参考。

经过对东方金钰案的研究，有助于审计界更好地掌握审计的准则和规范，更有效地开展审计工作，为客户提供更有效的服务。

上市公司财务收入舞弊分析以东方金钰为例 □郭 颖 王 倩摘 要：近年来，财务舞弊事件层出不穷，使得投资人市场信心下降，政府对财务舞弊的关注度也不断提升。

本文先以我国2018—2022年因财务舞弊而被中国证监会处罚的上市公司为样本，分析舞弊主要手法；其次，采用案例分析法，以东方金钰为例分析其舞弊迹象；最后，基于上述分析提出建议，以期对识别和防范收入舞弊产生一定的借鉴意义，减少财务舞弊的发生。

关键词：财务舞弊；舞弊手段；舞弊迹象近年来，财务舞弊事件层出不穷，只要公司预期财务舞弊收益大于其成本，公司就可能会进行财务舞弊。

为此，本文基于2018—2022年因财务舞弊受到中国证监会处罚的公司，对其舞弊手段进行分析，再运用案例分析法，对东方金钰的舞弊迹象进行具体分析，并提出相关建议，以供参考。

一、财务舞弊手段分析如图1所示，从2002年到2022年，被处罚的财务舞弊公司总体呈上升趋势，这反映出国家相关部门对公司财务舞弊的监管力度不断加大。

当经济处于上行周期时，财务造假可能较为容易被掩盖，但是当经济处于下行周期时，财务造假则更容易被暴露[1]。

此外，由于商业模式创新难，企业所遭受的转型升级压力不断加大，企业为此不惜代价收购兼并、进行对赌协议、股权质押等，再加上保壳和再融资的压力，使企业财务造假的动机更加强烈。

造假企业数量增加，同时，国家对其监管力度的不断加大，使得受到处罚的财务舞弊公司数量增加。

近年来，财务舞弊手法呈联动化、隐蔽化趋势[2]，本文对2018—2022年间中国证监会对财务舞弊公司的处罚情况进行梳理，分析汇总公司舞弊的手段特征。

从表1中可以看出，财务舞弊的主要目的还是为了粉饰利润表，因此收入舞弊成为重灾区。

图1 财务舞弊处罚年度分布数据来源：国泰安数据库74SHANGHAI ENTERPRISEOctober 2023表1 以舞弊类型分类2018—2022年间中国证监会处罚案例货币资金舞弊6920.97%成本及费用舞弊5516.72%投资收益舞弊22 6.69%其他103.04%（注：由于存在一家公司涉及多种舞弊手段的情况，所以进行分别统计，故上表各舞弊类型占比合计数并非100%。

C h i n as t o r a g e&t r a n s p o r t m a g a z i n e 2021.10一、案例概述东方金钰股份有限公司（简称“东方金钰”,股票代码“600086”），是一家大型翡翠珠宝行业的上市公司，是我国唯一一家翡翠上市公司。

2003年以后企业转型珠宝翡翠行业，主要从事珠宝首饰产品的设计、采购和销售，主要经营产品包括翡翠原石、翡翠成品、黄金金条、黄金（镶嵌）饰品等。

东方金钰在行业内有较高的知名度，曾获得过中国珠宝玉石首饰行业驰名品牌、中国翡翠业第一家等称号，也有“翡翠第一股”的美誉。

然而，2019年1月16日，东方金钰因涉嫌信息披露违法违规，受中国证券监督管理委员会调查。

2020年9月，证监会对东方金钰及涉案人员在2016年至2018年5月期间，利用资金闭环违规操作，虚构营业收入、营业成本、净利润等财务造假、信息披露违规行为下发行政处罚决定书，受盈利能力下降、财务造假行为、债务危机等影响，2021年3月12日，上交所发布公告，东方金钰退市整理期结束，按相关规定于3月17日摘牌。

二、东方金钰财务造假手段分析1）虚构销售和采购交易。

瑞丽市姐告宏宁珠宝有限公司（简称“宏宁珠宝”），是东方金钰全资子公司，于2016年成立。

同年，东方金钰操控19个银行账户，将银行账户的4.79亿资金通过如下图所示的资金闭环操作，实施财务造假。

东方金钰通过控制宏宁珠宝伪造销售和采购交易现金流水，销售合同和采购合同均为虚假合同，而上述19名自然人实际上也并未与姐告宏宁发生交易。

图1资金闭环流程2）虚构营业收入、营业成本、利润总额。

东方金钰在2016年12月至2018年5月通过上述方式虚增了营业收入、营业成本，进而导致净利润的增加。

依据企业会计准则上述交易无商业实质，不满足收入确认的条件。

同时，上述采购交易也没有真实发生。

该期间虚构的收入、成本金额巨大，对报表的真实、公允性有极大影响，具体如下表1所示。

偿债能力一．短期偿债能力分析流动比率速动比率10年年度 1.77 0.2111年年度 2.03 0.2412年年度 1.49 0.1A.流动比率=流动资产/流动负债=2（行业均值），而东方金钰的流动比率最近3年均值为1.76，低于行业均值，而且下降趋势明显B.速动比率=速动资产/流动负债=1（行业均值），而东方金钰的速动比率最近三年均值为0.18，远远小于行业均值,且下降趋势明显由A,B，东方金钰公司短期偿债能力较差，远低于行业均值二．长期偿债能力分析资产负债率利息保障倍数10年年度78.45% 2.411年年度81.80% 1.8812年年度85.09% 2.78A.资产负债率=负债/资产，东方金钰最近3年的资产负债率均值为81.78%，高于行业均值，而且处在上升中，负债不断增加。

B.利息保障倍数=息税前利润/利息费用，东方金钰最近3年的利息保障倍数均值为2.35，整体处于较低的水平。

由A,B，东方金钰公司的长期偿债能力较弱，负债数目很大，投资风险较大。

营运能力总资产周转率净资产周转率存货周转率应收帐款周转率经营周期（天）10年年度76.71% 389.33% 1 27.74 338.5611年年度108.41% 618.31% 1.28 46.98 264.3512年年度119.27% 736.49% 1.32 126.82 259.05均值101.46% 581.37% 1.2 67.18 287.32东方金钰各项资产周转率偏低，特别是存货周转率（均值仅为1.20），东方金钰购进大量翡翠原石，一直在囤积，导致存货周转较慢，资产变现能力较差。

因此投资风险较大。

盈利能力一．每股收益（EPS)每股收益2012年1季度0.172012年2季度0.412012年3季度0.682012年4季度0.582013年1季度0.3EPS=[(EBIT-I)(1-T)-D]/N 东方金钰每股收益最近两个季度下降明显，最近不适合投资二．股权报酬率（ROE）股权报酬率2012年1季度9.37%2012年2季度20.67%2012年3季度31.37%2012年4季度25.75%2013年1季度12.47%跟每股收益一样，股权报酬率（ROE）最近两个月也趋于下降，不适合投资。

公司代码：600086 公司简称：东方金钰东方金钰股份有限公司2019年度内部控制评价报告东方金钰股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称企业内部控制规范体系），结合本公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司2019年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。

一.重要声明按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。

监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。

由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二.内部控制评价结论1.公司于内部控制评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制重大缺陷√是□否2.财务报告内部控制评价结论□有效√无效根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，由于存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。

3.是否发现非财务报告内部控制重大缺陷□是√否根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

4.自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素□适用√不适用自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

上市公司财务舞弊案例分析作者：张真真宋豆豆许靖晗杨雨薇王静来源：《商场现代化》2024年第16期摘要：近年来，上市公司财务造假案例层出不穷。

本文选取翡翠行业的龙头企业东方金钰为案例，首先介绍了东方金钰进行财务舞弊的手段，接着从四个方面对东方金钰财务舞弊的动因进行分析，再接着从东方金钰财务舞弊对各利益相关者造成的影响进行分析，最后根据以上分析，提出相关建议，希望可以对今后的财务舞弊识别工作做出一份贡献。

关键词：财务舞弊；上市公司；龙头企业一、东方金钰公司简介东方金钰股份有限公司于1993年在湖北省注册成立，隶属于翡翠行业，是我国该行业内唯一一家上市企业。

该公司经营范围广泛，不仅涉及翡翠原材料、珠宝以及宝石的销售，在文化旅游以及房地产开发等诸多领域也均有涉及。

东方金钰在2016年开始进行财务舞弊，于2018年被证监会揭示。

二、东方金钰财务舞弊手段分析1.虚增收入和利润2016年，东方金钰通过姐告宏宁珠宝有限公司与供应商伪造了虚假合同，伪造金额达到2亿多元。

通过该虚假合同，东方金钰2016年虚增了将近15000万元销售收入，营业成本虚增4700万元，虚增利润总额达到了近10000万元，占2016年该年利润总额的30%。

2017年，东方金钰同样通过姐告宏宁分别与客户伪造了买卖合同、与供应商伪造了采购合同。

通过伪造合同，东方金钰2017年虚增了近3亿元销售收入，营业成本虚增了11000万元，虚增利润总额近19000万元，占2017年利润总额的60%。

2018年，东方金钰公司同样也是利用姐告宏宁伪造了销售合同。

通过伪造合同，东方金钰2018年虚增了12000万元营业收入，营业成本虚增了4100万元，虚增利润总额近8000万元。

2.通过全资子公司虚构购销业务东方金钰2016年注册成立了姐告宏宁公司，目的是构造虚假合同增加东方金钰公司的利润总额等。

东方金钰自2016年开始进行财务造假，直至2018年被证监会披露，在两年期间，东方金钰通过姐告宏宁进行伪造合同，虚增利润总额高达上亿元。