税法的基本原则与适用原则的区分

税法原则税法原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。

税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

一、税法基本原则（一）税收法定原则税收法定原则是税法基本原则的核心，也称为“税收法定主义”，是指税法主体的权利和义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确。

税收法定原则贯穿于税收立法和执法的全部领域，包括税收要件法定和税务合法性。

（二）税收公平原则税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。

横向公平是指不同纳税人之间的税负公平；纵向公平是指同一纳税人不同时期的税负公平。

（三）实质课税原则实质课税是指征税时，应该根据客观事实的本质内容确定是否符合纳税的条件和法律规定的要求，并根据纳税人的实际负担能力决定纳税人的税负，不能仅仅考虑涉税事项相关的外观和形式。

（四）税收效率原则税收效率包含经济效率和行政效率两个方面。

经济效率要求税法的制定经济有效，有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

行政效率要求提高税收征管的效率，以构建“服务型税收法治”为主旨，依法治税，降低税收征管成本和纳税人的遵从成本。

二、税法适用原则（一）法律优位原则法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为，法律的效力高于行政立法的效力。

（二）法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。

（三）新法优于旧法原则新法优于旧法原则也称后法优于先法原则。

（四）特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则的含义为：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

（五）实体从旧，程序从新原则实体从旧，程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

（六）程序优于实体原则程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

税收的内涵：1，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

2，国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行分配。

3，国家课征税款的目的是满足社会公共的需要。

税法的功能：1，税法是国家组织财政收入的法律保障。

2，税法是国家宏观经济调控的法律手段。

3税法对维护经济秩序有重要的作用。

4，税法能有效地保护纳税人的合法权益。

5，税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证。

税法的基本原则：税收法定原则，税收公平原则，税收效率原则，实质课税原则。

税法的适用原则：法律优位原则，法律不溯及以往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧程序从新原则，程序优于实体原则。

我国税收的立法原则：从实际出发原则，公平原则，民主决策原则，原则性与灵活性相结合原则，法律的稳定性连续性与废、改、立相结合原则，税法的分类：1按职能作用分：税收实体法，税收程序法。

2按基本内容和效力分：税收基本法，税收普通法。

3按征收对象分：流转税税法（增消营关），所得税税法，财产行为税税法（房印），资源税税法（资城），特定目的税法。

4按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法，国际税法，外国税法。

增值税的特点：保持税收中性，普遍征收，税收负担由商品最终消费者承担，实行税款抵扣制度，实行比例税率，实行价外税制度。

视同销售货物行为：1将货物交付其他单位或个人代销。

2销售代销货物。

3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

4将资产委托加工的货物用于非增值税应税项目。

5将资产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

6将资产委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

7---分配给股东或者投资者。

8---无偿赠送给其他单位或者个人。

增值税两类纳税人的认定标准和主要差异：1一般纳税人的认定标准：年应征增增值税的销售额超过财政部、国家税收总局规定的小规模纳税人标注的企业和企业性单位。

税法适用原则详细讲解税法适用原则是指在具体纳税行为中，为了明确纳税人的纳税义务和纳税权益，以及保障税法的公平适用，所制定的一系列原则和准则。

根据我国《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律法规的规定，税法适用原则主要包括如下几个方面。

一、法定性原则法定性原则是税法适用的基本原则之一。

根据法定性原则，只有依照法定的程序和条件所得到的行政命令才可以对纳税人产生法律效力。

也就是说，税务机关在执行税法时，必须以法律和法规为依据，不得凭主观臆断对纳税人的权益进行干涉和侵犯。

二、平等原则平等原则是税法适用的重要原则之一。

根据平等原则，无论纳税人的社会地位、身份、职业和财力状况如何，都应该按照统一的法定标准进行代税。

三、公平原则公平原则是税法适用的重要原则之一。

根据公平原则，税务机关在执行税法时，应当不偏不倚地处理各种有关税收的事务，并保障纳税人的合法权益。

税务机关对纳税人的操作应当以事实为依据，客观公正地判断纳税人的纳税义务。

四、便利原则便利原则是税法适用的原则之一。

根据便利原则，税务机关在执行税法时，应该尽力为纳税人提供便利，并确保纳税人能够便捷地履行纳税义务。

五、效率原则效率原则是税法适用的原则之一。

根据效率原则，税务机关在执行税法时，应该注重节约资源，提高纳税信息的获取和处理效率，以达到减轻纳税人负担、提高税收征管效果的目的。

六、合理性原则合理性原则是税法适用的原则之一。

根据合理性原则，税务机关在执行税法时，应当兼顾社会公共利益和纳税人的合法权益，合理确定纳税标准和税收政策，保证税制的科学性和合理性。

七、稳定性原则稳定性原则是税法适用的原则之一。

根据稳定性原则，税务机关在执行税法时，应当保持税收制度的稳定性，不得随意修改和变动纳税标准和税收政策，以避免给纳税人带来不必要的影响和损失。

总结：税法适用原则是维护税法公正适用的基本原则，也是税法适用的依据和准则。

根据法定性原则、平等原则、公平原则、便利原则、效率原则、合理性原则和稳定性原则的要求，税务机关在执行税法时，应当按照法律和法规的规定，客观公正地处理各种有关税收的事务，并保障纳税人的合法权益，同时注重节约资源，提高纳税信息的获取和处理效率，以达到减轻纳税人负担、提高税收征管效果的目的。

税法基本原则与税法适用原则各包括哪些内容所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。

税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。

下面来具体概述税法基本原则与税法适用原则各包括哪些内容。

税法基本原则具体包括：1.税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。

税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

2.税法公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

税收公平原则源于法律上的平等原则。

3.税收效率原则税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。

前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

4.实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

税法适用原则具体包括：1.法律优位原则其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

3.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4.特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

5.实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。

（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。

光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。

外购：非个福，不用做销售，进项要转出。

3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。

开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。

各类服务百分六，出境运输和设计。

电影软件和信息，国家扶持零税率。

4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。

归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。

5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。

10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。

简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。

11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。

第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。

(一)税法基本原则（二）税法适用原则二、税收法律关系（熟悉，能力等级1）税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。

【解释】这一部分考点明显，考生要注意掌握下表的内容和对应关系。

（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠（6）融资租赁1.一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准：2.小规模纳税人以外的纳税人向主管税务机关申请资格认定的程序性规定二、其他按照简易办法征收增值税的优惠规定（能力等级3）【例题·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（BCD ）。

（2009年）A．用购买的石料生产的石灰B．用动物毒素制成的生物制品C．以水泥为原料生产的水泥混凝土D．县级以下小型水力发电站生产的电力【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价；（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）；（3）价税合并收取的金额；（4）价外费用一般为含税收入；（5）含包装物押金一般为含税收入；（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）。

【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳:【相关链接】考生对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同销售计销项税，可相应抵扣其符合规定的进项税。

另一类是属于不可抵扣进项税，但不计算销项税。

这两类情况是考试必考的内容，考生要注意掌握和区分：【例题·多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（AB ）。

A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物作为实物投资【例题·单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ C ）。

A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B．纺织厂外购动力支付的运输费用费用C．机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输D．食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用（三）不得抵扣增值税的进项税的两类处理应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销售额 税率正数负数准予抵扣不准予抵扣（1+应纳税额留抵税额当期不可抵扣进项税转出凭票抵扣税额计算抵扣税额①增值税专用发票①购进农产品②海关专用缴款书②运输费用2010年1月1日以后的进项税抵扣时限规定（新增内容）（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

第一章税收基本原则
税法的基本原则包括基本原则和适用原则，四基六适。

税收原则分为税收法定原则，税法适用原则，税收法定原则为核心。

国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，企业所得税；铁路、银行总行、保险公司
集中缴纳的营业税、企业所得税
海关系统：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税
法律性国际重复征税：不同征税主体（不同国家），对同一纳税人的同一税源重复征
税经济性国际重复征税，不同征税主体，对不同纳税人的同一税源重复征税税制性国际重复征税，各国普遍实行复核税制度
第二章增值税
营改增包括：交通运输业（陆路、水路、航空和管道运输，暂不包括铁路运输）、
部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）、鉴证咨询服务。

电信基础服务适用11%，矿产品适用7%，居民用煤炭制品13%。

税法记忆口诀 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】税法记忆口诀1：税法原则税法原则分两种，区分基本和适用；法定公平和效率，实质课税基本聚；适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。

税法记忆口诀2：增值税征税范围销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。

税法记忆口诀3：增值税纳税人增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨；试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

税法记忆口诀4：增值税税率运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。

电信行业单独记，增值选6%基础是11%。

其他现代服务业，6%很特别。

小规模纳税企业，3%很确切。

税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。

税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。

税法记忆口诀7：消费税税目三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。

三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具游艇木制一次性筷子实木地板：素板、涂料地板税法记忆口诀8：增值税、消费税附加城建附加费与三税配对，同征同减共进退；非税款项不计税，进口不征出口不退；免抵税额要计税，三税退税附加不退。

税法记忆口诀9：土地增值税征税范围土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志；合作建房来自用，暂免征收你要懂；合作建房后转让，照实征税没商量。

税法记忆口诀10：土地增值税税额计算土增计算要扣除，扣除项目很特殊；土地价款还不足，成本费用也算数；两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

税法基本原则和税法适用原则税法是国家用以规范纳税人在税收方面行为的法律体系。

在税法的制定和实施中，在税法的基本原则和税法适用原则这两个方面具有不可替代的作用。

税法基本原则包括平等原则、公正原则、合法性原则和纳税信用原则等。

这些原则为纳税人提供了公平、公正的税收环境；保护纳税人的合法权益；维护税收秩序；促进税收合规性和纳税信用的建立。

税法适用原则包括财产界定原则、相关性原则、优惠适用原则、法定比例原则等。

这些原则指导税务机关在税收征管方面的具体操作，保障了税收征管的科学性、公正性、合法性和透明度。

其中，财产界定原则认定税收特定财产的本质和性质，为征税提供了指导；相关性原则要求纳税人所得税应与其所得密切相关，确保征税计算不偏离纳税人实际所得情况；优惠适用原则是指按照法定程序，对符合条件的纳税人享受税收优惠；法定比例原则要求税种征税应按照法律规定的比例和标准征税。

税法基本原则和税法适用原则的有机结合，形成了税法制度的完整性和稳定性。

在实际税收工作中，税务机关应将税法基本原则和税法适用原则贯彻到税收征管的每一个环节中，具体的工作中，需要严格按照税法的规定，确保税收征管的公正、合法和透明，切实维护纳税人的合法权益。

在国际化的时代背景下，税法的基本原则和适用原则也需要在国际上得到广泛的认同和尊重。

对于纳税人来说，熟知税法的基本原则和适用原则，不仅有利于保障自身的合法权益，还能提高自我税务管理的能力，更好地与税务机关开展合规性沟通，共建和谐的税收征管环境。

综上所述，税法基本原则和适用原则是税法制度中最为基础和最为重要的部分，是保障税收征管公正、合法的基础。

在具体工作中，税务机关应该将其深入贯彻到税收征管的各个环节中，切实维护纳税人的合法权益，实现税收公正、透明化，共同推动税收征管事业的健康、稳健发展。

在我国，税收是国家依据法律,为满足社会公共需求和公共商品的需要,行使国家权力对私有经济财产进行的一种强制、无偿的征收。

对于西方国家而言，税收作为国家取得财政收入的一种方式产生并发展起来，是国家政治权力与私有财产制度斗争的产物，是国家以征税的方式取得财政收入的主要途径和主要方式。

任何经济范畴的产生都取决于一定的客观条件，税收是以国家为主体的产品分配，它并不是人类社会一开始就存在的，而是人类社会发展到一定阶段的产物。

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式,是税法产生、存在和发展的基础,是决定税法的性质和内容的主要因素。

⑴税收产生的社会条件：国家的产生和存在①税收是国家实现其职能的物质基础。

②税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定产品的分配。

⑵税收产生的经济条件：社会剩余产品的出现产生了私有制⑴税收公平原则:①横向公平：对经济条件相同的人要用同等的课税标准来对待②纵向公平：“量能课税”⑵税收效率原则：①税收的经济效率原则②税收的行政效率原则⑴分配收入职能.表现在获取财政收入和收入再分配。

⑵资源配置职能⑶反映监督职能⑴概念:①狭义：指经过最高权力机关正式立法的税收法律②广义：各种税收法律规范的总和,是由税收实体法，税收程序法，税收争讼法构成的法律体系。

⑵特征：①税法是调整税收关系的法：A税收分配关系B税收征收管理关系②税法关系主体的单方固定性③税法是权利与义务不对等的法④税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法㈠税法的基本原则：⑴税收法定原则⑵税收公平原则⑶公众信任原则⑷实质课税原则㈡税收的适用原则：⑴实质课税原则⑵诚实信用原则⑶法律不溯及既往原则⑷实体法从旧，程序法从新原则⑸程序优于实体原则税法的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点、违章处理等,其中，纳税人、征税对象、税率是三个最基本的要素、㈠纳税人：指“纳税义务人”，又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.㈡征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指税法中规定的征税目的物，是税收主体的权利、义务共同指向的对象。