第二章我国税法的基本原则

第一章一、名词解释1．税收：是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中社会产品形成的特定分配关系。

2.税法：从狭义上看，税法是指国家最高权力机关制定的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范文件的总称。

从广义上看，税法是指国家有权机构制定或承认的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税人之间社会关系的法律规范的总称。

税收与税法的关系：属于两个不同的范畴：税收属于经济范畴，税法属于法律范畴。

但他们之间存在着不可分割的关系：税收是内容，税法是形式，没有税收就没有税法，没有税法，税收也无法实现。

税务关系包含：1、征税主体与纳税主体之间形成的税收经济分配关系；2、征税主体与纳税主体之间形成的税收程序关系；3、税收权限关系。

税收法律：是指国家最高权力机关针对某特定的税务关系而制定的规范性文件。

税收新政法规，是指国家最高行政机关依据国家最高权力机构的授权，制定的关于税收方面的各种法规的总称。

税收部门规章：是指国家财政部、国家税务总局和海关总署等根据法律、新政法规、国务院的决定或命令，在本部门的权限范围内，发布的关于税收方面规范性决定或命令的总称。

WTO原则：wto原则是wto各成员国立法时应遵循的基本准则国际税收协议或者协定：国际税收协议或者协定，是指我国与相关主权国家签订的双边或多边关于税收方面的书面协议或协定。

税法的效力：是指税法的适用范围，即税法的约束力所能达到的范围。

税法的效力包括空间效力、时间效力和对人效力。

税法的空间效力：是指税法生效的地域范围，包括域内效力和域外效力。

税法的时间效力：是指税法的有效时间，包括税法的生效、终止和有无嗍及力的问题税收管辖权方面，各国一般遵循下列三原则：1、属地原则；2、属人原则；3、这种原则关于自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有以下几种：1、住所标准；2、居所标准；3、居住时间标准。

关于非自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有：1、非自然人注册成立地标准，即以非自然人在何国依法注册成立来确定其居民身份；2、非自然人实际管理和控制中心所在地标准；3、非自然人总机构所在地标准，即以非自然人的总机构所在地为标准来确定其居民身份。

《税收基础（第三版）》思考题参考答案（ISBN 978－7－04－023231－8）第一章税收概述思考题1．如何理解税收与国家、经济、财政、法律之间的关系？（1）税收与国家的相互关系：国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。

而税收又是国家赖以生存的确良物质基础，是国家财政收入的主要来源。

（2）税收与经济的相互关系：经济决定税收，税收能调节、影响经济。

（3）税收与财政的关系：税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。

税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展。

（4）税收与法律的关系：税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

2．简述税收的本质及特点税收本质：税收的主体是国家和政府，国家征税凭借的是国家的政治权力，国家征税的目的是为了实现其职能，税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。

税收特征：强制性：这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即享有依法纳税的义务；无偿性：是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。

固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。

3．简述税收各职能及其各职能之间的关系。

一般来说，税收具有组织收入、调节经济和政治政策三项职能。

组织收入职能是基本职能，但三者又是相辅相成，密不可分的。

因为无论是对经济活动的调节，还是对生产关系的调整，都与如何运用收入手段相关，即征或不征，多征或少征；而运用收入手段，往往不是单纯地为收而收，它总是包含着对经济活动的调节或生产关系的调整。

4．税收在社会主义市场经济条件下具有什么作用？为社会主义现代化建设筹集资金;体现公平税收，促进公平竞争;调节分配，促进共同富裕;调节经济总量，保持经济稳定；维护国家权益，促进对外经济往来。

第二章现行税制思考题1．如何从广义和狭义角度理解税收制度？答：税收制度，简称税制。

第一章税法总论本章考情分析本章属于非重点章，是为学习《税法》打基础的一章，对于初学税法的考生来讲，值得一读。

许多定义和概念直接影响后面章节的理解和掌握。

在2017年的教材中，内容总体变化不大。

本章重点内容税法的原则、税收法律关系、税法构成要素、税收的立法与执法、国际重复课税与国际税收协定。

本章易错考点1.税法的基本原则与适用原则的区分2.征税对象与税目、税基的关系3.税收法定原则、实质课税原则、实体从旧程序从新原则的含义4.比例税率和累进税率的区别，超额累进税率和超率累进税率的区别本章识记性内容1.纳税主体的权利、义务2.属于国家税务局和地方税务局征收的税种3.税收收入的划分：中央税、地方税和共享税4.居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权本章的命题点主要集中在税法的原则、税收立法、税法的构成要素、税收管理体制等。

考试题型与分值在历年试题中均以客观题出现，题量为1～2题，分值在3分以下。

备考策略注重理解，打好基础，注意和后面的实体税种结合起来。

本章考点精讲★一、税收法律关系的构成要素——三要素（一）税收法律关系的主体征税主体——国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体——法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

【提示】我国对纳税主体的确定采取的是属地兼属人的原则。

（二）税收法律关系的客体——征税对象即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体即是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。

（三）税收法律关系的内容——权利和义务税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

【提示】具体权利义务的内容结合第六节。

【例题·单选题】我国对纳税义务人的认定，采用的原则是（）。

第1篇第一章总则第一条为了规范涉税条款的制定和实施，保障国家税收法律法规的贯彻执行，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条本规定所称涉税条款，是指涉及税收征收管理、纳税义务、税收优惠、税务行政行为、税务争议解决等方面的条款。

第三条涉税条款的制定和实施，应当遵循以下原则：（一）合法性原则：涉税条款应当符合国家税收法律法规的规定，不得与法律法规相抵触。

（二）公平原则：涉税条款应当公平合理，保障纳税人的合法权益。

（三）明确性原则：涉税条款应当明确具体，便于理解和执行。

（四）程序正当原则：涉税条款的制定和实施应当依法进行，确保程序正当。

（五）便民原则：涉税条款应当便于纳税人理解和操作，减少纳税人的负担。

第二章涉税条款的制定第四条涉税条款的制定，由国务院税务主管部门或者其授权的税务机关负责。

第五条制定涉税条款，应当充分考虑以下因素：（一）税收法律法规的规定；（二）税收政策的导向；（三）纳税人的实际情况；（四）国际税收惯例；（五）经济社会的变化和发展。

第六条制定涉税条款，应当进行调查研究，广泛听取纳税人、税务代理人、专家学者等各方面的意见和建议。

第七条涉税条款的制定，应当遵循以下程序：（一）立项：根据税收工作需要，提出制定涉税条款的立项报告；（二）起草：根据立项报告，组织起草涉税条款；（三）征求意见：将起草的涉税条款征求有关部门、单位、社会公众的意见；（四）审查：对征求意见的情况进行审查，对涉税条款进行修改和完善；（五）公布：经审查通过的涉税条款，由国务院税务主管部门或者其授权的税务机关公布。

第三章涉税条款的内容第八条涉税条款应当包括以下内容：（一）纳税义务人及其权利义务；（二）税收征收管理的基本程序；（三）税收优惠的具体条件、标准和期限；（四）税务行政行为的种类、程序和期限；（五）税务争议的解决方式；（六）其他需要规定的税收事项。

税法学名词解释：1、税收:是国家为满足社会公共需要凭借政治权利，依法参与社会财产分配的一种形式2、税法：是指国家制定的调整国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称3、税收法律关系：是指通过税法确认和调整的国家与纳税人及有关当事人之间所形成的权利义务关系4、税收法律事实：是指能够引起税收法律关系产生、变更和终止的客观事件或行为5、税法主体：是指参加税收法律关系并享有权利和承担义务的当事人6、征税对象：也称为课税对象或者征税客体，是指税法规定对什么征税的临界点。

7、计税依据：也称税基，是指计算应纳税额的基数8、税率：是应纳税额与计税依据之间的比例9、起征点：是指税法规定的征税对象达到征税数额时开始征税的临界点。

10、免征额：是指税法规定的征税对象中免予征税的数额11、流转税：是指以商品生产、流通的商品销售收入额或提供劳务的营业额为征税对象的各种税收的统称。

12、所得税：是指以纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的各种税收的统称13、财产税：是指以特定财产为征税对象的各种税收的统称14、行为税：是指以特定的行为为征税对象的各种税收的统称15、税务机关：是指依法设立，代表国家行使税收权利的国家行政管理机构。

16、税务机关组织（机制）制度：是规定各级政府税务机关的具体构成机构和各机构的职能，以及他们之间的相互关系的法律制度。

17、税务代理：是指税务代理人在国家规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜的各项行为的总称。

18、税务登记：又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节和基础工作，是征纳双方税收法律关系成立的依据和证明。

19、纳税申报（制度）：是规定纳税人在发生法定的纳税义务后，必须依照法律规定的期限按规定的内容，向主管税务机关提交有关纳税的书面报告的法律制度20、纳税申报期限（制度）；是规定纳税主体必须依法办理纳税申报的具体时限的法律制度。

论我国税法的基本原则及其所存在的问题作者：李文婷来源：《智富时代》2016年第01期【摘要】所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。

税法原则规定的是政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的标准。

税法原则是税收的灵魂，对其全面深刻的理解和正确的诠释是做好税收工作的前提。

本文通过对我国税法及其基本原则进行分析并提出我国在税法立法上所存在的问题及缺陷【关键词】税法；法定原则；公平原则；效率原则；社会政策原则；问题；缺陷一、税法基本原则的定义及其种类税法基本原则是决定于税收分配规律和国家意志，调整税收关系的法律根本准则，它对各项税法制度和全部税法规范起统率作用，使众多的税法规范成为一个有机的整体。

我国税法的基本原则主要有税收法定原则、公平原则、效率原则和社会政策原则。

二、税收法定原则（一）税收法定原则的实质及其内容税收法定是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则，它是民主和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。

税收法定主义原则的实质是对政府权力的制约。

这是税收法定主义原则最初始、最根本的机能。

税收法定原则的内容，由三项具体原则组成，即税收要素法定原则、税收要素明确原则和征税合法性原则。

（二）税收法定原则在我国法律中的缺失我国现有的税收立法存在许多问题，概括起来，主要表现为以下几个方面：1、税收法定原则没有能够在我国的法律体系中得到完全正确的确立。

在我国宪法中，虽然作了“公民有依照法律纳税的义务”的规定，但它所规定的仅仅只是纳税人要依法纳税，而没有涉及到税收立法者要依法设税和税收执法者要依法征税；它所规定的仅仅只是公民的纳税义务，而没有规定公民及其他纳税人在税收征纳中的权利；它对税收立法权、税收征管权、税收收益权也未作规定。

第一章：税法概念及体系（一）财政学上税收概念☐王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。

（二）法学意义上的税收概念☐税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。

（刘剑文，2004）☐ 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体；☐ 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权☐ 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导☐ 4 税收以满足法定构成要件为前提条件；☐ 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制）☐ 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次☐7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿；☐宪法上的税收概念1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付；2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则3 税是用于合宪开支的给付；二税法概念和特征☐税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。

☐（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。

（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。

税法区别于其他法律规范的个性：☐（1）结构的固定性。

1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。

（3）技术性。

复杂的制度设计，实体法和程序法。

（4）经济性。

调节微观经济和宏观经济。

☐此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。

三税法的性质和作用二）税法的作用☐（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。

税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能☐（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。

第⼆章税法基本理论第⼆章税法基本理论2.1 税法概述2.1.1 税法的概念及特征2.1.1.1 税法的概念税法是国家权⼒机关及其授权的各种⾏政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

税收活动必须按严格的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。

2.1.1.2 税法的特征1．税法是调整税收关系的法税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，发⽣在国家和纳税⼈之间的税收关系，既包括税收分配关系⼜包括税收征收管理关系。

1）税收分配关系是⼀种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：国家与纳税⼈之间；国家内部的各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税⼈之间。

国际税收协定2）税收征收管理关系征税机关与纳税⼈之间形成的管理关系。

2．税法关系主体的单⽅固定性有⼀⽅始终是征税机关，另⼀⽅是不同的纳税⼈。

没有征税机关作为⼀⽅，就不会产⽣税收法律关系。

3．税法是权利与义务不对等的法税收法律关系并⾮建⽴在协商⾃愿、等价有偿原则的基础之上。

因为税收具有强制性、⽆偿性的特征，税法体现了税收的特征。

4．税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法既要规定征收内容，也要规定如何征收。

2.1.2 税收法律关系2.1.2.1 税收法律关系的概念和特征税收法律关系是指税法确认和调整的在国家征税机关与纳税⼈之间基于税法事实⽽形成的权利义务关系，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利与义务两个⽅⾯。

税收法律关系有四个⽅⾯的独⽴特征：1、税收法律关系的⼀⽅是国家2、体现国家单⽅⾯的意志税收法律关系的成⽴、变更、消灭不以主体双⽅意思表⽰⼀致为要件。

只要当事⼈发⽣了税法规定的应纳税的⾏为或事件，就产⽣了税收法律关系。

⽆得商量。

3、权利义务关系具有不对等性不同于民事法律关系，体现了税收的⽆偿性。

4、具有财产所有权或⽀配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有⽆偿、单向、连续等特点。

纳税⼈只要存在税法规定的应纳税⾏为，税法关系就将⼀直延续下去。