不征税收入是否开具发票

研发费用如何开票问题描述：研究院取得一笔研发费用，如果是政府拨入，不用开具发票，我单位作为"专项应付款'入账，问：是否要在当期缴纳营业税及企业所得税?如果是企业委托拨入项目研究开发费，我单位开具发票，并作为"专项应付款'入账，是否要在当期缴纳营业税及企业所得税? 问题答复：(1)政府拨入的研发经费属于政府补助范畴，不属于营业税应税收入，不用交纳营业税。

如果属于其他企业拨入的研究开发费，我们理解这应该属于贵单位因提供营业税应税劳务而取得的收入，应按营业税"服务业-其他服务业'计算征收营业税。

(2)依据新的企业所得税法第七条规定，收入总额中的以下收入为不征税收入：(一)财政拨款;(二)依法收取并纳进财政〔管理〕的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。

同时条例第二十六条规定：企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳进预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、〔税务〕主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

贵院如果属于"纳进预算管理的事业单位、社会团体等组织'，且该笔资金属于"财政资金'可以享受免税;如果贵院是企业，则通常必须要有"国务院财政、税务主管部门'关于该专项用途的财政性资金免税的明确批文，否则应该并入企业收入总额缴纳企业所得税。

2研发费用的会计处理关于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段，推断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证实运用该无形资产生产的产品;(四)有足够的技术、〔财务〕资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

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不征税还可以开发票:有12个可能[税务筹划优质文档]
我们传统对增值税的理解是不征税就不纳入发票管理，但是随着营改增全面试点的推进，一年多以来，这个观念已经有了非常多的变化。

国家税务总局最新发布的税务总局公告2017年第45号明确了开具税率栏“不征税”发票的12种情形。

回答大家提出的关于上述不征税发票的几个问题：
1、蒲颜同学提问：针对不征税不开票这个回答有个疑问，例如没有发生销售行为的赔款，收到赔款方遵循不征税不开票是可以的，但是支付赔款的一方，在所得税方面他没有相应发票能否税前扣除？如果可以，什么是原始凭证。

合同协议吗？
中国财税浪子解答：如果是没有发生应税销售行为取得的赔款，无需按照上述6字编码开具不征税发票，仍按照传统的收据、合同协议、判决书等证明赔偿款真实发生的证据处理。

2、卢青同学提问：地铁充值给的发票算不算预收的不计税收入？
中国财税浪子解答：目前各地对于地铁充值发票的处理可能并不完全一样。

以我们北京市为例，在地铁充值网点充值后，比如王骏老师一下子充值300元，充值工作人员会给王骏老师手撕300元北京市国家税务局通用定额发票（发票联）。

这里的定额发票肯定不是我们图中所列示的不征税发票，但是几乎可以肯定的是，接受充值的单位也不会按照充值发票金额马上就全额计算缴纳增值税。

3、yang同学提问：房企销售房地产的预收款开具发票按照3%增值税的预。

不征税、免税和零税率的区别
一、概念上的区别
1. 不征税，是指发生的行为不在该税种规定的征税范围内，即属于征税范围以外的项目。

需要注意的是，“不征税收入”不属于税收优惠政策范畴。

2. 免税是指属于该税种的征税范围，但是根据税法相关优惠政策规定，对这些项目免予缴纳税款。

3. 零税率是指应税行为适用0税率。

0税率是目前最优惠的增值税优惠政策，销售端不缴纳增值税，同时还可以申请退还进项增值税。

一般适用于外贸企业以及生产企业出口货物。

二、开票上的区别
1. 纳税人取得不征税收入，一般是不能开具增值税发票的，特殊情况可以开具“不征税”普通发票。

2. 发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，另有规定除外。

纳税人按照规定享受免税优惠时，开具发票的时候，应当再税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

3. 纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。

在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。

三、进项税额抵扣上的区别
1. 不征税收入
不征税收入对应的增值税进项税额可以抵扣，但
对应的成本费用不允许税前扣除。

2、免税收入
免税收入对应的增值税进项税额不得抵扣，但对应的成本可以税前扣除。

3、零税率
零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。

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不征税项目及其发票开具大全-财税法规解读获奖文档
纳税人日常收到的经济利益有许多是不征增值税的，其中有些可以开具发票，有些不需要开具发票，为了方便大家处理涉税事务，本文为大家叨叨明白。

一、不征税项目知多少
纳税人不仅要知道哪些行为需要纳税，还要明白哪些项目属于不征税项目，避免纳冤枉税。

下面列举了33项不征税项目，但在实务中还会遇到不征税的项目，纳税人需根据业务的性质来加以判断。

不征税项目明细表
序号
不征税项目具体内容
依据
1
供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产)，不征收增值税。

国税发〔1993〕154号
2
对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照，牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。

国税函发〔1995〕288号
3
供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税。

供电工程贴费是指在用户申请用电或增加用电容量时，供电企业。

新纳税申报表“收入类调整项目”重点问题分析司茹【摘要】新纳税申报表需要企业对收入类项目进行纳税调整,收入的确认、视同销售收入、不征税收入是收入类调整项目的三个方面,企业执行的会计制度不同,税收政策的改变,造成了会计和税法的差异,在企业所得税汇算清缴时,需要在纳税申报表上进行调整,把企业的会计利润调整成企业的应纳税所得额.【期刊名称】《中华女子学院学报》【年(卷),期】2011(023)004【总页数】4页(P125-128)【关键词】新纳税申报表;收入;纳税调整【作者】司茹【作者单位】中华女子学院会计系 100101【正文语种】中文【中图分类】F23在新纳税申报表中，所有的纳税调整工作通过附表三“纳税调整项目明细表”的填报来完成。

对收入的纳税调整是其中重要的一项调整内容，其中，最难与最容易混淆的有下面三项重点调整内容。

（一）税法规定企业在计算应纳税所得额时，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，企业销售商品同时满足以下条件时确认收入的实现：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

但对一些特殊项目的确认，企业所得税法既没有遵循权责发生制，也没有遵循收付实现制，具体规定如下：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

考虑到企业预收租金缴纳企业所得税的税收负担，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件规定：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

合作分成如何开票问：以提供场地进行合作，收到分成收入开具什么发票？答：不能开具发票，这个是投资收益。

你合作的公司应先交纳企业所得税，才干分配利润。

如果直接开发票了，这部分的企业所得税就没有缴纳。

投资收益是损益类科目。

投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。

严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

它既包括项目的销售收入又包括资产回收(即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金)的价值。

2免征增值税收入如何开票纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。

譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。

理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票。

但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多状况也可以开具"不征税'的一般发票了。

实务中，可以开具不征税的一般发票远远超过以上几种状况，打开增值税开票系统，在"商品编码-税务编码'栏目类，可以清楚地看到系统自带的属于"未发生销售行为的不征税项目'里，排列了以下信息：纳税人在发生上述行为，开具增值税一般发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角"享受优惠政策'，选择"是'，并进一步选择"不征税'。

3关于收费分成的开票涉税问题某网络公司正在和电信合作一个幼儿园的网站项目，网络公司制作网站，提供服务，电信提供3G全球眼技术，提供设备，收入分成6：4收费模式是网络公司收费后，再把4成收入划给电信，但网络公司收入全额费用开票后就会负担电信的那部分营业税，而电信是要收入全额的4成，而不是扣除税负后的4成，电信开票后，又重复缴税，开收据给幼儿园，幼儿园又不肯，其实这是一个代收的问题，请问有什么好的解决方法?还有网络公司将钱给电信后，收到的电信的服务类发票应该挂那个科目?这个问题确实存在重复征收营业税的问题，但是目前关于该项业务，并没有明确的税法规定，所以在核算中无法按照差额纳税。

不征税收入2007年3月16日通过的《企业所得税法》，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念，这是新《企业所得税法》的一大制度创新。

但是，由于新《企业所得税法》本身比较原则，不征税收入的相关具体问题，仍有待在配套法规中予以进一步界定和明确。

一、对不征税收入的非税性分析新《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

从新《企业所得税法》规定的不征税收入内容来看，财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入，具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。

企业、事业单位等主体如果获得相应的财政拨款，不管是从获取目的还是从资金性质等角度分析，该项收入都具有突出的公益性。

按照可税性原理，如果一项收益具有非营利性或公益性，就不应该对其征税，因此不应对财政拨款征税。

从政府角度而言，如果对财政支出的拨款征税又转为财政收入，就如同左手送出去的钱右手又拿回一部分，是对财政资金的循环征税，不符合效率原则。

行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。

而政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律法规和国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

一方面两者或具有非营利性，或具有公益性，从而不具可税性；另一方面两者都属财政性资金，都是国家财政收入，基于征税者不对自己征税的原理，两者也不具可税性。

需要补充的是，这里对财政拨款进行的可税性分析，前提是政府以无偿资助形式投入到企业。

如果政府以资本金的形式投入企业，则应计入企业的所有者权益类账户，也不存在纳税问题。

同时需要明确的是，新《企业所得税法》对相关财政拨款作为不征税收入的规定，是针对会计处理将相关财政补助作为一种递延收益而进行确认，这也是会计制度与税法的差异之一。

第一部分综合规定1.纳税人取得不征税收入能否开具增值税普通发票？根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第十一款规定，纳税人收取款项但未发生应税销售行为，可以使用增值税税控开票软件开具编码为“未发生销售行为的不征税项目”、税率栏为“不征税”的增值税普通发票。

截至2017年11月30日，总局已明确12项未发生销售行为的不征税项目，分别是：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。

对于纳税人取得的其他不征税收入，国家税务总局未明确前，不得自行开具增值税普通发票。

3.根据《关于印发<异常增值税扣除凭证处理操作规程（试行）>的通知》(税总发〔2017〕46号)规定，增值税一般纳税人取得异常凭证，一律先作进项税额转出，经核实，符合现行增值税进项税抵扣相关规定的，可继续申报抵扣。

如何操作？（1）由购方主管国税机关向销方主管国税机关发函，销方主管国税机关回复正常，或者确认销方主管国税机关收到函件后30天未回复的；（2）购销双方签订了纸质合同或者协议；（3）异常凭证上的价税合计金额通过纳税人的银行账户支付，并有银行流水账单证明；（4）纳税人仓库有异常凭证上注明的货物入库，且货物数量与发票上注明的数量一致，该货物与纳税人的生产经营有实际联系；（5）有该货物的运输发票。

同时符合上述条件的，可允许纳税人暂行抵扣，并告知纳税人：后期发现该异常凭证属于虚开的，将按现行规定进行处理。

4.纳税人将购买的服务或者货物赠送给客户，应该作进项税额转出还是视同销售？纳税人将购买的服务或者货物赠送给客户的行为，若已抵扣进项税额，应作视同销售；若未抵扣进项税额或已作视同销售，可不作进项税额转出。