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对比企业所得税不征税收入和免税收入企业所得税的不征税收入属于国家税收部门明确的不予征税的项目收入，免税收入则是国家为了鼓励某个领域某个行业给予的税收优惠政策。
下面来具体解析企业所得税不征税收入和免税收入各具体包括哪些内容。
企业所得税不征税收入具体包括的内容：1.财政拨款(针对事业单位和社团)。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理)。
(1)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
(2)企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
(3)企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
3.国务院规定的其他不征税收入(针对企业)。
(1)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
(2)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
【新增内容】(1)对企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供资金拨付文件，而且文件中规定该资金的专项用途;②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
不征税收入和免税收入的财税处理免税收入和不征税收入的区别在于：免税收入是一个税收优惠概念，是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴，列入不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上来说属不列为征税范围的收入范畴。
汇算清缴所有报表的填写，国家税务总局都在相关文件中作了详实的说明，企业在进行申报时应把握以下原则：收入是作为不征税收入还是作为免税收入都必须有明确的法律依据，不可想当然地将其不作为应税收入或不申报纳税。
一、不征税收入的财税处理1.税法规定《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
《企业所得税法实施条例》第二十六条规定：《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）进一步明确：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
也就是说，企业取得的财政性资金必须同时满足上述3个条件才可以享受不征税收入的待遇，否则，应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。
国税函[2008]159号，纳税申报表中的“不征税收入”仅在《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》中出现。
免税收入如何处理?免税收入包括哪些1、税法规定：免税收入，本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。
具体包括以下4项：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
会计规定：1.按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，国债一般作为持有至到期投资，期末会计上按照确认的利息收入，税法上按国债利息免税，不计入当期应纳税所得额，所以需要纳税调整，但不产生暂时性差异。
2.《企业会计准则解释第3号》第一条规定：采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。
即准则解释第3号不再区分是否为清算性股利，而是一律将其作为投资收益性质的股利，计入当期损益。
例1甲公司2016年以5000万元取得到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入250万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
2016年底持有至到期投资账面价值为5250万元。
《财政部、国家税务总局关于执行有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔xx〕80号)规定：对持有至到期的投资、贷款等金融资产和金融负债按实际利率法计算的利息收入，可不作纳税调整直接在税务上确认，利息支出在不超过银行同期贷款利率的前提下可不作纳税调整，直接在税前扣除。
即持有至到期投资形成的利息税法与会计协调一致，不产生差异。
所以2016年底持有至到期投资计税基础为5250万元，国债利息收入形成的暂时性差异为0，国债收入免税，属于永久性差异，应按照“调表不调账”的原则纳税调减250万元。
【税会实务】关于“利润”的几个术语在日常会计及税务处理中，经常用到“利润”一词。
但究其含义，却往往有些歧义。
一、会计角度的“利润”按照企业会计准则的定义，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，即利润表中的“净利润”。
利润表中，还有几个关于利润的概念：“营业利润”：即日常活动所产生的利润。
营业利润＝（营业收入＋公允价值变动损益＋投资净收益）—(营业成本＋营业税费＋期间费用＋资产减值损失)“利润总额”：即营业利润基础上考虑营业外收支后的利润。
利润总额＝（营业利润＋营业外收入）—营业外支出“利润总额”减除所得税费用之后，则为上述“净利润”，对应会计科目“本年利润”。
资产负债表中还有“未分配利润”一项，反映企业尚未分配的利润，即相当于“利润分配——未分配利润”科目。
由于“本年利润”科目年末结转“利润分配——未分配利润”，因此在做中期报表时，应当加上“本年利润”。
二、纳税申报中的“利润”（一）关于年报“利润总额”又称为“税前利润”，但它并非企业所得税应纳税所得额，却是计算企业所得税的起点。
“利润总额”经过纳税调整，计算出“纳税调整后所得”，即为“税收口径利润”。
若此数为负，则为依法可以在以后年度弥补的金额。
若“纳税调整后所得”为正，弥补以前年度亏损之后的金额为“应纳税所得额”。
“应纳税所得额”即为企业所得税的计税依据；若其为正，则据以计算企业所得税应纳税额；若其为负，则延续下一年度弥补，而此处反映为0。
（二）关于季报季度申报时也是以“利润总额”为起点，加上“特定业务计算的应纳税所得额”，减除“不征税收入”、“免税收入”、“弥补以前年度亏损”后为“实际利润额”，此即为季报的计税依据。
（关于季度申报，可见《如何准确进行企业所得税季度申报》一文）（三）关于房地产企业计税毛利房地产企业销售未完工开发产品取得的收入‚应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
第二节应纳税所得额的计算一、收入总额【例题·多选题】关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额时作为收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入实现【答案】收入的范围和项目1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
4.企业视同销售的收入。
（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）分类具体处置资产行为（所有权）计量内部处置（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）（5）上述两种或两种以上情形的混合相关资产的计税基础延续计算外部处置（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠自制的资产，按同类资产售价确定计收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入【解释1】企业所得税中的视同销售——所有权是否转移（企业所得税的视同销售规则，单独掌握）【解释2】会计销售收入≠企业所得税的视同销售收入≠增值税的视同销售收入例如：水泥厂将自产水泥用于修建本企业办公楼。
属于增值税视同销售中的“将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目”，但所有权未转移，不缴纳企业所得税。
【例题1·单选题】2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列属于增值税征税范围的是（）。
A. 销售不动产B. 销售无形资产C. 销售农产品D. 销售货物2、某公司2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。
该公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
当月该设备投入使用，当月该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 2B. 1.5C. 1D. 0.53、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务代理的职责范围？A. 代为办理税务登记B. 代为编制和报送税务报表C. 代为办理税务行政复议D. 代为处理税务违章案件4、以下哪种情况不属于税务代理的免责事由？A. 税务代理在代理过程中因不可抗力导致代理事项未能完成B. 纳税人未按照约定提供完整、准确的税务资料C. 税务机关未按照法定程序行使职权导致代理事项未能完成D. 税务代理因自身过错导致代理事项未能完成5、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪项不属于税务登记代理的业务范围？A. 办理税务登记注册B. 办理税务变更登记C. 办理税务注销登记D. 办理税务登记证的遗失补办6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税务稽查中应履行的职责？A. 检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料B. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况C. 调查、核实纳税人的应纳税额D. 对纳税人进行罚款7、某企业2022年度会计利润为200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，国债利息收入20万元，企业所得税税率为25%。
该企业当年应纳税所得额为：A. 195万元B. 205万元C. 200万元D. 225万元8、某个人投资者通过其控制的个人独资企业向某上市公司投资，取得该上市公司股票。
个人独资企业持有该股票满1年后转让，获得投资收益100万元。
各类免税收入情况说明免税收入是指在税法规定下不需要缴纳个人所得税的收入。
根据税法的规定，有以下几类免税收入情况：一、工资薪金所得1.基本免税收入：根据国家规定，工薪阶层的收入中，每个人都有一定的基本免税额，超过基本免税额的部分需要缴纳个人所得税。
2.职业技术人员继续教育费、子女教育费和大病医疗费：根据国家规定，职业技术人员在参加职业技术人员继续教育以及支付子女教育费用和大病医疗费用时，可享受一定的免税待遇并在一定额度内扣除。
二、个体工商户营业收入1.优惠政策对税收减免方面具有举足轻重的作用，通过免税、减免税或者减半征收等形式减少创新个体工商户的税负。
其中有一些免税额度，利润在这个范围内的企业不用缴税。
2.规模以上企业，也就是全省年税收在20万以上的企业还需要交地方所得税，按照每季度10%的税费提取比例进行提取，如果亏损或者未产生利润都是不用提取的。
企业做了出口业务，并且申请退税的，可以按照规定享受免税待遇。
三、劳务报酬所得根据《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得可以选择采用综合征税还是按劳动所得提取。
根据规定，劳务报酬所得超过收入减除费用的20%后，可以享受按劳动所得应纳税额计算个人所得税的优惠政策。
四、财产租赁所得个人出租房屋、土地等财产所得的租金收入，按照规定享受相应的免税优惠政策。
目前，免税额度为每月800元。
五、财产转让所得根据国家规定，个人进行房地产和其他财产的转让所得，按照规定享受相应的免税或减税优惠政策。
比如房地产的免税额度为5年以上的住房按契税的3%来支付，这也就代表着你不需要再支付个人所得税，看似简单可实际很多的人并不知道这个政策。
六、利息、股息、红利所得目前，个人的利息、股息和红利所得都可以按照规定享受免税或减税优惠政策。
其中，利息所得享受800元的免税额度，超过部分按20%的比例征收个人所得税。
七、其他各类免税收入情况根据国家和地方税务部门出台的各类规定和政策，还有一些特定情况下的免税收入。
2021《经济法基础》知识点：不征税收入与免税收入第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一单元企业所得税法律制度不征税收入与免税收入【解释】(1)不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入，不应列为征收范围的收入。
(2)免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入(如国债利息收入)，免税收入是应列入征税范围的收入。
【提示】(1)不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在采用间接法计算企业所得税应纳税所得额时应纳税调减。
(2)企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除;免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。
视同销售收入 10. 视同销售收入除另有规定外，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于“捐赠”、偿债、赞助、集资、广告、样品、“职工福利”或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
收入确认时间收入类型采用托收承付方式的采取预收款方式的确认时间办妥托收手续时确认发出商品时确认购买方接受商品以及安装和检验商品需要安装和检验的销售货物收入完毕时确认；但是安装程序比较简单的：发出商品时确认采用支付手续费方式委托代销的采用分期收款方式的采取产品分成方式取得收入的收到代销清单时确认按照合同约定的收款日期确认按照企业分得产品的日期确认除国务院财政、税务主管部门另股息、红利等权益性投资收益有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认利息收入按照合同约定应付相关款项的日租金收入期确认特许权使用费收入按照实际收到捐赠资产的日期确接受捐赠收入认：特许权使用费收入 7. 特许权使用费收入【解释】指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
【涉及的会计科目】其他业务收入。
特许权使用费收入，按照“合同约定”的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
一文理清企业所得税的税会差异本文旨在用最通俗的表述和案例，让读者一次性看懂什么是企业所得税的应纳税所得额、暂时性差异、永久性差异、账面价值、计税基础、当期所得税费用、递延所得税费用、递延所得税资产和负债，并在财税工作中举一反三地应用。
一、应纳税所得额相较农业税、关税、印花税等历史悠久的税种，企业所得税（Corporate Income Tax）的出现不算早。
它的计算方法，说简单，也挺简单，一句话就可以概括：以公司利润为基数，乘以税率即可得到应纳税额。
说复杂，也挺复杂，三两篇文章肯定讲不完，因为会计和税法两种视角下，对利润的认定存在差异，涉及到的调整事项非常多，实务中遇到的情形也各种错综复杂。
为了让不熟悉它的人最直观地明白怎么算所得税，我们来搭建一个简易模型，帮助理解其中的细节。
主题干：A公司202X年收入100万，成本60万，费用10万。
适用所得税税率25%。
应纳税所得额，就是税法视角认定的利润额。
如果没有特殊情况，A 公司202X年的会计利润和应纳税所得额均为【(100-60-10)=30】万元，应纳税额为【30*25%=7.5】万元。
（接主题干）A公司202X年的100万收入当中，有4万元是国债利息收入。
国债利息收入是免征企业所得税的。
因此，尽管税前会计利润仍是30万元不变，但应纳税所得额需调减4万元，变成【30-4=26】万元。
这是因为国家鼓励购买国债，税法规定国债利息收入不需要交所得税，这是一个纳税调整项。
那么第二个基础概念呼之欲出：税会差异的存在，是由于会计利润和应纳税所得额的不同导致的。
公司财务报表说“我今年赚了30万利润”，税务局说“公司购买国债是为国家做贡献，对应的利息收入不用交税”。
这就是税会差异的众多表现形式之一。
再来看下一个例子：（接主题干）A公司202X年的10万元费用当中，有4万元是坏账信用损失。
针对应收款项计提的坏账信用损失，是企业会计准则的会计估计事项。
怎么评估，计提金额多少，虽然准则中有规定，但受主观判断的影响仍然较大。
切记！这些不一样！增值税0%vs免征vs免税vs减征…相信作为会计人员，对于“增值税”一定是不陌生的，但同时大多数人却经常会混淆以下的几个概念：零税率、免税、免征、减征、不征税。
今天小编要说的，就是这几项的区别。
增值税零税率增值税零税率，即税率为零。
目前国家对于出口产品、国际运输服务、航天运输服务等实行零税率。
根据增值税的计算公式，应交增值税=销项税额-进项税额，这样企业实现了真正的零税率。
就是不光不在出口环节不交税，还可以退税。
零税率意味着计算的销项税额=0，应交增值税=0-进项税额。
企业不用交增值税，进项税额要么退税，要么留抵，无需做转出处理，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。
发票的票样如下：增值税免税增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。
免税是一种税收优惠政策。
我国税法规定了18种免征增值税的情形，包括：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、自然人销售的自己使用过的物品、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务等。
其中免税项目包括以下：国家也规定，免征增值税时，不得开具增值税专用发票，下游企业当然也不能抵扣进项税。
所以对于企业来说，零税率是更加优惠的，免税只是免掉了该环节的税收，由于增值税是流转税，前面环节的税收是没有免掉的。
纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。
1、增值税免税开票发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：实际开出的发票示例如下（“税率”栏不是“0%”）：注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为！免税业务不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且免税行为是不需要计算销项税的。
不征税收入与免税收入的要点案例分析不征税收入与免税收入的要点案例分析 《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）与《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等文件将不征税收入的政策进一步细化。
目前，财税〔2011〕70号文件最具指导性，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合：一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的条件，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
要点分析 一、注意区分不征税收入和免税收入的不同性质。
一是不征税收入是指专门从事特定目的从政府部门取得的收入，不属于营利性活动带来的经济利益，是法律上规定不予征收的项目。
免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，实质是国家对纳税人的一种税收饶让政策。
两者从根源和性质上存在差异；二是不征税收入对应的支出不得税前扣除应进行纳税调整；免税收入对应的支出准予税前扣除。
二、不征税收入用于支出形成的费用和不得税前扣除资产的折旧或摊销额，应在纳税申报表的不同行次分别做纳税调增处理。
一是用于支出形成的费用填报《A105000纳税调整明细表》第24行不征税收入用于支出所形成的费用中第3列作纳税调增；二是用于支出形成的资产填报《A105000纳税调整明细表》第31行中第3列做纳税调增。
三、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
《企业会计准则第16号政府补助》将政府补助收入划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
不征税收入不同于免税收入的案例分析税收是国家从居民和企业取得财务收入的一种形式，用于提供公共服务和社会福利。
在税收制度中，免税和不征税是两个重要的概念。
虽然它们都与减免税款有关，但其具体含义和应用场景存在一定的差异。
本文将对不征税收入与免税收入的概念和区别进行案例分析，以帮助读者更好地理解税收制度。
首先，我们需要明确不征税收入和免税收入的概念和独特之处。
不征税收入是指某种类型的收入在纳税时可以不计入应纳税收入范围，即可以免除相应的税款。
而免税收入则是指某些特定类型的收入根本不需要缴纳任何税款。
在日常生活中，我们常常会遇到一些与不征税收入和免税收入相关的案例。
下面，我们将通过几个实际的案例来进行深入分析，以更好地理解这两个概念的区别。
案例一：住房租金收入的税务处理小明是一位房地产投资者，他购买了一套公寓用于出租。
每年，他从这套公寓中收到一定的租金。
根据税务法规定，个人从房屋出租中获得的租金属于应纳税收入范围。
然而，税务政策规定，对于个人住房租金收入，可以享受不征税的政策。
这意味着小明的租金收入可以在一定额度内免除缴税。
在这个案例中，不征税收入适用于住房租金收入。
小明可以在满足一定条件下，免除一部分租金收入的缴税义务。
但请注意，这并不意味着小明的租金收入免税。
只有在特定条件下，他才能享受不征税的优惠，超过额度的部分仍然需要缴纳相应的税款。
案例二：免税收入的退役军人补贴张军是一位退役军人，根据政府的退役士兵福利政策，他享有一定数量的免税收入。
这些免税收入包括退休金、残疾补贴等。
在这个案例中，张军获得的退休金和残疾补贴是属于免税收入的。
免税收入是一种不需要缴纳任何税款的收入形式。
相比之下，不征税收入适用于在特定条件下，可以免除一定额度的税款。
虽然张军的收入免税，但根据税法规定，他的其他收入可能需要根据相关法规缴纳相应的税款。
案例三：免税收入的社会公益奖学金李华是一名大学生，他获得了一笔社会公益奖学金。
这笔奖学金的放款机构规定，奖学金金额不计入李华的应纳税收入范围，即可以免除相应的税款。
免税、不征税和零税率的区别概念上的区别免税、不征税和零税率从概念上来说有什么区别呢？1.免税免税是指政府或政府机构减免或免除人民和企业承担一定税收负担的一种税收政策。
一般而言，免税政策都是执行在企业和个人上，经常被用来激励企业发展和提高个人收入，以此促进经济社会发展。
一般而言，免税政策的意义在于激励企业发展，提高个人收入，促进经济社会发展，推动劳动力市场朝着高质量、有效率发展，提高发展效率、改善公共服务，提高经济效益。
2.不征税不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
3.零税率零税率，是以零表示的税率，指用于表示某种课税对象和某个特定环节上的课税对象。
税率为零是指纳税人对于本环节上的课税对象不进行纳税，并对于在以前各环节上转移过来的税款也须退还，才能实现税率为零。
零税率应用在以下方面，包括国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务(如研发服务、合同能源管理服务、设计服务以及电路设计及测试服务等)。
其中，增值税对产品的出口实行零税率，即对于纳税人在出口产品上可以实行不征收本环节增值税额，其目的在于鼓励出口，以便于我国出口产品能够在国际上以不含税价参与到竞争中。
在进项税额抵扣及发票上有什么区别？说完了概念上的区别，免税、不征税和零税率体现在进项税额抵扣和发票上又有哪些不同呢？先来看下发票的区别：1.免税发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，另有规定除外。
比如：根据财税【2020】第8号文中规定的，对疫情期间，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
2.不征税理论上讲，纳税人取得增值税不征税收入，不能开具增值税发票，但在营改增后，有些特殊情况可以开具“不征税”普通发票。
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【税会实务】免税所得和免税收入不同
网友斯特信提问：企业所得税实施条例第八十六条规定从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征证企业所得税。
请问：这个所得是净所得=收入-成本后吗？是整个这个所得免税吗？还是收入免，成本费用可列？
所得税司巡视员卢云回答：《税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
”因此，《税法》实施条例第八十六条所称的“企业从事农、林、牧、渔项目的所得”，可以免征或减征企业所得税，是指该项目净所得免征或减征企业所得税。
该项目净所得为该项目取得的收入减除各项相关支出后的余额。
中国财税浪子王骏：减免税所得是对所得的优惠，但税法上对于农林牧渔项目的减免税所得是按照项目实行减免税，而不是对于企业整体的减免税。
这一点和技术转让所得等优惠相类似。
对于农林牧渔项目而言，对于其净所得实行减免税，可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本—项目分摊的期间费用。
就会计核算而言，期间费用本身是不区分经营项目核算的（如果部分期间费用可以对号入座到具体项目中去，可以作为项目的直接费用处理，不需要另行分摊），因此需要在享受减免税待遇的项目和不享受减免税待遇的项目之间按照合理的分配标准进行分配，比如按照收入比例、按照人工工资等等。
另外，从我们中翰税务自身接触的实际情况来看，实际工作中还有一个争议，享受优惠的项目所得在扣除成本和分摊的期间费用的时候，相关的项目成本和分摊的期间费用是纳税调整之前的成本费用（没有考虑会计。
