会计诚信体系建设和失信惩戒机制研究

加强会计诚信建设、完善社会信用体系——新会计法系列解读之七文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2024.09.02•【分类】法规、规章解读正文加强会计诚信建设完善社会信用体系——新会计法系列解读之七十四届全国人大常委会第十次会议表决通过《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，首次将信用记录写入会计法，在第四十七条中增加“因违反本法规定受到处罚的，按照国家有关规定记入信用记录。

”新增本条规定是顺应经济社会发展新形势新变化，全面贯彻落实党中央、国务院关于推进社会信用体系建设决策部署的具体举措，为加强会计诚信建设，推动信用记录互联互通提供了坚实的法律基础，有利于严格会计人员自我约束，进一步提升会计信息质量，推进国家治理体系和治理能力现代化。

一、提高政治站位，深刻理解会计诚信建设的重要意义诚信是社会和谐的基石和重要特征，也是市场经济健康运行的根本要求。

会计工作是经济建设的一项基础工作，会计诚信是经济建设的重要基础。

当前，我国进入新发展阶段，会计工作面临机遇和挑战，有必要进一步推进会计信用体系建设，弘扬诚信文化，营造行业诚信氛围、助力会计行业和经济社会高质量发展。

（一）加强会计诚信建设是贯彻党中央决策部署的重要举措。

习近平总书记高度重视诚信建设，在党的二十大报告中指出“弘扬诚信文化，健全诚信建设长效机制”，并曾对注册会计师行业作出要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示，为会计诚信建设提供了根本遵循。

党的二十届三中全会《决定》在完善市场经济基础制度主要任务中，明确提出“健全社会信用体系和监管制度”。

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》，强调诚信建设在健全财会监督体系方面的作用，要求“加强行业诚信建设，健全行业诚信档案，把诚信建设要求贯穿行业管理和服务工作各环节”“强化行业日常监管和信用管理，坚决清除害群之马”。

新会计法的出台，进一步夯实了会计行业推动社会信用体系建设的制度基础，明确了会计信用监管和诚信建设的主要方向。

建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度政策解读2016年5月30日，国务院发布《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）。

6月17日下午，国务院新闻办公室举行新闻发布会。

国家发展改革委副主任连维良、国家发展改革委财经司负责人李聚合介绍《指导意见》相关情况，回答记者问，从制定《指导意见》的重要意义、总体要求、核心机制、激励和惩戒原则、主要内容、法规制度、诚信文化建设等方面对该项政策举措进行了解读。

我国发布第一部信用联合奖惩规范性文件《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》是我国第一部关于信用联合奖惩的规范性文件，是落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神以及国务院社会信用体系建设规划纲要的具体举措。

《指导意见》是社会信用体系建设的核心机制《指导意见》制订出台的目的，是有效治理失信行为高发问题，使失信者付出足够的代价，并通过实施正面激励让守信者受益，做到让守信者一路绿灯、失信者处处受限，从而形成引导社会成员诚实守信的正确导向。

守信激励和失信惩戒机制是社会信用体系建设的核心机制，对于弘扬社会主义核心价值观，构建以信用为核心的新型市场监管体制，进一步推动简政放权和政府职能转变，营造公平诚信的市场环境，提高社会治理能力，都将发挥重要的支撑作用。

《指导意见》体现了激励与惩戒并重的原则《指导意见》体现了激励与惩戒并重的原则，主要包括两个方面：第一，充分运用多种措施对诚实守信主体进行激励。

对诚实守信者进行联合激励，重在褒扬，重在提供优先机会，重在减轻社会负担，比如优先办理行政审批，优先享受优惠政策，优先提供公共服务，减少审批环节，减少监管频次，降低市场交易成本，使守信者在市场中获得更多机会和实惠，让信用成为市场配置资源的重要考量因素。

第二，加大对严重失信主体惩戒力度。

对违法失信者进行联合惩戒，《指导意见》提出的措施包括行政性、市场性、行业性、社会性四大类，重在约束，重在限制，重在提高失信成本，包括：降低信用等级，在行业内公开，面向社会公开，依法依规限制行政许可，限制市场准入，限制新增项目审批核准，限制担任法定代表人和董事、监事、高级管理人员，限制股票上市，限制发行债券，限制银行信贷，限制发起设立或参股金融机构、类金融机构，限制从事互联网信息服务，限制申请财政性资金项目，限制参与招标投标、政府采购等公共资源交易活动，限制参与基础设施和公用事业特许经营，限制评先评优，限制出境，限制购买不动产，限制乘坐飞机和高等级列车，限制旅游度假，限制入住星级以上宾馆等。

《会计人员职业道德规范》解读一、单选题1、《扩大内需战略规划纲要（2022—2035年）》涵盖（）个方面38项内容。

A、十一B、十三C、十五D、二十【正确答案】A【您的答案】【答案解析】《扩大内需战略规划纲要（2022—2035年）》涵盖十一个方面38项内容。

2、《会计人员职业道德规范》倡导“三坚三守”推进诚信建设，这是我国（）制定会计人员职业道德规范。

A、首次B、第二次C、第三次D、第四次【正确答案】A【您的答案】【答案解析】《会计人员职业道德规范》倡导“三坚三守”推进诚信建设，这是我国首次制定会计人员职业道德规范。

3、关于诚信，以下表述不正确的是（）。

A、诚信是我国社会主义核心价值观的重要组成部分B、诚信不是社会主义道德建设的重要内容C、诚信是构建社会主义和谐社会的重要纽带D、诚信是社会主义市场经济运行的基础【正确答案】B【您的答案】【答案解析】诚信是社会主义道德建设的重要内容。

4、公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，需要（）。

A、处有期徒刑或者拘役B、处无期徒刑或者拘役C、处死刑或者拘役D、处死刑【正确答案】A【您的答案】【答案解析】选项Ａ正确。

5、爱岗敬业的基本要求不包括（）。

A、正确认识会计职业，树立职业荣誉感B、热爱会计工作，敬重会计职业C、当一天和尚敲一天钟D、安心工作，任劳任怨【正确答案】C【您的答案】【答案解析】爱岗敬业的基本要求有：（1）正确认识会计职业，树立职业荣誉感；（2）热爱会计工作，敬重会计职业；（3）安心工作，任劳任怨；（4）严肃认真，一丝不苟；（5）忠于职守，尽职尽责。

6、（）不利于树立良好职业形象，维护会计行业声誉。

A、树立正确的人生观和价值观B、公私分明，不贪不占C、尔虞我诈D、遵纪守法，一身正气【正确答案】C【您的答案】【答案解析】“尔虞我诈”不利于树立良好职业形象，维护会计行业声誉。

7、对会计人员来说，（）是行业存在和发展的基石，在职业道德基本原则中居于首要地位。

Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS现代商业175我国会计诚信体系建设研究周佳凝南京师范大学　江苏南京　210000一、引言会计活动与我国经济社会发展息息相关，会计信息质量对资本市场的有序运行与企业的生产经营都有着重大影响。

会计诚信作为会计工作不可或缺的坚实基础与文化内核，贯穿于会计活动的始终。

十九大以来，为进一步完善我国会计诚信体系建设，提高会计诚信水平，建立健全会计人员守信激励机制与失信惩戒机制，财政部就加强会计人员诚信建设提出了指导意见。

当前，全面开展会计职业道德教育，提高会计从业人员诚信水平，构建良好的会计诚信体系势在必行。

二、文献综述在会计诚信体系建设方面，学者们已经作了大量的研究。

孔妤(2019)充分说明了会计诚信的重要性，指出会计诚信体现了社会道德以及职业道德，是会计行业健康发展的重要保障。

我国政府已经做了大量工作推进会计诚信体系建设，然而时至今日，会计诚信体系与社会期望仍有一定距离，体系的建设与完善依然是任重而道远的(刘云丽，2019)。

马秀艳(2018)指出，会计人员缺乏职业道德、会计活动中的不诚信行为受到的惩罚力度不足是会计失信的主要原因。

同时，会计诚信体系构建中也存在着内部控制制度建设不完善、企业诚信文化氛围缺乏、没有相应的激励机制等问题(熊绍龙、万千，2017)。

彭彬(2019)指出，会计诚信的缺失会对市场经济秩序产生多方面的不良影响，损害投资者、企业以及会计人员的利益。

庄霨澜(2019)指出，会计诚信的缺失降低了企业数据信息的真实性，这种不可靠的会计信息一旦被应用到实际生产经营中，不仅会影响企业自身效益，还会影响社会经济发展的整体水平。

陈雪红(2017)指出，会计诚信问题需要依靠构建会计诚信基本点，不断完善和优化市场经济制度，并加大监管力度来解决。

郭梦强、张黎萍(2020)指出，保证会计信息的客观性、真实性与可靠性，既需要外部环境的约束，也需要加强行业自身规范。

加强会计诚信建设的探讨摘要：“诚信”是会计行业的立身之本。

文章针对当前我国会计领域的诚信缺失问题，分析其产生的原因，就如何加强会计诚信建设提出相应的对策。

关键词：会计；会计诚信；诚信缺失中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)01-0090-01“诚信”是立国之基，也是会计行业的立身之本。

所谓会计诚信，是指会计行为的诚实守诺，具体表现为会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求，向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息。

当前，我国会计实务界的专业胜任能力有了较大提高，但也暴露出许多问题，从2001年的银广厦事件、2006年的华源事件到近两年的itat、中捷股份事件……重大会计造假案层出不穷，会计业公信力受到严峻挑战。

温家宝总理在十届全国人大二次会议上指出，“加快社会信用体系建设，抓紧建立企业和个人信用信息征集体系、信用市场监督管理体系和失信惩戒制度”是目前推进社会发展的核心工作之一。

会计信用体系作为社会信用体系的重要组成部分，是和谐社会的重要内容，因此，加强会计诚信建设，营造良好的会计诚信环境，是我国目前亟待解决的重大会计问题。

一、会计诚信缺失的表现(一)部分经营者为追求利益，蓄意虚增收入、夸大利润，甚至采取“杀鸡取卵”的做法，不顾企业长远发展，不顾国家资产流失。

(二)上市公司为了夸大业绩，支持股价，吸引投资，滥用准备金，将以前年度计提的各种准备金，冲销成本；夸大资本支出；利用并购机会，随意操纵商誉的确认，迎合高额利润的需要；借会计准则变化之机，将定期摊销转为计提减值准备，以增大利润。

(三)部分企业为了避税和逃税，千方百计地减少流转额，隐瞒收入，增大成本费用，降低利润。

甚至买通税务人员，通过不断开业登记、变更登记、注销登记等手段逃税。

(四)一些政府机美和事业单位也存在下级诚信不足问题。

如，一些单位拨款未用完就突击花钱或“做大”支出，以防下年预算缩减；拨来的专款用于其他方面的支出，却把账做到专项支出名下；单位领导为了小团体的利益，将正常经费挪作职工福利，而把账做到正常公用支出名下。

《失信被执行人惩戒机制研究》篇一一、引言随着社会信用体系的逐步完善，失信被执行人问题日益凸显。

失信被执行人是指未履行法定义务，经法院判决或仲裁裁决确认后仍不履行的自然人、法人或其他组织。

为维护社会公平正义，保障债权人合法权益，研究并完善失信被执行人惩戒机制显得尤为重要。

本文将就失信被执行人惩戒机制的现状、问题及改进措施进行深入研究。

二、失信被执行人惩戒机制现状目前，我国针对失信被执行人的惩戒措施主要包括信用惩戒、限制高消费、限制出境、司法拘留等。

其中，信用惩戒是核心措施，通过将失信信息公之于众，使失信者在社会生活中受到限制和制约。

然而，当前惩戒机制仍存在一定问题，如惩戒措施不够完善、执行力度不够、信息共享不畅等。

三、失信被执行人惩戒机制存在的问题1. 惩戒措施不够完善。

现有惩戒措施主要集中在信用惩戒、限制高消费等方面，但针对不同失信行为的差异化惩戒措施尚不完善，导致部分失信行为得不到有效遏制。

2. 执行力度不够。

部分地区在执行惩戒措施时存在力度不足的问题，导致失信者无法得到有效震慑。

3. 信息共享不畅。

失信信息共享机制不完善，导致部分失信行为难以被及时发现和惩戒。

四、改进失信被执行人惩戒机制的措施1. 完善惩戒措施。

应根据不同失信行为的特点，制定差异化、有针对性的惩戒措施，如增加职业禁入、强制执行财产等措施，以提高惩戒效果。

2. 加强执行力度。

应加大对失信行为的打击力度，提高失信成本，使失信者付出沉重代价。

同时，加强与公安、检察、银行等部门的协作，形成合力，共同推动惩戒工作的开展。

3. 完善信息共享机制。

应建立全国范围内的失信被执行人信息共享平台，实现信息实时更新和共享，提高失信行为的发现率。

同时，加强跨部门、跨地区的合作，打破信息孤岛，提高惩戒效率。

4. 加强宣传教育。

通过媒体、网络等渠道，加强对失信被执行人的宣传教育，提高公众的信用意识，形成全社会共同参与的信用监督氛围。

五、结论失信被执行人惩戒机制的研究与完善，对于维护社会公平正义、保障债权人合法权益具有重要意义。

财政部关于加强会计人员诚信建设的指导意见文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2018.04.19•【文号】财会〔2018〕9号•【施行日期】2018.04.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于加强会计人员诚信建设的指导意见财会〔2018〕9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，中共中央直属机关事务管理局，国家机关事务管理局财务管理司，中央军委后勤保障部财务局，有关会计行业组织：为加强会计诚信建设，建立健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，推动会计行业进一步提高诚信水平，根据《中华人民共和国会计法》规定和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国务院办公厅关于加强个人诚信体系建设的指导意见》（国办发〔2016〕98号）、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）等精神，现就加强会计人员诚信建设提出如下指导意见。

一、总体要求（一）指导思想。

全面贯彻党的十九大精神，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实党中央、国务院决策部署，以培育和践行社会主义核心价值观为根本，完善会计职业道德规范，加强会计诚信教育，建立严重失信会计人员“黑名单”，健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，积极营造“守信光荣、失信可耻”的良好社会氛围。

（二）基本原则。

——政府推动，社会参与。

充分发挥财政部门和中央主管单位在会计人员诚信建设中的组织管理和监督指导作用，加强与相关执法部门统筹协调，建立联动机制，引导包括用人单位在内的社会力量广泛参与，充分发挥会计行业组织作用，共同推动会计人员诚信建设。

——健全机制，有序推进。

建立健全加强会计人员诚信建设的体制机制，有序推进会计人员信用档案建设，规范会计人员信用信息采集和应用，稳步推进会计人员信用状况与其选聘任职、评选表彰等挂钩，逐步建立会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制。

会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒依据和实施单位在会计领域，保持诚信守法至关重要。

然而，一些人或企业可能会违反相关法律法规，而这种违法行为会导致严重的经济后果。

为了维护行业的良好秩序，促进会计职业的持续健康发展，我国采取了一系列措施，其中之一就是实施联合惩戒。

本文将探讨会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒的依据和实施单位。

一、联合惩戒的依据会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒的依据主要包括以下几方面：1. 法律法规依据：我国《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规明确规定了会计从业人员、会计机构和企业等的责任和义务，在违反相关规定时将承担相应的法律责任。

2. 监督机构的职责：会计监督机构，如财政部、国家税务总局等，负责对会计领域的违法失信行为进行监督和执法，依法依规惩处违法行为。

3. 银行和信用机构的合作：我国建立了信用体系，授权银行和其他相关机构对失信主体进行联合惩戒，包括限制其融资渠道、征信记录等。

二、实施联合惩戒的单位会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒的单位主要包括以下几个方面：1. 会计监督机构：财政部、国家税务总局等会计监督机构负责对会计领域的违法失信行为进行监管和处罚。

他们会依法对涉及虚报账目、隐瞒财务信息等违规行为的企业或个人进行相应的处罚和惩戒，以维护行业的良好秩序。

2. 金融机构：银行和信用机构在实施联合惩戒方面起着重要作用。

他们可以通过限制违法失信主体的融资渠道，降低其信用等级，从而形成有效的惩戒措施。

3. 行业协会和专业机构：行业协会和专业机构作为自律组织，也承担着推动行业发展、维护行业权益的重要责任。

他们可以根据会员违法失信情况，采取相应措施，如暂停或取消会员资格，限制与其合作等。

4. 监督机构合作：会计监督机构和执法机构之间的合作也是实施联合惩戒的重要环节。

他们可以通过信息共享、协同行动等方式，加强违法失信行为的查处和处罚。

例如，会计监督机构可以将相关违法失信信息提供给执法机构，由其处理。

构建会计诚信体系诚信程度是成功衡量国民的人文素质以及社会生活水准的重要标志，其中，会计诚信是一个国家社会信用体系的重要组成部分，是企业信用建设的基础。

会计诚信是会计的本质属性，是一切会计信息利益相关者对会计信息真实性的一种期望和监督。

目前，我国每年因市场缺乏诚信所造成的直接经济损失高达数千亿元。

会计失信频繁发生的重要原因之一就是我国尚未建立起适应经济发展的会计诚信体系，所以健全现代市场经济社会信用体系是政府和会计学界亟待解决的问题。

一、构建会计诚信体系的必要性市场经济的实质就是契约经济、信用经济，诚信是市场经济发展的基础，没有诚信就没有经济秩序。

信用缺失已经成为我国乃至世界经济生活中的突出问题，给国家、企业、投资者的经济利益造成了严重的损失：（一）危及国家市场经济秩序。

近几年来，造假账、造假报表、虚列资产和权益等会计信息失真、不诚信行为比较严重。

从我国的郑百文、银广夏，到美国的安然、施乐等一系列会计造假案，不但影响了国家税收，在一定程度上导致国家经济决策与实际的经济状况偏离，严重扰乱了市场经济秩序。

（二）损害企业自身利益。

民源公司因为虚报利润、虚增资本公积、操纵股市受到行政处罚，并被停牌。

（三）危害投资者利益。

就安然事件来说，它在申请破产保护后，安然的资产将优先缴纳税款、偿还银行借款、发放员工薪资等，普通投资者肯定血本无归。

对于投资者而言，会计报表的失真将直接导致投资者的利益受损。

解决会计诚信缺失最根本的措施就是建立完善的会计诚信体系，制定有效的会计诚信激励约束机制和严格的失信惩戒制度，保证会计信息的真实、公允。

二、会计诚信体系存在的问题（一）普遍缺乏现代市场经济条件下的信用意识和会计诚信道德规范。

在建立市场经济体制后，由于社会经济的复杂化，加上国家整个信用管理体系和会计诚信体系都没有建立起来，相关法律法规和失信惩罚机制不健全，导致社会上信用缺失行为盛行，使得很多企业对于信用关系和会计诚信的重要性体会不深、认识不足。