无形资产和长期待摊费用 测试题及答案

初级会计师考试会计实务考点习题：无形资产和长期待摊费用含答案【例题·单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是()。

(2018年改编)A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D.确认管理费用201万元，确认无形资产300万元【答案】A【解析】研究阶段：贷：应付职工薪酬100累计折旧50开发阶段：借：研发支出—资本化支出300应交税费—应交增值税(进项税额)48贷：银行存款348最终达到预定用途形成无形资产：借：无形资产300贷：研发支出—资本化支出300借：管理费用150【例题·单选题】2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。

4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。

不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为()万元。

(2017年)A.126B.155C.125D.156【答案】A【解析】研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。

【例题·单选题】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为()万元。

(2018年)A.-94B.56C.-100D.50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

第二章资产第五节固定资产【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。

该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

该设备2020年应计提的折旧为（）万元。

（2010年改编）A．72B．120C．140.4D．168.48【答案】B【解析】本题是2009年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2020年应该计提的折旧=360×5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。

【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

（2012年）A．固定资产原价B．固定资产的预计使用寿命C．固定资产预计净残值D．已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD【例题·多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。

（2010年）A．计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B．计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C．计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D．计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别计入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。

【例题·多选题】下列计提的各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。

（2010年）A．坏账准备B．固定资产减值准备C．存货跌价准备D．无形资产减值准备【答案】BD【解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值一般可以转回。

【例题·判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。

企业财务会计第六章章节练习一、单项选择题1、按照企业会计准则规定，下列各项中应计入无形资产成本的有（ D ）。

A.为宣传产品发生的展览费B.为引入新产品进行宣传发生的广告费C.为使无形资产正常运行而发生的培训支出D.无形资产达到预定用途前发生的专业服务费用2、下列各项中，不属于无形资产的是（ D ）。

A．土地使用权B．专利技术C．高速公路收费权D．企业自创的商誉3、无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（ D ）。

A．摊余价值B．账面价值C．可收回金额D．成本4、由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（ A ）。

Ａ．资本公积——资本（或股本）溢价Ｂ．营业外收入Ｃ．资本公积——股权投资准备Ｄ．最低租赁付款额5、2010年2月5日，宏达公司以1 800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，宏达公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。

宏达公司取得该项无形资产的入账价值为（ B ）万元。

A.1 800B.1 890C.1 930D.1 9056、甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。

开发阶段的支出满足资本化条件。

2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（ D ）万元。

A．243.5B．3.5C．219.5D．194.57、甲公司2009年年初开始进行新产品研究开发，2009年度投入研究费用300万元，2010年度投入开发费用600万元，假设该600万的开发费用均符合资本化条件，至2010年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。

第六节无形资产和长期待摊费用一、无形资产（一）无形资产概述1.无形资产的概念和特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产的特征：（1）不具有实物形态；（2）具有可辨认性；（3）属于非货币性长期资产。

2.无形资产的内容无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等。

【例题·判断题】企业自行设计并注册使用的商标权属于无形资产。

（）【答案】×【解析】企业自行设计并注册的商标必须满足资产的确认条件，即是否能够为企业带来经济利益的流入。

如果不能带来经济利益的流入则不能认定为无形资产。

（二）无形资产的账务处理1.无形资产的取得无形资产应按取得成本进行初始计量。

（1）外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

【提示】下列各项不包括在无形资产的初始成本中：①引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；②无形资产达到预定用途以后发生的费用。

（2）企业自行研究开发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的必要支出总和。

企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段支出计入当期管理费用；开发阶段支出符合资本化条件的，应当确认为无形资产，取得增值税专用发票的计入应交税费—应交增值税（进项税额）；不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。

【提示】（1）如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）未达到预定可使用状况前，“研发支出—资本化支出”余额列示在资产负债表中的“开发支出”项目。

【例题·单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。

1.甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款900 000元，税率6%, 增值税税额54 000元，以银行存款支付。

甲公司应编制如下会计分录：借：无形资产一非专利技术 900 000应交税费一应交增值税（进项税额）54 000贷：银行存款954 0002．甲公司自行研究、开发一项技术，裁至2x18年12月31日，发生研发支出合计2 000 000元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2x19年1月1日进入开发阶段。

2x19年4月至9月共发生开发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号－无形资产》规定的开发支出资本化的条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39000元。

2x19年9月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

甲公司应编制如下会计分录：①2x18年发生的研发支出：借：研发支出－费用化支出2 000 000贷：银行存款2 000 000②2x18年12月31日，结转研究阶段的支出：借：管理费用2 000 000贷：研发支出一一费用化支出2 000 000③2x19年，确认符合资本化条件的开发支出：借：研发支出一资本化支出300 000应交税费－应交增值税（进项税额）39 000贷：银行存款339 000④2x19年9月30日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产300 000贷：研发支出－资本化支出300 0003.甲公司购买的一项管理用特许权，成本为4 800 000元，合同规定受益年限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。

每月摊销时，甲公司应作如下账务处理：（1)计算每月应摊销的金额＝4 800 000/10/12=40 000(元）（2)编制会计分录：借：管理费用40 000贷：累计摊销40 0004.2x19年2月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3 600 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。

会计无形资产考试题及答案一、单项选择题1. 无形资产是指企业拥有或控制的，不具有实物形态的可辨认非货币性资产。

以下哪项不属于无形资产？A. 商标权B. 专利权C. 土地使用权D. 存货答案：D2. 无形资产的初始计量应采用以下哪种方法？A. 历史成本法B. 公允价值法C. 重置成本法D. 净现值法答案：A3. 企业自行研究开发形成的无形资产，其成本包括以下哪些费用？A. 材料费B. 人工费C. 管理费用D. 所有上述费用答案：D4. 无形资产的使用寿命如果无法确定，应如何处理？A. 按10年摊销B. 按20年摊销C. 作为无限期无形资产处理D. 立即计提减值准备答案：C5. 无形资产减值测试应如何进行？A. 直接计提减值准备B. 比较账面价值与公允价值C. 比较账面价值与可收回金额D. 比较账面价值与历史成本答案：C二、多项选择题6. 以下哪些因素会影响无形资产的摊销？A. 无形资产的使用寿命B. 无形资产的购买成本C. 无形资产的残值D. 无形资产的使用频率答案：A, C7. 无形资产的后续支出，以下哪些情况可以资本化？A. 与无形资产有关的改良支出B. 无形资产的维护支出C. 无形资产的修理支出D. 无形资产的更新支出答案：A, D8. 无形资产的处置，以下哪些说法是正确的？A. 出售无形资产时，应将账面价值与销售收入的差额计入当期损益B. 无形资产报废时，应将账面价值与残值的差额计入当期损益C. 无形资产转让使用权时，应确认为其他业务收入D. 无形资产租赁时，应确认为投资收益答案：A, B, C三、判断题9. 无形资产的摊销方法一旦确定，不得随意变更。

（）答案：正确10. 无形资产的使用寿命如果能够确定，应按照该使用寿命进行摊销。

（）答案：正确四、简答题11. 简述无形资产的确认条件。

答案：无形资产的确认条件包括：（1）该无形资产为企业带来未来经济利益的可能性较大；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。

无形资产和长期待摊费用一、长期待摊费用【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。

合同年利率为6%，到期一次还本付息。

所借款项已存入银行。

（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。

（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。

当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。

（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。

甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。

甲公司预计该生产线可以使用5年。

预计净残值为2万元。

采用年数总和法计提折旧。

（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。

（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。

甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。

经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编）（1）根据资料（1）和（5），下列各项中会计处理表述正确的是（）。

A.2019年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元B.2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元C.2019年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元D.2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元【答案】ABCD【解析】2019年1月1日取得借款时：借：银行存款500贷：短期借款5002019年1月31日计提短期借款利息时：借：财务费用 2.5（500×6%/12）贷：应付利息 2.52019年12月31日归还短期借款时：借：短期借款500应付利息30贷：银行存款530（2）根据资料（2）至（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。

第六章无形资产和长期待摊费用练习第六章无形资产和长期待摊费用练习财务会计练习题――第六章无形资产和长期待摊费用一、无形资产的练（一）练习无形资产的取得1、自制的无形资产（1）合安公司以存款购入某科研机构研制的a产品制造图纸一份，共支付价款30000元。

（2）兴业公司因生产产品需要购入一项专利权，以存款支付转让费120000元，支付登记及手续费等8000元。

（3）因甲公司某项生产活动须要乙公司已赢得的专利技术，如果采用了该项专利技术，甲公司预计其生产能力比原先提升20%，销售利润率快速增长15%。

为此，甲公司从乙公司购得一项专利权。

按照协议签订合同以银行存款缴付，实际缴付的价款为300万元，并缴付有关税费1万元和有关专业服务费用5万元，款项已通过银行充值缴付。

2、自行开发的无形资产（1）库塞县公司自行研究，研发一项技术，截至2021年12月31日，出现研发开支合计160万元，经测试该项研发活动顺利完成了研究阶段，从2021年1月1日已经开始步入开发阶段。

2021年共出现研发开支50万元，合乎研发开支的资本化条件。

至2021年6月月底，该项研发活动完结，最终研发出来一项非专利技术。

（2）兴业公司自行研究开发某项新技术，研究试制过程中领用原材料2万元，应付人工费18000元，存款支付其他相关费用12000元。

该项目研究取得初步成功，进入开发阶段发生的支出：应付人工费13000元，以存款支付相关费用17000元，应负担的固定资产折旧费9000元。

经确认开发阶段支出符合资本化条件，技术研究开发成功达到预定用途。

研究成功后以存款支付登记费、律师费等12000元。

（3）甲公司自2021年初已经开始自行研究研发一项崭新专利技术。

2021年6月，专利技术研发顺利，达至原订用途。

2021年在研究研发过程中出现人工费50万元，用银行存款缴付其他费用30万元，总计80万元，其中，合乎资本化条件的开支为60万元；2021年在研究研发过程中出现人工工资30万元，用银行存款缴付其他费用20万元，总计50万元，全部合乎资本化条件。

资产-无形资产和长期待摊费用W，支付价款200万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付法合理确定该无形资产为企业带来经济利益的期限。

假定不考虑相关税费等因素，2019年年末非专利技术的可收回金额为100万元。

下列会计处理中错误的是（B）。

A. 2019年12月31日无形资产账面价值为100万元B. 该非专利技术入账价值为212万元210万元C. 该项非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产D. 该项非专利技术在持有期间不需要摊销√使用寿命不确定的无形资产不应摊销2下列各项中，不属于企业无形资产的是（C）。

A. 专利权B. 非专利技术C. 商誉D. 土地使用权3甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月5日，甲公司以106万元（含增值税税额6万元）的价格购入一项商标权。

为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付。

假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（B）万元。

A. 102B. 100C. 106D. 1084甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出700万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。

研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。

不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（B）万元。

A. 514B. 508C. 708D. 714为使该项非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用应计入无形资产成本，员工培训费计入管理费用。

则该非专利技术的入账价值=200+10=210（万元）无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等商誉：无法与企业自身分离而存在，不具有可辨认性，不能认定为无形资产。

属于“非流动资产”为推广该商标权发生的广告宣传费计入当期损益（销售费用），支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入商标权成本，故该项商标权的入账价值=106-6=100（万元）借：无形资产——商标权100应交税费——应交增值税（进行税额） 6销售费用 2贷：银行存款108 借：无形资产——非专利技术210管理费用 2贷：银行存款2122019年末，无形资产在资产负债表日，可回收金额100万元< 账面价值200万元，发生减值。

一、无形资产（一）定义无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（二）特征1、不具有实物形态2、具有可辨认性商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性。

3、属于非货币性长期资产无形资产的使用年限在一年以上。

4（三）内容无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

（1）专利权包括发明专利权、实用新型专利权和外观设计专利权。

（2）非专利技术（3）商标权（4）著作权（5）土地使用权（6）特许权特许经营权、专营权。

6【例题·判断题】（2016年）除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权，应将取得时发生的支出资本化作为无形资产成本。

（）【正确答案】√7（四）取得方式1、外购的无形资产2、自行研发的无形资产3、投资者投入的无形资产4、其他方式取得的无形资产（接受捐赠、债务重组、非货币性资产交换等）（五）账户设置【备注】：同固定资产累计折旧一样。

3、无形资产减值准备同固定资产减值准备。

9（六）账务处理1、外购的无形资产（1）初始入账价值其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

（2）账务处理借：无形资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款10【例题·单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A.2 160B.2 256C.2 304D.2 70011【正确答案】B【答案解析】为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。

2009年12月31日该专利权的账面价值=购入时的入账价值－累计摊销=（2700＋120）－（2 700＋120）/5=2 256（万元）。

财务会计第五章无形资产练习题与答案1.下列各项中,不属于无形资产的是（）A.文字商标权B.版权C.技术诀窍D.商誉(正确答案)2.下列各项中应确定认为无形资产是（）A.自创的商誉B.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权(正确答案)C.单独估价入账的土地D.内部研究开发项目研究阶段的支出3.不受法律保护的无形资产是（）A.非专利技术(正确答案)B.专利权C.著作权D.商标权4.下列关于无形资产的说法中,正确的是（）A.只要满足不具有实物形态,可辨认的资产都是无形资产B.商标权具有垄断性、地域性和时间性的特点(正确答案)C.无形资产摊销的时间范围与固定资产一样,从取得的当月开始摊销,处置当月不摊销D.小企业准则下,无形资产需要计提减值准备5.企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,应计入的账户是（）A.研发支出(正确答案)B.管理费用C.无形资产D.销售费用6.企业自行研发一项无形资产,在开发阶段满足资本化条件的,发生支出时,应借记（）A.研发支出—费用化支出B.研发支出—资本化支出(正确答案)C.管理费用D.无形资产7.如果无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时（）A.作为管理费用全部计入当期损益(正确答案)B.全部确认为无形资产C.按适当比例划分计入当期损益和无形资产的金额D.由企业自行决定计入当期损益或者无形资产8.企业自行研发一项专利权,以银行存款支付240000元,并领取10000元的原材料,材料的增值税税率为13%，该项目获得成功并申请专利,申请过程中用银行存款支付注册费12000元,律师费8000元,以上支出都符合资本化,则该专利权的入账价值为（）A.240 000元B.260000元C.271 300元D.270000元(正确答案)9.某企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生领用库存商品300万元、职工薪酬100万元,以及其他费用400万元,总计800万元,其中,符合资本化条件的支出为500万元,期末,该专利技术已经达到预定用途。

第六章无形资产和长期待摊费用第一节无形资产一、填空题1．无形资产，是指企业拥有或_____________得没有实物形态的可辨认的____________资产。

2．外购的无形资产按照取得时_________________的价款计入成本。

3．不满足无形资产资本化条件的，先在“_____________”中列支，期末转入______________。

4．无形资产的摊销方法，一般采用_____________________。

5．无形资产的摊销，在取得当月____________________，在清理当月_______________。

二、单项选择题1．专利权的时间性有（）A.15年 B 10年 C 20年 D 50年2.新力公司自行研发某项专利技术，在研究阶段支出10万元，2010年9月进入开发阶段支付材料款10万，职工工资3万元。

2010年12月研发结束，该项无形资产的入账价值时（）A.10万元B.20万元C.23万元D.13万元3.摊销经营出租无形资产的价值时，借方应记入（）A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.无形资产4．无形资产出售发生的净收益，贷方应记入（）A.营业外收入B.无形资产C.其他业务收入D.银行存款5．新力公司为开发某项无形资产，于2010年，分别在研发阶段投入300万元，在开发阶段投入400万元（符合资本化条件）。

2011年1月完成并使用。

该无形资产分10年摊销，则2011年度应摊销的金额是（）A.70万元B.40万元C.36.67万元D.36.36万元三、多项选择问题1．下列选项中属于本企业无形资产的是（）A.专利技术B.非专利技术C.自创商誉D.著作权E.土地使用权2．非专利技术具有的特征有（）A.经济性B.机密性C.动态性D.地域性3．外购的无形资产的成本包括（）A.买价B.进口的关税C.购买时的手续费D.其他相关税费4．下列选项中会引起无形资产账面价值发生增加变动的有（）A.对无形资产计提减值准备B.自行开发无形资产在研究阶段发生的支出C.摊销无形资产的成本D.无形资产开发时其他不满足资本化的支出四、判断题（）1．企业在进行无形资产的摊销时，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

第六章无形资产和长期待摊费用测试题一、单项选择题1.自用无形资产摊销时，其摊销额应记入( )科目。

A.“制造费用” B .“销售费用”C .“管理费用” D. “其他业务成本”2.出售无形资产所有权所取得的收益，应记入( )科目。

A. “主营业务收入”B. “其他业务收入”C .“投资收益” D. “营业外收入”3.无形资产出租每月应摊销的成本，应记入( )科目。

A.“制造费用”B.“销售费用”C.“管理费用”D.“其他业务成本”4.某企业试开发一项新专利，发生研究开发费用100万元，其中，满足资本化条件的开发支出为70万元。

开发成功后申请专利权时，发生律师费与注册费等5万元，另发生广告费3万元。

该项专利权的入账价值为( )万元。

A.8B.70C.75D.1085.企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，称为( )。

A. 管理费用B. 预付账款费用C. 长期待摊费用D. 未确认融资费用三、多项选择题1.无形资产一般包括( )。

A.著作权B.专有技术C.土地使用权D.商誉2.专利权作为一种无形财产权，具有( )等特征。

A.专有性B.地域性C.时间性D.垄断性3.专有技术作为一种不受法律保护的无形财产权，具有( )的特征。

A.经济性B.性C.动态性D.整体性4.无形资产账面价值可以全部转入有关成本费用的有( )。

A.房地产开发企业开发商品房时，将土地使用权的账面价值全部转入开发成本B.企业利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本C.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产账面价值全部D.出售无形资产，可将其账面价值全部转入当期其他业务成本５.应计入无形资产成本的支出有( )。

A.购入专利权发生的支出B.购入非专利技术发生的支出C.研究开发新技术发生的研究支出D.研究开发新技术发生的可以资四、判断题（判断以下各题说法的正误，正确的在括号打“√”，错误的在括号打“×”。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（五）无形资产和长期待摊费用第六节无形资产和长期待摊费用2.自行研究开发无形资产的核算如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。

【例2－96】甲公司自行研究、开发一项非专利技术，截止2018年12月31日，发生研发支出合计200万元，经测试，该项研发【原文重现】企业内部研究开发项目所发生的支出应区分（研究阶段支出和开发阶段）支出。

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。

期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。

3.摊销无形资产的成本（1）摊销范围（2）摊销时间对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。

应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

（3）摊销方法包括直线法、生产总量法等。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销。

（4）摊销的账务处理无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。

1.无形资产的摊销额一般应当计入（当期损益）。

2.企业自用的无形资产，其摊销金额计入（管理费用）。

3.出租的无形资产，其摊销金额计入（其他业务成本）。

4.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入（相关资产成本）。

4.无形资产减值的核算（1）如果无形资产将来为企业创造的经济利益还不足以补偿无形资产成本（摊余成本），则说明无形资产发生了减值，具体表现为无形资产的账面价值超过了其可收回金额。

第六节无形资产和长期待摊费用知识点讲解一、无形资产（二）无形资产的账务处理4.无形资产处置的核算【例题•判断题】（2014年）出售无形资产的利得计入当期损益。

（）【答案】√【解析】企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及出售的相关税费后的差额计入资产处置损益，即计入当期损益。

5.无形资产的减值（1）计提减值时点：资产负债表日情形：可收回金额<账面价值处理方法：将无形资产账面价值减记至可收回金额分录：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备（2）价值恢复，减值损失是否可以转回？无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

考题实战营【例题•多选题】（2017）下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）。

A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.坏账准备D.存货跌价准备【答案】AB【例题▪单选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失【答案】B【解析】选项A应计入管理费用或营业外支出，选项C应计入信用减值损失，选项D应计入资产处置损益。

【例题•多选题】（2014年）2011年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2013年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，2013年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果正确的有（）。

A.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为280万元B.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为350万元C.2013年度的摊销总额为50万元D.2014年度的摊销总额为40万元【答案】ACD【解析】每年的摊销额＝500/10＝50万元，2013年摊销额为50万元；2013年12月31日的账面价值＝500－50×3＝350万元可收回金额为280万元，需要计提减值，计提减值后账面价值为280万元。

第六节无形资产和长期待摊费用考点1：无形资产（★★★）导入正牌商家为了防止别人恶意抢注相同、近似商标，注册了大量自己品牌的“山寨”商标，如老干妈注册的是亲属系列：老干爹、老干娘、老干爸、干儿子、干女儿、老姨妈；大白兔为了保护自己的商标，把大灰兔、大黑兔、小白兔、金兔、银兔等十几个近似商标都注册了。

（一）无形资产概述1.无形资产的概念和特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产具有三个主要特征：（1）不具有实物形态；（2）具有可辨认性能够从企业中分离，或者源自合同性权利、其他法定权利。

【提示】商誉由于无法与企业自身分离而存在，不具有可辨认性，不属于无形资产。

（3）属于非货币性长期资产。

2.无形资产的内容无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。

【提示】企业为宣传自创并已注册登记的商标而发生的相关费用，应在发生时直接计入当期损益。

企业如果购买他人的商标，一次性支出费用较大，可以将购入商标的价款、支付的手续费及有关费用作为商标权的成本。

【例题•单选题】下列项目中，不能够确认为无形资产的是（）。

A.通过购买方式取得的土地使用权B.自创的商誉C.通过吸收投资方式取得的土地使用权D.通过购买方式取得的非专利技术【答案】B【解析】商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。

（二）无形资产的账务处理1.取得无形资产取得的无形资产应当按照取得成本进行初始计量。

主要有外购和自行研究开发两种取得方式。

（1）外购无形资产【教材例2-95】甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为900000元，税率6%，增值税税额54000元，以银行存款支付。

甲公司应编制如下会计分录：借：无形资产——非专利技术900000应交税费——应交增值税（进项税额） 54000贷：银行存款954000（2）自行研究开发无形资产自行研究开发无形资产的会计处理研究阶段借：研发支出——费用化支出无法区分的，【提示】企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用），体现谨慎性。

无形资产练习题1【单选题】对于无形资产的摊销起算时间,下列说法中正确的是( )。

A对于使用寿命有限的无形资产,应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销B对于使用寿命有限的无形资产,应当自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销C对于使用寿命不确定的无形资产,应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销D对于使用寿命不确定的无形资产,应当自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销2【单选题】某企业出售一项专利技术(不考虑相关税费),原价80000元,已摊销22500元,出售专利技术时发生各种费用1500元,出售所得价款56500元。

该专利技术出售净收益为( )元。

A-1000 B1000 C2500 D-25003【单选题】2019年2月某公司转让一项专利权的使用权,该专利权成本为300万元,预计使用寿命为10年,当年取得租金收入100万元,增值税6万元。

不考虑其他因素,2019年该专利权对损益的影响为( )万元。

A-70 B72.5 C-55 D864【单选题】某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司,每年支付使用费240000元(不含增值税),双方约定租赁期限为5年。

该管理系统软件的总成本为600000元。

该企业采用年限平均法按月计提摊销。

不考虑其他因素,该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是( )。

A借:管理费用20000货:累计摊销20000B借:其他业务成本20000贷:累计摊销20000C借:其他业务成本10000货:累计摊销10000D借:管理费用10000贷:累计摊销100005【单选题】下列各项中,关于企业无形资产表述不正确的是( )。

A使用寿命不确定的无形资产不应摊销B研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C无形资产应当按照成本进行初始计量D出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本6【单选题】某企业于2016年1月1日购入一项专利权,实际支付款项200万元,按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。

第六节无形资产和长期待摊费用一、无形资产（★★）（二）无形资产的账务处理2.无形资产的摊销【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付注册登记费120万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。

该专利权预计使用5年，预计残值为零，采用直线法摊销。

假设不考虑其他因素，2019年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A．2160B．2256C．2304D．2700【答案】B【解析】为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。

2019年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-（2700+120）÷5=2256（万元）。

【总结】无形资产的后续计量如下图所示。

3．无形资产的出售和报废（1）企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入当期损益（资产处置损益）。

[六号准则第二十二条]基本账务处理：借：银行存款无形资产减值准备累计摊销贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）出售无形资产的净损益=出售价款、增值税税款-[（无形资产的原值-无形资产累计摊销-无形资产减值准备）+应交增值税税费]（2）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期损益（营业外支出）。

基本账务处理：借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产【例2-99】甲公司为增值税一般纳税人，将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具增值税专用发票，注明价款500000，税率6%，增值税税额30000元，全部款项530000元已存入银行。

该专利权的成本为600000元，已摊销220000元。

借：银行存款530000累计摊销220000贷：无形资产600000应交税费——应交增值税（销项税额） 30000资产处置损益120000【例2-100】2019年12月初，甲企业经批准将内部研发成功的M非专利技术替代现有的N专利技术，并将其予以转销。