第五章现金流量表分析

【现金流量表定义】现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。

主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。

这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。

作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。

过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。

现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。

其组成内容与资产负债表和损益表相一致。

通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。

它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。

这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。

现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。

[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。

现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

第五章现金流量表分析作业一：单项选择题答案1．企业为股东创造财富的主要手段是增加（）。

A自由现金流量 B净利润C净现金流量 D营业收入2、下列选项中，不属于现金和现金等价物具体内容是（）A、短期股票投资B、短期债券资C、库存现金D、结算户存款3、现金流量表中现金流量的基础是（）A、收付实现制B、权责发生制C、永续盘存制D、实地盘存制4、下列项目中，属于现金等价物的是（）A、短期股票投资B、包装物C、3个月到期的债券投资D、库存商品5．企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。

A．加上投资收益 B．减去预提费用的增加C．减去固定资产折旧 D．加上投资损失6．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。

A．发行债券 B．分配股利C．吸收权益性投资 D．购建固定资产7、减少注册资本所支付的现金应当列入（）A、经营活动产生的现金流量B、投资活动产生的现金流量C、筹资活动产生的现金流量D、以上都不是8、支付的除所得税、增值税以外的其他税费属于（）A、经营活动产生的现金流量B、投资活动产生的现金流量C、筹资活动产生的现金流量D、以上均不对9、不属于“支付利息费用的现金”的调整项目的是（）A、应收利息增减数B、应付利息增减数C、长期负债应计利息增减数D、以上均不是10、在现金流量的项目归属问题上，依据中国的会计准则收到的股利应当属于（）A、筹资活动B、投资活动C、经营活动D、盈余公积11、吸收权益性投资所收到的现金属于下列哪项活动所产生的现金流量（）A、经营活动B、投资活动C、筹资活动D、以上都不是12、以下属于投资活动产生的现金流量的是（）A、吸收权益性投资收到的现金B、融资租货所支付的现金C、收回投资所收到的现金D、支付的所得税款13、收到的股利在美国属于（）A、投资活动现金流量B、筹资活动现金流量C、经营活动现金流量D、以上均不是14、下列项目，不属于现金流量表中投资活动的是（）A、股票投资B、购置固定资产C、短期债券投资D、购置无形资产15．某企业2001实现的净利润为3275万元，本期计提的资产减值准备890万元，提取的固定资产折旧1368万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的净现金流量是（）万元。

1.财务报表分析的对象是( )。

A.企业收支活动B.企业经营活动C.企业基本经济活动D.企业投资活动2.从财务报表分析与财务会计的关系看，它们的交叉点在于( )。

A.财务B.会计C.报表D.财务报表3.在运用比较分析法时应注意相关指标的( )。

A.真实性B.明晰性C.先进性D.可比性4.多元化大公司很难找到一个行业作为其标准，最好的比较对象是其(A.历史情况B.主要竞争对手C.未来发展前景D.预算水平5.业务关联企业进行财务报表分析，最关注的的是( )。

A.企业的盈利状况B.企业的经营规模C.企业的信用状况)。

D.企业的现金流量1.财务报表分析的主要使用者是( )。

A.投资人B.债权人C.经营管理者D.政府有关管理部门E.企业职工2.财务报表分析是在( )基础上形成的一门综合性、边缘性学科。

A.财务会计B.审计C.管理会计D.成本会计E.财务管理3.财务报表分析的专门技术方法主要有( )等。

这些方法都是财务报表分析专门和有效的方法。

A.比较分析法B.比率分析法C.百分比分析法D.因素分析法E.本量利分析法4.企业职工最关注的财务信息是企业为其所提供的( )。

A.职工的人权B.就业机会及其稳定性C.劳动报酬高低D.职工福利好坏E.丰富多彩的文体活动5.在财务报表分析中时常使用的比较标准有( )。

A.本期实际与上期实际B.本企业实际与国内外先进水平C.本企业实际与评价标准值D.本企业实际与竞争对手E.本企业实际与同行业较低水平1.财务分析的组织应以企业的( )为核心，进行比较全面综合的分析。

A.财务部门B.业务部门C.管理部门D.生产部门2.采集、整理和核实资料是保障分析质量和分析工作顺利进行的基础性程序。

普通来说，在分析的技术性工作( )就应占有主要资料。

A.开始之后B.进行之中C.完毕之时3.财务会计报告是进行财务报表分析的( )。

A.主要资料B.惟一资料C.辅助资料D.开始之前D.众多资料之一4.纵向比较是从指标的动态变化上评价业绩和揭示潜力。

一、单项选择题1.现金流量表是以（a）为基础编制的。

A．现金 B.经营活动 C.筹资活动 D.投资活动2.现金流量表是按照（b）编制的。

A．权责发生制 B.收付实现制 C.历史成本 D.公允价值3.现金流量表的核心是（d）。

A．经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.现金流量4.将净利润调整为经营活动现金流量时，应以净利润为基础（a）资产减值准备、固定资产折旧等。

A.加B.减C.乘D.除5.现金到期债务比的分子是（d）。

A.流动负债B.债务总额C.到期债务D.经营现金净流量6.广义的现金概念包括现金和（c）。

A.有价证券B.银行存款C.现金等价物D.短期投资7.编制现金流量表的主要目的是（d）。

A．反映企业某一时点的财务状况 B.反映企业某一时期的经营业绩C.反映企业某一时期的盈利质量D.反映企业某一时期的现金和现金等价物流入流出的信息8．确定现金流量的计价基础是（c）。

A.权责发生制B.应收应付制C.收付实现制D.收入费用配比制9.现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报（b）。

A.投资活动的现金流量B.经营活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.上述三种活动的现金流量10．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（b）。

A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量C.流入量等于流出量D.不一定11.不属于现金流量表分析目的的是 (a)。

A.了解企业资产的变现能力B.了解企业现金变动情况和变动原因C.判断企业获取现金的能力D.评价企业盈利的质量12．下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（d）。

A.现金毛利率 B．现金充分性比率C.流动比率D.盈余现金保障倍数13．计算“经营现金净流量/现金股利”时的数据来自 (c)。

A.资产负债表B.损益表C. 现金流量表D.报表附注14．经营现金净流量除以净利润反映企业的 (c)。

A.偿债能力B.获取现金的能力C.收益的质量D.现金股利发放能力15．（b）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

第1篇一、概述财务报告分析是财务管理工作的重要组成部分，通过对企业财务报表的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，为企业的决策提供依据。

本章将从以下几个方面对财务报告进行分析。

二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析流动资产主要包括现金、应收账款、存货等。

分析流动资产，主要关注以下指标：① 流动比率：流动资产/流动负债，反映企业短期偿债能力。

正常情况下，流动比率应大于2。

② 速动比率：速动资产/流动负债，反映企业短期偿债能力。

速动资产包括现金、应收账款等。

正常情况下，速动比率应大于1。

③ 存货周转率：主营业务收入/平均存货，反映企业存货周转速度。

周转率越高，说明存货管理越有效。

（2）非流动资产分析非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。

分析非流动资产，主要关注以下指标：① 固定资产周转率：主营业务收入/平均固定资产，反映企业固定资产利用效率。

② 无形资产摊销：无形资产/无形资产原值，反映企业无形资产的使用情况。

2. 利润表分析（1）营业收入分析营业收入是企业利润的主要来源，分析营业收入，主要关注以下指标：① 营业收入增长率：本期营业收入/上期营业收入，反映企业营业收入增长速度。

② 营业收入构成：分析不同业务板块的营业收入占比，了解企业主要收入来源。

（2）成本费用分析成本费用主要包括主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用。

分析成本费用，主要关注以下指标：① 成本费用率：成本费用/营业收入，反映企业成本费用控制能力。

② 毛利率：营业收入-主营业务成本/营业收入，反映企业盈利能力。

3. 现金流量表分析现金流量表反映企业一定时期内的现金流入和流出情况。

分析现金流量表，主要关注以下指标：（1）经营活动现金流量净额：反映企业经营活动产生的现金流入和流出净额。

（2）投资活动现金流量净额：反映企业投资活动产生的现金流入和流出净额。

（3）筹资活动现金流量净额：反映企业筹资活动产生的现金流入和流出净额。