海外工程税务管理办法-(下篇)-LBJ-LBJ 3

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国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】国税发[2006]83号 【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2006.06.08
【实施日期】2006.06.08
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于加强外国企业承包工程税务管理的通知
（国税发[2006]83
号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
按照总局全国国际（涉外）税收管理工作会议的部署和要求，针对目前外国企业税收管理基础薄弱，特别是外国企业承包工程项目税收漏征漏管较为突出等问题，现将有关强化税收征管的措施和要求通知如下：
一、进一步加强外国企业承包工程项目的税收征管，强化责任，堵塞漏洞
当前，外国企业来华承包工程作业的项目日益增多，特别是外国企业。

浅谈“走出去”企业海外EPC总包项目的税务管理EPC（Engineering ProcurementConstruction）项目是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、建筑施工、性能测试等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，有时也叫交钥匙工程。

目前我国“走出去”企业海外对外实施总包主要以这种形式来进行。

从地域分布上看这些项目主要分布在非洲、中东、东南亚、拉美等基建较不完善、发展相对落后的地区。

由于我国企业“走出去”时间较短，海外情况相对复杂，海外EPC项目税务管理目前存在较多的问题，对项目的损益存在很大的影响，严重的甚至影响到项目的正常运行。

要想做好海外EPC项目的税务管理，需要关注三个阶段和两条线索。

三个阶段是指：合同签订前的税务筹划，合同开工后的管控落实，项目结算后的总结培训和评价；贯穿在这三个阶段的两条线索是国内的税收优惠和国际的税务风险规避。

下面按这三个阶段来进行阐述。

一、海外EPc项目合同签订前的税务筹划海外EPC总包项目的税务管理在初期阶段主要是进行税务筹划，筹划的主体是企业税务管理部门，这一阶段筹划的重点在于了解并利用好国家对“走出去”企业的鼓励优惠政策，同时通过调研考察和磋商，全面了解国外相关税收政策，思考合同如何报价，解决合同的税务条款如何签订以及由什么样的主体来签订合同等问题。

（一）利用好国家对海外EPC项目的鼓励性税收政策1.在流转税方面，相关税收政策主要集中在免税以及出口退税上。

根据“营改增”的相关免税规定，试点地区的单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

“营改增”试点从2013年8月1日起在全国范围内推开，这意味着所有走出去企业EPC 项目的设计部分（E部分）增值税都可以享受零税率的优惠。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》的规定，对于采购部分（P部分），对外承包工程所需要出口的机器设备、原材料、施工机械和中间产品，甚至连生活用品在内，都可以按规定享受退（免）税政策。

第1篇一、境外施工工程收入免税政策的背景随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始参与国际工程承包项目。

然而，由于境外施工工程收入涉及到跨境税收问题，企业往往面临较高的税收负担。

为减轻企业负担，激发企业“走出去”的积极性，我国政府出台了境外施工工程收入免税政策。

二、境外施工工程收入免税政策的主要内容1. 适用范围根据《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》第六条的规定，以下情况可享受境外施工工程收入免税：（1）中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入；（2）境内单位和个人作为工程总承包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境外取得的收入。

2. 免税条件（1）工程分包方或总承包方需取得相关项目的合同或协议；（2）工程分包方或总承包方需向税务机关报送相关证明材料；（3）工程分包方或总承包方需按照税务机关的要求，进行纳税申报和缴纳税款。

3. 税务管理（1）税务机关对境外施工工程收入免税情况进行审核，确保企业符合免税条件；（2）税务机关对企业报送的证明材料进行核查，确保真实、完整；（3）税务机关对企业纳税申报和缴纳税款情况进行监督，确保企业按规定享受免税政策。

三、境外施工工程收入免税政策的意义1. 降低企业税收负担，提高企业竞争力；2. 鼓励企业参与国际工程承包项目，拓展国际市场；3. 促进我国对外经济贸易发展，提高国际地位。

总之，境外施工工程收入免税政策是我国税收政策的重要组成部分，对于支持企业“走出去”具有重要意义。

企业在享受免税政策的同时，应严格遵守税收法律法规，确保自身合法权益。

税务机关也应加强政策宣传和辅导，为企业提供优质服务。

第2篇一、政策背景随着我国经济实力的不断提升，对外工程承包业务规模逐年扩大。

为支持企业参与国际工程承包，我国政府实施了一系列税收优惠政策，其中境外施工工程收入免税政策是其中之一。

第1篇一、增值税（VAT）1. 境外工程项目施工增值税税率一般分为三种：低税率、标准税率和零税率。

（1）低税率：适用于生活必需品、食品、药品等特定行业，如欧盟国家的增值税低税率一般为5%-15%。

（2）标准税率：适用于大多数行业，如欧盟国家的增值税标准税率为21%。

（3）零税率：适用于出口商品和部分跨境服务，如欧盟国家的增值税零税率适用于出口商品。

2. 境外工程项目施工增值税征收方式：（1）一般纳税人：按照标准税率或低税率计算应纳税额，并可以抵扣进项税额。

（2）小规模纳税人：按照简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。

二、营业税1. 部分国家和地区对境外工程项目施工征收营业税，税率一般为3%-5%。

2. 营业税征收方式：（1）一般纳税人：按照营业税税率计算应纳税额，并可以抵扣进项税额。

（2）小规模纳税人：按照简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。

三、企业所得税1. 境外工程项目施工企业所得税税率因国家和地区而异，一般在15%-30%之间。

2. 企业所得税征收方式：（1）一般纳税人：按照企业所得税税率计算应纳税额，并可以抵扣境内所得的应纳税额。

（2）小规模纳税人：按照简易计税方法计算应纳税额，不能抵扣境内所得的应纳税额。

四、其他税费1. 境外工程项目施工还可能涉及以下税费：（1）关税：根据项目所在国家和地区的关税政策，对进口材料和设备征收关税。

（2）印花税：部分国家和地区对合同、发票等征收印花税。

（3）环境保护税：部分国家和地区对施工过程中产生的环境污染征收环境保护税。

五、税率选择与筹划1. 在进行境外工程项目施工时，企业应根据项目所在国家和地区的税法规定，选择合适的税率。

2. 企业可以充分利用国际税收协定、税收优惠政策等，进行合理的税收筹划，降低税负。

总之，境外工程项目施工税率受多方面因素影响，企业在进行项目时需充分了解所在国家和地区的税法规定，合理选择税率并进行税收筹划，以降低税负，提高项目盈利能力。

谈国际承包工程的涉税管理我国对外工程承包是从80年代初开始的,经过20多年来的努力,已取得较大发展。

尤其是进入21世纪，中国加入WTO以后，我国在国际建筑承包工程市场上的舞台越来越宽,业务越做越多,资本以及经济资源在国际间的调配也更加频繁.与此同时，国际工程的市场竞争也异常激烈，导致标价低、利润率下降。

面对国际间复杂的税收政策，国际承包商合法保护自己的权益，降低税负，加强税收筹划与管理，无疑对提增利润空间有着非常重要的意义。

国际税收是指两个或两个以上的国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，体现了国家或地区之间的税收分配关系。

国际工程承包商在国外实施承包业务时，必然涉及国际税收，这包括本国税收政策与所在国家或地区的税收政策，以及国家之间的税收协定。

我们中国公司承包的工程主要分布在亚、非等发展中国家,涉及到的税种主要有所得税、关税、营业税、增值税、机动车辆税、交通过市税以及在中国的出口退税等等。

本文力图阐述在合规合法的框架下,国际工程承包商怎样进行必要的涉税管理，主要谈谈所得税、关税与出口退税.所得税（Income Tax).这包括公司所得税与个人所得税.公司所得税.公司所得税是对征纳双方来说都是比较重要的税种,国家一般都会颁布相关的法令实施行为管制。

跨国公司也非常重视这方面的研究，往往会采取关联方的成本费用转嫁、收入转嫁来实现少交税的目的。

国家之间为了避免偷税、漏税以及重复征税行为，通常相互签定税收协定。

中国目前已与60多个国家了签定了所得征税协定,税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇.例如，一般规定“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外。

如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一国征税"。

以上所说的常设机构其中就包括经营活动在6个月以上建筑工地、装配安装工程,或与其有关的管理机构.根据这一点，那么中国公司在缔约国承接的在半年内就完成的工程，完全就可以不在当地交税，回到中国交税。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展和国际地位的不断提高，越来越多的中国企业走出国门，积极参与国际市场竞争。

境外工程施工公司作为我国对外承包工程的主力军，在推动我国经济发展、提高国际竞争力等方面发挥着重要作用。

然而，境外工程施工公司在开展业务过程中，面临着复杂的税收问题。

本文将对境外工程施工公司的税收问题进行探讨，以期为我国境外工程施工公司的税收管理提供有益参考。

二、境外工程施工公司税收概述1. 境外工程施工公司税收类型境外工程施工公司涉及的税收主要包括以下几种类型：（1）企业所得税：境外工程施工公司在我国境外所得应缴纳企业所得税，按照我国税法规定，境外所得的税率为25%。

（2）增值税：境外工程施工公司在我国境内提供的建筑服务、安装服务、装饰装修服务以及工程设计、咨询服务等，需缴纳增值税。

（3）个人所得税：境外工程施工公司员工的个人所得税，按照我国税法规定，个人所得税税率为3%至45%。

（4）关税：境外工程施工公司进口机械设备、原材料等，需缴纳关税。

（5）其他税费：如印花税、土地增值税、契税等。

2. 境外工程施工公司税收特点（1）税收政策复杂：由于境外工程施工公司涉及多个国家和地区的税收政策，税收政策复杂多变，给税收管理带来一定难度。

（2）税收负担较重：境外工程施工公司面临较高的税负，如企业所得税、增值税等，对企业盈利能力产生一定影响。

（3）税收争议较多：由于各国税法差异，境外工程施工公司在税收方面可能面临争议，需要通过协商、诉讼等方式解决。

三、境外工程施工公司税收问题分析1. 税收政策不明确（1）境外所得税收政策不明确：我国税法对境外所得的税收政策规定较为笼统，缺乏具体操作细则，导致境外工程施工公司在实际操作中难以把握。

（2）税收优惠政策不明确：我国针对境外工程施工公司的税收优惠政策较多，但具体操作细则不明确，企业难以充分享受优惠政策。

2. 税收征管难度大（1）税收信息不对称：境外工程施工公司在税收申报、缴纳过程中，由于信息不对称，可能导致税收征管难度加大。

随着我国“一带一路”战略的深入推进，越来越多的施工企业走出国门，参与国际工程项目。

然而，境外施工工程在税收方面存在诸多问题，这些问题不仅关系到企业的经济效益，还可能影响到企业的合规经营。

本文将从以下几个方面探讨境外施工工程税收问题。

一、税收政策差异由于各国政治体制、经济发展水平及策略等不同，各国税制及征管方式存在较大差异。

这给境外施工企业带来了诸多挑战。

例如，增值税、企业所得税、关税、印花税等税种在不同国家之间存在差异，企业在进行税收筹划时需要充分考虑这些差异。

二、税收筹划难度大境外施工工程涉及多个国家和地区的税法，企业需要根据项目所在国的税法要求，进行税收筹划。

然而，由于税法复杂、政策多变，企业在税收筹划过程中容易陷入困境。

此外，税收筹划需要专业知识和经验，对于许多企业来说，聘请专业税务顾问的成本较高。

三、税务风险高境外施工工程在税务方面存在较高的风险。

一方面，企业可能因不了解当地税法而触犯法律，面临高额罚款和滞纳金；另一方面，企业在进行税收筹划时，可能涉嫌逃避税款，面临税务调查和处罚。

四、税收筹划与风险管控策略1. 前期调研：企业在参与境外施工工程前，应充分了解项目所在国的税法、政策及征管方式，为税收筹划提供依据。

2. 合理选择合同主体和组织形式：根据项目所在国的税法要求，选择合适的合同主体和组织形式，降低税收负担。

3. 加强税务管理：企业应建立健全税务管理制度，确保税务事项的合规性。

4. 依法享受税收优惠：企业应充分了解项目所在国的税收优惠政策，合理享受税收减免。

5. 风险预警：企业应密切关注税收政策变化，及时调整税收筹划策略，降低税务风险。

境外施工工程税收问题复杂，企业在参与国际工程项目时，应充分了解各国税法，加强税收筹划与风险管控，确保合规经营。

同时，企业还需关注税收政策变化，不断调整税收筹划策略，以应对日益严峻的税收环境。

第2篇随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走出国门，参与国际市场竞争。

企业海外项目税务管理的难点与对策随着全球化的发展，越来越多的企业开始在海外开展项目。

在海外项目中，税务管理是企业需要重点考虑的问题之一、海外项目税务管理存在一些难点，但企业可以采取一些对策来应对。

1.税收政策的变化和差异：不同国家的税收政策差异很大，税收政策也会随着时间的推移而发生变化。

企业需要及时了解并掌握目标国家的税收政策，加强与当地税务部门的沟通，并根据变化调整自己的税务策略。

3.跨国资金流动和避税：海外项目通常涉及到跨国资金流动，企业需要谨慎处理国际支付和资金调配，防止涉及避税行为。

可以制定合理的税收策略，合理规划资金流动，确保避税行为合法合规。

4.税务风险管理：由于税务政策复杂多变，存在着一定的税务风险。

企业需要加强税务风险管理，通过制定完善的内部控制制度，确保税务操作的准确性和合规性，避免税务风险的发生。

为了应对这些税务管理的难点，企业应当制定完善的税收策略，并加强内部税务管理的质量和效果。

同时，与当地税务部门保持良好的沟通和合作，及时了解并适应变化的税收政策。

企业还可以考虑雇佣专业的税务团队，以确保企业税务操作的合规性和准确性。

总而言之，企业在海外项目税务管理中面临一些难点，但通过合理的税收策略、加强税务风险管理、与当地税务部门积极沟通和合作等对策，可以有效应对这些难点，确保企业税务管理的顺利进行。

谈境外承包工程项目的外账管理及相关税务应注意的问题(一)随着海外工程项目的不断增多，涉及各项税金缴纳、会计核算方式、适用的会计法规等，与工程施工驻在国产生法律纠纷时有发生，因此，我们应统一制订境外承包工程的财务核算体系加以应对。

本文主要根据境外承包工程项目的财务管理和会计核算工作经验，谈谈在国际承包工程中根据驻在国法律要求进行的外账管理及相关税务的处理问题。

一、项目外账及相关税务问题根据项目部(公司、分公司)的会计核算及财务报表，转换为工程施工驻在国财政及税务部门要求的格式称为外账。

外账所执行的制度一旦确立，以后为保证其连续性，不能随意改变。

承包商承包国外工程项目都应遵守驻在国的法律和法规，所得收入必须按所在国规定依法纳税。

纳税问题也涉及承包商的切身利益和某些权益。

由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证各项经营成果不受损失。

二、与工程承包商有关的税收种类不同国家其税收名目也不尽相同，大致归纳为以下几类。

收益税：是指对公司或者个人的纯收入或利润课征的税收。

该税种通常包括公司所得税、营业利润税和个人所得税（离境税）等。

流转税：是以营业额为征收对象的一种税收。

对于承包商来讲，主要有营业税(合同税)、增值税(价值附加税)、消费税、各种进口物资的关税、许可证税、印花税等。

财产税：是指固定资产税、房产税、土地使用税等。

杂项税：某些国家或地方政府可能以各种名目征收的各种税费，或者以摊派名义征收的各项服务设施的费用等。

三、建立项目外账及纳税业务中要注意的事项在承包国外工程项目时，承包商除了通过各种途径了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税务征收办法外，还要从会计制度以及签订合同等环节采取各种合法的减税、免税和避税措施，以提高承包工程的经济效益，避免遭受经济损失。

（一）正确选用当地允许的会计核算方法。

不同国家对会计记账和核算方法有不同的规定，这对收益类税种(公司所得税、营业利润税)有重要意义，因此，应当听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类支出额的规定，就是我国成本支出范围及纳税调整的相关规定。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走向海外市场，参与海外工程项目。

海外工程项目在为企业带来丰厚利润的同时，也带来了许多税务风险。

因此，做好海外工程项目的税务管理至关重要。

本文将从海外工程项目的税务风险、税务筹划、税务合规和税务风险防范等方面进行探讨。

二、海外工程项目的税务风险1. 税收政策风险海外工程项目的税务风险首先来源于税收政策。

不同国家或地区的税收政策差异较大，如税率、税种、税收优惠等。

企业在海外投资时，如不了解当地的税收政策，很容易导致税务风险。

2. 税收征管风险海外工程项目的税务风险还来源于税收征管。

不同国家或地区的税收征管制度不同，如税务登记、纳税申报、税款缴纳等。

企业在海外投资时，如不熟悉当地的税收征管制度，很容易导致税务风险。

3. 税收筹划风险企业在海外工程项目中进行税收筹划时，如筹划不当，也可能导致税务风险。

如滥用税收优惠政策、虚假避税等行为，都可能被税务机关查处。

4. 税务争议风险海外工程项目在税务方面可能产生争议，如税务纠纷、税务审计等。

企业在处理税务争议时，如处理不当，可能导致税务风险。

三、海外工程项目的税务筹划1. 税收优惠政策利用企业在海外工程项目中，可以充分利用当地的税收优惠政策，降低税负。

如高新技术企业、出口退税、投资抵免等政策。

2. 合理选择税收管辖权企业在海外工程项目中，可以根据自身业务特点和所在国家或地区的税收政策，选择合适的税收管辖权。

如采用固定地点原则、居住地原则等。

3. 优化组织结构企业可以通过优化组织结构，降低税负。

如设立子公司、分公司等，利用不同国家或地区的税收政策差异。

4. 合理避税企业在海外工程项目中，可以采用合法的避税手段，降低税负。

如转让定价、成本分摊等。

四、海外工程项目的税务合规1. 建立税务管理制度企业应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责，确保税务工作有序进行。

2. 加强税务培训企业应加强税务培训，提高员工税务意识和业务能力。