出具证明文件重大失实罪与相似罪名的区分

中介组织人员出具证明文件重大失实罪（改名为出具证明文件重大失实罪）一、概念及其构成中介组织人员出具证明文件重大失实罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织及其人员。

不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的行为。

（一）客体要件本罪所侵害的客体是国家有关市场的管理秩序，犯罪对象是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告等中介证明。

其中资产评估报告，是指资产评估人对公司的物产、工业产权、非专利技术、土地使用权等资产折抵资本经过评估所出具的报告，根据公司法规定，公同成立的发起人以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作为自己股款折资本的，其在公司中所持的股份数额，应由资产评估师评估；公司解散时，对其资产也应当评估。

根据国务院1991年11月16日发布的《国有资产管理方法》规定，国有资产占有单位（以下简称占有单位）有下列情形之一的，应当进行资产评估：（1）资产拍卖、转让；（2）兼并、出售、联营、股份经营；（3）与外国公司、和其他经济组织或者个人开办中外合资经营或者中外合作经营；（4）清算；（5）依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。

占有单位有下列情形之一，当事人认为需要的，可以进行资产评估：（1）资产抵押及其他担保；（2）租凭；（3）需要进行资产评估的其他情形。

国有资产评估范围包括：固定资产、无形资产和其他资产、资产评仿师在评估后应当如实提供评估报告或者证件。

所谓验资证明，是指由验资机构及其人员在公司成立时，对股东是否出资、是否足额出资以及出资是否到位等核实查验后所出具的证明。

所谓验证证明，是指法定的验资机构及其人员对公司的财务会计报告如资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书、招股说明书等文件就其真实性、准确性、可靠性进行审查后提出的证明。

所谓审计报告，则是审计机构及其人员对公司的招股说明书，公司资产负债表、损益表、财务变动情况表，连续3年以来的经营状况，公司的合并、分立等依法进行审查、核实后所作出的报告。

出具证明文件重大失实罪怎么认定跨境的证明文件的虚假失实行为，通常会涉及到两个国家或地区的法律，因此对于这样的重大失实罪该如何认定，需要考虑以下几个方面：一、相关法律框架不同国家或地区的刑法对于虚假失实罪的认定标准可能存在差异。

因此，在认定跨境证明文件的虚假失实罪时，要参考涉案国家或地区的相关法律规定，明确其对于虚假失实罪的构成要件、责任人和刑罚等规定。

二、主观恶意认定虚假失实罪需要考虑作案人的主观恶意。

通常情况下，作为犯罪行为，虚假失实罪需要有故意或者过失的主观方面。

具体来说，如果作案人有明确的故意欺骗他人或者对其行为结果进行了合理的预期，则可以认定其有主观恶意，成立虚假失实罪。

三、关键事实的失实虚假失实罪一般指的是重要的事实被故意虚假陈述，或者真实的事实被故意隐瞒导致虚假失实的结果。

因此，在认定虚假失实罪时，要明确事实陈述是否真实，事实的真实程度和作案人是否存在故意虚假陈述或故意隐瞒等因素。

四、对他人造成重大影响虚假失实罪通常会对他人产生重大影响，因此，要判断罪行的重大性和影响程度。

具体来说，需要考虑证明文件的重要性、伪造的可能影响、可能给相关方造成的经济损失等因素，以此认定罪行是否构成重大失实罪。

五、证据的确凿性刑事案件对证据要求较高，要求证据确凿、充分和明确。

在认定虚假失实罪时，需要确保对于虚假陈述或故意隐瞒的证据具备充分的证据链，并且证据具有明确的证明与判断能力。

六、国际司法合作在涉及跨境证明文件的虚假失实罪时，由于涉及不同国家或地区的法律和证据，需要进行国际司法合作。

国际司法合作涉及外交、引渡、证据交换等程序，对于罪行的认定和追诉提供了合适的平台。

综上所述，认定证明文件重大失实罪需要考虑相关法律框架、作案人的主观恶意、关键事实的失实、对他人造成的重大影响、证据的确凿性以及国际司法合作等因素，只有全面考虑这些方面，才能正确认定和追究相关责任人的刑事责任。

构成出具证明文件重大失实罪既遂怎么量刑根据解释，要构成出具证明文件重大失实罪，必须同时具备以下要件：1.出具证明文件：指以证明、鉴定、检验、登记、考试、招生、资质、资格、承诺等形式存在的具有确定性和公信力的文件。

2.文书内容明确失实：指虚假内容与事实相悖，或者所述事实明显与实际不符，具有误导性。

3.违法情节严重：指造成严重后果或者数额较大，给他人造成严重损失或者不当利益。

根据以上要素，出具证明文件重大失实罪既遂的刑罚量刑一般根据以下几个方面进行考量：1.罪行情节：刑罚量刑首先要考虑罪行的严重程度，包括虚假内容的程度、后果的严重性、造成损失或不当利益的程度等。

如果罪行情节比较轻微，刑罚可以较为宽大；如果罪行情节严重，刑罚应当较重。

2.社会危害：刑罚量刑还要考虑到罪行造成的社会危害程度，包括给社会公共利益带来的损害、扰乱社会秩序等。

如果罪行对公共利益的危害较大，刑罚一般会相应增加。

3.主观恶性：刑罚量刑还要考虑到犯罪主体的主观恶性，包括制造证明文件虚假内容的意图、犯罪动机等。

如果犯罪主体的主观恶性相对较轻，刑罚可以适当减轻；如果犯罪主体的主观恶性较重，刑罚应当相应增加。

4.刑法规定的刑罚幅度：刑法规定了对出具证明文件重大失实罪的刑罚幅度范围。

在判决时要结合罪行情节、社会危害、主观恶性等因素综合考虑，确定合适的刑罚幅度。

需要注意的是，根据刑法规定，出具证明文件重大失实罪可以被认定为刑法中的犯罪数罪并罚。

这意味着如果犯罪主体同时涉及其他犯罪，如诈骗罪、贪污罪等，将会根据综合犯罪情节进行刑事处罚。

最高人民法院在解释中明确规定，对出具证明文件重大失实罪的主犯、从犯以及负有责任的直接责任人，可以依法处以罚金、有期徒刑、拘役等刑罚，并可以酌情追究法律责任单位的刑事责任。

总体而言，具体量刑还要结合各自案件的具体情况，综合考量上述因素进行判断，严格按照法律规定进行刑罚量刑，确保公正和依法惩处犯罪行为。

论公证员出具证明文件重大失实罪中“严重后果”之认定
李嘉杰
【期刊名称】《消费导刊》
【年(卷),期】2009(000)016
【摘要】2009年1月6日,最高人民检察院《关于公证员出具公证书有重大失实
行为如何适用法律问题的批复》中,规定将公证员在履行公证职责过程中,严重不负
责任,出具的公证文书有重大失实的行为依照刑法第二百二十九条第三款,以出具证
明文件重大失实罪追究刑事责任。

司法实践中对该罪名的认定普遍存在着口径不一、难以协调的问题,公证机构及公证员也因对该罪构成要件诸方面的不理解,而不能明
确相关的刑事法律责任。

笔者结合有关法条的规定和公证行业的现状,对于公证员
出具证明文件重大失实罪中的"严重后果"提出几点具体的认定标准,以期能为司法
部门准确认定本罪及公证机构有效预防犯罪提供一些参考。

【总页数】2页(P141-142)
【作者】李嘉杰
【作者单位】华东政法大学
【正文语种】中文
【中图分类】D630
【相关文献】
1.论国家赔偿中的精神损害“严重后果”——以指导案例42号为中心 [J], 蒋成
旭
2.危害公共安全罪中"尚未造成严重后果"探析 [J], 贺洪波
3.论证据保全公证中公证员的"多重身份" [J], 雷富强
4.教师工作量认定办法探索：签单时认定、课时化管理——靖远县第七中学教师工作量认定办法 [J], 路林峰;
5."造成严重后果"类定量因素的司法认定 [J], 王向平
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出具证明文件重大失实罪根据我国刑法的规定，伪造证明文件罪是指伪造、变造、买卖或者使用伪造、变造的公文、证书、印章、票据或者其他文书，情节严重的行为。

而出具证明文件重大失实则是指在出具证明文件的过程中，故意制造、伪造或者篡改事实，导致证明文件内容与实际情况严重不符的行为。

这种行为不仅违反了职业道德和社会公德，也给社会秩序和个人利益造成了严重的损害。

根据《刑法》第283条的规定，出具证明文件重大失实罪的构成要件包括：1.出具证明文件：指向他人证明其中一事实的法律文件，包括公文、证书、印章、票据或其他文书；2.重大失实：指证明文件内容与实际情况严重不符，导致他人被误导或产生重大不良后果；3.故意制造、伪造或者篡改事实：即出具证明文件时，明知与实际情况有重大出入，但故意制造、伪造或篡改事实；4.行为情节严重：指对社会造成重大损害或者其他严重后果。

对于出具证明文件重大失实罪的立案标准，主要应考虑以下几个方面：1.证据确凿：需要掌握充分、确凿的证据，证明被告人出具的证明文件与实际情况严重不符。

可以通过调查取证、调查取证、现场勘验等方式收集证据；2.社会危害性：需评估该行为对社会造成的损害大小，即证明文件内容与实际情况严重不符的后果及影响程度。

是否对他人产生误导、损害他人合法权益等；3.故意制造、伪造或篡改事实：需要证明被告人是故意制造、伪造或篡改事实出具证明文件，而非意外、疏忽或错信等；4.行为情节严重：需要评估行为情节的严重程度，包括被告人是否为官员、律师等职务人员，是否有其他违法犯罪前科，以及该行为对社会秩序、公共利益等方面的影响。

需要注意的是，伪造证明文件罪以及出具证明文件重大失实罪都是刑事犯罪行为，需要有相关的证据及证明，同时需要由公安机关立案侦查，并经检察机关批准后移送法院审理，不能凭个人意愿或者私人报复等因素擅自决定是否立案。

在实际执法中，应根据案件具体情况综合考虑，确保立案的公正性、公平性，保护社会公共秩序和个人合法权益。

如何理解刑法中注册会计师的刑事责任关键词: 注册会计师刑事责任单位犯罪共同犯罪受贿内容提要: 提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪是与注册会计师刑事责任最为密切的两个罪名,有关此两罪的立法和司法实践存在诸多需要探讨的问题。

在立法方面,探讨了两罪的追诉标准和提供虚假证明文件罪的法定加重情形等问题;在司法实践方面,从单位犯罪、共同犯罪两个方面探讨了两罪的法律适用。

我国现行有关注册会计师刑事责任的规定,散见于我国《注册会计师法》、《刑法》及相关司法解释、《公司法》、《证券法》等法律文件中。

与注册会计师直接或间接相关的罪名较多,但以我国《刑法》第二百二十九条规定的提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪与注册会计师的刑事责任最为密切。

本文主要就提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪①讨论与注册会计师刑事责任相关的法律问题。

一、我国现行规定述评(一)两罪简述②1.提供虚假证明文件罪概述提供虚假证明文件罪,是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的行为。

该罪的构成要件如下: (1)从犯罪主体看,个人和单位都可以构成,包括中介组织及其工作人员,具体包括承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织。

需要指出的是,该中介组织及其工作人员应当具备相应的资质,如果没有具备相应的资质或曾经具有相应的资质但进行违法行为时已经被暂停或吊销相应资质,则不符合该罪的主体要件。

(2)从犯罪主观方面看,应当是故意,过失不构成该罪。

在实践中,故意的认定主要根据执业准则和规则来判断。

(3)从犯罪客观方面看,表现为故意提供虚假证明文件,情节严重的行为。

何为“情节严重”,我国《刑法》没有明确。

最高人民检察院和公安部于2001年4月联合颁布的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》(以下简称“《追诉规定》”)明确了该罪的追诉标准,即给国家、公众或者其他投资者造成的直接经济损失数额在50万元以上的;或虽未达到上述数额标准,但因提供虚假证明文件,受过行政处罚两次以上,又提供虚假证明文件的;或造成恶劣影响的。

注册会计师犯罪长远利益。

“红光实业案”、“琼民源案”及最近的“银广夏事件”和湖北立华会计师事务所对“活力28”、“幸福实业”的虚假报告等，都与会计信息的虚假密切相连，给中国会计市场带来的教训极为深刻，也促使我们有必要对中介组织人员提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪及其防范实行探讨。

因为注册会计师的刑事责任由司法机关确认，故本文主要从《刑法》的角度，对注册会计师犯罪所涉及到的相关问题作一些粗浅的探讨。

一、注册会计师犯罪类型及特征根据《刑法》第229条规定，对注册会计师依法惩处所设置的罪名有两类：中介组织人员提供虚假证明文件罪和中介组织人员出具证明文件重大失实罪。

（一）中介组织人员提供虚假证明文件罪的特征l．犯罪的主体是特殊主体。

即依法成立的资产评估所、会计师事务所以及在这些中介组织机构中具有专业资格的从业人员，如注册评估师、注册会计师等。

在我国，不允许注册会计师、注册评估师以个人名义执业，都是以所在中介组织名义执业，所以，在一般情况下，提供虚假证明文件的行为是由中介组织的领导人员决定，所得利益也为单位所有，构成单位犯罪。

如果注册会计师私自执业，在相关报告书上偷盖公章，则是个人犯罪，相关中介组织不构成犯罪。

2．主观方面是直接故意。

即明知自己提供的相关资产评估、验资、审计等证明文件与被审计对象的客观实际不符而仍然提供这些内容虚假的证明文件，或者明知被服务对象要其出具的是虚假证明文件而有意提供的。

本罪中的故意只要求对自己出具虚假证明文件是明知的即可，至于是否明知其所审验的文件材料是虚假的，不影响犯罪成立，犯罪动机如何亦不影响本罪的成立。

如某注册会计师明知对方净资产只有1000万元，但却为其出具了净资产5000万元的审计报告，这就是一种故意行为。

3．侵犯的客体是国家对中介服务市场的管理秩序。

在我国现行的市场经济条件下，中介服务机构扮演了及其重要的角色。

市场经济的正常运转离不开现行企业制度的建立及现代经济组织的规范活动，如果中介组织及从业人员违背职业道德，违反法规提供虚假证明文件，不但背离了中介组织的公正性，更为严重的是扰乱了市场经济的正常运转及国家对中介服务市场的管理秩序。

12、资敌罪（第112条）
第二章 危害公共安全罪（共46个罪名）
13、放火罪（第114条、第115条第1款）
23、破坏交通工具罪（第116条、第119条第1款）
24、破坏交通设施罪（第117条、第119条第1款）
25、破坏电力设备罪（第118条、第119条第1款）
第三章 破坏社会主义市场经济秩序罪（8节共103个罪名）
第一节 生产、销售伪劣商品罪（共9个罪名）
59、生产、销售伪劣产品罪（第140条）
20、过失爆炸罪（第115条第2款）
21、过失投放危险物质罪（第115条第2款）（根据《补充规定》以及《修正案（三）》第1、2条，取消过失投毒罪罪名）
22、过失以危险方法危害公共安全罪（第115条第2款）
42、抢劫枪支、弹药、爆炸物、危险物质罪（第127条第2款）（根据《补充规定》以及《修正案（三）》第6条第2款。该罪名原为抢劫枪支、弹药、爆炸物罪）
43、非法持有、私藏枪支、弹药罪（第128条第1款）
77、走私普通货物、物品罪（第153条）
8、投敌叛变罪（第108条）
9、叛逃罪（第109条）
10、间谍罪（第110条）
11、为境外窃取、刺探、收买、非法提供国家秘密、情报罪（第111条）
我国刑法现行罪名名称
Байду номын сангаас
我们按《刑法》体例将相关罪名分述如下：
第一章 危害国家安全罪（共12个罪名）
38、非法制造、买卖、运输、邮寄、储存枪支、弹药、爆炸物罪（第125条第1款）
39、非法制造、买卖、运输、储存危险物质罪（第125条第2款）（根据《补充规定》以及《修正案（三）》第5条，取消非法买卖、运输核材料罪罪名）

浅谈出具公证书重大失实的认定作者：陈亭来源：《中国市场》2011年第14期［摘要］最高人民检察院发布的《关于公证员出具公证书有重大失实行为如何适用法律问题的批复》（以下简称《批复》）自2009年1月15日施行。

本文紧扣该《批复》的认定,对构成要件展开分析。

先建立其认定的框架,指出其关键点,再就各关键点的疑难情形作出详尽的分析。

［关键词］出具；公证书；公证员［中图分类号］D926.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）14-0145-021 出具证明文件重大失实认定的分析框架与关键“出具证明文件重大失实罪”是一个具体罪名,是“九七刑法”规定的罪名（2002年3月15日“两高”《关于执行刑法确定罪名的补充规定》将以前前缀“中介组织人员”字样取消）,被归在类罪名“破坏社会主义市场经济秩序罪”下的种罪名“扰乱市场秩序罪”下。

刑法第二百二十九条第三款是这样规定的,“第一款规定的人员,严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金”。

其中,“第一款规定的人员”是“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员”。

先要给出出具证明文件重大失实罪的客体、客观方面、主体和主观方面的主要内容。

其客体是国家对中介市场的管理秩序和社会主义市场经济秩序。

其客观方面须有提供严重失实的公证书的行为,这种失职行为包括不作为。

更重要的,必须造成严重后果。

这是本罪认定的核心,是判定罪与非罪的重要标准。

其主体属于特殊主体,即具备“中介组织的人员”的身份,由公安机关管辖。

非国家公务员——不再成为玩忽职守罪的主体。

因为玩忽职守罪涉及公职人员的犯罪,由检察院立案管辖。

而且量刑上,出具证明文件重大失实罪较玩忽职守罪更轻。

前者是处三年以下有期徒刑或者拘役,而后者有加重情节,即“情节特别严重的,处三年以上七年以下有期徒刑”。

其主观方面须为重大过失。

出具证明文件重大失实罪刑法释义-【出具证明文件重大失实罪】第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

一、出具证明文件重大失实罪的概念及其构成出具证明文件重大失实罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织及其人员。

不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的行为。

（一）出具证明文件重大失实罪的客体要件出具证明文件重大失实罪所侵害的客体是国家有关市场的管理秩序，犯罪对象是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告等中介证明。

其中资产评估报告，是指资产评估人对公司的物产、工业产权、非专利技术、土地使用权等资产折抵资本经过评估所出具的报告，根据公司法规定，公同成立的发起人以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作为自己股款折资本的，其在公司中所持的股份数额，应由资产评估师评估；公司解散时，对其资产也应当评估。

根据国务院1991年11月16日发布的《国有资产管理方法》规定，国有资产占有单位（以下简称占有单位）有下列情形之一的，应当进行资产评估：（1）资产拍卖、转让；（2）企业兼并、出售、联营、股份经营；（3）与外国公司、企业和其他经济组织或者个人开办中外合资经营企业或者中外合作经营企业；（4）企业清算；（5）依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。

占有单位有下列情形之一，当事人认为需要的，可以进行资产评估：（1）资产抵押及其他担保；（2）企业租凭；（3）需要进行资产评估的其他情形。

国有资产评估范围包括：固定资产、无形资产和其他资产、资产评仿师在评估后应当如实提供评估报告或者证件。

所谓验资证明，是指由验资机构及其人员在公司成立时，对股东是否出资、是否足额出资以及出资是否到位等核实查验后所出具的证明。

所谓验证证明，是指法定的验资机构及其人员对公司的财务会计报告如资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书、招股说明书等文件就其真实性、准确性、可靠性进行审查后提出的证明。

司法考试刑事诉讼法案例（四）第十三讲共同犯罪:定罪(一)案例案例一1998年8月6日,某市博物馆因面临洪水威胁,将部分馆藏文物转移至安全地点?博物馆工作人员成某和范某等人负责运送,文物搬卸至新地点后,因一时来不及配备安全保管设施,当晚由成某?范某等人负责看守?当天夜里,成某悄悄潜入一文物临时堆放房间,窃取了一件馆藏画卷?不料走出房间时,正碰上范某从另一存放文物的房间出来,并手持一青铜器,二人均吃一惊,十分尴尬,但立刻明白对方也是来盗窃文物,于是都未出声,相视一笑后各自离开?以后二人均未再提起此事?司法机关对文物失窃进行调查,在询问他们时,二人均称不知情,后经侦查,案件告破?经有关部门鉴定,青铜器和画卷各估价约10万余元?案例二1984年8月26日晚,吴平骑自行车窜至他所在的六车间,盗得紫铜240斤,放在自行车的后架上?此时,王文从四车间偷出黄铜60斤,刚出车间门口,见吴平推自行车过来,就喊住吴平,把自己偷的铜放在吴平的自行车后架上,二人一起往外运?走出不远,发现执勤人员,二人将所盗之物抛弃并逃逸?(二)共同犯罪的概念刑法第25条第1款规定:“共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪”?构成共同犯罪,主观上要有共同犯罪故意,客观上要有共同犯罪行为?刑法第25条第2款规定:“二人以上共同过失犯罪,不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的,按照他们所犯的罪分别处罚?”(三)共同犯罪的认定共同犯罪可以区分为正犯与共犯,正犯是指实行犯,其行为在刑法分则中已有规定?共犯是指组织犯?教唆犯和帮助犯,其行为在刑法分则中没有规定?刑法总则关于共同犯罪的规定为共犯的定罪提供了法律根据?1.正犯的定罪(直接正犯与间接正犯?单独正犯与共同正犯)2.组织犯(犯罪集团)3.教唆犯4.帮助犯(四)案例分析案例一被告人成某与范某互相之间不存共同犯罪故意,因而不构成共同犯罪,而是一种同时犯,应当分别定罪?案例二被告人吴平与王文虽然开始没有共同犯罪故意,但在实行犯罪过程中形成共同犯意并有共同犯罪行为,因而构成共同犯罪?第十四讲共同犯罪:量刑(一)案例被告人王某对甲有仇,遂出资5万元雇使张某去除掉甲,张同意,并将欲杀甲的情况告诉其妻陈某,陈某不仅不加制止,而且积极为其出谋划策,帮张买来一把尖刀用于杀甲?在陈某的帮助下,张某作了充分准备,于某晚潜入甲的家中,当时甲不在家,见甲妻乙正在床上睡觉,顿起歹意,就把乙给强奸了?等到甲回家,又把甲给杀死?问题:对王某?张某和陈某应当如何量刑?(二)共同犯罪量刑的原则根据我国刑法规定,共同犯罪人应当根据在共同犯罪中所起的作用处罚?(三)共同犯罪人的分类及其刑事责任1.主犯及其处罚(1)主犯的概念:刑法第26条规定:“组织?领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的,是主犯?”(2)主犯的处罚原则:刑法第26条第3款规定:“对组织?领导犯罪集团的首要分子,按照集团所犯的全部罪行处罚?”刑法第26条第4款规定:“对于第3款规定以外的主犯,应当按照其所参与的或者组织?指挥的全部犯罪处罚?”2.从犯及其处罚(1)从犯的概念:刑法第27条规定:“在共同犯罪中起次要或者辅助作用的,是从犯?”(2)从犯的处罚原则:刑法第27条第2款规定:“对于从犯,应当从轻?减轻处罚或者免除处罚?”3.胁从犯及其处罚(1)胁从犯的概念:刑法第28条规定:被胁迫参加犯罪的,是胁从犯?(2)胁从犯的处罚原则:刑法第28条规定,对于胁从犯,应当按照他的犯罪情节减轻处罚或者免除处罚?4.教唆犯及其处罚(1)教唆犯的概念:刑法第29条第1款规定:教唆犯是教唆他人犯罪的人?(2)教唆犯的处罚原则:①对于教唆犯,应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚?②教唆不满18周岁的人犯罪的,应当从重处罚?③如果被教唆的人没有犯被教唆的罪,对于教唆犯,可以从轻或者减轻处罚?(四)案例分析本案是一起较为复杂的共同犯罪案件,其中王某属于教唆犯,应当按照他所教唆的犯罪处罚,应定主犯?陈某是帮助犯,应当按照她所帮助的犯罪处罚,应当从轻或者减轻处罚?但王某与陈某对于张某的强奸犯罪是否承担刑事责任呢?强奸罪是张某临时起意所犯,属于实行过限,王某与陈某教唆与帮助张某犯的是故意杀人罪,对强奸罪既未教唆亦未帮助,对此不应负刑事责任?对于张某应当按照故意杀人罪与强奸罪实行数罪并罚?在故意杀人的共同犯罪中,张某是正犯,直接实施了杀人行为,在共同犯罪中起主要作用,应以主犯论处?第十五讲单位犯罪(一)案例被告单位上海浦东顾三丝印厂,集体性质企业?被告人徐志荣,男,44岁,汉族,上海市人,高中文化,原系上海浦东顾三丝印厂法定代表人?1999年5月至2000年10月间,上海浦东顾三丝印厂法定代表人徐志荣先后受收票单位上海勤昌劳技材料厂?上海新达劳技材料有限公司?上海华雄文教用品有限公司?上海广霖科教材料有限公司之托,以开票金额的5%作为开票费,先后从周育森处虚开上海市增值税专用发票56份,价税合计人民币5470455元,供上述四家单位抵扣,造成国家税款损失人民币794852.32元?上海浦东顾三丝印厂共收取上述四家单位支付的开票费中的40%共计人民币10万余元?(二)单位犯罪的概念与特征单位犯罪是指公司?企业?事业单位?机关?团体为单位谋取非法利益或者以单位名义,经单位集体研究决定或者由负责人员决定,故意或者过失实施的犯罪?1979年刑法没有关于单位犯罪的规定,1987年《海关法》首次将单位规定为走私犯罪的主体?《海关法》第47条第4款规定:“企业事业单位?国家机关?社会团体犯走私罪的,由司法机关对其主管人员和直接责任人员依法追究刑事责任,对该单位判处罚金等,判处没收走私货物?物品?走私运输工具和违法所得?”此后,有关单行刑法规定了大量单位犯罪,到1997年刑法修订之前,单位犯罪的罪名已达49个之多,几乎占到全部罪名的五分之一?1997年刑法第30条正式确认了单位犯罪:“公司?企业?事业单位?机关?团体实施的危害社会的行为,法律规定为单位犯罪的,应当负刑事责任?”单位犯罪具有以下特征:1.主体特征单位犯罪的主体是单位,这里的单位包括公司?企业?事业单位?机关?团体?2.行为特征刑法分则规定为单位犯罪的,其行为就属于单位犯罪行为?刑法分则关于单位犯罪行为规定,存在两种情形:(1)只能由单位构成的犯罪行为,自然人不可能单独构成该罪?例如刑法第327条规定:“违反文物保护法规定,国有博物馆?图书馆等单位将国家保护的文物藏品?+-?或者私自送给非国有单位或者个人的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑或者拘役?”这一非法?+-??私赠文物藏品只能由单位实施,不能由个人实施?(2)既可以由单位构成也可以由个人构成的犯罪行为,例如刑法第191条第1款是关于个人犯洗钱罪的处罚规定,第2款是对单位犯洗钱罪的规定?由此可见,洗钱犯罪行为既可由个人实施,也可由单位实施?3.主观特征单位犯罪,既可以由故意构成,又可以由过失构成:(1)故意的单位犯罪,大部分单位犯罪为故意犯罪?(2)过失的单位犯罪,个别单位犯罪为过失犯罪,例如刑法第229条出具证明文件重大失实罪,这是过失犯罪?刑法第231条规定,中介组织也构成本罪,这就是过失的单位犯罪?(三)单位犯罪的认定1.单位犯罪主体是否区分所有制性?1999年6月1日最高人民法院《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解答》(以下简称《解答》)规定:“刑法第30条规定的‘公司?企业?事业单位’,既包括国家?集体所有的公司?企业?事业单位,也包括依法设立的合资经营?合作经营企业和具有法人资格的独资的私营等公司?企业?事业单位?”2.不以单位犯罪论处的情形:《解答》规定:“个人为进行违法犯罪活动而设立的公司?企业?事业单位实施犯罪的,或者公司?企业?事业单位设立后,以实施犯罪为主要活动的,不以单位犯罪论处?”3.单位的附属机构能否成为单位犯罪的主体?2001年1月21日《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》规定:“以单位的分支机构或者内设机构?部门的名义实施犯罪,违法所得主要归分支机构成或者内设机构的部门所有的,应认定为单位犯罪?”4.犯罪单位发生变更的情况下如何追究刑事责任?变更有两种情况:(1)单位撤销?注销?吊销营业执照或者宣告破产?对此,2002年7月9日最高人民检察院的司法解释规定:在上述情况下,对实施犯罪行为的该单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任,对该单位不再追诉?(2)单位发生分立?合并或者资产重组,在这种情况下仍应追究单位的刑事责任?(四)单位犯罪的处罚刑法第21条规定:“单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚?本法分则和其他法律另有规定的,依照规定?”由此可见,我国刑法对单位犯罪实行以双罚制为主?以单罚制为辅的处罚原则?1.双罚制2.单罚制(五)案例分析本案是以单位名义实施的,并且非法所得亦归单位所有,因而构成单位犯罪。

资产评估师-资产评估基础-强化练习题-案例综合题[问答题]1.2020年新冠肺炎疫情期间，为指导资产评估专业人员应对疫情开展资产评估工作。

中国资产评估协会发布了《资产评估专家指引第10号——在新冠（江南博哥）肺炎疫情期间合理履行资产评估程序》。

该指引指出：（1）根据当地政府部门发布的疫情防控、交通管制公告等，确实因疫情防控无法开展现场调查或者核查验证的，资产评估机构及其资产评估专业人员先行通过电子邮件、视频、微信等现代通讯方式获取资料，开展基础核查工作，并待疫情结束再补充现场核查工作。

（2）对于开展基础核查工作后认为资产评估程序受限对评估结论不产生重大影响，并且确实亟需出具资产评估报告的，经委托人、有关监管部门和资产评估报告使用人同意，资产评估机构及其资产评估专业人员可以先行出具资产评估报告，待疫情结束再后续开展现场核查工作，并在资产评估报告中对受限事项予以披露，提请资产评估报告使用人对未履行的现场核查程序予以特别关注。

要求：（1）该专家指引是否属于我国资产评估执业准则，为什么？（2）开展现场核查工作受阻的，什么情况下资产评估机构应当终止资产评估业务。

（3）开展现场调查工作的手段通常是什么？如何看待根据第10号资产评估专家指引，开展基础核查工作的方式？该专家指引是否降低了资产评估报告出具的条件，为什么？正确答案：（1）该专家指引不属于我国资产评估执业准则。

理由：资产评估执业准则是中国资产评估协会依据资产评估基本准则制定的资产评估机构及其资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中应当遵循的程序规范和技术规范，包括具体准则、评估指南和指导意见。

该专家指引仅是一种专家建议，评估机构执行资产评估业务，可以参照该专家指引，其并不属于资产评估执业准则。

【考点定位】资产评估执业准则-内容（2）如果无法采取替代程序对评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除原定程序受限对评估结论产生重大影响的事实，或者无法判断其影响程度，评估机构应当终止执行评估业务。

单位犯罪司法解释的理解与适用推荐文章诉讼时效司法解释全文热度：恶意欠薪的司法解释是什么热度：多次诈骗罪的司法解释是什么热度：多次抢夺罪司法解释是怎么样热度：多次贩卖毒品司法解释是怎么样热度：单位犯罪就是应当承担刑事责任的危害社会行为，在司法实践的认定中，是存在理解和适用争议的，以下是店铺为你整理的单位犯罪司法解释理解和适用相关资料，希望大家喜欢!单位犯罪的司法解释理解1、《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》1999年6月25日，最高人民法院发布《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》。

该解释自1999年7月3日生效。

这是有关单位犯罪总则性的司法解释，具体内容为：第一条刑法第30条规定的“公司、企业、事业单位”，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。

第二条个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。

第三条盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，依照刑法有关自然人犯罪的规定定罪处罚。

2、《关于审理单位犯罪案件对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员是否区分主犯、从犯问题的批复》2000年9月30 日，最高人民法院发布《关于审理单位犯罪案件对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员是否区分主犯、从犯问题的批复》。

该批复明确：在审理单位故意犯罪案件时，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可不区分主犯、从犯，按照其在单位犯罪中所起的作用判处刑罚。

3、《关于涉嫌犯罪单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的应如何进行追诉问题的批复》2002年7 月9 日，最高人民检察院发布《关于涉嫌犯罪单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的应如何进行追诉问题的批复》。

该批复明确：涉嫌犯罪的单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的，应当根据刑法关于单位犯罪的相关规定，对实施犯罪行为的该单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任，对该单位不再追诉。

Legal Syst em A nd Soci et y 瀚圜雹塑壁鍪竺竺!!墅!f叁墨!查塾金对公证员出具公证书有重大失实行为适用法律聂健的思考摘要公证机构性质在定位上归属于提供法律服务的中介组织。

对公证员故意出具虚假公证书的行为，应当以提供虚假证明文件罪论处。

不具有公证员资格的公证机构工作人员，由于其严重不负责任造成出具公证书严重失实的，应当承担刑事责任。

建议将公证员出具证明文件重大失实行为所造成直接经济损失引起和牵连的其他损失，包括在正常情况下可以获得的利益和为恢复正常管理活动或者挽回损失所支付的各种开支、费用等间接损失，一并作为量刑的法定依据。

关键词公证员公证书重大失实中图分类号：D920．5文献标识码：A文章编号：1009．0592(2010)1卜080．02根据2009年1月7日颁布的《最高人民检察院关于公证员出具公证书有重大失实行为如何适用法律问题的批复》(以下简称《批复》)规定，公证员在履行公证职责过程中，严重不负责任，出具的公证书有重大失实，造成严重后果的，依照《刑法》第229条第3款规定，以出具证明文件重大失实罪追究刑事责任。

这与之前公证员严重渎职大多以玩忽职守或滥用职权等定罪论处有很大区别。

一、公证员出具公证书重大失实行为的犯罪构成(一)主体性质一直以来，在公证机构和公证员的主体性质认定上存在争论，由此引发了对公证员出具公证书有重大失实行为定性的不同意见。

有观点认为公证员出具公证书有重大失实行为的应构成玩忽职守罪，有观点认为应构成国有事业单位人员失职罪，还有观点认为构成出具证明文件重大失实罪，也有观点则认为不构成犯罪。

这些分歧意见，在一定程度上影响了此类案件的办理。

2006年3月1日实施的《公证法》虽然将公证机构定性为“证明机构”“’，但其模糊的表述显然无法达到拨云见日的效果，J J¨之司法部之后又没有相关的解释说明究竟何为“证明机构”，反而愈JJ u 混淆了公证机构和公证员的性质。

On the Crime of Producing Seriously False Certificates --From the Perspective of Response of the Supreme People＇s Procuratorate 作者： 彭志刚[1] 王吉春[2] 张晓冬[3]
作者机构： [1]中国社会科学院,北京100720 [2]北京师范大学,北京100875 [3]河北政法职业学院,河北石家庄050064
出版物刊名： 西部法学评论
页码： 66-70页
主题词： 公证员 罪刑法定 出具证明文件 重大失实罪
摘要：《最高人民检察院关于公证员出具公证书有重大失实行为如何适用法律问题的批复》解决了司法实践中对于公证员适用本罪的问题。

但是，涉及到公证员实施此类行为性质的争论并未彻底结束。

笔者以最高检的批复为切入点，以罪刑法定原则为指导，对相关问题展开了论述。

提供虚假证明文件罪辩护要点一、罪名规定《刑法》第二百二十九条第一款规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。

”二、本罪的立案追诉标准2010年5月7日公布的《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（以下简称《刑事案件立案追诉标准规定（二）》）第八十一条规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在50万元以上的；（二）违法所得数额在10万元以上的；（三）虚假证明文件虚构数额在100万元且占实际数额30%以上的；（四）虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的：1.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的；2.2年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚2次以上,又提供虚假证明文件的。

（五）其他情节严重的情形。

”三、辩护要点1.本罪的主体是具有一定身份的特殊主体。

根据《公司法》的有关规定,下列人员才可以成为本罪的犯罪主体：(1)资产评估师。

(2)注册会计师。

(3)审计师。

(4)其他人员。

除上述三类人员外,法律服务人员及其他行使评估师、注册会计师、审计师职权的人亦可成为本罪主体。

另外单位也可以成为本罪的主体。

如果评估事务所、注册会计师事务所、审计师事务所或法律服务机构等单位与公司恶意串通,指定其人员为该公司出具虚假的验资证明等文件,情节严重的,则该单位也可以成为本罪主体。

2. 在主观方面必须出于故意,即明知自已所提供的有关证明文件有虚假内容但仍决意提供。

过失不能构成本罪,构成犯罪的,应是他罪如出具证明文件重大失实罪。

3. 本罪侵害的客体是国家的工商管理制度。

（新版）资产评估基础考试题库（含答案）单选题1.下列关于国有资产业务评估报告与非国有资产业务评估报告的说法中，错误的是（）。

A、非国有资产业务评估报告按照《资产评估执业准则——资产评估报告》的要求编制出具B、国有资产业务评估报告由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表构成C、国有资产评估报告的声明、摘要、正文、附件在涵盖非国有资产业务资产评估报告相应内容的基础上增加了延伸和细化要求D、对于《资产评估执业准则——资产评估报告》仅在附件中提及的“资产评估汇总表”,国有资产评估报告指南设专节进行了具体规范答案：B解析：国有资产业务评估报告由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成，较非国有资产业务资产评估增加了评估说明。

2.资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在（）。

A、资产评估所体现的评价和评值功能，是价值规律实现的必要条件B、既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”C、资产评估是公众利益的维护者D、资产评估是对外开放条件下国家利益的维护者答案：B解析：在产权交易过程中，资产评估机构的介入，既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”。

正是资产评估机构职能的发挥，才将“看不见的手”与“看得见的手”完美融合，使“公开、公平、公正”的经济秩序得以维护和优化。

3.评估机构应当自领取营业执照之日起（）日内向有关资产评估行政管理部门备案。

A、15B、20C、30D、45答案：C解析：评估机构应当自领取营业执照之日起30日内向有关资产评估行政管理部门备案。

4.2018年3月的价格为200万元，该类资产2018年3月至8月的环比价格指数分别为102.6%、103.5%、104.3%、105.6%、106.8%，则资产2018年8月的评估值是（）。

A、255.6万元B、249.8万元C、259.4万元D、245.6万元答案：B解析：200×102.6%×103.5%×104.3%×105.6%×106.8%=249.8（万元）。