加强对非居民税收管理

《非居民企业税收管理研究》篇一一、引言在全球化日益增强的今天，跨国公司的业务运营逐渐增多，涉及非居民企业的税收管理问题也随之成为国内外税务机关关注的焦点。

非居民企业作为跨国经济活动的重要参与者，其税收管理对于维护国家税收权益、促进国际经济秩序具有重要意义。

本文旨在研究非居民企业税收管理的现状、问题及其解决方案，以推动税收管理的规范化、法制化进程。

二、非居民企业税收管理的背景及意义非居民企业是指在中国境内未设立机构、场所或未取得经营收入的外国企业或其他组织。

随着经济全球化的推进，非居民企业在我国经济活动中的参与度逐渐提高，其税收管理问题也日益凸显。

加强非居民企业税收管理，有助于维护国家税收权益，促进国际经济秩序的稳定与发展。

三、非居民企业税收管理的现状及问题（一）现状目前，我国对非居民企业的税收管理主要依据《企业所得税法》、《税收征收管理法》等相关法律法规。

税务机关通过征收企业所得税、增值税等税种，对非居民企业在华业务活动进行监管。

然而，在实际操作中，由于非居民企业的业务模式复杂、涉税事项繁多，税收管理仍面临诸多挑战。

（二）问题1. 税源监控难度大：非居民企业经常转移利润、避税地注册等问题，导致税源监控难度加大。

2. 法律法规不完善：现有法律法规对非居民企业的税收管理规定不够明确，存在法律漏洞。

3. 信息共享机制不健全：税务机关与其他部门的信息共享机制不健全，难以实现对非居民企业的全面监管。

4. 跨境税收争议频发：国际间税收政策差异导致跨境税收争议频发，影响国际经济秩序。

四、非居民企业税收管理的优化策略（一）完善法律法规加强非居民企业税收管理的法制建设，明确相关法律法规，填补法律漏洞，为税收管理提供有力的法律保障。

（二）强化税源监控建立完善的税源监控体系，加强对非居民企业的税务登记、纳税申报、税款缴纳等环节的监管，确保税款及时足额入库。

（三）加强信息共享建立健全信息共享机制，实现税务机关与其他部门的信息互通，提高对非居民企业的监管效率。

非居民企业所得税核定征收管理办法在中国，非居民企业所得税是指依照税法规定，在中国境外没有住所、场所、管理机构，或者在中国境外有住所、场所、管理机构但与所取得的所得无实质性关联的企业，在境内取得的所得支付给中国税务机关征收的税款。

为了规范非居民企业所得税的核定征收管理行为，中国税务机关颁布了《非居民企业所得税核定征收管理办法》。

一、纳税义务的确认根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》，境内扣除义务人应履行纳税义务。

境内扣除义务人是指支付所得给非居民企业的机构、团体、个人等。

非居民企业所得税必须在取得所得后15天内在缴税地办理纳税义务登记，并按月或按季进行纳税申报、税款缴纳。

二、所得计算和税款缴纳管理非居民企业所得税的计算方法是按照境内扣除义务人支付给非居民企业的所得额计算，并按照适用税率计算税款。

非居民企业所得包括利息、股息、特许权使用费、财产租赁费、财产转让所得等。

为了规范非居民企业所得税的计算和税款缴纳管理，税务机关要求境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当在扣除所得的总额后，按规定的税率计算并缴纳非居民企业所得税。

三、信息报告义务《非居民企业所得税核定征收管理办法》规定，境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当向税务机关报告相关信息。

这些信息包括非居民企业的基本情况、所得的性质、金额，以及纳税义务的履行情况等。

境内扣除义务人应当按照规定的格式填报和报送相关信息，并保证信息的真实、准确、完整。

同时，税务机关有权要求境内扣除义务人提供相关的书面材料、账务凭证等。

四、税务检查和纳税信用管理为确保非居民企业所得税的核定征收工作的有效进行，《非居民企业所得税核定征收管理办法》还明确了税务机关对境内扣除义务人的税务检查和纳税信用管理。

税务机关有权对境内扣除义务人进行税务检查，核实其纳税义务的履行情况。

同时，税务机关还对境内扣除义务人的纳税信用进行评价，并根据评价结果采取相应的奖惩措施。

信用评价结果将涵盖纳税诚信情况、履行纳税义务的情况、事前咨询和纳税申报义务等。

加强对非居民纳税人的征管监管近年来，随着全球经济的快速发展和国际交流的日益频繁，越来越多的外国个体和企业开始在我国开展业务，这使得对非居民纳税人的征管监管面临着新的挑战。

加强对非居民纳税人的征管监管是保障税收公平、维护国家财政稳定的重要任务。

本文将围绕这个话题，阐述加强对非居民纳税人的征管监管的重要性，并提出一些建议。

首先，加强对非居民纳税人的征管监管具有重要的税收公平性意义。

纳税是每个公民和企业应尽的义务，同时也是最基本的公民权利之一。

然而，由于非居民纳税人的特殊身份及复杂的交易结构，不法分子往往通过非法手段规避税务管理，使得他们与居民纳税人在税收负担上存在不公平的现象。

加强对非居民纳税人的征管监管，能够有效打击偷漏税行为，保障纳税人的权益，维护税收公平。

其次，加强对非居民纳税人的征管监管对于维护国家财政稳定具有重要意义。

纳税是国家财政收入的主要来源之一，而非居民纳税人作为我国经济发展的重要参与者，对国家财政收入有着不可忽视的贡献。

加强对非居民纳税人的征管监管，能够提高非居民纳税人的纳税意识和合规性，提高纳税遵从度，从而稳定国家财政收入，为国家经济的可持续发展提供有力支持。

然而，加强对非居民纳税人的征管监管也存在一定的困难和挑战。

首先，非居民纳税人的身份复杂多样，涉及到不同国家和地区的税收法律及相关规定，这给征管监管工作带来了复杂性和难度。

其次，非居民纳税人的交易结构复杂，往往涉及跨境交易，这使得征管监管更加困难，容易出现信息不对称和监管漏洞。

此外，缺乏对非居民纳税人的专门监管政策和监管机构的协调合作，也给征管监管带来了阻碍。

为了加强对非居民纳税人的征管监管，应采取一系列措施。

首先，建立完善的税收信息交换机制，加强与其他国家和地区的合作，共同打击跨境税收逃避行为。

其次，加强对非居民纳税人的信息采集和分析，建立大数据档案，提高对纳税人的了解和掌握程度，从而更好地开展征管监管工作。

此外，加强对非居民纳税人的税收宣传和教育，提高其纳税意识和纳税合规性。

乐税智库文档
财税法规
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四川省国家税务局转发国家税务总局关于进一步加强非居民税收
管理工作的通知
【标 签】转发通知,非居民税收管理工作
【颁布单位】四川省国家税务局
【文 号】川国税函﹝2009﹞097号
【发文日期】2009-05-06
【实施时间】2009-05-06
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各市、州国家税务局，省局直属税务分局：
现将《国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》（国税发〔2009〕32号）转发你们，并提出以下补充意见，请一并执行。

一、高度重视非居民税收管理。

各地应严格按照总局要求，设置专岗，配备专人，以税收征管一体化为载体，认真执行企业所得税法、税收协定（安排）和其他各项非居民税收管理法律法规，切实做好非居民税收管理各项工作，防止国际税源流失，维护我国税收权益。

二、充分利用第三方信息监控查找非居民税源。

各地应定期主动联系有关政府部门，广泛收集大型工程项目、进出口技术劳务合同、对外支付外汇、中外文化演出交流、中外合作办学、中外合作医疗项目等信息，深入查找非居民企业税源，掌握重点扣缴税款义务人，实施跟踪管理，积极宣传非居民企业税收政策，提供优质纳税服务。

三、定期做好收入分析工作。

各地应于季度终了后5日内，向省局（国际税务管理处）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》，结合重点企业和重点项目变化情况，深入分析收入增减原因。

二○○九年五月六日
关联知识：
1.国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知。

加强非居民纳税管理近年来，随着全球经济的快速发展和国际交流的不断加深，越来越多的非居民纳税人参与了国内经济活动。

然而，由于非居民纳税人的特殊身份和跨境交易的复杂性，其纳税管理也面临着一系列挑战。

为了保障税收的公平公正，加强对非居民纳税人的管理势在必行。

本文将从完善法律法规、优化管理机制、加强合作交流三个方面探讨加强非居民纳税管理的策略。

首先，完善法律法规是加强非居民纳税管理的关键一步。

目前，我国已经建立了一系列非居民纳税人的纳税制度，但仍存在一些不足之处。

因此，应加大对非居民纳税人的法律法规培训力度，提高其税收意识和遵纳税法的自觉性。

同时，必须加强对非居民纳税人的纳税行为监管，明确纳税义务和纳税责任，确保其按照法律规定履行纳税义务。

其次，优化管理机制对于加强非居民纳税管理至关重要。

当前，我国税务部门已经建立了一套完整的纳税管理体系，但仍需要不断优化。

一方面，可以加强对非居民纳税人的风险评估和分类管理，根据其纳税风险程度采取不同的管理措施。

另一方面，应加强对非居民纳税人的信息共享和协同监管，提高管理效能和纳税数据的准确性。

此外，应加大对纳税人的宣传教育力度，提高其对纳税政策的理解和遵守程度，减少纳税纠纷的发生。

最后，加强合作交流是促进非居民纳税管理的重要手段。

纳税管理涉及到国内国外的税收合作和信息交流，需要各国间积极开展合作。

我国应加强与相关国家的合作，建立健全税收信息交换机制和合作机构，加强对非居民纳税人的共同管理。

此外，还可以积极参与国际税收规则的制定和改革，形成多边合作机制，推动国际税收治理的全面进步。

总之，加强非居民纳税管理是一个复杂而重要的工作。

通过完善法律法规、优化管理机制和加强合作交流，我们可以更好地管理和监督非居民纳税人的纳税行为，维护税收的公平公正。

同时，也需要加大对非居民纳税人的宣传教育力度，提高其税收意识和遵纳税法的自觉性。

只有全面加强非居民纳税管理，才能有效维护税收秩序，促进经济发展。

非居民税收的风险管理与应对
一、风险分析
在处理非居民的税务问题时，企业需要注意以下风险：
1. 税收风险：
- 税务管理不规范，导致纳税申报不敷衍或错误，导致纳税人
要承担罚款责任。

2. 经济风险：
- 由于非常规的企业活动，可能会带来潜在的经济风险，例如
货币转换费用增加、结算费用、汇率波动风险等等。

3. 法律风险：
- 由于国际税法的复杂性，也可能给国际贸易带来纠纷和风险，例如税收协议、转让定价、税务争议等。

二、风险应对
在面对以上风险时，企业可采取以下措施应对：
1. 按时纳税和规范申报：
- 意识到税务规定的重要性并标准依照财务规章制度申报。

2. 聘请合格的税务顾问：
- 通过合格的税务顾问协助解决问题。

3. 预防经济风险：
- 企业可以实行覆盖货币转换、汇率波动的风险管理策略。

与
此同时，企业也要注意取消不必要的经济活动，协助规避风险。

4. 法律风险：
- 更广泛地了解国际税法，确保在税务问题上紧跟最新规定。

企业可以举行培训和学习，了解最新的国际税法法规。

强化非居民税收管理近年来，随着全球经济的快速发展和国际经济一体化的加深，非居民外国企业的税收管理问题日益凸显。

为了保护国家税收利益，许多国家采取了一系列强化非居民税收管理的措施。

本文旨在探讨强化非居民税收管理的必要性和可行性，并提出相应的对策。

首先，非居民外国企业的税收管理对于维护国家税收秩序至关重要。

随着跨国公司的数量和规模的不断增加，许多企业利用国际税收漏洞，通过税收规避手段大规模避税，给国家造成了巨大损失。

强化非居民税收管理可以有效遏制这种现象，保护国家税收秩序，确保国家财政的正常运转。

其次，强化非居民税收管理有利于提高税收公平性。

在现实生活中，居民与非居民往往面临着不同的税收待遇。

非居民外国企业往往可以通过跨境转移定价、利润转移等手段合法降低所得税负担，而居民企业却无法享受相同的待遇，导致税收不公平现象的出现。

通过强化非居民税收管理，可以减少这种不公平现象的发生，实现税收的公平合理分配。

第三，强化非居民税收管理有利于提升国家税收收入。

许多国家依赖企业所得税作为财政的重要来源，非居民外国企业是税收收入的重要组成部分。

然而，由于管理不善、监管不力等原因，很多非居民外国企业往往逃税或少交税，给国家带来了巨大损失。

通过加强非居民税收管理，可以提高税收征管效率，遏制非居民外国企业的逃税行为，从而增加税收收入，促进国家经济的发展。

针对强化非居民税收管理的问题，可以采取以下对策。

首先，加强国际合作，推进全球税收治理。

当前，许多国家在反避税方面存在着共同利益，可以加强合作，制定统一的税收政策和准则，共同打击跨国公司的税收逃避行为。

其次，完善非居民税收管理的法律法规体系。

建立健全的法律法规体系，明确非居民税收的纳税义务和纳税责任，为税收管理提供有力的法律保障。

再次，加强税收监管和执法力度。

加大对非居民外国企业的日常监管力度，提高税务部门的执法水平，严厉打击各种逃税行为。

最后，加强税收宣传和教育工作。

通过宣传和教育，引导非居民外国企业自觉遵守税法，提高纳税意识和纳税自律性。

山东省国家税务局关于印发《非居民税收监管实施办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2007.01.24•【字号】鲁国税函[2007]20号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文山东省国家税务局关于印发《非居民税收监管实施办法（试行）》的通知（鲁国税函[2007]20号）各市国家税务局：为进一步加强非居民的税源监管，维护国家的税收权益，依据总局的有关规定并结合我省实际情况，省局制定了《山东省国家税务局关于非居民税收监管实施办法（试行）》，现印发给你们。

请各地抓好贯彻落实，对执行中发现的问题，及时报告省局。

二ＯＯ七年一月二十四日山东省国家税务局关于非居民税收监管实施办法（试行）第一章总则第一条为做好非居民税收的监管工作，维护国家的税收权益，规范非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证（以下简称售付汇凭证）的管理工作，按照国家税务总局有关文件的要求，结合我省实际制定本办法。

第二条非居民税收监管是指税务机关对在税收上未构成我国居民的外国公司、企业（机构、场所）和其它组织，在我国负有有限纳税义务，就取得来源于我国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其它所得或在我国境内从事建筑、安装、承包工程（包括提供工程设计、监督管理、技术咨询服务、设备安装、调试、维修维护等劳务项目）等活动的所得，依法进行税收监控管理的活动。

非居民外国企业所得税由各级国税机关负责监管。

第三条各地要逐步建立并完善非居民税收监控管理工作体系，确定工作人员，明确工作职责，提高监控管理质量。

全省建立非居民监管的省、市、县三级工作体系。

省局负责非居民管理办法的制定、政策指导、培训、组织检查、考核监督等，同时对省内跨市重大项目组织专题实证分析和督导；市局负责制定本市非居民税收监管管理办法，确定具体工作内容、工作步骤、工作落实要求，负责对全市非居民税源情况进行调查；负责搭建工作平台，负责非居民税收监管业务指导和培训工作；负责与市政府相关职能部门（包括市地税局）建立税源信息联系制度，定期向县市区局传递有关非居民税源项目信息；负责对跨县市区、跨部门工作事项的协调；可直接负责全市售付汇税收凭证的开具和档案管理。

国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知国税发[2009]32号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：一、提高认识，实行专业化管理机制随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。

非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。

各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。

非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。

各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。

二、突出重点，加大税收管理力度2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。

非居民企业所得税核定征收管理办法第一章总则第一条为了规范非居民企业所得税的征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

第三条国家税务总局及其地方税务局负责非居民企业所得税的核定征收管理工作。

第二章纳税义务人第四条非居民企业在中国境内取得的股息、利息、租金、特许权使用费等所得，应当依法缴纳企业所得税。

第五条非居民企业在中国境内取得的转让财产所得，包括转让中国境内不动产、土地使用权、企业股权等，应当依法缴纳企业所得税。

第三章税款核定第六条非居民企业所得税的应纳税所得额，由税务机关根据实际情况进行核定。

第七条税务机关在核定应纳税所得额时，可以采用下列方法之一：（一）按固定比例核定；（二）按实际收入核定；（三）按成本加成核定；（四）税务机关认为合理的其他方法。

第八条非居民企业应当按照税务机关的要求，提供与核定应纳税所得额相关的财务会计报告、合同、协议等资料。

第四章税款征收第九条非居民企业所得税的征收，可以采用源泉扣缴或者指定扣缴义务人的方式进行。

第十条源泉扣缴义务人应当按照规定的税率，从支付给非居民企业的款项中扣缴企业所得税，并及时解缴国库。

第十一条指定扣缴义务人应当按照税务机关的要求，从支付给非居民企业的款项中扣缴企业所得税，并及时解缴国库。

第五章税收优惠第十二条非居民企业在中国境内取得的所得，可以按照中国法律及中国与其他国家签订的税收协定或者协议，享受税收优惠。

第六章法律责任第十三条非居民企业未按照本办法规定缴纳企业所得税的，税务机关有权追缴税款，并依法加收滞纳金。

第十四条源泉扣缴义务人或者指定扣缴义务人未按照本办法规定扣缴税款的，税务机关有权追缴税款，并依法加收滞纳金。

第七章附则第十五条本办法自发布之日起施行。

加大非居民税收征管力度在全球经济一体化进程中，跨境经济活动日益频繁，涉及非居民的税收征管成为重要议题。

加大非居民税收征管力度，既能保护国家税收利益，又有助于营造公平竞争环境，促进经济持续发展。

本文将就加大非居民税收征管力度的重要性、挑战与对策展开讨论。

首先，加大非居民税收征管力度对国家税收收入至关重要。

随着跨境贸易和投资的增加，非居民企业在境外开展活动的机会和规模也日益扩大。

然而，非居民企业存在利用税收漏洞和避税手段的趋势，从而减少对相应国家的贡献。

因此，加大非居民税收征管力度，能够有效应对跨境税收漏税问题，确保国家税收的稳定增长。

其次，加大非居民税收征管力度有助于维护市场公平竞争环境。

在全球经济一体化的背景下，非居民企业与本土企业进行竞争，如果无法建立公平竞争机制，就有可能导致市场失衡。

非居民企业往往能够利用跨境安排和避税手段，规避相应的税收义务，从而获得不公平的竞争优势。

加大非居民税收征管力度，有助于维护市场公平竞争的原则，为本土企业提供公平的经营环境。

然而，加大非居民税收征管力度也面临一定的挑战。

首先，非居民企业往往涉及跨境交易和复杂企业结构，导致税收征管的复杂性增加。

传统的税法和征管方式难以有效适应非居民企业的需求，需要寻求更加灵活和创新的税收征管机制。

其次，非居民企业可能利用避税手段规避税收征管，尤其是在利用税收协定漏洞等方面。

因此，加大非居民税收征管力度需要加强国际合作，共同应对跨境避税问题。

针对以上挑战，可以采取多种对策来加大非居民税收征管力度。

首先，可以加强信息交流与共享，建立跨国税务合作机制。

通过共享非居民企业的相关信息，国家税务机关可以更好地掌握其经营活动情况，提高税收征管的准确性。

其次，可以改进税收协定机制，填补避税漏洞。

通过修订和完善税收协定内容，缩小非居民企业利用税收协定的避税空间，提升税收征管的有效性。

此外，加强非居民税收风险评估和审计工作，进一步加大税收征管力度，惩治违规行为，维护税收秩序。

浙江省国家税务局转发国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知文章属性•【制定机关】浙江省国家税务局•【公布日期】2009.04.03•【字号】•【施行日期】2009.04.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文浙江省国家税务局转发国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知各市、县国家税务局（不发宁波）、省局直属分局：现将《国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》（国税发〔2009〕32号，以下简称《通知》）转发给你们，并提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、《通知》从完善机制、突出重点、加强调研和强化培训等方面对今后加强非居民税收管理工作提出了具体要求，具有十分重要的意义。

各地国税机关要提高认识、加强领导，认真贯彻落实好《通知》的各项要求，切实提高我省非居民企业所得税管理的工作水平。

二、各市（地）局请于季度终了后4日内将《非居民企业所得税收入情况分析表》(表式见附表)上报浙江省国家税务局（国际税务管理处），并分析收入增减原因。

各地在非居民税收管理中的成功经验和发现的热点问题也应及时总结、一并上报。

三、2009年省局将举办1期非居民税收管理培训班，主要内容是非居民税收政策解读，优秀案例介绍和外汇管理规定等，各地要认真选派人员参加，确保培训质量。

各地也要进一步加大业务培训力度，注重岗位练兵，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。

各地在执行中若遇到问题，请及时反馈给浙江省国家税务局（国际税务管理处）。

附件：1.非居民企业所得税收入统计分析表2.国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知二ＯＯ九年四月三日。

非居民企业税收管理的难点及对策建议我国新企业所得税法规定，在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来自中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，按照属地管辖的原则，我国应该对其征收企业所得税，以维护我国的税收利益。

但由于非居民企业税源具有一定的流动性和隐蔽性，其征税事项繁杂且特殊，给我们的税收征管带来了一定的挑战。

一、非居民税收管理的困难（一）境内居民企业协管到位难对非居民企业来源我国境内的股息、利息、财产收益的税收管理，依赖于我国境内企业，需要境内企业及时提供与非居民企业业务往来有关的合同资料，并按时扣缴税款，协助税务机关对非居民企业进行征管。

但目前，我国境内企业协管尚不到位：1、税务机关政策宣传不够。

非居民企业税收是一个比较新的概念，专业性较强，境内企业对非居民税收政策还比较生疏，亟需税务机关做好政策宣传工作。

如在济南市开展的2008年度金融行业税收检查中，大部分境内金融企业未提供其与非居民企业业务往来的合同资料，也没有扣缴对外支付的股息、利息所承担的预提税。

2、境内扣缴义务人扣缴不到位。

一些发生非居民业务的境内企业对非居民企业税收政策或是不甚了解，把源泉扣缴协管错误地当成“份外事”，或是对代扣代缴义务有所了解，但怕影响对外经营合作和交往，而不按规定履行扣缴义务。

如2009年初，中国工商银行济南××支行到济南市历城区国税局开具付汇证明，主要业务是工行济南××支行与工行几家海外分行签订融资协议，给国内企业办理进口业务融资。

济南市历城区国税局在按规定办理付汇凭证的同时，对该单位2008年对外支付利息的情况进行了调查，发现其2008年向国外银行支付利息550万元，但该行扣缴税款意识淡薄，在融资业务发生时，没有及时向税务机关提供海外融资业务的合同资料，也未能履行扣缴税款义务。

3、扣缴手续落实不够，扣缴义务人法律责任不明确。

安徽省地税局非居民税收管理的难点及对策时间: 2011-01-27自《企业所得税法》实施以来,国家税务总局陆续就非居民税收问题出台了《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》等一系列政策法规,非居民税收政策日趋完善,专业化管理机制初步形成,税收管理逐步走向规范。

但同时,我们也必须清醒地看到我国非居民税收征管基础依然薄弱,非居民税收征管的意识不强, 特别是在政策运用、税收管辖权的判定、国地税征管权限的划分上基层普遍感到模糊 , 非居民税收管理现状不容乐观。

为了更好地维护国家税收主权,有必要认真思考当前非居民税收管理中存在的一些现实问题,从而进一步优化非居民税收管理,更好地维护国家的经济主权。

一、非居民税收管理的内容非居民税收管理是指税务机关根据来源地管辖权原则,对非居民来源于我国境内的收入和所得行使税收管辖权的征管活动。

作为国际税源的主要来源,非居民税收具有政策复杂,专业性强等特点。

就纳税人而言,包括了非居民企业和非居民个人两大类。

非居民企业是指依照外国(地区法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的, 或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

就征税对象而言, 包括了股息、利息、特许权使用费、不动产所得和财产收益、国际运输所得、劳务所得、其他所得等多种类型;就涉及税种而言,涵盖了流转税、所得税、财产行为税等多个税类;就法律适用而言,涉及了国内法与税收协定(安排综合判定;就征管权限而言, 存在着国地税交叉征管的情况。

因此, 地税部门在非居民税收征管中应注意把握以下几方面问题。

(一非居民税收征管原则一是除对所得征税外, 其他地方税种包括营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税等完全适用现行国内法的规定。

二是在对所得征税时,依据来源地管辖权原则对非居民来源于我国境内收入,应征收个人所得税或企业所得税,其基本原则已体现在个人所得税法和企业所得税法的相关条款中。

《非居民企业税收管理研究》篇一一、引言随着全球化进程的加速，非居民企业在我国经济活动中的参与度日益增加。

非居民企业税收管理作为国家税收管理的重要组成部分，其重要性不言而喻。

然而，由于非居民企业的特殊性，其税收管理存在诸多挑战和问题。

本文旨在深入探讨非居民企业税收管理的现状、问题及优化策略，以期为我国的税收管理工作提供参考。

二、非居民企业税收管理的现状当前，我国非居民企业税收管理已经形成了一定的规模和体系。

税务机关通过建立健全的税收法律法规、完善征管制度、强化征管力度等措施，有效提高了非居民企业的税收征管效率。

然而，由于非居民企业的经营模式、组织结构、财务状况等方面的复杂性，税收管理中仍存在一些问题。

三、非居民企业税收管理的问题（一）税源监控难度大非居民企业的经营活动涉及多个国家和地区，其财务状况、组织结构等具有较大变动性，使得税务机关对其税源监控难度较大。

此外，部分非居民企业存在利用跨境转移定价、隐瞒收入等手段逃避税收的现象，进一步加大了税源监控的难度。

（二）税收政策执行不一致由于非居民企业的经营活动涉及多个国家和地区的税收政策，加之各地区税收政策执行的不一致性，容易导致非居民企业面临双重征税、税收优惠不明确等问题，影响了其正常经营。

（三）信息化水平有待提高当前，我国非居民企业税收管理的信息化水平仍有待提高。

税务机关在信息化建设、数据共享等方面仍存在不足，导致信息传递不畅、数据处理能力不足等问题，影响了税收管理的效率。

四、优化非居民企业税收管理的策略（一）加强税源监控税务机关应加强与非居民企业的沟通与协作，建立健全的税源监控机制。

通过完善税收法律法规、强化征管力度、提高征管人员的专业素质等措施，有效监控非居民企业的税源，防止其利用跨境转移定价等手段逃避税收。

（二）统一税收政策执行标准税务机关应加强与相关部门的沟通与协作，统一税收政策执行标准。

通过明确税收优惠政策、规范税收征管流程等措施，为非居民企业提供明确的税收政策环境，减少其面临的风险。