企业借款在现金流量表的填列
- 格式:docx
- 大小:9.66 KB
- 文档页数:2
二、现金流量表的填列方法1、销售商品、提供劳务收到的现金:=营业收入+增值税销项税额+(应收账款+应收票据)的(期初-期末)+预收账款的(期末-期初)-当期计提的坏帐-票据贴息-现金折扣+前期已确认的坏账又收回部分±其他调整2、收到的税费返还,包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。
3、收到的其他与经营活动有关的现金。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税进项税额+(应付票据+应付账款)的(期初-期末)+(预付账款+存货)的(期末-期初)-(应付职工薪酬中记入生产成本、制造费用部分;计提折旧中计入制造费用部分等)+存货损失-存货盘盈±其他调整。
5、支付给职工以及为职工支付的现金=管理费用、销售费用中应付职工薪酬部分+生产成本、制造费用中应付职工薪酬部分+应付职工薪酬中扣除非经营活动的应付职工薪酬部分的(期初-期末)数额部分。
6、支付的各项税费=利润表中的营业税金及附加、所得税费用+管理费用中税金部分+增值税中(当期预交的增值税+当期交纳上期的增值税)-为购建固定资产支付的有关税费+“应交税费”中扣除与经营活动无关的部分的(期初数-期末数)+递延所得税资产净增加额-递延所得税负债净增加额。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=(销售费用+管理费用)-销售费用、管理费用中计入应付职工薪酬部分-销售费用、管理费用中实际没有发生支出的部分(如:计提累计折旧、摊销无形资产等)-计入管理费用中的税费-存货盘亏损失+存货盘盈。
8、收回投资所收到的现金,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。
注意:不包括收回债券投资的利息部分以及收到被投资企业宣告分派的现金股利,此部分记入“取得投资收益收到的的现金中”9、取得投资收益收到的的现金反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等,不包括股票股利。
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表各项填列科目汇总~太全了!现金流量表作为三大报表之一,该些数据真的是算到头秃,你知道应该如何精简现金流量表吗?不要着急,公式马上来了!一、经营社会活动产生的现金流量1.销售商品、直接提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费(应交增值税-销项税额)+(应收账项年初余额-应收账款期末余额)+(应收票据年初资金余额-应收票据彩京)+(预账款的期末余额-预收账款的期初余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2.购买商品、接受军役支付的现金=营业成本+应交税费(应交增值税-进项税额)-(存货期初余额-期末余额)+(应付应收账款的期初余额-期末余额)+(应付账款的期初余额-期末余额)+(预付账款的期末余额-期初余额)-当期列作生产成本、制造费用的员工薪酬-净额列入生产在本、制造费用的折旧费和固定资产修理费3.收到的税收返还收到的增值税即征即退款4.支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中所职工薪酬+(应付职工薪酬年初资金余额-应对职工薪酬期末余额)-【应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额】5.支付的各项税费=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计6.支付其他与经营活动有关的竞赛活动现金=其他管理费用+其他销售费用二、投资项目活动产生的现金流量1.收回项目投资所收到的现金本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。
2.取得拿下收益所收到的现金=现金股利+利息收入包括在现金等价物范围内的债权性投资,其利息收入在本房地产项目中反映。
不包括股票股利。
3.处置固定资产、无形资产和其他本息长期资产收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金净额不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。
分析法填列现金流量表一、什么是现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的,反映企业现金及现金等价物流入、流出数量的会计报表。
二、有关概念1、现金现金是指企业的库存现金,以及可以随时用于支付的存款。
等于:现金+银行存款+其他货币资金一不能随时支取的存款。
2、现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金,价格变动风险很小的投资,同时满足上述四个条件。
期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。
3、现金流量是指企业现金和现金等价物流入和流出的数量,如:销售或购买商品发生的现金收支等。
但要注意的是企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。
如:提现,购买三个月内到期的国库券。
三、现金流量表的平衡基础:我们在账务处理过程中,资产类账户的余额都可以用下列公式计算求得:期末余额=年初余额+借方发生额—贷方发生额由上式可得:期末余额—年初余额=借方发生额—贷方发生额(公式1)公式1,就是著名的差额平衡基础,即账户的余额之差必然等于发生额之差,对于现金流量表来说,实质上就是存量之差等于流量之差。
期末现金余额-年初现金余额=现金流入金额-现金流出金额(公式2)存量之差=流量之差(公式3)四、现金流量的分类1、经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
(即只要不是投资活动或筹资活动就是经营活动)2、投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
3、筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
五、现金流量表的列报方法1、直接法,所谓直接法,就是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。
2、间接法,所谓间接法,就是指以净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目,据此计算出经营活动的现金流量。
六、现金流量表的结构和内容现金流量表分主表(用直接法填列)和补充资料(用间接法填列)两大部分。
1、主表包括:(1)、经营活动产生的现金流量;(2)、投资活动产生的现金流量;(3)、筹资活动产生的现金流量。
现金流量表编制说明一、本表反映创业企业在一定时期内现金的收入、支出情况。
现金指现钞和短期能够变现使用的银行存款。
短期一般应在三个月内。
二、本表各项目的内容及其填列方法1、“顾客支付的现金”,指创业企业在向顾客提供产品或服务收到的现金。
这是创业企业最重要的收入。
包括三部分。
第一,现金交易,立即收到的现金;第二,收回以前赊销或赊欠的应收款;第三,尚未交付产品或提供服务预先收到的款项。
2、“各项支付性补贴”,是指创业企业收到的各部门、机构或财政补贴。
例如创新基金等。
3、“YBC资助款项现金收入”,是指YBC组织向创业者提供的创业基金。
4、“其他借款收到的现金”,是指创业企业向金融机构或其他机构、个人借款收到的现金。
5、“收到的退税”,是指按照国家税法,由财税部门退还创业企业的,例如出口退增值税或消费税。
6、“其他收到的现金”,例如,处置固定资产收到的现金。
7、“采购服务、商品或原材料所支付的现金”,指创业企业为生产经营而向服务或原材料供应商支付的现金,包括现货交易、预付款及清欠前款的支付。
8、“支付职工的工资、福利、社保等的现金”,指向职工支付的工资及为职工支付的福利性开支,例如职工食堂的补贴支出。
另按照法律支付的职工社会保险金。
9、“租赁经营管理场地支出的现金”,指租赁的生产经营厂房及管理用房屋租金及物业费等相关支出。
10、“电费、燃料费支出的现金”,指生产经营用的动力照明电、油料、燃煤等支出。
11、“广告宣传费支出的现金”,指支付广告公司、印刷公司等的广告宣传的现金。
12、“通信费支出的现金”,指电话费网费等现金支出。
13、“办公费支出的现金”,指创业企业行政管理的文具费、器具费、会务费等现金支出。
14、“支付的各项保险费(不含职工社保)”,指创业企业为规避风险而购买的财产保险、职工意外保险等现金支出。
15、“维修及大修理支付的现金”,指固定资产的维修及修理支付的现金。
16、“交通费、差旅费所支出的现金”,指为生产经营而支付的交通费用的现金支出。
现金流量表的编制公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
第二部分重点、难点的讲解【知识点6】现金流量表主要项目的内容及填列方法(二)投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具而收到的现金。
但不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。
【提示】收回投资包括两种情况:第一种是出售的是股票,这种情况下收回投资所收到的现金包括收回的投资成本和取得的收益,这里的收益仅仅是出售时获得的价款与投资成本的价差收益,不包括获得的股利收益;第二种是出售的是债券,这种情况下收回投资所收到的现金只包括收回债券的本金,不包括收回的利息。
2.“取得投资收益收到的现金”项目,反映企业因股权性投资而分得的现金股利,因债券性投资而取得的利息收入。
【提示1】股票股利由于不产生现金流量,不在本项目中反映;【提示2】包括在现金等价物范围内的债券性投资,其利息收入在本项目反映。
【提示3】这里的应收股利与应收利息不包括收到购买时购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等,在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目,反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金,减去处置资产而支付的有关费用后的净额;包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
【提示】如所收回的现金净额为负数,则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。
如本项目为负数,则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目,反映企业购买、建造固定资产,购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。
【提示】该项目不包括:资本化的借款利息,融资租入固定资产所支付的租赁费,分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项(对于首次支付的款项还是要计入到购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中),这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。
收回借款现金流量表填报说明
收回借款现金流量表填报说明
企业(不包括金融企业)的往来挂账借款,通常在其他应收款科目和其他应付款科目核算,是企业现金流量表编制中最容易被忽视的收付项目。
因此在会计实务中填报现金流量表时,其收付通常会被视为经营活动产生的现金流量,填报为收到其他与经营活动有关的现金或支付其他与经营活动有关的现金。
但这是不准确的,对于企业之间的借款,会计人员应区分具体情况分别列示,视为投资活动产生的现金流量或筹资活动产生的现金流量。
企业之间的借款
在一定程度上具有投资或开办性质的借出款,应作为支付的其他与投资活动有关的现金填报,而不要填报为投资支付的现金,因为投资支付的现金项目主要是指明确的权益性长期股权投资及股票、债券等现金等价物以外的金融资产投资。
新《长期股权投资准则》及其应用指南规定,投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有承担额外损失的情况除外。
其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益,通常是指长期应收项目。
比如,企业对被投资单位的长期债权,该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准。
现⾦流量表的列报⽅法有哪些编制现⾦流量表时,列报经营活动现⾦流量的⽅法有两种,⼀是直接法,⼆是间接法。
接下来本⽂将进⾏细致的讲解。
下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。
所谓直接法,是指通过现⾦收⼊和⽀出的主要类别反映来⾃企业经营活动的现⾦流量。
直接法的主要优点是直接显⽰经营活动现⾦流量的各项流⼊流出内容,在现⾦流量表中列⽰各项现⾦流⼊的来源和现⾦流出的⽤途,有助于预测未来经营活动的现⾦流量,有助于揭⽰企业经营活动现⾦流量的偿债能⼒、再投资能⼒和⽀付股利的能⼒。
所谓间接法,是指以本期净利润为计算起点,调整不涉及现⾦的收⼊、费⽤、营业外收⽀以及应收应付等项⽬的增减变动,以此列⽰经营活动的现⾦流量。
间接法的主要优点在于能分析影响现⾦流量的原因,有助于从现⾦流量的⾓度分析企业净利润的质量。
采⽤间接法将净利润调节为经营活动的现⾦流量时,需要调整的项⽬可分为以下五类:⑴实际没有⽀付现⾦的费⽤,如“计提的坏帐准备或转销的坏帐”、“固定资产的折旧”、“⽆形资产的摊销”以及“其他”等项⽬;⑵实际没有收到现⾦的收益,如“递延税款贷项(减借项)”等项⽬;⑶不属于经营活动的损益,如“财务费⽤”、“投资损失(减收益)”、“处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产的损失(减收益)”、“固定资产报废损失”等项⽬;⑷经营性应收应付项⽬和存货的增减变动,如“存货的减少(减增加)”,“经营性应收项⽬的减少(减增加)”,“经营性应付项⽬的增加(减减少)”等项⽬;⑸与增值税有关的现⾦流量,如“增值税增加净额(减减少)”等项⽬。
《企业会计准则──现⾦流量表》要求企业按直接法编制现⾦流量表正表,按间接法编制现⾦流量表补充资料,相关项⽬的填制要求如下:⒈“计提的坏帐准备或转销的坏帐”项⽬,反映企业在本会计期间实际提取的坏帐准备(坏帐损失按备抵法处理的情况下)或转销的坏帐(坏帐损失按直接转销法处理的情况下),如果当期不是补提坏帐准备⽽是充销坏帐准备,该项⽬应以负数反映。
步骤/方法一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
2007现金流量表准则学习重点现金流量表正表各项目的填列方法正表采用直接法列报。
直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量(一)经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括本期销售商品(含销售商品产品、材料,下同)、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项,扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金(这里都是含税额)。
(依据科目资料)销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失(依据报表资料)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数-应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。
例1,某企业本期商品销售收入为280万元,以银行存款收讫,应收票据期初余额为27万元,期末余额为6万元,应收账款期初余额为100万元,期末余额为40万元,年度内发生的坏账损失为2万元。
另外,当期因商品质量问题发生退货价款3万元,货款已通过银行转账支付(本例中的各项数据均含增值税销项税额)。
销售商品、提供劳务收到的现金=280+(27-6)+(100-40)-3-2=356(万元)例2:某企业2002年度有关资料如下:(1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元;(2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元;(3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元;(4)主营业务收入6000万元;(5)应交税金-应交增值税(销项税额)1020万元;(6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账回收2万元,应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。
现金流量表的编制办法一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
母公司借款给子公司现金流量表科目1. 介绍在企业集团中,母公司借款给子公司是一种常见的资金调配方式。
通过向子公司提供借款,母公司可以为子公司提供资金支持,满足其运营和发展的需求。
而对于母公司来说,借款给子公司也是一种投资行为,可以获取借款利息收入,并通过控制子公司获取更大的利益。
借款给子公司的资金流动需要在现金流量表中进行记录和披露。
现金流量表是财务报表的一部分,反映了企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况,对于分析企业的经营情况和健康状况非常重要。
在现金流量表中,借款给子公司的资金流动会体现在特定科目中。
本文将从不同角度探讨母公司借款给子公司现金流量表科目的相关问题,包括借款资金的流入和流出科目、借款利息的处理、借款的影响和分析等。
接下来我们将逐个进行分析和讨论。
2. 借款资金的流入和流出科目在现金流量表中,母公司借款给子公司的资金流入和流出需要分别体现在投资活动和筹资活动中的特定科目。
2.1 投资活动中的借款资金流入科目母公司借款给子公司的资金流入应体现在现金流量表的投资活动中。
具体来说,借款的资金流入科目包括:•子公司借款现金流入:这是母公司借款给子公司的资金流入的主要科目。
在现金流量表中,会将子公司借款现金流入列为投资活动的子项目,体现在现金流量表中的债务和股本变动部分。
2.2 筹资活动中的借款资金流出科目母公司借款给子公司的资金流出应体现在现金流量表的筹资活动中。
具体来说,借款的资金流出科目包括:•贷款及应付款项现金流出:这是母公司给子公司借款的资金流出的主要科目。
在现金流量表中,将贷款及应付款项现金流出列为筹资活动的子项目,体现在现金流量表中的债务和股本变动部分。
3. 借款利息的处理母公司借款给子公司通常会收取一定的借款利息。
在现金流量表中,借款利息需要单独进行处理。
3.1 利息收入科目对于母公司来说,借款利息收入应体现在现金流量表的经营活动中。
具体来说,利息收入科目包括:•利息收入:这是母公司从子公司借款中获得的利息收入的主要科目。
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法(一)销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入” +销项税额+应收帐款期初余额一应收帐款期末余额+应收票据期初余额一应收票据期末余额+预收帐款期末余额一预收帐款期初余额一当期计提的坏账准备一非收现的应收款项减少(如贴现利息)(二)收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的(增值税,营业税,所得税,消费税,关税,教育费附加返还款)等各种税费。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。
(三)收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入(若金额较大应单独列示)(四)购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本” +进项税+存货的期末余额一存货的期初余额+应付帐款的期初余额一应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额一应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额一预付帐款的期初余额一当期列入生产成本的(职工薪水,福利费,折旧费用)一当期列入制造费用的(职工薪水,福利费,折旧费用)(五)支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本(薪酬)+制造费用(薪酬)+营业费用(薪酬)+管理费用(薪酬)+应付职工薪酬的期初余额一应付职工薪酬的期末余额(不包含在建工程人员工资如有为一应付职工薪在建工程(薪酬)期初余额一应付职工薪在建工程(薪酬)期末余额)PS:企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的个人所得税),但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。
支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。
(六)支付的各项税费二所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费 +营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+ 矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS:该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费(包括企业本期发生并支付的,本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加,矿产资源补偿费,印花税,房产税,土地增值税,车船使用税,预交的营业税等费用。
现金流量表的编制方法和计算公式一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表各项目的内容及填列方法容老金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等各项社会保险费用和住房公积金等。
按实际支付的金额填列。
反映企业除上述各项目外,支付给其他单位和个人的现金。
包括企业支付的罚款、赔偿款、租金、利息、手续费、税金等。
按实际支付的金额填列。
反映企业除上述各项目外,支付给职工和其他单位和个人的现金流出。
包括企业支付的各种福利费、奖金、股权激励计划等。
按实际支付的金额填列。
动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外,从投资活动中收到的其他现金流入。
如收到的政府补助、取得的投资收益、收到的借款本金等。
2.投资活动产生的现金流量⑴收回投资收到的现金该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资(除处置子公司及其他营业单位)以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。
⑵取得投资收益收到的现金该项目反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金,减去处置资产而支付的有关费用后的净额。
包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
⑷处置子公司及其他营业单位收回的现金净额该项目反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金,减去相关税费以后的净额。
⑸收到的其他与投资活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外,从投资活动中收到的其他现金流入。
如收到的政府补助、取得的投资收益、收到的借款本金等。
⑹支付的各项税费该项目反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。
不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等。
支付的各项税费=营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税金+已交纳的增值税+应交税费(不包括增值税)(期初余额-期末余额)。
⑺支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的其他与经营活动有关的现金流出。
填列现金流量表之偿还债务以及分配股利、利润所支付的现金偿还债务所支付的现金反映企业以现金偿还债务的本金,包括:归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
我们需要特别注意的是,企业偿还借款利息、债券利息,在分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目中反映,不在本项目中反映。
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付给其他投资者的利息。
【例】某企业期初应付现金股利为310000元,本期宣布并发放现金股利600000元,期末应付现金股利220000元。
本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下: 本期宣布并发放的现金股利600000 加:本期支付的前期应付股利(310000-220000)90000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金690000 【例】某企业本期用银行存款支付长期借款100万元,利息10万元,本期无其他与偿还债务所支付的现金相关的事项。
根据上述资料,该企业本期偿还债务所支付的现金应该是100万元,而不是长期借款本金与其利息的和110万元。
因为企业本期偿还的属于因长期借款所产生的利息不在偿还债务所支付的现金项目中反映,而应在偿还利息所支付的现金项目中反映。
在第二个例子中,由于本期无其他与偿还债务所支付的现金相关的事项,因此在现金流量表中的偿还债务所支付的现金项目填列的数额应该是100万元。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛!。
企业借款在现金流量表的填列Company Document number:WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT企业借款在现金流量表的填列企业(不包括企业)的往来挂账借款,通常在“其他应收款”科目和“其他应付款”科目核算,是企业现金流量表编制中最容易被忽视的收付项目。
因此在中填报现金流量表时,其收付通常会被视为“经营活动产生的现金流量”,填报为“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”。
但这是不准确的,对于企业之间的借款,会计人员应区分具体情况分别列示,视为“活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”。
1.企业之间的借款在一定程度上具有投资或开办性质的借出款,应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报,而不要填报为“投资支付的现金”,因为“投资支付的现金”项目主要是指明确的权益性长期股权投资及股票、等现金等价物以外的金融资产投资。
新《长期股权投资准则》及其应用指南规定,投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”减记至零为限,投资企业负有承担额外损失的情况除外。
“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”,通常是指长期应收项目。
比如,企业对被投资单位的长期债权,该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的,实质上构成对被投资单位的净投资。
当然,如果收到现金还款,应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”,不要填报为“收回投资收到的现金”,因为“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。
企业之间拆借,收取资金占用费或无偿借款,应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。
我们知道,资金占用费视同借款利息,该借款应视为债权投资。
如果收到现金还款或收取资金占用费,应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”。
企业借款在现金流量表的填列
企业(不包括企业)的往来挂账借款,通常在“其他应收款”科目和“其他应付款”科目核算,是企业现金流量表编制中最容易被忽视的收付项目。
因此在中填报现金流量表时,其收付通常会被视为“经营活动产生的现金流量”,填报为“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”。
但这是不准确的,对于企业之间的借款,会计人员应区分具体情况分别列示,视为“活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”。
1.企业之间的借款
在一定程度上具有投资或开办性质的借出款,应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报,而不要填报为“投资支付的现金”,因为“投资支付的现金”项目主要是指明确的权益性长期股权投资及股票、等现金等价物以外的金融资产投资。
新《长期股权投资准则》及其应用指南规定,投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”减记至零为限,投资企业负有承担额外损失的情况除外。
“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”,通常是指长期应收项目。
比如,企业对被投资单位的长期债权,该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的,实质上构成对被投资单位的净投资。
当然,如果收到现金还款,应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”,不要填报为“收回投资收到的现金”,因为“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。
企业之间拆借,收取资金占用费或无偿借款,应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。
我们知道,资金占用费视同借款利息,该借款应视为债权投资。
如果收到现金还款或收取资金占用费,应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”。
收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”,因为该项目是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。
从其他企业借入的现金款项,应作为“收到的其他与筹资活动有关的现金”填报。
不要填报为“借款收到的现金”,因为该项目主要是企业从金融机构举借各种长短期借款和对外发行债券而收到的现金。
归还借款支付现金,应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。
不要填报为“偿还债务所支付的现金”。
“偿还债务所支付的现金”项目是对应本期或以前各期“借款收到的现金”项目的,主要反映归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
2.对职工借出款的处理
企业对职工的借出款,应区分借款具体用途,一般应视为“经营活动产生的现金流量”。
对于职工的差旅费借款、备用金借款等与企业生产经营有关的借款或垫付款,应填报为“支付其他与经营活动有关的现金”。
对职工因一般生活困难原因特批的有偿借款或无偿借款,应视为福利扶助性质的借款,但又由于借款时并不属于明确的、可核销的福利费用,因此仍应填报为“支付其他与经营活动有关的现金”,而不要填报为“支付的其他与投资活动有关的现金”。
对于收到的此种有偿借款的资金占用费,它对企业现金流的影响是微乎其微的,应填报为“收到其他与经营活动有关的现金”,也可以填报为“收到其他与投资活动有关的现金”,因为它毕竟是资金占用费收入。
对职工经办、因发票未到、用于购买职工过节分发实物或为职工购买人身伤害商业保险等与职工福利有关的借款,应填报为“支付给职工以及为职工支付的现金”。
对于职工因大病住院,无法承担的住院及治疗费用的特批借款,这属于福利费用性质的借款,即使在借款时未明确豁免,但一般并不约定还款时间,从借出之日起一般已没有归还的希望,最后往往会在职工福利费中核销了事。
对于确属预计不能归还的此种借款,应填报为“支付给职工以及为职工支付的现金”。
企业对职工的借入款可分两种情况,如果属于对职工的集资款,则一般应填报为“收到其他与筹资活动有关的现金”。
归还借款时,则应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。
3.借款与往来款
借款其形成原因无外乎别人要暂时借用;而往来款有时候实际上也是借款,但还有其他一些原因也会形成往来款。
而这在实质上的区别并非非常的严格。
(实际上单位之间的往来款大部分都是临时周转借款)
之所以那家单位要求把“借款”改为“往来款”是因为利息的原因。
按照规定非金融机构之间(也就是企业之间)是不允许直接拆借资金的,要拆借需要通过银行进行委托贷款。
同时出借方可以据此收取借款利息,借入方也需要支付一定的资金使用利息。
并且这种利息收入是需要进入企业收入帐户,缴纳。
而往来款则不同,一般情况下尽管也会支付利息,但只是企业之间的行为,不会涉及银行,所以不但手续简便,而且利息收入会更加隐蔽,通过相互负担费用的形式用来避免。
所以一般企业在资金往来的时候,绝大部分都使用“往来款”。