财税〔2000〕42号--财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知

民营医院的相关政策国家国家将积极鼓励和引导民营资本举办非营利性医院。

一是坚持统筹规划，协调发展，在服务准入方面，对公立医院和民营医院一视同仁。

二是保证不同所有制医疗机构公平有序竞争。

在医保定点、人才引进、职称评定、科研立项和继续教育等方面，民营医院享受与公立医院相同的待遇，执行相同标准。

三是落实非营利性医院的税收优惠政策。

四是积极稳妥地把部分公立医院转制为民营医疗机构。

五是正确引导，依法监管，规范执业行为，维护群众利益。

在行业监管方面有关部门还将制订鼓励非公立医疗机构发展的配套文件，实化相关政策措施。

民营医院萌芽阶段(从党的十一届三中全会到1985年初)。

十一届三中全会确立“以公有制为主体，发展多种经济成份”的经济发展路线，为民营医院（民营医疗机构）发展的提供了政治基础。

1980年国务院批准卫生部《关于允许个体开业行医问题的请示报告》相关政策：一是确定“民营医疗机构”合法性，打破“国家包办”的单一办医形式；二是提出大力发展全民和集体医疗卫生机构的同时，允许个人开业行医，并作为医疗服务的有益补充；三是规定“个体开业医生”行业准入、执业范围、收费标准及政府监管等要求，加强了个体行医管理。

1981年《关于建国以来党的若干历史问题的决议》和1982年中共十二大进一步明确：“允许多种经济形式发展”。

自此以后，我国个体开业行医顺势而生，民营医疗机构以其崭新姿态登上历史舞台。

民营医院分类管理阶段（1985-2000年）1985年4月，国务院《批转卫生部<关于卫生工作改革若干政策问题的报告>的通知》(国发…1985‟62号)，提出了医疗卫生机构分类管理的理念，全方位支持民营医疗机构发展。

相关政策：一是支持多渠道办医。

二是鼓励医务人员完成定额工作量的前提下“多点执业”行医三是“享受公费医疗、劳保医疗待遇的职工，应允许到经过卫生行政部门批准成立的个体诊所或私立医院就诊”。

1988年11月，卫生部等5部（局）发布《关于扩大医疗卫生服务有关问题的意见》，允许有条件的单位和医疗卫生人员从事有偿业余服务，并可进行有偿超额劳动。

关于医疗机构税收政策改革的思考一、目前医疗机构的税收规定医疗机构包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心等。

疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所）。

各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构等，各级政府举办的血站（血液中心）。

（财税[2000]42号）根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定：医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。

这些机构提供的服务是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方面的服务，以及与这些有关的提供药品、医疗用、病房住宿和伙食的业务。

根据财税[2000]42号文件，对医疗机构的税收政策规定如下：（一）关于非营利性医疗机构的税收政策：医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

1、对非营利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入与不按国家规定价格取得的医疗服务收入分别核算，其中按照国家规定价格取得的医疗服务收入，免征各项税收，不按国家规定价格取得的医疗服务收入以及不得享受该项政策。

2、对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入。

如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收营业税和企业所得税。

但对非营利性医疗机构取得属于行政事业性收费的培训收入，凡纳入财政专户管理的，为非应税收入，暂不征收企业所得税。

3、对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

（二）关于营利性医疗机构的税收政策：对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。

但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：1、对其取得的医疗服务收入免征营业税。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务税收优惠力促消费升级（下）
●鼓励养老健康消费
增值税与营业税
《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定，对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。

符合条件的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构部分收入免征增值税。

营业税暂行条例第八条规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务免征营业税。

《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》（国发〔2013〕35号）规定，养老机构提供的养护服务免征营业税。

财税〔2014〕118号文件规定，对现行养老机构提供的养老服务免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》（财税〔2015〕4号）规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

《关于鼓励民间资本参与养老服务业发展的实施意见》（民发〔2015〕33号）提出，对民办养老机构提供的育养服务免征营业税；养老机构在资产重组过程中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税和营业税。

营利性和非营利性医疗机构的税收优惠政策一、对非营利性医疗机构的税收优惠政策《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第一条“关于非营利性医疗机构的税收政策”规定：“（1）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。

不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。

医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。

（2）对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。

非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。

（3）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

（4）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。

（5）对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

”关于“自用”的证明材料: A1有关房屋产权及用途证明材料、收入用途书面说明(必报); B1取得房屋的买卖合同#B2自建房屋的有关报批证明材料(必报); C1购置房屋的发票#C2自建房屋的有关发票补充：（6）需要代扣代缴个人所得税。

（7）各类应税合同、凭证，权利许可证照等应当缴纳印花税。

二、对营利性医疗结构的税收优惠政策根据《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）文件第二条关于营利性医疗机构的税收政策的规定：(一)对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。

但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：（1）对其取得的医疗服务收入免征营业税；（2）对其自产自用的制剂免征增值税；（3）对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

税收优惠力促消费升级（下）●鼓励养老健康消费增值税与营业税《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定，对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。

符合条件的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构部分收入免征增值税。

营业税暂行条例第八条规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务免征营业税。

《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》（国发〔2013〕35号）规定，养老机构提供的养护服务免征营业税。

财税〔2014〕118号文件规定，对现行养老机构提供的养老服务免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》（财税〔2015〕4号）规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

《关于鼓励民间资本参与养老服务业发展的实施意见》（民发〔2015〕33号）提出，对民办养老机构提供的育养服务免征营业税；养老机构在资产重组过程中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税和营业税。

小贴士：养老机构，指依照《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

养老服务，指上述养老机构按照《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

养老院或养老机构提供的育养或养护服务，不分营利性、非营利性，均可享受免征营业税优惠。

所得税国发〔2013〕35号文件规定，对符合条件的非营利性养老机构免征企业所得税。

民发〔2015〕33号文件提出，对符合条件的民办福利性、非营利性养老机构取得的收入，免征企业所得税。

医疗服务机构涉税指南，一篇就够了！当今社会，经济迅速发展,人们物质条件极大丰富,健康问题也逐渐成为社会关注的焦点。

城市社区医疗服务与居民的健康息息相关,良好的服务可以帮助居民解决基本医疗需求。

那么在提供医疗服务机构涉及到的增值税与企业所得税问题应该如何解决呢？一、医疗机构提供的医疗服务免征增值税根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条销售服务第七款：'生活服务：医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食服务。

'附件三第一条规定：'下列项目免征增值税：（七）医疗机构提供的医疗服务。

'医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。

具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

根据财税[2000]42号《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

非营利医疗机构税管分析【精品发布】一、非营利性医疗机构的税收政策实施分类医疗机构分类管理政策后,财政部和国家税务总局于2000年7月颁布了《关于医疗卫生机构有关税收问题的通知》(财税[2000]42号),该文件作为分类管理政策的配套文件,是非营利性医疗机构纳税的主要依据。

1.非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征各项税收;取得的其他经营收入直接用于改善本机构医疗服务条件的,经过税务机关审批,可以抵扣其企业所得税应纳税所得额。

2.非营利性医疗机构自用的土地、房产、车辆船舶,可以免征城镇土地使用税、房产税、车船使用税;免税单位出租的房产和非本单位业务用的生产、经营用房产,应当缴纳房产税。

3.对非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业的,应按规定征收各项税收。

4.对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税。

二、非营利性医疗机构的税务管理要求1.按规定办理税务登记。

税务登记是整个税收征管工作的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明。

把医疗机构纳入税务登记管理是实现对纳税人有效控管,建立严密的税源监控体系,防止税收流失有着重要意义的。

《关于城镇医疗机构分类管理的实施意见》中规定:取得《医疗机构执业许可证》的营利性医疗机构,按有关法律法规还需到工商行政管理、税务等有关部门办理相关登记手续。

对非营利性医疗机构并没有作出明确说明。

许多成立时间很久的非营利性医疗机构,由于一直享受免税待遇,相关人员税务意识淡簿,尤其是在政府举办的非营利性医疗机构中,这种情况更加突出。

由于税务机关也存在管理上的疏漏与不规范,造成了只有在税务人员催缴时才缴纳的局面,使得部分非营利性医疗机构长期游离于税收监管之外。

随着医疗卫生体制改革的推进、深入,国家税务总局、各地税务机关相继发布了本地区的税收征管法规,对此做出了明确规定。

财政部、国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》规定,医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质,按《医疗机构管理条例》进行设置审批和登记注册,并由接受其登记注册的卫生行政部门核定,在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。

财政部国家税务总局关于医疗机构有关个人所得税政策问题的通知
财税〔2003〕109号
全文有效成文日期：2003-05-13
字体：【大】【中】【小】
近来一些部门要求明确医疗机构有关征免个人所得税问题。

经研究，现明确如下：
一、财政部国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定的对非营利的医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征各项税收，仅指机构自身的各项税收，不包括个人从医疗机构取得所得应纳的个人所得税。

按照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）的规定，个人取得应税所得，应依法缴纳个人所得税。

二、个人因在医疗机构（包括营利性医疗机构和非营利性医疗机构）任职而取得的所得，依据《个人所得税法》的规定，应按照“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

对于非典型肺炎疫情发生期间，在医疗机构任职的个人取得的特殊临时性工作补助等所得按照《财政部国家税务总局关于非典型肺炎疫情发生期间个人
取得的特殊临时性工作补助等所得免征个人所得税问题的通知》（财税〔2003〕101号）的规定执行。

三、医生或其他个人承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有的，依据个人所得税法规定，承包人取得的所得，应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”应税项目计征个人所得税。

四、个人投资或个人合伙投资开设医院（诊所）而取得的收入，应依据个人所得税法规定，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。

对残疾人、转业军人、随军家属和下岗职工等投资开设医院（诊所）而取得的收入，仍按现行相关政策执行。

财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种文件内容中有具体指出的税种。

比如营业税（现行的增值税）、企业所得税财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知[ 条款失效 ] 财税[2000]42号报税收入指的是哪些收入？销售商品的收入缴纳增值税，跟企业所得说无关房屋租赁各项税收需要缴5%的租赁税，其他的所得税不用交！房屋租赁应缴哪些税，各项税收的征收依据是什么1、企业纳税人（单位）房屋出租缴纳税款分以下两种情况。

企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：房产税：以租金收入12％计算缴纳；营业税：以租金收入的5％计算缴纳；印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花。

城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和费附加率3％计算缴纳；企业所得税：年终汇算清缴。

2、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样。

3、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款和企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有个人所得税不一样：个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20％；个人出租住房应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样和个人所得税跟个人非住宅一样，其中免征城镇土地使用税和印花税。

财产性税收包括哪些税种?财产税类。

包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税； (4)车船使用税； (5)车船使用牌照税； (6)车辆购置税； (7)契税； (8)耕地占用税； (9)船舶吨税； (10)遗产税(未开征)。

整形、美容医疗机构涉税政策归纳一、营业税根据《营业税暂行条例》第八条第（三）款规定，医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务项目免征营业税。

第十七条规定，本条例自2009年1月1日起施行。

《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号）已将《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）关于营业税的规定予以废止。

因此，自2009年1月1日起，所有的医院、诊所和其他医疗机构（包括营利性、非营利性的公立、民营、个体以及部队医疗机构）提供的医疗服务均免征营业税。

二、增值税1.根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第二条第（一）项规定，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。

3年免税期满后恢复征税。

2. 根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第二条第（二）项规定，对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。

三、房产税、土地使用税、车船税1.根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第二条第（一）项规定，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

3年免税期满后恢复征税。

2. 根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第二条第（二）项规定，对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。

四、所得税根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第二条第（一）项规定，对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。