其他货币资金实务处理【会计实务经验之谈】

其他货币资金的会计处理分类：账务处理一、银行汇票企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，借：材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票采购完毕收回剩余款项时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）等科目二、银行本票企业企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借：材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）等科目三、信用卡存款企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四、信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借：材料采购原材料库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）等科目贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五、存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时，借：交易性金融资产等科目贷：其他货币资金——存出投资款六、外埠存款企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。

其他货币资金的会计处理主讲人：季华副教授一、科目设置设置“其他货币资金”账户•借方反映企业其他货币资金的增加•贷方反映其他货币资金的减少•期末借方余额反映企业期末其他货币资金的余额二、其他货币资金的会计处理◆存入款项，通过“其他货币资金”账户核算时借：其他货币资金贷：有关账户◆使用“其他货币资金”进行结算时借：有关账户贷：其他货币资金◆例1：甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月2日，将款项存入银行取得银行汇票一张用于采购原材料，金额为20 000元。

2017年5月5日用签发的银行汇票支付材料采购款，价款总计18 720元，其中增值税2 720元。

2017年5月8日收到银行退回的多余款项收账通知。

要求：编制相关的会计分录。

☐2017年5月2日取得银行汇票借：其他货币资金——银行汇票20 000贷：银行存款20 000☐2017年5月5日用银行汇票支付采购材料款借：在途物资16 000应交税费—应交增值税（进项税额）2 720贷：其他货币资金—银行汇票18 720☐2017年5月8日收回多余款项借：银行存款 1 280贷：其他货币资金——银行汇票 1 280◆例2：2017年5月8日，甲公司将银行存款100 000元转入乙证券公司，准备用于购买丙公司的股票。

2017年5月10日，从二级市场购入丙公司股票10 000股，每股市价8元，发生交易费用150元。

购入的股票作为交易性金融资产。

要求：编制相关的会计分录。

☐2017年5月8日向乙证券公司划出款项借：其他货币资金——存出投资款100 000贷：银行存款100 000☐2017年5月10日购入股票时借：交易性金融资产——成本80 000投资收益150贷：其他货币资金——存出投资款80 150谢谢观看。

其他货币资金（外埠存款）会计分录
外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。

采购专户存款只付不收，款项付完后结束账户。

在实际处理上，外埠存款的会计分录是怎么样的呢？
 一、其他货币资金（外埠存款）的会计分录
 ①开立采购专户
 借：其他货币资金－外埠存款
 贷：银行存款
 ②用此专款购货
 借：物资采购
 应交税金-应交增值税（进项税额）
 贷：其他货币资金－外埠存款
 ③撤销采购专户
 借：银行存款
 贷：其他货币资金－外埠存款
 二、外埠存款是什么？
 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项（企业在外埠开立临时采购账户，需经开户地银行批准）。

汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。

除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账，该采购专户只付不收。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。

将多余的外埠[bù]存款转回当地银行，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

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【会计实操经验】其他货币资金有哪些？应如何进行会计处理？
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票、存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

一、分类
1.外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;
2.银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;
3.银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;
4.信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;
5.信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;
6.存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

二、银行存款和其他货币资金的区别
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。

按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。

三、会计处理
1.银行汇票。

审计程序详解|货币资金(一)【会计实务经验之谈】货币资金审计在审计实务中难度相对较低，错报风险也相对较低。

虽然错报风险相对较低，但并不等同于没有风险。

正相反，从近几年中国证监会披露的财务造假案例看，很大一部分造假行为都是在监管当局对货币资金的检查中露出了马脚。

货币资金科目的舞弊只是深层次舞弊行为的一个“表征”。

因为对企业而言，不论是收入的实现还是债务的偿付，不论是融资的成果还是投资的收益，最终都要体现在货币资金科目中——只有真真正正通过了“收、付”，一个企业才能获得现金流，才能保证整个企业的“血液循环系统”正常工作，如果一个企业的货币资金科目出现了问题，往往就意味着这个企业有着更加严重的“健康隐患”。

因此，在对货币资金科目审计时，仔细、慎重的审计程序往往能够最有效、最直接的印证审计人员的怀疑。

对审计人员而言，由于货币资金的审计程序一般不涉及重大的执业判断，程序执行的难度低，因此，一旦出现审计失败，执业人员很难向执法部门就在执业过程中保持了应有的执业谨慎作出有效的申辩。

所以，不论是由谁来执行货币资金的审计程序，都应该认真、慎重地予以对待。

根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定（2014 年修订）》第十九条第一款规定，货币资金列报的具体要求包括：按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。

披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项总额。

公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。

先来看一下兖州煤业股份有限公司2016年度财务报表附注（审计机构为信永中和会计师事务所）：通过上述披露示例我们可以了解，在审计过程中，审计人员至少需要通过实施审计程序获取以下信息：1、货币资金的各项明细；2、其他货币资金的明细；3、受限货币资金的金额及受限原因；4、涉及外币项目的，需要列示外币币种、原币金额、折算汇率。

审计程序详解货币资金科目的审计程序主要有以下内容：1.获取或编制货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）余额明细表：（1）分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；（2）检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。

79第4章 货币资金和应收款项 即570 400元；同时也就说明公司银行存款日记账的账面余额不准确，那么银行存款日记账的余额应该为多少呢？经计算（570 400＋1 000－50 000）应为521 400元。

需要说明的是，“银行存款余额调节表”主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。

对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。

4.3 其他货币资金4.3.1 其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

为了核算和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”账户。

该账户属于资产类账户，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示期末其他货币资金的结存额。

这个账户的使用方法与“库存现金”“银行存款”账户相同。

企业需要根据实际情况在总账下设“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”等明细账户进行明细核算。

4.3.2 其他货币资金的会计处理1．外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

采购专户只付不收，付完结束账户。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金—外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“其他货币资金—外埠存款”账户。

将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金—外埠存款”账户。

【例4.11】利阳公司于20×5年7月20日，为收购野生菌在某地农业银行开设临时存款账户，存入70 000元。

实例解析其他货币资金的做账方法【会计实务经验之谈】企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下:1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算.2、其他货币资金的主要账务处理:①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记”其他货币资金——明细科目”,贷记”银行存款”;②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记”银行存款”,贷记”其他货币资金——明细科目”.3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额.【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下:借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000贷: 银行存款 8 000 000该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下:借:交易性金融资产 6 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下:借:银行存款 2 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 2 000 000甲企业向慈善机构捐赠现金2000元.编制会计分录如下:借:营业外支出 2 000贷:库存现金 2 000小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

货币资金变动情况表【会计实务经验之谈】【案例】某企业管理当局希望及时了解企业每日货币资金的流动、结存等情况，要求财务会计部门每日报告货币资金的流动、结存等情况。

试设计一张内部报表，以满足管理部门的信息需求。

【设计目的】从货币资金日常报告的目的看，它主要是供管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，是为有效地调度货币资金，因此，货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况。

【设计过程】1.反映货币资金的流动、结存等情况的报表，实际上就是反映货币资金变动情况，可以命名为“货币资金变动情况表”。

（第一步确定报表的名称）2.编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是每日报告，所以属于日报表；金额单位应确定为“元”。

（第二步确定报表的编制单位、编制周期和金额单位）3.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

因此，该表应该反映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。

而从重要性程度来看，银行存款应排在最显要的位置。

报表项目应按照“期初余额+本期收入―本期支出=期末余额”计算公式确定，并按顺序排列。

据此可设计出如下简表。

（第三步报表格式与排列顺序的设计）740)this.width=740” border=undefined>4.从管理的角度考虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源渠道和用途（均可按类别反映）。

这些信息是管理部门进行分析的资料来源，也是进行预测和决策的重要依据。

因此，在“本日增加金额”和“本日减少金额”项目下，应分别列示详细情况。

（第四步报表指标体系的设计）此外，管理部门利用该表还希望掌握有多少货币资金可实际调度，该表应能够反映明日可实际动用的最大额度。

也可以在表的下方增加备注栏，作为补充说明。

（非必备步骤附注说明）5.还要明确有关人员的职责。

其他货币资金科目的会计核算【会计实务经验之谈】其他货币资金科目的会计核算一、其他货币资金的概念及内容其他货币资金是指除现金、存款以外的其他各种货币资金。

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出款等。

二、其他货币资金的核算设置“其他货币资金”账户，该账户属于资产类账户，在该账户下，设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。

三、其他货币资金要注意的问题（一）外埠存款外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。

外埠存款要注意的问题包括：1、非法设立外埠存款帐户。

主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。

在异地会同异地合伙单位设立存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

2、外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行投资、投资等交易活动。

（二）银行汇票汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。

银行汇票要注意的问题包括：1、银行汇票使用不合理、不合法，主要表现在超出了使用范围，套取现金。

到外地提取现金，用于非法活动。

贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不一致。

2、非法转让或贪污银行汇票。

也就是说，企业部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法获得。

3、收受无效的银行汇票，给企业带来损失。

主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。

（三）银行本票银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。

要注意的问题包括：1、银行本票与采购金额不一致。

银行本票金额大，致使业务员用假发票抵帐，贪污余款。

其他货币资金的会计账务处理分录
1.收到款项：
借：其他货币资金
贷：银行存款
2.支付款项：
借：原材料/管理费用等
贷：其他货币资金
3.收到退回款项：
借：银行存款(实际退回的金额)
贷：其他货币资金
其他货币资金属于哪个科目？
其他货币资金属于资产类科目。

一般企业设置“其他货币资金”科目，反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，借方登记其他货币资金的增加，
贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。

其他货币资金是否需要指定现金流量？
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金，主要有外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款。

因此其他货币资金需要指定现金流量。