2018《初级会计实务》知识点：货币资金

资产初级会计实务—第一章本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。

本章每年所占的分值都很高；平均分35分左右。

同时，各类题型在本章均会涉及。

考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。

而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。

本章知识点（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，为企业拥有或控制；第三，预期会给企业带来经济利益。

二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。

【例题•多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（　）。

A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.准备购入的设备D.融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。

三、资产的分类按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产按来源渠道分：自有资产和租入资产按其流动性分：流动资产和非流动资产一、库存现金（一）现金管理制度现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点(1000元）以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。

2018初级会计职称《初级会计实务》知识点:货币资金
货币资金包括：①库存现金;②银行存款;③其他货币资金
主要内容：现金管理制度;现金的核算;现金的清查。

企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因。

(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

(二)其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。

本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

初级会计第三章资产知识点一、知识概述1. 货币资金①基本定义：货币资金就是企业拥有的、能直接用货币去衡量价值的钱，像现金、银行存款，还有其他货币资金（比如企业存到外地临时采购专户里的钱）。

②重要程度：在初级会计第三章资产里，货币资金可是开篇就讲的内容，是企业资产中流动性最强的部分，是企业运营的基本保障。

说白了，企业每天的进进出出都离不开货币资金。

③前置知识：需要先对会计的基本概念有个了解，知道什么是资产、负债这些基本的会计要素。

就好比如果不知道房子是固定资产，那很难理解企业要用货币资金去购买固定资产这回事儿。

④应用价值：在实际的企业经营中，老板们每天都要看看自己手头有多少现金，银行账户里还有多少存款，能不能应付接下来的支出。

比如说要给员工发工资了，那得知道货币资金够不够。

2. 应收账款①基本定义：企业把东西卖给别人或者提供了服务，对方还没给钱，这就是应收账款。

比如说我开了个小店，把一批货赊账卖给了老客户，这笔钱在客户没有给我之前，就是应收账款。

②重要程度：这是企业经营过程中经常会遇到的情况，对企业的现金流有很大的影响。

要是应收账款太多收不回来，企业可能就会资金周转困难。

③前置知识：要理解权责发生制，就是说只要企业提供了服务或者货物所有权转移了，就要确认收入，哪怕没收到钱，这时候就会有应收账款。

④应用价值：企业的财务人员要时刻盯着应收账款，定期去催账。

就像我之前工作的公司，有个销售把东西卖出去不管收款的事儿，最后年底一算，好多应收账款都逾期了，差点发不出年终奖。

3. 存货①基本定义：企业为了销售或者生产而持有的货物，像工厂里的原材料、百货商店里的商品、企业正在加工中的半产品等都是存货。

举个例子，面包店的面粉、面包，还有正在烤箱里烤的半成品面包，都是存货。

②重要程度：存货可以说是很多企业最大的资产之一。

对生产型企业，没有存货根本没法生产；对销售型企业，存货就是赚钱的家伙事儿。

③前置知识：得知道成本的核算方法，因为存货有各种成本，比如采购成本、加工成本等。

第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。

考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。

问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。

问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。

现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。

【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。

初级会计师考试会计实务考点习题：货币资金含答案【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是()。

(2015年)A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入【答案】B【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。

【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

()(2008年)【答案】×【解析】应该计入到管理费用。

【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。

(2015年)A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应该支付给有关单位的)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。

【例题·单选题】下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是()。

(2015年)A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入【答案】A【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

初级会计知识点货币资金货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一。

它包括企业在银行存款、现金和其他货币资产上所持有的资金。

首先，我们来了解企业对货币资金的管理。

对于企业而言，货币资金的管理是确保企业资金流动性的重要措施。

企业需要合理规划和管理货币资金，以满足日常经营的需要。

合理的货币资金管理可以帮助企业降低财务风险，提高资金的使用效率，并确保企业的正常经营。

其次，我们来了解货币资金的计量。

按照会计准则的规定，货币资金应当以实时的市场价格计量。

对于银行存款，其计量基础是折价。

即根据存款到期日和存款利率，将存款在到期日的预期实际金额折算为会计币种的金额。

对于现金，应当以实际币种的金额计量。

而对于其他货币资产，如短期债券、票据和国库券等，也应按照市场价值计量。

货币资金的会计处理是会计工作中的基本环节之一。

对于企业而言，货币资金的日常收支需要及时、准确地记录，并进行相应的会计处理。

具体来说，在对货币资金进行会计处理时，需要进行以下几个方面的核对和操作。

首先，要核对银行存款的余额。

每月底，企业应当与银行进行余额核对，确保银行存款账户与企业的账面余额一致。

同时，企业还要对银行存款进行及时的核销，确保前期的银行存款帐面上删除，以避免重复记账。

其次，要核对现金的使用状况。

企业应当结合现金出纳人员提供的现金报表，核对企业的现金流入流出情况。

同时，企业还要对现金支付的凭证进行审查，确保现金支付的凭证合法、有效，并与实际支付的金额和对象一致。

此外，对于其他货币资产，需要及时跟踪其市场价值的变化。

一旦市场价值发生变化，企业应当及时调整其会计价值，并及时进行会计处理，以反映其最新的市场价值。

对于企业而言，货币资金的管理还可以通过其他一些方法来实现。

首先，企业可以通过合理规划资金流动周期，降低现金流动性风险。

其次，企业可以优化资金的利用方式，增加货币资金的投资收益。

此外，企业还可以加强对货币资金的内部监督和控制，减少潜在的财务风险。

初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的分类：2、资产的分类【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。

A.预期会给企业带来经济利益B.被企业拥有或控制C.由过去的交易或事项形成D.具有可辨认性答案：ABC解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

第一节货币资金学习要求：掌握库存现金清查的处理掌握银行存款的核对掌握其他货币资金的内容及核算本节具体内容：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。

一、库存现金-----流动性最强的资产(一)现金管理的制度根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：(二)现金的账务处理注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

(三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;1、"待处理财产损溢"科目核算内容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。

【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

待处理财产损溢借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理(1)现金短缺的会计处理①:发现短缺时,(审批前调账)借：待处理财产损溢贷：库存现金②:审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。