我国政府审计存在的问题及对策研究--以天津市为例

中国地质大学长城学院

本科毕业论文

题目我国政府审计存在的问题及对策研究

——以天津市为例

院别经济学院

专业会计学

学生姓名张相

学号013140603

指导教师李烨

职称讲师

2018 年 4 月15日

本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书

中国地质大学长城学院毕业论文任务书

课题信息：

课题性质：设计□论文√

课题来源：教学√科研□生产□其它□

发出任务书日期：

指导教师签名：

年月日

中国地质大学长城学院毕业论文开题报告

中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述

院别：经济学院

专业：会计学

姓名：张相

学号：013140603

2018 年4 月15 日

DavidM.walker(2015)在《政府审计与政府责任机制》中对美国审计准则中详细的描述了政府责任审计的职能，主要强调了透明和公开的重要性，指出只有政府遵循相关法律和道德标准，负责任的使用公共资源，才能更好的实现预期目标。

Marks & Raman (2016)在《公共审计服务治理理念与政府审计机制创新》中研究了审计独立性实效性间的关系。与此同时，有学者将权威性看作独立性的延伸，是行使监督权的前提条件，此二者唯有在公正的基础上方能实现。

Deis & Giroux (2016)在《政府审计效率的影响因素分析》中通过研究证实，在审计结果将交由第三方检查并存在处罚时，审计人员的审计质量将有所提高,在缺乏惩罚机制的情况下，政府审计师的审计质量低于公司审计师的质量.

秦荣生(2015)在《政府审计》中从受托经济责任理论的角度分析，他指出人大与行政机关存在一种公共财政委托与受托的关系，而政府审计的职责是鉴定与评价公共受托责任的，理应隶属于人大常委会。

杨肃昌、肖泽忠(2016)在《理论研究与制度设计》中则根据审计体制的现状，以及行政机关经济监管、人大的预算对政府审计的双重需要提出的双轨制的模式。)。双轨制，即改变审计机关对地方政府的隶属关系，用一种双轨制提出把现行审计职能职责和工作体系部分地从政府行政体系中转到人大系统中，既保留现行的行政型审计体系，又将立法型审计体系构建在人大系统中，最高审计机关隶属于人大，另一部分同目前审计署性质一样的审计组织则继续隶属于国务院。这一观点认为双轨制一方面可保留或发扬现行审计体制的长处，另一方面还可以增强人大的立法监督，采取渐进的方式，即改革成本较低的方式。

梁素萍(2016)在《中国审计发展战略研究》中认为我国现行的政府审计模式在审计机构设置和审计机关经费方面缺乏独立性，因此难以实现审计充分独立。实行“一府三院”制度、采用司法模式是我国政府审计发展的必然选择，审计机关脱离行政部门对人大直接负责，并享有审计处理处罚权。

郑亚琴和郑文生（2017）《我国政府审计选择“行政模式”的历程及反思》中提到审计的发展离不开其政治经济环境,新中国政府审计经历了从淡化到恢复和发展的过程。并在文中结合历史形势,回顾了新中国政府审计创建以及选择“行政模式”的历程,说明我国政府审计模式进行转换的必要性。并在文中详细指出我国政府审计选择“行政模式”的原因，模式转换的必然性和原因。利用行政手段,成功创建了我国的审计机关,走过了对政府审计制度建设的奠基阶段,并使审计机关的组织机构逐步得到完善并具有相当的规模。

刘力云在（2015）《政府审计与政府责任机制》中提到政府审计与政府责任联系非常密切。政府审计是强化政府责任的一个重要工具和手段。强化政府责任, 首要的就是建立一个有效的政府责任机制。作为政府责任监督体系的重要组成部分, 政府审计在政府责任机制中发挥着重要作用。

李雪琴（2017）《行政事业单位基建财务管理存在的问题与对策研究》行政事业单位财务会计管理工作是行政事业单位中的重要工作，它与行政事业单位的运行情况息息相关。在实际的工作中，行政事业财务会计管理工作中存在的很多问题，影响了行政事业单位正常运转。点出行政事业单位资金缺乏有效的分配，资金利用率低等问题。

综上所述，通过分析国内外文献可以发现，国外关于审计效率和审计独立性的研究成

果相对较多，且进行了大量的实证分析，对独立性和人员素质、专业技能之间的关系，法律约束同提升效率之间的关系进行了深入研究，提出了一些具有可行性的对策。而国内的审计热点通常集中在审计机制改革和审计结果公开、审计问责的方面，主要是由于我国目前的审计机构类型所导致的审计独立性有待提升，以及审计结果公开制度建设上存在一定的不足。我国这一领域的研究还存在一定的空白，研究成果相对零散，缺乏一个整体的分析框架。本文以此为切入点，进行初步的探析。

我国政府审计存在的问题及对策研究

摘要

政府审计陪同国家政治的产生而孕育出现，且在慢慢完善修改的途中逐渐成为治理国家的重要手段之一。20世纪40年代之后，政府审计的范畴发生了翻天覆地的变化，政府审计已经逐渐进入以绩效审计为根本、纳效审计和财务审计共同存在的现代审计发展阶段。我国清晰地提出展开经济效益审计在理论之上并开始注重对绩效审计的研究,从80年代创建社会主义审计制度以后。到如今，在实践中，当地审计机关也开始以效率审计为重点的行业研究审计的经济责任。但是还是存在不少漏洞，天津市的政府绩效审计的实施情况还是存在诸多问题。所以，更加透彻地研究政府审计在我国治理中发挥的功效，对于政府审计健全国家治理有着深刻的现实意义。本文作者通过剖析天津市政府绩效审计实施中存在的政府审计的独立性不够，容易受其他机构影响、内控制度的建立和落实不到位、政府审计信息披露不充分、审计问责机制不健全的问题，提出更具体的建议,以期对发展天津市经济发展以及提高我国政府审计的效果有所启示。

关键词：审计效益；政府审计；审计制度

Abstract

Government audit appeared with the emergence of national politics and became an important tool of national governance in the process of perfection. Since 1940s, the scope of government audit has changed greatly and the scope of government audit has begun to take performance audit as the center.The development stage of modern audit is the coexistence of effective auditing and financial audit.At present,Since the establishment of socialist audit system in 1983, our country has clearly put forward to carry out economic benefit audit. In theory, we have begun to pay attention to the study of performance audit. In practice, audit institutions in various parts of the country have also gradually begun to carry out the industry audit investigation, which is mainly based on benefit audit.The economic responsibility audit leaves the audit and so on the benefit audit. However, there are still many problems in the performance audit of Tianjin Municipal Government.Therefore, it is of great practical significance to study the role of government audit in national governance.By analyzing the problems existing in the implementation of the performance audit of Tianjin municipal government, the author further puts forward some suggestions in order to enlighten the development of performance audit in Tianjin and our government.

Key words: Government audit; Audit benefit; Auditing system