税务机关和税务人员承担的法律责任

税务人员一岗双责制度
税务人员一岗双责制度是指税务机关对全体税务人员实行一岗
双责制，即明确税务人员的主要岗位职责，同时要求其承担税务法律责任和行政责任。

税务人员作为行使税收管理职责的重要力量，应当具备高度的责任心和使命感，认真履行职责，保证税收法律的实施。

税务人员一岗双责制度的实施，对于加强税务人员的责任心和工作质量，提高税收征管水平，起到了重要作用。

具体来说，税务人员一岗双责制度主要包括以下几点：
一、明确税务人员的主要岗位职责。

针对不同岗位的税务人员，明确其工作职责和工作目标，并要求其按照职责和目标履行工作。

二、落实税务法律责任制。

税务人员应当按照法律规定，认真履行税务职务，同时承担税务法律责任。

对于不当行为和违法行为，应当依法追责。

三、实行行政责任制。

税务人员作为国家公职人员，应当按照法律法规和行政纪律规定，认真履行行政职责。

对于失职、渎职或其他违反行政纪律的行为，应当依照相关规定进行处理。

四、加强考核监督。

对于税务人员的工作情况和工作成果，应当进行定期考核和监督，对于履职不力或存在问题的税务人员，应当及时纠正和整改。

五、完善激励机制。

鼓励优秀税务人员，加强对税收管理工作的宣传和培训，提高税务人员的工作积极性和创造性。

总之，税务人员一岗双责制度是加强税收管理、提高税收征管水平的重要措施，需要税务机关和税务人员共同落实和执行。

简述涉税服务的法律责任1.委托方的法律责任如果委托方违反涉税服务协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担。

纳税人除了应按规定承担本身应承担的税收法律责任以外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

2.受托方的法律责任（1）民法责任：税务师事务所及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税服务业务等未履行涉税服务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。

（2）行政责任：税务师事务所及其涉税服务人员违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务师事务所及其涉税服务人员处以纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

（3）税务师事务所的监管措施第一大类：违规行为与监管措施违规行为①使用税务师事务所名称未办理行政登记的。

【提示】税务师事务所有①情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

②未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的。

③未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的。

④报送信息与实际不符的。

⑤拒不配合税务机关检查、调查的⑥其他违反税务机关监管规定的行为监管措施①由税务机关责令限期改正或予以约谈。

②逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）。

③情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

第二大类：违规行为与监管措施违规行为①违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款被处罚的。

②未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的。

③采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的。

④利用服务之便，谋取不正当利益的。

⑤以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的。

税收责任法税法主体的违法责任征税主体与纳税主体违反法定义务，均应承担相应的法律责任。

具体说来，税法主体承担的主要是行政责任和刑事责任。

例如，纳税主体违反其依法纳税的义务，从事偷税、欠税、抗税等行为，尚未构成犯罪的，应给予行政处罚；构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

此外，纳税人违反有关税务管理方面的义务时，应在限期内履行义务，否则将被处以罚款等行政处罚。

又如，征税主体违反其依法征税的义务，违法擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，应依法撤销其违法决定，改按实体法和程序法的规定征税，并由该征税机关主体的上级机关追究直接责任人员的行政责任。

如果征税的工作人员玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，应对其依法追究刑事责任或给予行政处分。

征税主体与纳税主体的具体责任承担，体现在税法、刑法以及其它相关法律的规定之中。

为了优化税法的实效，保障征纳双方的权利的实现，许多国家都规定了较为严格的法律责任。

这也是体现税法严肃性的一个重要方面。

一、违法纳税人的法律责任(一) 纳税人违反税务管理规定的法律责任税务管理制度包括税务登记、账簿及凭证管理、纳税申报等具体制度，违反这些具体制度规定，多属一般违法行为，纳税人即应承担相应的法律责任。

具体包括以下两种情况：1、违反税务登记、账证管理规定的法律责任如果纳税人有下述行为：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查；只要具备其中的一种行为，税务机关即有权责令其限期改正，逾期不改正的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

此外，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，亦依照上述规定处理。

另外，纳税人违反法律规定，在规定的保存期限以前擅自损毁账簿、记账凭证和有关资料的，税务机关可以处以2000元以上10000元以下的罚款；情节严重，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

税务⼈员涉及的职务犯罪有哪些现实⽣活中，如果单位的⼯作⼈员利⽤职务之便谋取⼀⼰私利，给单位造成损失的，将会构成职务犯罪，需要承担刑事责任，税务⼯作要求细⼼、严谨，那么，税务⼈员涉及的职务犯罪有哪些呢?店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。

⼀、税务⼈员涉及的职务犯罪有哪些税务⼈员涉及的职务犯罪包括徇私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出⼝退税罪。

《刑法》第四百零四条税务机关的⼯作⼈员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重⼤损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役;造成特别重⼤损失的，处五年以上有期徒刑。

《刑法》第四百零五条税务机关的⼯作⼈员违反法律、⾏政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出⼝退税⼯作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重⼤损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重⼤损失的，处五年以上有期徒刑。

其他国家机关⼯作⼈员违反国家规定，在提供出⼝货物报关单、出⼝收汇核销单等出⼝退税凭证的⼯作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重⼤损失的，依照前款的规定处罚。

⼆、税务⼈员职务犯罪后可否适⽤缓刑根据刑法规定，税务⼈员职务犯罪后符合缓刑的适⽤条件的，可以适⽤缓刑。

《中华⼈民共和国刑法》第七⼗⼆条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分⼦，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满⼗⼋周岁的⼈、怀孕的妇⼥和已满七⼗五周岁的⼈，应当宣告缓刑：(⼀)犯罪情节较轻;(⼆)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重⼤不良影响。

宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁⽌犯罪分⼦在缓刑考验期限内从事特定活动，进⼊特定区域、场所，接触特定的⼈。

被宣告缓刑的犯罪分⼦，如果被判处附加刑，附加刑仍须执⾏。

根据我国刑法的相关规定，税务⼈员涉及到的职务犯罪只有两项，具体为私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出⼝退税罪，均会被判处五年以下有期徒刑，如果您需要更多法律⽅⾯的帮助，欢迎到店铺进⾏法律咨询。

国家税务总局令第49号——税收违法行为检举管理办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.11.26•【文号】国家税务总局令第49号•【施行日期】2020.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局令第49号《税收违法行为检举管理办法》，已经2019年11月21日国家税务总局2019年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2020年1月1日起施行。

国家税务总局局长：王军2019年11月26日税收违法行为检举管理办法第一章总则第一条为了保障单位、个人依法检举纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规行为的权利，规范检举秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

检举人可以实名检举，也可以匿名检举。

第三条本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃避缴纳税款），逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

第四条检举管理工作坚持依法依规、分级分类、属地管理、严格保密的原则。

第五条市（地、州、盟）以上税务局稽查局设立税收违法案件举报中心。

国家税务总局稽查局税收违法案件举报中心负责接收税收违法行为检举，督促、指导、协调处理重要检举事项；省、自治区、直辖市、计划单列市和市（地、州、盟）税务局稽查局税收违法案件举报中心负责税收违法行为检举的接收、受理、处理和管理；各级跨区域稽查局和县税务局应当指定行使税收违法案件举报中心职能的部门，负责税收违法行为检举的接收，并按规定职责处理。

本办法所称举报中心是指前款所称的税收违法案件举报中心和指定行使税收违法案件举报中心职能的部门。

税收执法过错责任追究办法(国税发[2005]42号)第一章总则第一条为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政，维护纳税人的合法权益，根据国家相关法律、行政法规、规章制定本办法。

第二条全国税务执法人员的执法过错责任追究，适用本办法。

第三条本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政第四条过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第五条执法过错责任追究应当坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

第六条执法过错责任追究应当建立统一领导、分工负责、简捷高效的工作机制。

第二章追究形式第七条执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。

第八条批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。

第九条责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般，后果较轻但是发生频率较高的责任人。

第十条通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

第十一条责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的责任人。

待岗期限为一至六个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

第十二条取消执法资格适用于执法过错行为性质、后果严重的责任人。

取消期限为一年。

被取消执法资格人员需接受适当形式的培训后方可重新取得执法资格。

第十三条对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。

批评教育和责令作出书面检查可以由本单位负责人责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正。

能消除影响的，就及时消除影响。

第三章追究范围和适用第十四条（一）未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的；（五）未对欠税进行准确核算（十）未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的；（十一）其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。

公司税务出问题办税员有责任吗
公司税务出问题办税员有责任吗
公司税务出问题，办税员是否有责任，取决于具体情况。

一、如果办税人员并非主观故意犯错，那么其不需承担责任。

办税员必须要有会计从业资格证并在税务机关备案，且一个会计从业证、身份证只能办一家一般纳税人单位。

他们的基本职责是按照税收政策法规，正确及时地办理本单位应纳税款的纳税手续，不得弄虚作假，并需正确处理国家与企业的利益关系，维护国家税收收入。

二、然而，如果办税人员有意偷逃税款，或在单位领导的指使下偷逃税款，那么需要承担相应的法律责任。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占各税种应纳税总额百分之十以上的，可能面临三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金的刑事责任。

总的来说，公司税务出问题，办税员是否有责任，需要根据具体情况和法律规定来判断。

如果办税员尽到了自己的职责并遵守了相关法律法规，那么即使公司税务出现问题，办税员也不应承担责任。

但如果办税员存在故意或过失行为导致税务问题，那么其需要承担相应的法律责任。

1。

•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。

凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。

账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。

征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。

税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。

目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。

定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。

目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。

纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。

违反税收征收管理的法律责任有那些税务人员法律责任违反税收征收管理的法律责任有那些? 我国税收征帐机关主要是税务。

财政，海关等部门，{征管珐]只适用于由税务局征收的那一部分。

违反税收征收管理的法律责任主要是：根据征管法第60条和细则90条规定，有下列情形者可处以2000元以下罚款。

情节恶习者可处2000---10000元罚款。

民事法律责任属不属于税务违法责任企业法定代表人在履行职务时须承担以下法律责任。

一、民事责任：民事责任是违反民法应当承担的法律责任，民法是平等主体之间发生的民事法律关系的总称。

企业法定代表人虽然代表着企业从事各项活动，具有整体意志的属性。

但同时企业法定代表人本身是自然人，作为自然人有着自己的个人利益，有着为私利行事的可能。

当企业法定代表人代表着整个企业与外界发生法律关系的时候，很难追究其作为自然人的民事责任。

因为当企业法定代表人代表作为平等民事主体的企业与其他主体发生法律关系的时候，民事责任是由企业来承担的，企业法定代表人仅仅是企业的代言人而已。

但这并不是说企业法定代表人不需要承担民事责任，“揭开法律面纱”即法人人格否认的情况下，企业法定代表人需要和企业承担连带民事责任。

新《公司法》第20 条规定：“公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

”第64条规定“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。

”在这里虽然是说股东应和公司承担连带责任，但企业法定代表人基本上都是公司股东，故企业法定代表人需要承担连带责任。

国有企业的法定代表人不是股东，但是代表股东履行职责，若发生上述行为，法定代表人作为国有投资股东指派的管理人员，其行为存在过错，也是可能承担连带责任的。

法定代表人参与诉讼：《中华人民共和国民事诉讼法》第49条规定：法人由其法定代表人进行诉讼；其他组织由其主要负责人进行诉讼。

税法税务违规行为的法律后果税法是规定纳税人应遵守的法律，税务违规行为则指违反税法规定的行为。

既然税法存在，就必然会有相应的法律后果。

本文将探讨税法税务违规行为可能面临的法律后果及其严重性。

一、民事法律后果税法税务违规行为会导致一系列的民事法律后果，主要包括以下几个方面：1. 税务罚款：税务机关可以根据税款的实际情况和违法行为的轻重程度，对纳税人进行罚款。

罚款数额一般是根据逾期未缴纳税款的金额计算，而逾期缴纳税款往往会导致更高的罚款金额。

2. 计算无效：对于故意避税、隐瞒收入、提供虚假资料等行为，税务机关可以宣布其所提交的计算无效，然后依照法定程序重新计算税款，导致纳税人需承担更大的税务负担。

3. 追究民事责任：如果纳税人的违规行为给他人造成了损失，被损失方有权要求违规方承担相应的民事责任，包括赔偿损失的经济损失或者精神损害等。

二、行政法律后果税务违规行为会受到行政法律后果的制裁，主要包括以下几个方面：1. 处罚决定：税务行政机关有权对税务违规行为发出处罚决定。

根据行政程序，纳税人可在规定期限内提起申诉，但行政机关最终有权对其是否调整处罚决定进行决策。

2. 添加名单：如果纳税人的违规行为严重，并多次违规，则可能被税务机关列入不良纳税信用记录，导致其信用水平降低，相应的信用会受到影响。

3. 采取强制措施：对于拒不履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取一系列的强制措施，例如查封财产、冻结银行账户、执行拍卖等措施，以迫使其缴纳税款或履行其他纳税义务。

三、刑事法律后果在某些情况下，严重的税务违规行为可能涉及刑事犯罪，主要包括以下几个方面：1. 税务犯罪：如果纳税人故意逃税、骗取国家税款或者提供虚假资料等行为严重影响税收秩序，构成犯罪，将受到刑事责任的追究，包括可能面临刑事拘留、刑事罚款、有期徒刑等刑罚。

2. 串通黑恶势力：如果纳税人与黑恶势力串通进行欺诈、胁迫、贪污等违法犯罪行为，将受到刑法的惩罚，严重情况下可能面临刑事审判和刑罚。

纳税人的税收法律责任目录一、违反日常税收管理的违法行为及其行政责任二、直接妨害税款征收违法行为的法律责任三、妨害发票管理的违法行为1 纳税人的税收法律责任纳税人的税收违法行为具体可分为纳税人违反日常税收管理的违法行为、直接妨害税款征收的违法行为、妨害发票管理的违法行为三类。

1.1 违反日常税收管理的违法行为及其行政责任按照《税收征管法》第六十条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

《税收征管法实施细则》又在此基础上作了补充规定，概括起来说，有关违反税务管理规定的处罚规定是：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

税收征管法规定，对于纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

按照细则的规定，纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正仍不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销营业执照的，工商行政管理机关应当在30日内予以吊销营业执照，并于吊销后10日内将情况反馈给税务机关。

未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

按照实施细则第九十条的规定，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.11.20•【文号】国税发[2001]126号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知》（发布日期：2005年3月22日实施日期：2005年3月22日）废止国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法（试行）》的通知（２００１年１１月２０日国税发〔２００１〕１２６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院：为规范税收执法责任制的贯彻实施，现将国家税务总局制定的《税收执法过错责任追究办法（试行）》印发给你们，自２００２年１月１日起试行。

税收执法过错责任追究办法（试行）第一章总则第一条为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务人员依法行政，根据有关法律、行政法规制定本办法。

第二条全国税务人员的执法过错责任追究，适用本办法。

本办法所称过错责任追究是指对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。

对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第三条执法过错责任追究应当坚持公平公正、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。

第二章追究范围和适用第四条执法过错责任的追究形式为：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

对执法过错责任人员除按照上款规定进行追究外，可并处取消评选先进或优秀资格、扣发奖金或岗位津贴。

第五条税务人员在执法中有下列行为之一的，应当对其进行批评教育或责令作出书面检查：（一）未按规定期限办理税务登记的；（二）无正当理由不受理纳税申报或未按规定录入纳税申报资料的；（三）无正当理由不受理减免税申请的；（四）无正当理由不办理退税的；（五）无正当理由不发售发票的；（六）对达到立案标准未按规定立案的；（七）税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书的；（八）未按规定使用、填写执法文书的；（九）未按规定受理行政复议的；（十）未按规定进行会计核算的。

税收征管法实施管理细则范本第一章总则第一条为了加强税收征管工作，维护税收的正常征收秩序，依据税收征管法，制定本管理细则。

第二条税收征管工作是指国家税务机关依法组织和实施税收征收管理活动的工作，包括税收征收、税收管理、纳税人义务履行监督等。

第三条税收征管工作应当依法公正、高效、规范，维护纳税人的合法权益，促进税收征收的顺利进行。

第四条国家税务机关应当加强组织领导，建立健全税收征管工作制度，明确责任分工，加强监督管理，确保税收征管工作的顺利进行。

第五条国家税务机关应当依法加强督导检查，对税收征管工作进行监督指导，及时发现和纠正工作中存在的问题。

第六条国家税务机关应当加强税收征管人员的培训和考核，不断提高其业务水平和专业素养。

第七条国家税务机关应当积极倡导依法纳税的理念，加强纳税宣传工作，提高纳税人的自觉性和主动性。

第八条纳税人应当依法履行纳税义务，提供真实、准确、完整的纳税信息，接受税务机关的检查和监督。

第九条税务机关应当加强与其他部门的沟通协作，建立信息共享机制，形成合力，共同推进税收征管工作。

第二章税收征收第十条国家税务机关应当依法确定纳税人的纳税义务，征收法定税种的税款。

第十一条纳税人应当按照法定的税收税目、税率和税基，自行计算纳税金额，并按期申报、缴纳税款。

第十二条纳税人可以选择委托税务代理机构代理纳税申报和缴纳税款，但纳税人仍然对其纳税义务负有最终责任。

第十三条国家税务机关应当及时发布关于税收征收的政策法规和税务通知，向纳税人提供便利的办税服务。

第十四条国家税务机关可以采取税务检查、税务调查等手段，核实纳税人的申报情况和纳税金额的真实性。

第十五条国家税务机关可以依法对纳税人的账户、财产等进行查封、扣押、冻结等措施，确保纳税款的及时缴纳。

第十六条纳税人有权依法申请减免税款或者缓缴税款，国家税务机关应当认真审查，并及时给予答复。

第十七条国家税务机关应当设立一套完善的税收征收管理信息系统，确保税收征收工作的高效运转。

税收法律关系的主体（掌握）征纳主体⼀⽅为税务机关，另⼀⽅为纳税⼈。

（⼀）征税主体国家是真正的征税主体。

国家总是通过法律授权的⽅式赋予具体的国家职能机关来代其⾏使征税权⼒，因此，税务机关通过获授权成为法律意义上的征税主体。

判断⼀个⾏政机关是否具备⾏政主体资格，关键要看其是否经过法律授权。

注意区分税务机关的职权和税务机关的职责。

（注重理解）（⼆）纳税主体纳税主体，就是通常所称的纳税⼈。

1．纳税⼈的权利2．纳税⼈的义务注意区分纳税⼈的权利和义务，详见教材P35。

（三）其他税务当事⼈的权利和义务（了解）例题：1、下列单位具有征税主体资格的是（　）。

A.某市国税局征管处B.某市地税局C.某税款代征单位D.某代扣代缴义务⼈答案：B2、我国现⾏税法赋予税务机关的职权包括（）。

A.税款⽀配权 B.税款征收权C.税收法律⽴法权 D.经法院批准搜查纳税⼈住宅E.税收检查权 F.代位权和撤销权答案：BEF3、下列单位具有纳税主体⾝份的是（ ）。

A.已代纳税⼈缴纳税款的某纳税担保⼈B.承担⾹烟消费税的⾹烟消费者C.缴纳个⼈所得税的某税务⼈员D.依法代扣代缴税款的某事业单位E.某⽣产销售化妆品的⽇化⼚答案：ACE4、税收法律关系中的纳税主体是指（ ）。

A.负税⼈B.纳税义务⼈C.纳税担保⼈D.扣缴义务⼈答案：BC5、我国税法明确规定纳税⼈的权利包括（ ）。

A.依法请求税务机关退回多缴税款 B.要求税务机关承担赔偿责任C.只缴纳合理税⾦　D.请求税务机关进⾏“事前裁定”E.要求税务机关为其保守商业秘密F.对税务机关做出的决定，享有陈述、申辩并暂不执⾏的权⼒G.依法请求有关部门仲裁答案：ABE6、我国税法明确规定纳税⼈的义务包括（ ）。

A.依法请求税务机关退回多缴税款 B.要求税务机关承担赔偿责任C.按期进⾏纳税申报，⾜额缴纳税款　D.从事⽣产经营的新办企业，应依法办理税务登记E.对于偷税⾏为，按规定应补缴税款、滞纳⾦以及罚款答案：CDE。

税收的法律责任法律责任；是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果,也是对违法者的制裁。

根据《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》有关规定,对税务法律关系中的主体由于其行为违法,应当依法承担税务违法责任。

税务违法责任，是指税务法律关系中的主体由于其行为违法,按照法律规定必须承担的消极法律后果。

这一概念包括以下几层含义:一是承担违法责任的主体既包括公民、法人，也包括机关和其他社会组织；既包括中国人也包括外国人以及无国籍人;二是违法行为的实施是承担违法责任的核心要件；三是违法责任是一种消极的法律后果,即一种法律上的惩戒性负担。

由于违法行为的性质和危害程度不同,违法者所承担的法律责任也不同。

根据税收征收管理的性质和特点,税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大类。

1.税务违法行政处罚。

行政处罚，是指国家行政机关及法定授权组织依法对违反法律规范，尚未构成犯罪的公民、法人和其他组织所给予的行政法律制裁。

税务行政处罚,是行政处罚的一部分,其法律依据是《行政处罚法》和《税收征收管理法》，其特点与行政处罚一样，主体是税务机关，即必须是具有执法主体资格的各级税务机关，客体是违反法律、法规的管理相对人,涉及税务领域的具体行政处罚种类主要有:（1）责令限期改正。

主要适用于情节轻微或尚未构成实际危害后果的违法行为，是一种较轻的处罚形式,既可以起到教育的作用,又具有一定的处罚作用。

（2）罚款。

是对违反税收法律法规,不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。

由于罚款既不影响被处罚人的人身自由及其合法活动,又能起到对违法行为的惩戒作用，因而是税务行政处罚中应用最广的一种。

(3)没收财产。

是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。

具体有两种情况:一是对相对一方当事人非法所得的财物的没收，就性质而盲,这些财物并非相对一方当事人所有,而是被其非法占有；二是财物虽系相对一方当事人所有,但因其用于非法活动而被没收。

第⼋⼗⼀条税务⼈员利⽤职务上的便利，收受或者索取纳税⼈、扣缴义务⼈财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予⾏政处分。

【释义】本条是对税务⼈员利⽤职务便利受贿索贿或者谋取其他不正当利益应承担的法律责任的规定。

税务机关对纳税⼈、扣缴义务⼈履⾏纳税义务或者代扣代缴、代收代缴税款义务拥有监督管理职权，为防⽌税务⼈员滥⽤权⼒，促进和加强税收队伍的廉政勤政建设，对其执法⾏为进⾏规范和制约，是⼗分必要的。

本条对税务⼈员利⽤职务上的便利，索贿受贿或者谋取其他不正当利益作出了处罚的规定。

这⾥所说的“利⽤职务上的便利”，指的是税务⼈员凭借对纳税⼈、扣缴义务⼈⾏使征收、管理、检查、处罚职权之便谋取私利的⾏为。

税务⼈员利⽤其便利条件索贿受贿的结果或者是损害国家利益，或者是损害纳税⼈、扣缴义务⼈的利益，或者是既损害国家利益也损害纳税⼈、扣缴义务⼈的利益，败坏税务机关的形象。

根据本条规定和我国《刑法》第三百⼋⼗五条、第三百⼋⼗六条、第三百⼋⼗三条、第三百⼋⼗⼋条规定，税务⼈员利⽤职务上的便利，索取他⼈财物的，或者⾮法收受他⼈财物，为他⼈谋取利益的，是受贿罪，依刑法给予处罚，对索贿的从重处罚。

尚不构成犯罪的，依法给予⾏政处分。

此外，税务⼈员利⽤职务便利私分所扣押、查封的商品、货物或其他财产，或者低价购买这些财物或者谋取其他不正当利益的，除退还外，应当依法给予⾏政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。