固定资产一次性扣除政策解读

固定资产价值一次性扣除的情况有哪些固定资产是企业长期使用和生产经营中必要的设备、建筑物和土地等，其价值可以根据税法规定进行一次性扣除。

一次性扣除是指在企业申报所得税时可以全额扣除固定资产价值的一种税收政策。

这种政策旨在鼓励企业投资，促进经济发展。

以下是固定资产价值一次性扣除的几种情况：1. 税法规定的特殊监管区域：一些国家或地区对特定的地理区域或产业进行发展和投资激励政策。

在这些区域投资的企业，符合条件的固定资产可以享受一次性扣除。

这种政策旨在吸引外商投资，推动经济转型。

2. 企业转型升级：为了应对经济发展的变化，企业需要进行设备更新和技术升级。

在这种情况下，企业可以将已有固定资产价值一次性扣除。

这样的政策鼓励企业进行技术创新和产业升级，提高经济效益。

3. 自然灾害恢复重建：当企业遭受自然灾害的损失时，为了促进灾后重建，政府可以允许企业将固定资产的价值一次性扣除。

这种政策有助于减轻企业重建的负担，加快灾后经济恢复。

4. 累计亏损结转：企业在经营过程中可能会发生连续多年的亏损。

在这种情况下，企业可将固定资产的价值一次性扣除。

这种政策鼓励企业继续经营，并减轻企业的负债压力。

5. 企业清算解散：当企业发生清算解散时，政府可以允许企业将固定资产的价值一次性扣除。

这样的政策有助于促进企业清算解散过程的顺利进行，减少企业清算资产的拍卖成本。

以上是固定资产价值一次性扣除的几种情况。

这些情况与企业的经营发展、外部环境的变化以及税收政策的调整密切相关。

政府通过给予企业一次性扣除的政策激励，旨在推动经济增长，吸引外商投资，促进产业升级和转型。

在享受固定资产价值一次性扣除的过程中，企业需要注意以下几点：1. 符合政策要求：企业应仔细了解税法规定的一次性扣除政策，确保符合政策要求的条件。

如特殊监管区域的政策细则、设备更新和技术升级的相关规定等。

2. 准确计算资产价值：企业需要准确计算固定资产的价值，包括原值、已经报废和剩余值等，并按照相关规定填报申报材料。

解读：企业所得税汇算中，新固定资产是否可以一次性税前扣除2021年度企业所得税汇算清缴中，我想了解企业新固定资产是否可以一次性税前扣除的问题，比如具体有哪些注意要点？固定资产一次性税前扣除政策解读现行企业所得税规定，企业新固定资产500万以下允许一次性税前扣除。

该项优惠并未限定行业，所有行业皆可享受。

企业可以选择“一次扣除”，也可以选择不享受该项优惠政策。

一、优惠政策执行时间是什么时候？企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

二、固定资产范围包括哪些？固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

企业所得税将固定资产分为五大类：(一)房屋、建筑物;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具;(五)电子设备。

允许一次性税前扣除的固定资产是指设备、器具，而本优惠政策所称机器、设备是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

三、固定资产“新”在哪里？“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。

新购进的固定资产包括购进的新固定资产和旧固定资产在内。

也就是在优惠期内，购买的不论是新固定资产，还是旧固定资产，单位价值在500万以下允许一次性税前扣除。

固定资产取得方式不同，购买时点的确定也有所差别。

在实际工作中，企业购置设备应以设备发票开具时间为准;采取分期付款或赊销方式取得设备，以设备到货时间为准;自行建造固定资产，原则上以建造工程竣工决算时间为准。

四“单位价值”是什么？“单位价值”是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。

固定资产一次性扣除，递延所得税其实很简单说起固定资产，我们财务人并不陌生，因为几乎每一个公司都会多多少少的涉及到固定资产的账务处理，哪怕是一个刚成立的初创小公司好歹你也得有几台办公电脑吧。

聊到固定资产的核算，我们条件反射的就会想到固定资产折旧会影响当期损益进而影响利润总额，那么从税务方面考虑，肯定会影响所得税。

2018年财政部和税务总局出台了一个关于“单位价值不超过500万元的固定资产可以税前一次性扣除”的税收优惠性政策（财税[2018]54号），这项政策形成了一个典型的税会差异，进而涉及到递延所得税的账务处理，这使得很多人都很头痛，因为对于递延所得税，大部分人还都非常的陌生。

1、会计核算与税收优惠政策不可以混为一谈很多人，一听到2018年新购进的固定资产可以一次性扣除了就理所当然的认为会计核算中也不再需要费劲巴拉每期计提折旧了，一股脑的将固定资产一次性的计入成本费用了！比如新购进一台100万的机器设备（不考虑残值），按照所谓的税法规定，一次性全部将其计入当期成本或者费用，这样会造成什么样的后果有木有想过呢？当然是会导致当期成本费用过高，进而使购买当年利润过低，后期利润又过高，这种会计核算显然是不允许的，也是失真的。

按照权责发生制原则，固定资的产成本应该是按照使用年限，均匀的分摊到每个期间，这样核算出来的会计利润才贴近生产经营实际，最终的会计信息质量才真实可比。

所以固定资产的核算，是结合会计准则和每个公司生产经营情况来定的。

会计核算是依据会计准则来的，纳税申报是依据税收规定来的，两者不可以混为一谈。

至于税法和会计的差异，不是有汇算清缴吗，它的作用之一就是用来调整税法和会计的差异，将会计上的利润总额调整为税法上的应纳税所得额，最终确定应纳税额。

2、固定资产的会计核算与税法上的“一次性扣除”平行进行在税总“500万大手笔”出台之前，税法规定（国家税务总局2014 64号）所有行业单位价值不超过5000元的固定资产可以一次性计入成本费用，这也使得很多公司在制定自己单位固定资产核算制度时候，结合会计准则的情况下，为了减少税会差异，会将“5000”做为是否做固定资产核算一个判断标准，这个是合理的，毕竟5000对于很大部分公司来说对当期会计利润的影响几乎可以忽略不计，一次性计入成本费用，不作为固定资产核算也是符合准则要求和企业实情的。

固定资产进项抵扣税收风险概述目录：一、政策依据二、政策解读三、税收风险四、风险自查与检查方法五、一般纳税人固定资产进项税额抵扣相关政策问题解答六、附录：《固定资产分类与代码》参考文章一参考文章二一、政策依据涉及固定资产抵扣的文件：1、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）；2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）；3、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）；4、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发〔2008〕117号）。

5、《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）间接影响固定资产抵扣的文件：1、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；2、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）。

二、政策解读（一）固定资产抵扣的总体精神自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、接受捐赠和实物投资或者自制、改扩建、安装的固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。

固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。

这里所指的固定资产不包括不动产，专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

（二）固定资产抵扣需要把握的要点1、对时间界限的确定纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

单价不超过5000元的固定资产允许一次性扣除企业在购买固定资产时，通常需要根据购买成本进行折旧扣除。

然而，在日常经营中，一些较低价值的固定资产往往无需进行多年的折旧，因此一次性扣除对企业来说是一个非常有吸引力的政策。

本文将探讨“单价不超过5000元的固定资产允许一次性扣除”这一任务名称所涉及的内容。

一次性扣除政策可以为企业带来多种好处。

首先，它能够降低企业在购买固定资产时的成本压力。

对于一些设备、器具或其他非常规资产，其价值可能相对较低，折旧期间的扣除可能无法有效地分摊资产的实际使用寿命。

如果这类资产可以一次性扣除，企业就能够更快地收回投资，降低购买资产所带来的财务负担。

其次，一次性扣除政策也能够鼓励企业进行技术创新和设备更新。

传统上，企业可能面临因为设备更新而产生的高额折旧费用，这也可能成为企业推迟更新设备的一个原因。

然而，如果单价不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，企业将更加愿意及时更新设备，以提高生产效率和质量，并保持在竞争市场中的竞争力。

此外，一次性扣除政策还能够促进经济增长和就业机会的产生。

当企业购买更多的固定资产时，这也意味着市场上的需求在增加，从而刺激了相关产业的发展。

同时，购买资产也需要相关的安装、维护和维修服务，这将进一步增加就业机会，对当地经济的发展起到积极的促进作用。

然而，单价不超过5000元的固定资产一次性扣除政策也存在一些潜在的问题和挑战。

首先，如何准确界定一次性扣除的资产范围是一个关键问题。

在实际实施过程中，有可能出现资产定价和资产分类的争议，影响税收征管工作的顺利进行。

因此，相关政策需要明确具体的规定，以降低争议的发生。

其次，一次性扣除政策也可能对财政收入产生一定的压力。

如果大量企业按照一次性扣除政策申报抵扣，可能会导致财政收入减少。

政府需要合理权衡企业的利益和财政压力，以确保一次性扣除政策的可行性。

同时，还应积极探索其他的税收调节手段，以保证财政收入的稳定。

本文由中华书文馆上传至百度文库，学知识来百度文库找我们！500万元固定资产一次性税前扣除新政解读【2018年最新会计实务资料】随着财税〔2018〕54号（以下简称“54号文”）下发，涉及一些实务操作的财税问题整理出来，供大家工作中参考，可能与后续国家税务总局出台的文件有出入。

1、是所有企业都可以适用“54号文”规定的优惠政策吗？答：所有企业都适用。

“54号文”中说的是“企业”，指企业所得税法中规定的所有企业。

参照：《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2、“54号文”执行期限是如何规定的？答：2018年1月1日至2020年12月31日。

3、新购进的设备、器具中“新”如何理解？答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。

4、“54号文”中“设备、器具”指哪些固定资产？答：本文第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。

简言之，就是除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物“不动产以外的动产固定资产。

参照：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。

5、单位价值不超过500万元如何来理解？答：“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。

6、500万元是不含增值税价格，还是含增值税价格？答：这个不能这么简单的理解购进的固定资产是含税还是不含税，具体看企业的实。

500万元固定资产一次性税前扣除新政解读随着财税〔2018〕54号（以下简称“54号文”）下发，涉及一些实务操作的财税问题整理出来，供大家工作中参考，可能与后续国家税务总局出台的文件有出入。

1、是所有企业都可以适用“54号文”规定的优惠政策吗？答：所有企业都适用。

“54号文”中说的是“企业”，指企业所得税法中规定的所有企业。

参照：《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2、“54号文”执行期限是如何规定的？答：2018年1月1日至2020年12月31日。

3、新购进的设备、器具中“新”如何理解？答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。

4、“54号文”中“设备、器具”指哪些固定资产？答：本文第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。

简言之，就是除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物“不动产以外的动产固定资产。

参照：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。

5、单位价值不超过500万元如何来理解？答：“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。

6、500万元是不含增值税价格，还是含增值税价格？答：这个不能这么简单的理解购进的固定资产是含税还是不含税，具体看企业的实际情况，如果企业是一般人，其取的扣税凭证符合规定且该一般人按规定进行了勾选认证抵扣了进项税额，那么该固定资产的价格就是不含增值税的；如果其取得的是普通发票或取得了扣税凭证不符合规定或符合规定该纳税主动放弃抵扣的，则该固定资产的价格就是含增值税的。

企税大讲堂——固定资产加速折旧及一次性税前扣除政策专题目录/CONTENTSPart1Part2Part3Part1.政策要点解析一、固定资产加速折旧二、固定资产一次性税前扣除1、适用所有行业（1）适用于生产经营的主要或关键的固定资产：1、由于技术进步，产品更新换代较快的；2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。

（2）所有行业的企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的单位价值超过100万元的仪器、设备。

（3）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）；集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

（一）固定资产加速折旧的范围生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和企业运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业2、六大行业（一）固定资产加速折旧的范围6大行业的企业2014年1月1日后新购进固定资产。

6大行业的企业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的单位价值超过100万元的仪器、设备。

（一）固定资产加速折旧的范围轻工业纺织业机械业汽车业3、四大领域4大领域的企业2015年1月1日后新购进固定资产。

4大领域的企业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的单位价值超过100万元的仪器、设备。

4、制造业（制造业、信息传输、软件和信息技术服务业）（一）固定资产加速折旧的范围制造业领域自2019年1月1日起新购进固定资产。

一、固定资产加速折旧（二）固定资产加速折旧的方法对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。

最低折旧年限一经确定，一般不得变更。