税收筹划的基本原理

第三章基本原理和技术方法第一节税收筹划的基本原理一、利用价格平台进行税收筹划二、利用税法等法律的差异性筹划三、利用税收优惠政策进行税收筹划四、利用税法的漏洞进行税收筹划五、利用税法等的空白点进行税收筹划六、利用税法等相关法律的弹性进行税收筹划七、利用税收的临界点进行税收筹划一、利用价格平台进行税收筹划✹（一）含义价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为税收筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。

✹（二）方法转让定价方法主要是通过关联企业，不合营业常规的交易形式进行税收筹划。

✹（1）关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，进行筹划。

如适用基本税率17％的增值税企业，为减轻增值税税负，将自制半成品低价售给适用低税率13％的联营企业，虽然减少了本企业的销售额，但却使联营企业多得了利润，企业也可以从中多分联营利润，从而实现了减轻税负的目的。

✹（2）关联企业间商品交易采取抬高定价的策略转移收入，进行筹划。

✹实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，故意抬高进价，将利润转移给关联企业。

这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负。

然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。

✹（三）注意问题（1）要进行成本效益分析。

（2）价格的波动应在一定的范围内。

（3）纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。

二、税法等法律的差异性筹划（一）含义行为主体通过对税法自身及其与相关法律的差异的利用，对其涉税事宜进行的筹划。

✹（二）方法1、利用不同经济性质企业税负的差异实施税收筹划如对纳税人销售软件实行“即征即退”增值税的规定等 2、利用行业税负差异实施税收筹划3、利用地区税负差异实施税收筹划4、利用特定企业的税收优惠实施税收筹划✹（三）注意问题：准确把握税法意图、时效性三、利用税收优惠政策进行税收筹划✹（一）含义利用税收优惠政策进行税收筹划是指纳税人进行税收筹划时所凭据的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间。

税收筹划的原理及其运用论文报告：税收筹划的原理及其运用一、引言税收筹划是企业和个人在扣除或缩减应交税款之前，以利用税法上有利的规定或利用漏洞等合法的方式来降低税负的行为，是一种合法的税务管理和优化手段。

好的税收筹划可以降低企业和个人的税负，提高其竞争力和经济效益，但过度的税收筹划可能会引起财务风险和道德风险。

本文对税收筹划的原理及其运用进行探讨和研究，旨在为企业和个人在税收方面提供一定的实践指导。

二、税收筹划的原理1.税法合法性原则税收筹划是企业和个人在合法的范围内，享有的合法权益。

在税收筹划的过程中，必须遵守税法和相关法律法规，不得违反法律法规的规定，更不能以违法手段来进行税收筹划。

2.经济合理性原则税收筹划必须在合理经济的范围内，不能损害企业的发展和利益，也不能违背税收管理的原则。

在税收筹划中，应根据需求情况制定合理的筹划方案，以最小化税务成本，实现最大化的经济效益。

3.全局性原则税收筹划是企业和个人经营管理的一部分，它需要在财务策划框架中完成，必须在全局性的视角下进行，不仅需要考虑税收问题，还要考虑相关的法律、财务、以及经济因素，以制定全面的筹划方案。

4.合法性原则税收筹划需要保证其合法性，特别是需要保证筹划方案符合相关税法规定和纳税人实际情况，做到“合法、合理、合规”的原则。

5.实际性原则在税收筹划的过程中，应将其与实际可行性相结合，根据纳税人的实际经营情况，探索最适合的筹划方案，以实现最佳的税收效益。

三、税收筹划运用案例分析1. 案例一：A公司经营情况分析A公司是一家合法注册的企业，从事生产销售玩具的业务。

由于收入增加，缴纳的企业所得税较高，为了降低企业所得税，A公司考虑开展税收筹划。

方案：A公司采用了降低财务成本的方式，开办几家子公司进行设备租赁和技术出租等业务，将利润转移至子公司，降低主公司的应纳所得税额，达到了降低企业所得税的目的。

分析：该方案虽然达到了降税的目的，但其属于利用规定漏洞的方式，不符合税法合法性原则，存在较大的道德风险，如果受到税务机关的审计，可能导致税务处罚甚至刑事责任，并损害企业和纳税人的形象。

《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。

这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。

2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。

- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。

（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。

- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。

- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。

（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。

- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。

（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。

- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。

二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。

（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。

（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。

（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。

2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。

（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。

（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。

（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。

三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。

（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。

（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。

税务筹划的基本原理和实施方式税务筹划是指利用合法的手段来优化企业的税收负担，以实现税务成本的最小化和税负的合理分配。

税务筹划的核心在于遵守法律法规的前提下，合理合法地降低企业的税款负担，提高企业的税务效益。

本文将从基本原理和实施方式两个方面探讨税务筹划的要点。

一、税务筹划的基本原理1. 合法合规原则：税务筹划必须遵守国家法律法规，符合相关税务政策和要求。

合法合规是税务筹划的基本底线，企业应保持诚信守法，避免违反税收法律规定，以免造成严重的法律风险。

2. 合理合理化原则：税务筹划应基于合理、经济和商业目标，通过良好的商业模式设计和经营结构调整来实现税收优惠。

合理合理化原则要求企业在税务筹划过程中注重综合考虑企业运营需求和税务合规要求，避免片面追求税收优惠而忽视经营效益。

3. 国际接轨原则：税务筹划应与国际惯例接轨，遵循跨国企业税收政策的要求。

随着经济全球化的深入发展，企业跨国经营的需求日益增加，税务筹划要充分考虑国际税务政策和国际税收协定的规定，避免双重征税和税务纠纷。

二、税务筹划的实施方式1. 合理利用税收优惠政策：税收法律规定了各种税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。

比如，合理利用税收优惠的减免项目，如高新技术企业、科技型中小企业等可以享受的税收优惠；合理选择适用税率较低的行业；合理利用税收抵免、免税、减免等制度等。

2. 合理安排资金流动：通过合理安排企业资金的流动，可以降低税收成本。

比如，适时调整应收账款和应付账款的结构，降低利息和汇兑损失等方面的成本支出；合理利用跨境资金调动、跨国合并重组等方式调整企业的资本结构，降低企业的税负。

3. 合理规避税收风险：税收风险是企业税务筹划中需要考虑的重要因素，合理规避税收风险可以帮助企业降低税务纠纷的风险。

比如，合理设立境内外企业，降低企业的税负；合理规避税务争议，通过合同约定、交易安排等方式降低税收纠纷的发生。

4. 合理利用税收征收时机：税务筹划还可以通过合理利用税收征收时机来降低税款负担。

第二章税收筹划的基本知识及基本原理第一节税法概述第二节税法要素第三节税收筹划的基本原理一、根据收益效应分类根据收益效应分类，可以将税收筹划原理基本归纳为两大类：绝对节税原理和相对节税原理。

(一)绝对节税原理绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。

1、直接节税原理直接节税原理是指直接减少纳税人的税收绝对额的节税。

【例】某公司是原来是一个不含税年销售额保持在80万元左右的生产性企业，为小规模纳税人。

近年来由于业务发展，销售额上升到200万左右，公司年不含税外购货物为150万元左右。

如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3％，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17％，企业可供选择的纳税方案分析如下：方案一：小规模纳税人应纳增值税税额=200÷（1＋3%）×3% ＝5.83（万元）方案二：一般纳税人应纳增值税税额= 200÷（1+17%）×17％－150×17％＝3.60（万元）业务发展后,两个方案比较下来，方案二可以比方案一多节减税收2.23万元。

因此，如果情况允许，纳税人应该健全财务和会计核算制度，申请成为一般纳税人。

2、间接节税原理间接节税原理是某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。

【例】一个老人拥有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。

他的儿子和孙子都已经很富有。

这个国家的遗产税税率为50％。

如果这个老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加其财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加其财产值，在他去世时再遗赠给他的子女，那么在不进行税收筹划情况下，这个老人财产所负担的遗产税计算分析如下：三个环节遗产税总额＝2000×50％＋1000×50％＋500×50％＝1750（万元）如果老人考虑到其儿子已经很富有，采用了节税方案，把其财产直接遗赠给其孙子，这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额和间接节减的纳税绝对总额计算如下：纳税绝对总额＝2000×50％＋1000×50％＝1500（万元）间接节减的纳税绝对总额＝1750－1500＝250（万元）（二）相对节税原理相对节税原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。