销售与收款循环、采购与付款循环的主要业务活动以及业务流程

销售与收款循环审计(01年8.5分，02年9分，03年20.5分)循环审计的优点：使控制测试和实质性测试完美结合，内部控制测试只能通过循环进行，实质性测试可以通过账户做，也可以通过循环做，但只有通过循环做，才能与内部控制测试结合一、销售与收款循环的特性(重点了解，简答题)（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动1．接受顾客订单。

接受订单后通常应编制一式多联的销售单。

销售单是证明管理当局对有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。

2．批准赊销信用。

对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。

设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。

3．按销售单供货。

设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。

因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

4．※按销售单装运货物。

将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。

5．※向顾客开具账单。

包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。

这项功能所针对的主要问题是：①是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？②是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或发生”认定问题）？③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即“估价或分摊”认定问题）开单？为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（1）开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

（2）应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。

（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。

（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

审计学案例与分析-论述题1.列举销售截止测试的三条审计路线，并分别指出其实现的审计目标。

参考：①以账簿记录为起点，从报表日前后若干天的账簿记录审查到记账凭证，再由记账凭证检查发票存根与发运凭证，来证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；②以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根审查到发运凭证与账簿记录，来确定已开具发票的货物是否已发货并与同一会计期间确认收入，有无少计收入；③以发运凭证为起点，从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，来确定营业收入是否已计入恰当的会计期间，有无少计收入。

2.论述企业生产与仓储循环的关键控制。

参考：（1）不相容岗位分离的控制；（2）计划和安排生产的控制；（3）发出材料的控制；（4）生产产品的控制；（5）储存产成品的控制；（6）发出产品的控制；（7）产品成本核算的控制；（8）验收的控制；（9）保管的控制。

3.什么是履约风险？哪些事项可能导致履约风险？参考：履约风险是指即使事务所遵循相关执业准则并签发了恰当的审计报告，依然存在因与客户合作而遭受损失的可能性。

履约风险可能由以下事项所导致：（1）被起诉；（2）职业名誉的损失；（3）缺乏盈利性。

4.在工薪与人事循环的控制测试中，审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行的证据？又主要通过哪些控制测试程序来获取这些证据？参考：审计师应从下列四个方面获取工薪与人事循环的控制是否有效运行的审计证据：（1）工薪与人事循环的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行。

工薪与人事循环的控制测试程序一般包括：（1）询问被审计单位的人员，了解被审计单位工薪与人事循环的主要控制制度是否被执行；（2）观察工薪与人事的关键控制点及特定控制点的控制实践；（3）检查关键控制点生成的有关文件和记录；（4）必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性；（5）根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

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《审计学》教学大纲一、课程基本信息课程名称：审计学课程类别：专业核心课学分：＿____总学时：＿____适用专业：会计学、财务管理等二、课程性质与目标（一）课程性质审计学是一门研究审计理论与方法，审查和评价经济活动合法性、真实性和效益性的经济监督学科。

它是会计学、财务管理等专业的核心课程之一，具有较强的综合性和实践性。

（二）课程目标1、知识目标学生应掌握审计的基本概念、基本理论和基本方法，包括审计的定义、分类、审计准则、审计证据、审计程序等。

2、能力目标培养学生具备独立进行审计工作的能力，包括审计计划的制定、审计证据的收集与评价、审计报告的撰写等。

3、素质目标使学生树立严谨的审计职业道德观念，具备良好的沟通协调能力和团队合作精神。

三、课程内容与要求（一）审计概论1、审计的定义、分类与特征（1）理解审计的定义，明确审计的本质是一种经济监督活动。

（2）掌握审计的分类方法，如按审计主体、审计内容和目的等进行分类。

（3）了解审计的特征，如独立性、权威性、公正性等。

2、审计的产生与发展（1）了解审计产生的原因和发展历程。

（2）掌握不同发展阶段审计的特点和主要审计方法。

3、审计的职能与作用（1）理解审计的职能，如经济监督、经济评价和经济鉴证等。

（2）认识审计在国家经济监督体系中的地位和作用。

（二）审计准则与职业道德1、审计准则（1）掌握审计准则的含义、作用和内容。

（2）了解国际审计准则和我国审计准则的体系及主要内容。

2、审计职业道德（1）理解审计职业道德的含义和重要性。

（2）熟悉审计人员应遵循的职业道德规范，如独立性、客观性、保密性等。

（三）审计目标与审计计划1、审计目标（1）明确财务报表审计的总体目标和具体目标。

（2）掌握各类交易、账户余额和列报认定的含义和内容。

2、审计计划（1）了解审计计划的作用和编制要求。

（2）掌握审计计划的内容，包括初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的制定。

（四）审计证据与审计工作底稿1、审计证据（1）掌握审计证据的含义、种类和特性。