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优秀审计案例总结
以下是一些优秀的审计案例总结：
1. Enron案例：Enron是美国一家能源公司，由于其涉嫌会计
欺诈和虚假报告，于2001年破产，这个案例揭示了审计师的
角色和责任，以及控制环境和内部控制的重要性。
2. AIG案例：AIG是美国一家财产和意外伤害保险公司，由于其涉嫌虚假报告和未披露重要风险，于2008年陷入金融危机，这个案例突出了审计师对关键风险和内控系统的审计职责。
3. 宝洁中国案例：宝洁中国在2018年因涉嫌财务造假而被查处，审计发现了公司在销售费用和折旧费用上的操作违规，这个案例突出了审计师对财务信息的准确性和真实性的重要性。
4. 莲花健康案例：莲花健康是中国一家传销公司，由于其涉嫌非法集资和欺诈行为，于2019年被立案调查，审计揭示了公
司财务不透明和违规操作的问题，这个案例突出了审计师对违规行为的揭示和报告职责。
5. 雷曼兄弟案例：雷曼兄弟是美国一家金融服务公司，由于其涉嫌虚假报告和未披露重要风险，于2008年破产，这个案例
突出了审计师对金融机构的审计职责和对风险的评估和披露的重要性。
这些案例展示了审计的重要性和影响力，提醒着审计师们在履行职责时要保持独立性和专业判断力，并对潜在风险保持警惕。
绩效审计案例为了提高员工的工作绩效，某公司决定进行绩效审计。
以下是该公司执行绩效审计的一个案例：某公司是一家制造业公司，生产了多种产品，包括零部件和装配成品。
公司面临的一个主要问题是生产效率低下，导致成本上升和产品质量下降，影响了公司的竞争力。
为了解决这个问题，公司决定进行绩效审计，并选择了一个生产线进行详细的分析。
审计团队由公司内部的专业人员和外部顾问组成。
在审计开始之前，团队对生产线的各个方面进行了详细的调研和数据收集。
他们收集了生产过程中的各种指标，包括生产时间、停机时间、废品数量、人员投入等等。
通过对这些数据的分析，审计团队发现了一些主要问题。
首先，生产线上存在较长的停机时间，这是由于机器故障和设备维护所导致的。
其次，废品数量较多，这是由于操作员技能不足和机器设备不完善所导致的。
最后，生产时间较长，这是由于工人效率低下和生产过程中的浪费所造成的。
基于这些问题，审计团队提出了一些改进建议。
首先，公司应加强设备维护，减少机器故障和停机时间。
其次，公司应加强员工培训，提高操作员的技能水平。
最后，公司应优化生产流程，减少浪费和提高生产效率。
公司采纳了审计团队的建议，并采取了一系列措施来改进生产线的绩效。
首先，公司为设备维护增加了更多的预算，并聘请了专业的技术人员来进行设备维护工作。
其次，公司开展了定期培训，以提高员工的技能水平。
最后，公司重新规划了生产流程，减少了不必要的环节和浪费。
经过一段时间的改进，生产线的绩效得到了显著的提高。
停机时间显著减少，废品数量减少，生产时间缩短，产品质量得到了提高。
这些改进措施不仅提高了生产线的效率，也降低了公司的成本，使公司更具竞争力。
这个案例表明，绩效审计是一个有效的工具，可以帮助公司识别问题、提出解决方案并改进绩效。
通过绩效审计，公司能够找出问题所在，并采取相应的措施来改进，从而提高员工的工作绩效，提高公司的竞争力。
【摘要】审计部门作为一个维护社会主义市场经济秩序的部门，具有相对独立性。
在提高资金利用率，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展等方面都发挥着重要作用。
随着经济全球化进程的不断加快，我国社会主义市场经济体制逐步建立及完善，社会经济形势发生了深刻变化。
企业审计工作遇到了许多新变化，新要求。
审计事业的发展也不能停滞不前，应该大力推动经济的建设与发展。
美国作为走在企业内部审计探索与实践道路上的领先者，值得我们学习和借鉴。
本文以GE案例为引，结合中美企业内部审计的发展和对相关文献的总结进行对比研究，发现中国企业内部审计的不足并提出建议。
【关键词】中美企业内部审计通用电气（GE）【中图分类号】F239.45一、引言（一）研究背景从美国安然财务舞弊，中航油投机导致巨额亏损、到三鹿奶粉事件以及不久前的高校违反中央八项规定精神问题等典型案件的曝出，内部审计一次次向世人显示出其举足轻重的地位。
2015年4月，国际内部审计师协会全球委员会会议在京召开。
我国审计署审计长刘家义在致辞中强调：内部审计应在组织机构治理中，肩负越来越重的使命，做国家法律的维护者、健全完善内部控制的推动者、绩效提升的促进者。
当企业发展到一定的规模，对这个日益壮大的“孩子”实施有效的控制，并让他继续茁壮成长，便成了摆在企业所有者和治理者们面前的一个课题。
纵观古今中外，通用电气给我们好好的上了一课。
GE的业务遍及世界100多个国家，员工超30万。
面对这个拥有百年历史并且不断发展的企业，管理者是如何做到对他的控制的呢？其关键在于内部审计。
而且，审计给GE带来的效益是十分明显的。
通用的高管甚至宣称，内部审计带给公司的利益远比支付给他们的工资多得多。
（二）研究意义1.时代发展的需要内部审计的发展可谓是源远流长，最早的内部审计是对会计记录和账项的审核，随着世界经济全球化的进程不断加快，企业规模和经营模式不断变化，同业竞争日益激烈，技术和经济也在快速更新，市场状况越来越难以预料，内部审计作为一种有效的监督和公司治理的手段，发挥着越来越重要的作用。
优秀审计案例展示审计是一种重要的管理工具，通过对组织的财务、运营情况进行全面和系统的检查，以评估其合规性和效益。
优秀的审计案例能够展示审计在企业管理和监督中的重要性和价值，下面将介绍一些典型的优秀审计案例。
1. 中企海外投资审计中国企业在海外投资的数量和规模不断增加，为了保证海外投资的有效性和合规性，审计在这一过程中发挥了关键作用。
一家中国企业投资一家境外公司，经过审计发现对方财务数据存有严重的不确定性，通过深入的审计调查，揭露了对方公司财务造假的事实。
这个案例表明，审计对于中国企业开展海外投资时的风险防范和财务监管具有重要意义。
2. 环保企业排污审计环保是当今社会关注的焦点，一家环保企业对外宣称其产生的污染物排放量符合国家相关标准，但经过审计发现，其实际排污量远远超出了规定标准。
审计的结果公之于众，在舆论的监督下，企业被迫进行整改，并承担相应的法律责任。
这个案例充分展示了审计在监督环保企业合规运营方面的重要作用。
3. 金融机构风险审计金融机构是国民经济的重要支柱，其安全稳健运营对整个经济安全都有着直接的影响。
一家银行在审计中发现存在大额贷款违规发放、风险管理不到位等问题，及时采取措施进行整改，避免了潜在的金融风险。
这个案例展示了审计在金融领域发挥风险防范和监管的作用。
4. 财务造假审计揭露财务造假是企业经营中的一种严重违法行为，通过审计调查，揭露了一家企业高层涉嫌财务造假的行为。
审计人员在对企业财务报表进行深入的分析比对后，发现企业存在大量虚假交易、账目不实等迹象，在审计的过程中，揭露了企业高层利用财务数据进行欺诈的行为。
这个案例充分显示了审计在揭露和防范财务造假方面的重要作用。
5. 企业内部控制审计企业内部控制是企业自身监督和管理的基础，一家企业的内部控制完善与否直接关系到企业的风险控制和经营效率。
通过审计发现，一家企业内部控制存在漏洞和弱点，存在潜在的风险隐患。
审计报告推动企业对内部控制进行全面检讨和完善，提高了企业对风险的识别和控制能力。
中美政府绩效审计比较研究中美政府绩效审计比较研究近年来，政府绩效审计在全球范围内成为一种探索政府机构绩效和责任的重要手段。
作为全球两大经济体，中美两国的政府绩效审计在实践和理论上有着一些共同点，但也存在一些差异。
本文将从政府绩效审计的背景、目标、内容和影响等方面对中美两国的政府绩效审计进行比较研究。
一、背景中美两国政府绩效审计的背景各不相同。
在中国，政府绩效审计起源于上世纪80年代的改革开放，旨在加强政府机构的管理和监督，推动政府职能转变。
而美国的政府绩效审计则始于上世纪90年代的新公共管理运动，旨在提高政府的效率和效能，为纳税人提供更好的服务。
二、目标中美两国政府绩效审计的目标也存在一定的差异。
在中国，政府绩效审计的主要目标是评估政府机构的工作绩效、资金使用情况和公共资源配置效果，发现和解决存在的问题，提出改进措施。
而美国的政府绩效审计则更关注政府机构的效率和效能，比如在提供教育、医疗、社会保障等公共服务方面的表现，以及公共财政运营的透明度和财务管理。
三、内容中美两国政府绩效审计的内容也有所不同。
在中国，政府绩效审计主要关注政府机构的绩效评价、财务审计和合规性审计等方面。
其中，绩效评价包括政府机构目标的实现情况、政府投资效果评估等；财务审计则关注政府机构的财务状况和财务报告的可靠性；合规性审计则评估政府机构是否遵守相关法律法规和规章制度。
而美国的政府绩效审计更强调政府机构的效率和效益，包括评估政府机构的工作流程、决策过程和管理绩效等。
四、影响中美两国政府绩效审计对政府机构的影响也存在一些差异。
在中国，政府绩效审计的结果通常被用于政府机构的考核和奖惩，通过对政府机构的绩效进行评估，促使其改进工作，提高效率。
而美国的政府绩效审计更侧重于为决策者和公众提供信息，帮助他们了解政府机构的工作情况和问题，以促进政策制定的科学性和透明度。
综上所述，中美两国的政府绩效审计在背景、目标、内容和影响方面存在一定的差异。
绩效审计案例：中美政府绩效审计比较：基于案例的视角政府绩效审计是指国家审计机关对政府及其部门、其他组织所发生的经济活动进行的经济性、效率性和效果性审查和评价。
目前，绩效审计已成为国家审计的主要发展趋向，在欧美发达国家绩效审计一般占政府审计总量的40％以上，在美国绩效审计已占政府审计总量的80％之多。
近年来，中华人民共和国审计署对开展绩效审计十分重视，为了积极推动绩效审计的开展，《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中明确指出：“实现财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。
”时至今日，时间已经过半，我国政府绩效审计现状如何，与先进国家相比存在哪些差距，还有哪些需要完善或改进的问题？本文拟通过对中美两国政府审计机关执行的部分绩效审计案例的比较分析，探讨上述问题，以期对我国政府绩效审计工作有所裨益。
一、美国政府绩效审计美国最高审计机关GAO在绩效审计方面一直走在世界的前列，其经验对其他国家的审计机关开展绩效审计影响巨大。
2004财政年度，美国共进行了66个绩效审计项目，以下是我们从中筛选的三个典型案例。
（一）美国政府电子化项目1．背景和缘由。
近年来，美国政府采取了一系列措施来提高政府实现电子化的能力。
通常这些政府电子化动议并没有直接的拨款，而是依赖于多种资金来源，包括合作机构的货币投入，GAO被要求复核在2003和2004财政年度，机构是否按计划额度投入资金以及投入的及时性。
2．目标、范围及方法。
审计目标是：（1）审计在2003和2004财政年度联邦机构是否按计划数额对10个依赖这些投入的政府电子化动议进行了投入；（2）审计这些投入的及时性以及在每个财政年度投入迟缓的原因。
审计人员在管理者和资金合作机构那里获得详细的资金数据和支持性文件，分析后与一些机构的官员进行了讨论，并且从机构官员那里获得有关差异的解释。
审计人员在判断合作机构投入的及时性时，采用的是比较财政年度要求的时间与管理者和资金合作机构签署的正式谅解备；忘录和机构间协议的日期。
他们同日寸从机构官员那里获得资金在财政年度投入迟缓的主要原因。
3．审计发现。
大部分的联邦机构在2003和2004财政年度按初始的计划投入了资金。
但是，在2003财政年度10个动议中有6个动议以及在2004年度10个动议中有9个动议并没有按资金计划进行充足的投入。
机构对投入小于计划的解释是：（1）类似资源作为资金替代物进行了投入；（2）没有从政府管理预算办公室（OMB）那里获得反映资金计划数额的预算指南；（3）不能获得批准以从其他账户获取资金；（4）在2003财政年度进行了组织重组。
4．审计建议。
为了避免错误并更好地帮助管理机构获得资金以支持政府电子化动议，审计人员建议OMB的主任应采取措施以使OMB对合作机构的预算指南能正确地反映每个动议的资金计划。
5．对审计建议的反馈。
审计人员从OMB政府电子化办公室代表那里获得了本报告的口头评论，这些代表一般同意报告内容和建议以及提供的技术评论。
（二）合同管理一空军应该在购买空中预警与控制系统（AW ACS）时作出改进1．背景。
从2001年以来，空军购买副翼和整流罩的价格从1986年最后一次购买以来分别增长了442％和354％。
购买保护罩的价格从2001年9月到2003年9月，单价几乎翻了一番。
2．审计缘由和审计目标。
2003年3月，GAO收到一份认定，说空军在购买AW ACS 备件时向波音公司进行了过多的支付。
GAO要识别备件的价格增长情况并且确定空军是否获得并评价了充分的信息以保证价格是公平合理的，同时GAO也考察在采购备件的竞争程度。
3．范围和方法。
审计人员复核了空军的合同文件，并和空军中涉及每项交易的成员进行了讨论，包括订约官员、谈判者以及价格分析师。
考虑到通货膨胀因素，审计人员对飞机备件价格进行了调整。
为了决定空军订约官员是否获得并评价了足够信息以保证波音公司的价格是公平合理的，同时也为了确定在购买备件时的竞争程度，审计人员与国防部合同管理局（DCMA）代表进行了讨论，并且获得了由DCMA和国防部合同审计局（DCAA）准备的报告和分析。
审计人员复核了空军合同文件，和涉及购买备件的订约官员、谈判者和价格分析师进行了讨论，同波音公司的代表进行讨论并参观了波音的生产设施。
审计人员在2003年8月到2004年12月间根据公认政府审计准则进行了复核。
4．审计结果。
审计人员发现空军订约官员没有获得和评价适当的价格信息，而这是在购买备件时获得公平合理价格的基础。
而且空军没有充分考虑国防部合同审汁局（DCAA）和国防部合同管理局（DCMA）对这些购买的分析，这些分析显示更低的价格才是合适的。
相反，订约官员依靠波音的判断分析来支持波音建议的价格。
在认定中提及的对备件的购买都没有通过竞争进厅。
根据空军文件，波音是这些备件的唯一提供者。
然而DCMA的分析建议副翼的购买可以是竞争性的．5．建议。
建议国防部长应该指导空军部长：（1）保证订约官员获得并评价可用信息，包括DCAA和DCMA提供的分析，以及其他需要的以获得公平合理价格的数据；（2）如果可行的话，在AW ACS备件的购买中，建立一个促进竞争的战略；（3）搞清楚空军获得AW ACS图样和技术数据的途径，包括空军和波音公司对数据的权利。
国防部评论，同意GAO的建议，并且建立计划以实施这些建议。
（三）财政管理——在满足《不适当付款信息》法案要求对面临的挑战1．背景。
2001年发布的总统管理议事日程（PMA）把不适当付款领域作为一个可以改进的方向。
PMA包括五个政府动议，其中之一是改进财政管理，它把不适当付款作为优先项目。
2004年8月，联邦机构把消除不适当付款作为一项具体的方案动议。
2．GAO审计的缘由。
2004财政年度是联邦机构应《2002不适当付款信息法案》（1PIA）要求报告不适当付款信息的第一年。
在过去几年中增加的报告范围显示，在联邦机构中不适当付款是一个重要且广泛存在的问题。
因为众议院对不适当付款问题的关注，要求GAO报告机构在易于进行重大不适当付款的方案和活动方面执行评估要求的程度以及由机构估计的每年的不适当付款额。
3．范围和方法。
审计人员复核了对于美国合并财政报表重要的35个机构中的29个机构2004财政年度的绩效责任报告，以获得关于法案以及相关的管理与预算制度的执行情况。
又复核了相关的机构文件，包括战略计划、机构。
业绩计划和报告、机构审计·报告以及机构方案合作者的报告等。
审计人员完成了2004财政年度70个关键项目的复核，并和机构取得联系搞清楚回复、要求的额外信息并且更新最初的回复。
审计工作的依据是美国公认政府审计准则。
4．审计结果。
作为对新的IPIA要求的遵守，联邦机构总体上在识别易于进行的不适当付款方面取得了进步。
在收到报告的29个中有23个对所有的方案和行动进行了风险评估。
但尽管有新法案强调的对不适当付款的报告要求，仍有一些机构没有对所有方案进行风险评估。
政府的不适当付款的数量仍然未知，除了没有评估所有的项目外，机构并没有准备他们所认定的所有敏感项目的重大不适当付款数额。
5．结论。
衡量不适当付款以及设计和实施行动以减少或消除它们是不容易的任务。
政府降低不适当付款努力的最终成功，部分地取决于各联邦机构持续的勤奋和对完全遵守法案和相关OMB指南的承诺。
每个机构、政府、国会对实施法案的认识将决定总体的效果和机构降低不适当付款的水平，并且保证联邦资金有效的使用和用于预期的目的。
6．建议。
建议政府管理预算办公室（OMB）主任：（1）要求那些没有遵守IPIA要求的机构或没有对所有方案和活动进行风险评估的机构设立时间框架，并且识别在履行风险评估和满足报告要求时需要的资源；（2）建立一个计划以向那些没有执行风险评估或没有满足报告要求的机构提供资源；（3）作为程序的一部分，考虑对于任何OMB认为没有遵守IPIA 要求严重的或落后的机构建立惩罚措施的可行性。
二、我国政府绩效审计尽管我国目前绩效审计在政府审计总量中所占比重较小，但是在一些经济发展较快的地区，如广东省深圳市、山东省青岛市等，地方政府审计机关已经开始积极地探索我国政府绩效审计的道路，实施了一些有代表性的审计项目，取得了良好的经济效益和社会效益，以下是我们选取三个典型案例。
（一）深圳市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和管理情况的绩效审计1．选择项目。
在确定审计项目时，首先考虑了它的重要性和实用性。
在2002年3月深圳市第三届人民代表大会第三次会议上，代表们对某医院购置价值4000万元的核磁共振设备预算提出质疑，认为目前不必再添置此类设备，这项预算被暂缓安排。
这引起了审计局的注意，于是审计局研究决定2002年对市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和管理情况进行绩效审计。
审计人员在收集该项审计的背景资料后，经与主管部门商讨，建立了该项绩效审计的考核指标，并编制了取证表格，在此基础上，制定了审计方案。
2．实施审计。
2002年8月至11月，审计人员对深圳市人民医院等12家市属医院及卫生局的有关事项进行了深入调查。
审计组先选点进行制度测试，试用考核指标。
根据实际发现的问题，适当修正审计目标和评价标准，调整审计方案，进一步明确审计内容和工作步骤。
对审计中确定的重点设备和部门，加强现场观测和实地调查，同时注意与被审计单位的沟通，以各种方式征询他们的意见。
现场工作完成后，对审计取得的数据和资料进行汇总、综合和分析，从中找出影响财政资金使用绩效的问题和制度执行上的薄弱环节。
经与被审计单位和有关专家交换意见，初步形成审计结果。
3．审计结果。
（1）财政资金用于购置医疗设备并无明确的目标和规划，基本上是由医院各自申请纳入预算，对申请项目没有建立评价制度，加上财政局同卫生局之间缺乏沟通，财政资金的使用和分配不合理；（2）医疗设备从申请到招标，耗费时间长，一般需要3个月以上的时间，不利于及时满足医院诊断和治疗的需要；（3）大部分医院没有进行设备考核和效益分析，同时主管部门也未制定效益考核的具体办法和指标，对各医院报送资料没能及时统计分析并充分利用；（4）部分大型医疗设备处于闲置或半闲置状态，利用率偏低，重购置、轻管理，对使用效益关注不够。
4．审计建议：（1）改变各医院多头申购医疗设备的状况，建立统一的医疗设备申购制度和配置规划；（2）加强卫生系统的信息化建设，建立医疗设备管理数据库；（3）建立医疗设备采购、管理及效益考核的专家评审制度；（4）主管部门下达考核指标，严格管理规章，各医院切实做好基础工作；（5）对现存利用效益不高的设备，研究解决办法，统筹安排使用。
5．报告结果。
被审计单位认为审计结果客观公正，所提建议适当可行，并已采取具体措施改进有关工作；市人大预算委员会对审计局的绩效审计工作给予厂充分肯定。
