存量资产审计(ppt45张)

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模块五资产审计课件

审计过程
审计小组对该公司的固定资产进行了实地盘点，并对固定资产的使用情况和折旧政策进行了详细审查。
审计结果
审计小组发现该公司在固定资产管理方面存在一些问题，比如部分固定资产闲置未用、折旧政策不够合理等，并提出了相应的改进建议。
THANKS
感谢观看
法侵占。
03 2. 评估资产的价值和质量，为组织决策提供可靠依据。
资产审计的目的和意义
01
3. 检查资产管理流程和内部控制制度的有效性，发现存在的问题和漏洞。
02
4. 发现潜在风险，及时采取措施加以防范。
03
5. 提高资产管理水平，降低运营成本。
资产审计的目的和意义
意义 1. 有助于保障组织资产的安全和完整，降低资产流失风险。 2. 有助于提高组织决策的科学性和准确性。
资产审计的流程和内容
3. 资产管理流程和内部控制制度审查
检查资产管理流程和内部控制制度的有效性，评估其合理性和合规性。
4. 发现风险和漏洞
发现潜在风险和漏洞，及时采取措施加以防范和处理。
PART 02
流动资产审计
货币资金审计
库存现金审计
对企业的库存现金进行突击盘点，核实账实是否相符，并检查现金收支的合法性。
要点二
评估期后事项对审计结论的影响
根据期后事项的性质和影响程度，评估其对审计结论的影响，并相应调整审计意见。
要点三
持续关注期后事项
在审计报告出具后，审计师仍需关注期后事项的发展情况，并及时进行沟通和报告。
PART 06
资产审计案例分析
案例一：某公司货币资金审计案例
1 2 3
审计背景某公司货币资金审计案例是对一家大型制造企业的货币资金进行审计，以评估其资金流动性和合规性。

固定资产审计(PPT44页).pptx

❖ 13、检查应计入固定资产的借款费用 ❖ 14、检查因清产核资、资产评估调整的固定
资产 ❖ 15、检查固定资产的抵押、担保情况 ❖ 16、检查固定资产的购置情况 ❖ 17、检查固定资产是否已在资产负债表上恰
当披露
固定资产及累计折旧分类汇总表
核对报表数、总帐、明细账
审查期初余额
审查期初余额
实质性分析程序
固定资产增加的审计
❖ 对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋，还应检查契税的会计处理是否正确。
❖ 对于在建工程转入的固定资产，应检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当；对已经在用或已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整。
❖对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
❖ 对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等； ❖对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审
计单位的有关负债项目等予以证实。
实地观察固定资产
观察程序
以明细账为起点
以实物为起点
观察结果的记录
实地观察购入的固定资产
❖ 观察重点——实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的固定资产。
任务1审计基础知识
课堂练习
❖3、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。 ❖A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 ❖B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 ❖C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 ❖D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

存量资产审计PPT资料52页

而存货盘点一般在资产负债表日前进行。 (5)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存
货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
现金监盘与存货监盘比较
不同点现金监盘监盘范围现金全部盘点监盘对象现金
存货监盘存货抽点存货
监盘程序不需要盘点问卷调查需要进行盘点问卷调查
监盘时间一般在外勤审计过程一般在资产负债表日前
（二）银行存款审计实质性程序
• 1.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 • 2.分析性复核 • （1）通过计算定期存款与银行存款的比例，了解客户
是否存在高息资金拆借；如有，应进一步分折拆出资金的安全性，并检查高额利差的入账。 • （2）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。
3.取得并审核银行存款余额调节表 • 审核银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要
3.全部收支及时准确入账，支出要有核准手续 • 控制测试：核对收付款凭证与账户上的日期和金额是否
相符，是否存在未入账的现金收支，检查现金支出凭证是否加盖核准戳记。 4.控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行 • 控制测试：检查现金收支凭证和银行现金交款单。 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 • 控制测试：检查定期盘点检查记录，抽查银行对账单和银行存款余额调节表并验证其编制。 6.加强对货币资金收支业务的内部审计 • 控制测试：检查内部审计标志。
• 【答案】
（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M 注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

第十二章存量资产审计

第十二章存量资产审计
❖ 第一节货币资金审计 ❖ 第二节存货审计 ❖ 第三节固定一、货币资金审计的目标与范围
❖ （一）货币资金审计的目标
❖ 1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
❖ 2.确定被审计单位在特定期间发生的货币资金收支业务是否合理合法，有无违法乱纪行为的发生
❖ 3.抽取并审查收款凭证。
❖ 1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。
❖ 2）核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。
❖ 3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。
❖ 4）核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。
❖ 5）核对实收金额与销售发票所列金额是否一致等等。
❖ 4.抽取并审查付款凭证。
❖ 8.评价货币资金内部控制。
❖ 四、货币资金的实质性测试程序
❖ （一）库存现金的实质性程序一般包括：
❖ 1.核对现金日记账与总账的金额。
❖ 注册会计师测试现金余额的起点，是核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整，并进行记录。
❖ 2.盘点库存现金。注册会计师应会同被审计单位主管会计盘点库存现金，并取得库存现金盘点表。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳和被审计单位主管会计参加，并由注册会计师监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有：
❖ 2.证实货币资金金额的账簿、资料，包括现金、银行存款的总分类账、现金日记账、银行存款日记账、被审计单位某一时日的现金盘点记录、结转日的全部银行对账单及相应的调节表等。
❖ 3.证实现金、银行存款收支合法性的资料，如有关的原始凭证。

审计实务培训PPT讲义课件-检查有形资产

常见的检查有形资产的程序
现金的监盘现金盘点注册会计师针对被审计单位的现金盘点实施的现金监盘可能涉及： 1 检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。 2观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况，以及用于记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况。 3 获取有关被审计单位现金盘点程序可靠性的审计证据。
。 3 包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。 2、要重点关注盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。 3、根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况确定。 4、注册会计师应根据对被审计单位存货盘点和被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。
常见的检查有形资产的程序
在建工程的监盘 1、是否达到预定可使用状态 2、目前在建工程的存在状态，完工进度
目录
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1 检查有形资产的范围与目标 2 常见的检查有形资产的程序 3 特殊有形资产的检查方法 4 实践中需要注意的事项
特殊有形资产的检查方法
1、房地产企业的开发产品 2、农、林、牧行业的存货 3、贵重金属，矿山矿石 4、液体、气体的盘点
存货的监盘计划考虑的因素
1、注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
2、制定存货监盘计划应考虑的相关事项： 1 与存货相关的重大错报风险 2 与存货相关的内部控制 3 对存货盘点制定的适当程序和下达的正确指令 4 存货盘点的时间安排 5 被审计单位是否一贯采用永续盘存制 6 获取存货存放地点，以确定监盘地点 7 是否需要专家协助

审计学基础资产审计(PPT 96页)

（2）追查截止日银行对账单上的在途存款，并在银行存款余额调节表上注明存款日期。
（3）审查直至截止日银行已收、被审计单位未收的款项的性质及其款项来源；
（4）审查直至截止日银行已付、被审计单位未付的款项的性质及其款项来源。
对于未达账项一般应追查至此年初的银行对账单，查明年终的银行对账单，查明年终的未达账项，并从日期上进一步判断业务发生的真实性，注意有无利用未达账项掩饰某种舞弊行为。
存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。作帐依据：银行退回的进帐单第一联。
6.1 流动资产审计
6.1.1 货币资产审计
2．监盘库存现金。（重点）（1）盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对
已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。（2）盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。（3）盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。（4）盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。
6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

存货和国定资产循环审计课件

La
三、识别和评估存货和固定资产循环的重大错报风险
（二）识别和评估固定资产循环的重大错报风险
• 可能需要使用复杂的会计原则（固定资产
购建、在建工程借款利息资本化、金融租赁和融资租
赁固定资产等。） • 会计估计的合理性（残值、折旧、减值的确定
。） • 收益性支出和资本性支出的划分。
La
第二节存货和固定资产循环内部控制测试
La
一、了解存货与固定资产循环内部控制
存货循环内部控制项目
存货循环内部控制内容
1. 授权批准制度 2. 职务分离
① 成本计算和费用分配方法的确定与变更经授权批准。
② 存货计价方法的确定与变更经管理层批准。
③ 存货盘盈、盘亏、报废、毁损原因、处理。
存货的请购、审批、发货、保额与记账应由不同失员来负责。
固定资产循环内部控制项目固定资产循环内部控制内容
1. 固定资产预算制度 2. 职务分离 3. 授权批准制度
固定资产和在建工程是否有预算。是否要过批准授权。
固定资产采购、付款、保管、记账是否由不同人员分别负责。
固定资产预算制度的制定、固定资产的取得、验收、交付使用、报废清理、内部转移、调出出租、折旧方法的确定、变更等须由相关部门审核批准。
贷：银行存款应付职工薪酬
借：固定资产清理累计折旧
贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入
La
二、存货和固定资产循环审计目标
管理层认定
发生
与业务或事项相关的认定
完整性准确性
截止
分类
存货与固定资产循环的具体审计目标
已入账的存货、固定资产业务均已实际发生
已入账的存货、固定资产业务均已登记入账

实施内部审计业务之资产结构与资产管理效果分析 (PPT 38张)

中庸型

中庸型资产风险机构指企业在一定销售水平上，尽可能使无风险资产、低风险资产和风险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资产的风险和收益得到中和。缺点：比保守型资产风险结构的风险要大。优点：流动资产占用合理，资金周转加快，资金的机会成本相对降低，资金利润率便相对上升，该资金利润率的上升与资产风险的上升形成互补或对等关系，实现风险和收益的中和。
固定资产周转率

固定资产周转率指企业年产品（或商品）销售收入净额与固定资产平均净值的比率。反映企业固定资产周转状况。固定资产周转率=产品销售收入净额/固定资产平均净值。比率高，表明企业固定资产利用充分，说明企业固定资产投资得当，固定资产结构分布合理，能够较充分地发挥固定资产的使用效率，企业的经营活动越有效；反之，表明固定资产使用效率不高，提供的生产经营成果不多，企业的营运能力较差。固定资产分析时应注意：
资产结构与资产管理效果分析

资产结构分析
资产的种类资产结构资产结构对企业经营的影响

资产风险结构分析
资产的分类

1.按照资产的变现速度及其价值转移形式不同，流动资产和非流动资产； 2.按资产的占用形态不同，分为有形资产和无形资产。

有形资产分为实物资产（即各种具有使用价值的财产物资）和金融资产（即货币和各种有价证券）；无形资产分为收益性无形资产（指企业长期使用而没有实物形态，并能给企业带来收益的专利权、专有技术、土地使用权、商标权、商誉等）和支出性无形资产（是企业应在较长时期内摊销而没有实物形态，并只能成为企业未来成本费用支出的递延资产，如开办费）；

流动资产的审计2-存货审计幻灯片PPT

购货发票日期验收单日期购货明细日期
性质 .
12.30 正确.
12.31
12.31
12.30 和货
3）样本选择
三、原材料的实质性测试
1、获取或编制原材料明细帐，并与总帐数、明细帐合计数核对；同时抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符
2、本期期末与上期比较
四、存货的实质性测试
1、分析性复核
主要运用简单比较法和比率分析法
1）简单比较法
•比较往年与今年以及今年各个月份存货余额及构成，以评价期末存货余额及构成的合理性
•每月的存货成本差异率进行比较，确定是否存在调节成本的现象
•将存货余额与现有订单、下一年度的预测销售额进行比较，评估存货滞销和跌价的可能性
3、监盘；对存放在外的库存材料，应现场查看或函询。
4、原材料收入、发出、期末的计价是否正确
5、截止测试，有无跨期现象。结合原材料的盘点，检查期末有无料到单未到，如有是否暂估入帐。
6、跌价准备的审计
例题：2002年11月30日，Y公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）和确实无法支付应付账款100万元的情形。
对确实无法支付的应付账款，Y公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入——无法支付的应付账”100万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记 “原材料”400万元和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。
2002年12月，查清原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经Y公司董事会审批。故Y公司在 2003年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元、贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。

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现金审计
9.1.2.2了解并描述现金内部控制，初步评价控制风险。通过了解相关的内部控制，确定存在的薄弱环节，并且对现金内部控制的控制风险做出初步评价，确定是否应该依赖内部控制，以判断是否实施符合性测试。 9.1.2.3现金内部控制的符合性测试 1.结合收款交易符合性测试，抽查收款凭证，与销售发票、银行对账单、现金及银行存款日记账、应收账款明细账的有关记录核对看日期和金额是否相符。 2.结合付款交易符合性测试，抽查付款凭证，与购货发票、现金、银行存款日记账、银行对账单、应付账款明细账核对，看日期和金额是否相符；
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现金审计
（1）重新计算银行存款余额调节表中的数字。（2）检查所有银行已付企业未付，银行已收企业未收的款项性质及款项的来龙去脉。应重点核对与现金有关的银行往来业务和银行对账单相近日期等额的一收一付或多付，企业日记账上却没有记录的情况。（3）从银行存款余额调节表中选取重要的企业已收银行未收的款项，检查期后的银行进账单和银行对账单，确认其金额是否正确，同时了解银行延迟收款的原因。（4）从银行存款余额调节表中选取重要的企业已付银行未付的款项，追查至审计截止日后一个月的银行对账单，确认是否已实际支付。
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现金审计
· 各处保管的现金应同时进行盘点，防止移库遮掩现金短缺。 · 同时进行有价证券的盘点，防止其用有价证券作抵押换取现金来弥补缺库。 (4) 资产负债表日后进行盘点时, 应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 (5)将盘点金额与现金日记账余额核对，如有差异查明原因。（6）确定现金日记账余额是否经常超过库存限额。库存现金盘点表
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库存现金盘点表
检查帐目记录
项目盘点日现金帐面余额加未记账收款金额 1. 2. …… 减未记账付款余额 1. 2. …… 盘点日账面应有余额盘点日现金实有金额盘点日现金溢缺金额面额 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 ……. 合计
现金盘点记录
数量
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Hale Waihona Puke 返回现金审计1.职责分工（账钱分管，资金收付的授权、执行、稽核、记录相分离）。 2.支出必须经适当授权的负责人批准。 3.支票保管与申领制。 4.严格的报销制度。 5.收支有合理合法的原始凭证。 6.现金妥善保管。 7.当日收入现金及时送存银行，控制坐支。 8.现金收支及时准确入账。 9.定期盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 10.备用金管理制度。
金额
追溯调整
库存限额
情况说明及审计结论
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现金审计
3.抽查大额现金收支款项。抽查大额现金收支的原始凭证，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，有无与被审计单位经营无关的收支事项。 4.现金收支的截期测试。对截止日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，检查是否存在跨期事项，以确定现金余额是否正确。 5.检查现金在资产负债表上的分类与披露是否恰当。 9.1.3.2银行存款的实质性测试
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现金审计
1.获取审计截止日银行存款明细表 (包括各银行存款账号，银行名称及账面余额)，复核计算明细表各项目加总，并与银行存款日记账、总账余额核对。 2.获取各账户的银行存款对账单、银行存款余额调节表，将银行存款余额调节表中的银行余额与企业账面余额分别与银行对账单和企业银行日记账的余额进行核对。 3.检查银行存款余额调节表。目的：证实资产负债表中所列银行存款的存在性以及完整性。注意检查调节后的银行存款余额存在差异的原因、调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况。
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现金审计
所涉及的主要凭证与记录：（1）库存现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）收款凭证与付款凭证；（5）现金、银行存款日记账和总账；（6）其他相关原始凭证与账簿，如支票及支票存根簿。 9.1.2现金的内部控制测评 9.1.2.1现金内部控制的内容
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现金审计
3.抽取一定期间的现金、银行存款日记账，检查其计算加总是否正确，并与现金、银行存款、应收账款、应付账款总分类账核对，看其是否相符。 4.抽取现金盘点表和银行存款余额调节表，获取被审计单位是否定期盘点库存现金，是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表的证据。 5.抽取银行结算凭证。检查被审计单位的支票、付款委托书和汇出款项等银行结算凭证的存根和回单。应查明：有无签发空头支票、远期支票的现象；银行结算凭证是否及时入账；支票丢失是否及时向银行挂失，等等。 9.1.2.4.对现金控制风险的再评估。
第9章存量资产审计
引导案例：虚增存货是调节利润的惯用手法，因此审计人员应加强对存货监盘程序的控制，不因外界条件而放松；发现审计线索要追查；重要的项目尤其内部控制薄弱时一定要采取恰当的审计程序，获取充分适当的审计证据，以降低审计风险。审计人
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9.1现金审计
9.1.1现金审计的目标与范围 9.1.1.现金审计的目标（1）存在性――确定现金在资产负债表日确实存在，其余额正确。（2）权利与义务――确定现金为被审计单位所拥有。（3）完整性――确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务均已记录。（4）估价――确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支截止恰当。（5）表达与披露――确定现金在会计报表上的分类与披露恰当。 2．现金审计范围
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现金审计
在实施符合性测试之后，对现金的控制风险进行再评估，据以修改原计划中关于执行实质性测试的方法、时间和范围。 9.1.3现金的实质性测试 9.1.3.1库存现金的实质性测试 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符。 2.监盘库存现金。目的：证实资产负债表所列现金是否存在。盘点范围：企业各部门经管的全部现金。参加盘点的人员：必须有被审单位出纳员和会计负责人参加，并由审计人员监盘。
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现金审计
．盘点时间：最好选在上午上班前或下午下班后
时，尽量不影响被审单位正常营业。．盘点方式：实施突击盘点以便增强盘点结果的可信度。．监督盘点库存现金的步骤： (1) 现金日记账的记账员结出现金日记账余额。 (2)审计人员审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。检查日记账的记录与凭证的内容和金额日期是否相符。（3）监盘库存现金，编制库存现金盘点表。在监盘中要注意：