营改增后,建筑服务项目谈判价格“红线”在哪里？注意点啥才不吃亏？

“营改增”给建筑企业带来的风险及防范措施【摘要】引言部分首先介绍了营改增政策的背景和建筑企业面临的风险。

在详细分析了增值税税率调整、企业税负增加、会计管理风险、营改增对合同管理的影响等方面的风险及应对措施。

最后在结论部分强调了建筑企业应积极应对营改增带来的风险，并总结了营改增风险防范措施的重要性。

建筑企业应当密切关注政策变化，加强内部会计管理，及时调整经营策略，以降低税负风险和应对监管风险。

要提高合规性和透明度，并建立健全的风险防范机制，以确保企业可持续发展。

【关键词】营改增政策、建筑企业、风险、增值税税率、企业税负、会计管理、合同管理、风险防范、积极应对、重要性。

1. 引言1.1 介绍营改增政策营改增，即营业税改征增值税，是指我国为了促进经济转型升级，深化税制改革而实施的一项重要改革措施。

营改增政策于2012年试点启动，2016年全面推开。

营改增将原来的营业税改为增值税，实行分类税率，分为17%、11%和6%，适用不同行业和品目。

在建筑行业，营改增政策的实施对企业经营方式和利润结构产生了深远影响。

建筑企业原本缴纳的营业税率较高，改为增值税后会减轻税负。

增值税率调整可能导致企业成本增加，影响企业盈利能力。

新的会计管理制度也需要企业进行适应和调整，避免出现税务风险和税收争议。

营改增政策为建筑企业带来了机遇和挑战。

企业需要及时了解政策变化，采取有效措施应对风险，确保经营稳健发展。

接下来，我们将详细分析营改增政策对建筑企业的具体影响及应对措施。

1.2 建筑企业面临的风险建筑企业面临的风险主要包括税负增加、会计管理风险以及合同管理影响等方面。

随着营改增政策的实施，建筑企业的增值税税率调整将会直接影响企业的税负水平。

这意味着建筑企业可能面临着税收成本的提高，税负增加的风险也因此而增加。

企业在应对营改增政策时，会面临会计管理风险，包括税务规定的不清晰导致的会计处理问题，以及会计人员不熟悉新政策导致的会计错误等。

一、住建部计价规则调整根据住房和城乡建设部标准定额研究所《关于征求<建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案>等三个文件征求意见稿意见的函（建标造【2014】51号）》，“营改增”后，按照增值税税制要求，对现行建设工程计价规则采用“价税分离”的原则进行调整。

将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含增值税税金”计算的计价规则，调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。

即组价过程中所有材料、机械设备等均为不含税金的价格，具体的调整办法详见《建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案》。

在新的计价规则下，将以“价税分离”方式进行投标报价，在建筑业税率为11%的情况下，税前造价=不含税直接费+不含税间接费+利润+城建税及教育费附加税金=税前造价*11%含税造价=税前造价*（1+11%）按照目前住建部的调整方案征求意见稿，在对成本进行价税分离时，一般都是按照成本项目的适用税率进行计算，基本没有考虑供应商为小规模纳税人、选择简易计税方法、免税的一般纳税人以及无法提供发票的实际情况，因此，税改后建筑企业实际发生的不含税成本往往都会高于按照这种理论方式计算的不含税成本。

如果定额标准按此办法进行修改，那么按照修订后的定额进行报价时，也有可能出现低于税改前报价水平的情况。

二、梳理业主信息，建立业主信息档案。

对业主身份进行梳理，建立业主信息管理；业主信息档案内容应包括：业主名称、业主单位类型（政府机构、事业单位、国有企业等）、纳税人信息（是否为增值税纳税人、是否为一般纳税人、所属行业、适用税率、税务登记证号、一般纳税人识别号等）、企业基本信息（注册地址、联系人、电话、开户行及银行账号等）。

三、建立增值税报价测算模型投标报价工作人员在学习掌握增值税基本知识，理解成本、报价的“价税分离”的原理的基础上，按照（建标【2014】51号文件，建立增值税报价测算模型。

营业税改增值税后对投标报价的影响及控制分析摘要自从2016年5月1日国家实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）以来，建筑业落实营改增政策已经将近2年的时间。

对于建筑工程施工企业以及相应机构来说，必须密切关注实行营改增以来关于工程造价方面的相关信息，重视营改增后企业资质的管理、投标报价的成本测算、销项税的估算以及合同谈判和审核等。

本文将从营改增政策对投标报价的影响以及应该如何积极应对两方面浅谈建筑行业施工企业对于营改增的认识及相关应对方法。

关键词营改增；投标报价；影响；控制1 营改增以后对建筑业工程项目投标报价的影响在国家实行营改增以后，各省建设工程计价依据已经开始调整，并着手于营改增对建筑业造价影响的测算。

影响建筑业造价的重点部分：首先在企业管理费用中增加营改增后城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等管理费用；税金：原来的税率为3%，现在建筑业增值税率为11%，税额=税前工程造价×11%；其次在建筑行业实行营改增以后，工程造价是根据“价税分离”的计价规则进行的，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。

虽然营改增以后企业整体理论税负是下降的，但那是以”价税分离”为前提条件的，如果将其他情况，比如供应商选择简易计税法，一般纳税人无法提供发票等考虑在内，企业的实际税负便会有所提升。

对于工程项目投标报价的影响主要可概括为以下主要两点：1.1 税负调整对投标报价的影响在传统的营业税制度下，工程造价的计算方式就是简单的相加求和，也就是对材料费、人工费、机械使用费以及管理费和利润等的综合，是一种包含了税金的价内税，营业税的计算是营业额的3%。

在这一制度下，施工企业投标主要考虑的因素是人员、机械和材料，然后结合其他因素进行参考报价。

但是在营改增以后，工程造价的计算方式发生了改变，工程造价中的各费用项目不包含税金，在最后乘以11%的税率，是一种价外税。

在计算增值税缴纳额度时是以销项税额和进项税额的差值为基础的，比例并不是固定的。

“营改增”背景下建筑企业投标报价的分析摘要：自从我国实施“营改增”以来，很多行业中的企业都受到了巨大的影响，尤其是建筑企业，受到了相比于其他行业更大的影响，建筑企业的盈利空间受到了巨大的影响，限制着建筑企业的进一步发展。

因此，在“营改增”背景下，必须采取有效的投标报价应对措施。

本文主要分析了“营改增”对建筑企业投标报价的影响，并提出了有效的应对措施，旨在促进我国建筑企业的进一步发展。

关键词：营改增；建筑企业；投标报价0.引言在我国经济水平的提高中，建筑行业一直发挥着巨大的作用和影响。

但是近年来，由于我国“营改增”政策的实施，对建筑行业的投标报价造成了很大的影响，建筑行业的发展受到了很大的限制，因为建筑行业本身具有一定的管理特性，在“营改增”背景下，无论是企业的外部环境还是内部管理都应该进行转变，使建筑企业更加适应“营改增”政策的实施。

1.“营改增”对建筑企业经营的影响1.1纳税主体和实施主体不一致在全面实施“营改增”之后，建筑企业的中标单位和实际的施工单位之间就没有合同关系，在建立增殖税抵扣链的时候会出现一定的困难，因此一般会实行进项税抵扣，这样就会导致纳税主体和实施主体表现出不一致的情况。

在承载工程项目的时候，建筑企业需要和业主签订承包合同，而在这个合同中，建筑企业的角色是中标单位，可以向业主开具发票。

但是在实际的施工过程中，进项税在施工单位中，但是销项税在中标单位中，这两项税不是同一个纳税主体，这样就会导致“营改增”之后实施主体和纳税主体出现不一致的现象，就会导致增值税抵扣链条断裂，企业的整体增殖税会增大。

1.2挂靠、提点大包、转包等无法生存在实施挂靠项目的时候，企业一般为了降低采购的成本，在购买材料的时候不需要发票，这样挂靠单位就不能获得正常的进项抵扣发票，会大大提高挂靠单位的税负。

但是如果开具了专门的材料采购的发票，材料的供应商又会在此时加价，挂靠单位的利润也会因此大大减少。

针对这种情况，在实际的工程项目中，容易出现偷工减料的现象，最终影响整体的项目施工质量。

建筑业“营改增”业主税金补偿谈判要点操作指引——中建一局老项目谈判篇为实现建筑业“营改增”平稳过渡,避免税改过渡期间的涉税风险,建筑企业需要了解《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号以及相关规定,分析对老项目各类型业主的影响,根据业主类型制定不同的谈判策略,有效的指导项目部有关人员开展谈判及确认工作。

一、过渡政策(一建筑企业1. 计税方法及税率、征收率一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,征收率为3%,也可以选择一般计税方法,税率为11%,计税方法一经选择, 36个月内不允许改变。

2. 老项目划分标准建筑工程老项目,是指:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期2016年4月30日前的建筑工程项目。

3. 开具发票类型选择简易计税方法的老项目,可开具3%征收率的增值税专用发票;选择一般计税方法的老项目,可开具11%税率的增值税专用发票;业主为一般纳税人和选择一般计税办法的房地产公司,取得上述专用发票可以抵扣进项税。

4. 增值税缴纳方法一般纳税人跨县(市提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地按3%预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(二房地产开发企业1. 房地产开发企业一般纳税人销售房地产老项目可以选择适用简易计税方法计税,征收率为5%。

2. 老项目划分标准:房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

“营改增”后签合同，一定要抓住五个细节明确合同价格条款增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。

合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。

具体约定形式为合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。

二明确有关税务信息条款在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。

（一）纳税主体信息条款应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。

具体约定形式：1、乙方为（1）一般纳税人；（2）小规模纳税人。

甲方纳税人识别号：乙方纳税人识别号：2、乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为（1）一般计税；（2）简易计税。

3、若乙方纳税主体身份发生变更，应自变更之日起15日内，以书面形式告知甲方。

（二）应税行为种类、范围及适用税率条款具体约定形式：本合同项下应税服务种类及金额（以含设计的分包合同为例）1、工程设计，金额：（以乙方实际提供的服务为准），适用税率：6%；2、工程服务（包括但不限于安装、修缮、装饰等），金额：（以乙方实际提供的服务为准），适用税率：11%。

三明确开具发票的义务及具体要求在合同中，应当明确约定乙方的开票义务以及发票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施，通过做好前期风险防范，规避履约过程中可能发生的相关争议，切实做到防范风险于未然。

（一）发票质量条款对于乙方所开具发票的形式和实质要求，应当包含：具体金额、盖具增值税发票专用公章、开具时间、汇总开票具体规定等内容，确保发票无瑕疵。

营改增背景下施工企业合同条款约定注意事项营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为一种税种，即增值税。

营改增的实施对施工企业的合同条款约定有一定影响，施工企业在合同中应注意以下事项：1.增值税税率：营改增后，增值税税率不再区分行业，一般为16%或者10%。

在合同中应明确约定税率，以便双方了解合同金额的具体计算方式。

2.发票管理：营改增后，施工企业需遵守严格的发票管理要求。

在合同中应约定甲方提供合格增值税普通发票的义务和甲方索要发票的责任，并明确发票的数量、种类和开票时间等。

3.增值税专用发票：增值税专用发票是企业报销和抵扣税额的必备凭证。

在合同中应约定乙方提供真实、合法和及时的施工报告和完成报告等相关材料，以便甲方开具增值税专用发票。

4.报销政策：营改增后，施工企业的增值税纳税政策有所变化，应当根据实际情况制定报销政策。

在合同中应明确约定乙方是否享受增值税退税政策，以及具体的报销流程和时间。

5.价款支付方式：在营改增的背景下，施工企业的价款支付方式可能发生变化。

在合同中应约定甲方向乙方支付的价款是否含税，以及具体的支付方式和时间等。

6.税负变化风险：营改增后，企业可能面临税负变化风险。

在合同中应约定如何应对税负变化风险，可以约定甲乙双方根据税负变化情况进行价款调整或补偿等相关条款。

7.税务风险防范：施工企业应加强税务合规意识，合同中应明确约定乙方履行税务义务的责任，包括报税、申报、纳税等方面的义务，并约定乙方承担违法纳税行为所产生的法律责任。

8.程序规范：合同中应明确约定甲乙双方遵守的程序规范，包括合同履行、发票管理、税务申报等方面的程序要求，以保证双方的合法权益。

9.纳税诚信：在合同中应明确约定甲乙双方履行纳税诚信义务的要求，包括及时、准确地申报纳税，并约定一方未履行纳税义务所引起的法律责任。

10.争议解决：如有争议，合同中应约定争议的解决方式和相关的法律适用，以避免因税收问题产生的纠纷给合同履行带来困扰。

城市周刊CHENGSHIZHOUKAN2019/12我国现代社会经济的快速发展，促使我国税制改革的进程也在不断加快。

营改增对建筑行业的工程造价会产生一定影响，同时在建筑行业发展过程中具有非常重要的影响和作用。

但是要想在实践中将“营改增”政策的作用和价值充分发挥出来，仍然需要结合实际情况，采取有针对性的措施，这样才能够实现对建筑行业工程造价的有效控制。

一、建筑业“营改增”工程造价对策影响1.“营改增”对建筑业经营成果产生的影响。

“营改增”政策的提出，其根本目的是为了对我国当前的税制体制进行改革和创新。

但是由于在建筑行业在日常经营管理和发展过程中，与其他行业相比，具有一定的特殊性，所以要结合实际情况，对“营改增”在实施过程中的实际情况进行分析，并且研究其对建筑业工程造价的对策影响。

这样不仅有利于提出“营改增”在实际应用过程中的具体做法，而且还能够提高工程造价管理水平。

营改增税制在具体落实过程中，对建筑业的经营成果会产生比较大的影响。

在这种背景下，企业自身的整体收入金额就会有明显的降低。

除此之外，建筑企业在日常运营过程中，会涉及到很多环节的内容，特别是施工环节在其中具有非常重要的影响和作用。

有很多原料或者是设备的购买，不能够获取到相对应的增值税专用发票，这样就会导致有很多项目无法实现进项税的抵扣。

在这种背景下，就会导致企业自身的收入严重下降，同时还会导致企业需要缴纳的税额不断增加，这样就会导致企业自身的成本越来越高，对经营成果将会造成严重的影响。

2.“营改增”对建筑业现金流产生的影响。

建筑企业在日常经营管理过程中，经常会出现一种情况就是无法在实践中获取到相对应的增值税发票。

比如在针对一些大型机械设备或者是零散原材料进行购买的时候，这些交易对象本身就是一些小规模企业，所以无法开具增值税发票。

但是在受到营改增政策之后，在针对这种类型的原材料进行购买的时候，自然而然就会增加企业自身的负税，这样不仅会直接导致企业自身的现金流受到影响，而且还会导致企业的未来可持续发展受到影响。

营改增给企业带来最为有利的变化是，税务问题前所未有地被企业上上下下重视了一把，后续财税问题也将是企业决策的重要决定因素。

那么不管是房地产企业还是建筑企业，合同中定价方式如何选择更为有利呢？哪种报价的供应商更有竞争力呢？1、承包方税款结算的两种方式一是承包总价不变，承包方选择税率。

对于老项目来说，承包方可以根据税法规定开出3%的票，也有利于承包方的利润核算，对于房地产企业来说能够锁死总支出。

这样做的好处是企业能够控制现金流支出，同时税负也是可以预期的。

当然理想情况下承包方可能开出了11%的进项，这种情况只会存在于建筑方合作资源比较好、进项比较充足的情况，虽然可能性不大，不过值得期待一下。

二是不含税价结算，发挥承包方积极性。

合同中规定以不含税价格结算，税款由甲方承担，这种情况下首先能够锁定成本，第二是承包方可以发挥积极性主动开出11%的进项票。

目前客户中有几大国企采用了这样的方式。

这里需要甲方和乙方进行商量，在税负可以控制的范围内，甲方可以匀出一部分甲供材料给乙方进行抵扣，这样从供应链条上可以实现增值税负的优化，当然这种本质上是属于税务利益的出让，对方应该在定价上给与一定的让步空间。

2、关于如何评价那种承包价格更为合理比较承包价格的合理性，不仅要看知道不含税价格孰低为首要原则，更要明白价格低多少是对自己有利的。

对于正在招标房地产企业来说，总包价格包含两部分：进项抵扣和不含税成本。

开出3%进项票的供应商提供了比较低的进项抵扣，那么就要在不含税成本上打折才有优势，因此房地产需要测算获得进项抵扣金额和成本减少二者之和在什么时候3%的票和11%的进项票大体相当？我们测算结果是3%发票含税报价应该是11%含税报价的8.5折；而对于材料供应商来说，小规模纳税人含税报价大体上相当于一般纳税人含税报价的7.5折。

测算的依据在于少抵扣的进项应该在不含税成本中得到弥补，按照这样的思路企业可以去核算含税价格的对比。

虽然价格不一定按照上述折扣严格执行，至少可以提供一个可参考的额度，很多老师说的比较“不含税成本、谁低用谁”的说法是不严谨的。

营改增后工程合同十个难点
1. 合同定价机制的调整
范本：“鉴于国家实施营改增政策，甲乙双方同意根据税法规定调整合同价格，确保双方权益不受影响。

”
2. 发票开具与税务处理
范本：“甲方应在收到乙方提供的合格工程服务后，及时开具符合国家规定的增值税专用发票，乙方负责按时缴纳相应税款。

”
3. 税率变动的风险分担
范本：“如遇国家税率调整，双方应根据实际情况协商调整合同金额，共同承担税率变动带来的风险。

”
4. 分包业务的税务处理
范本：“乙方在进行工程分包时，应确保分包商具备合法资质，并按照国家规定办理相关税务登记，避免税务违规。

”
5. 材料采购的税务合规
范本：“甲方负责的材料采购应符合国家税收法规，所有材料供应商需提供正规的增值税发票，以保证税务合规。

”
6. 跨境服务的税务处理
范本：“如涉及跨境服务，甲乙双方应遵守国家关于跨境服务税收的相关规定，合理规避税务风险。

”
7. 工程款项支付与税务申报
范本：“甲方应按合同约定及时支付工程款项，乙方则应根据实际收款情况，依法进行税务申报，确保税款准确无误。

”
8. 合同变更与税务调整
范本：“如合同内容发生变更，甲乙双方应及时协商调整合同金额及相关税务事项，确保合同变更不影响税务合规性。

”
9. 工程质量与税务责任
范本：“乙方承诺所提供的工程质量符合国家标准，如因质量问题导致返工或赔偿，相关税费应由责任方承担。

”
10. 合同解除与税务清算
范本：“如合同提前解除，甲乙双方应依法进行税务清算，确保双方的税务责任清晰，避免遗留税务问题。

”。