财税实务：生产企业出口退税申报期限到底是出口报关单后90天申报还是次年4月1日前有效

出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。

1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。

分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。

1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。

加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。

签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。

生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。

报关部负责货物进出口海关的报关、报检。

提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。

出口企业速看！出口退税取消申报期限作者：廖欣颖导师：廖娟税务机关落实“放管服”，近日推出重磅政策：出口退税取消申报期限，小编来为大家盘一下，具体取消哪些期限，保留了哪些事项的申报期限✧取消了退税申报期限不再设置最晚申报期限，待单据和信息都收齐再申报；对于上年度出口的单据不齐的、信息不齐的也不用再办理延期申报。

✧取消了免税申报期限取消免税申报最晚期限是出口次年5月申报期的规定。

出口适用免税政策的申报期限为业务发生的次月申报期内或确定要免税的次月申报期内申报。

✧取消了退（免）电子信息备案自2020年1月20日起，出口退（免）税延期申报申请和出口退（免）税凭证无相关电子信息备案无需办理。

✧取消了代理出口货物证明办理期限取消未在规定期限内开具代理出口货物证明适用免税政策的规定。

委托出口未在规定期限内开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申请开具。

如，2019年委托出口的货物，即使受托方于2020年4月15日前没有申请开具《代理出口货物证明》，在退(免)税凭证及相关电子信息齐全之后，可随时申请开具证明。

✧仍保留收汇或者不能收汇申报2019年出口并已在申报期限前申报退（免）税的出口货物，仍须在2020年4月份增值税纳税申报期内收汇或办理不能收汇申报手续。

对未能在4月份增值税纳税申报期内收汇或办理不能收汇手续的已申报数据，应红字冲减，待收汇后或办理不能收汇手续后再行申报退税。

超过退（免）税规定申报期限申报的退（免）税，对应的出口货物劳务必须已收汇或已办理不能收汇手续。

注：因疫情影响，无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。

✧仍保留加工业务核销2019年度生产企业进料加工年度核销，仍须在2020年4月20日前办理。

2019年度来料加工出口货物免税核销，须在2020年5月15日前办理，若超过期限未办理核销，根据最新规定也不再转为征税，但仍需要核销。

生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税操作实务指南一、“免、抵、退”税对凭证、信息的管理二、“免、抵、退”税的申报流程三、“免、抵、退”税的计算四、“免、抵、退”税的年终清算------------------------------------------------------------------------------------------------------“免、抵、退”税对凭证、信息的管理企业申报免抵退税必须提供出口报关单（退税专用联）、收汇核销单（已核销）、代理出口证明，且申报的出口数据必须同税务机关从海关、外管局、国家税务总局取得的报关单、核销单、代理出口证明电子信息对审通过后，方能办理出口退税。

企业发生出口时若未及时取得上述凭证，在申报出口时需作出相应标志，已注明何种单证还没有收到。

待单证收齐后再取消该标志。

根据企业分类管理代码的不同，对缺少必备凭证及电子信息的出口货物不能参与当期的免抵退税计算，待凭证收齐时才能参与计算。

财税［2002］7号文件规定：生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理”免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。

逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

国税函［上］95号文件规定：对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的”免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。

生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。

计算销项税额的公式为：没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）有电子信息企业未申报出口额的销项税额＝企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

财政部关于出口产品退税若干问题的规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1987.12.31•【文号】财税字[1987]第345号•【施行日期】1988.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文财政部关于出口产品退税若干问题的规定(财税字[1987]第345号1987年12月31日) 各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局：为了促进我国对外贸易的发展，适应外贸体制改革的需要，根据一九八五年国务院批转财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税报告的通知》和一九八七年国务院批转经贸部《一九八八年外贸体制改革方案》中关于对出口产品实行退税的要求，现对出口产品退税的问题规定如下：一、出口产品退税的原则（一）对报关离境的出口产品，根据“征多少，退多少、未征不退”和彻底退税的原则，属于增值税征税范围的，按增值税适用税率计算退税（个别实际税负率低于适用税率的产品按我部核定的退税率退税）；属于产品税征税范围的，按我部确定的退税率计算退税，对于出口产品在仓储、运输环节支付的费用和银行贷款利息中包含的营业税，按出口产品购进金额的千分之三计算退税。

（二）在全国范围内统一减税的出口产品，退还出口产品最后生产环节和上几道生产环节实际已纳税款，在全国范围内统一免税的出口产品，退还出口产品上几道生产环节实际已纳的税款。

（三）出口产品税、增值税税目税率表未列举征税，但省、自治区、直辖市规定征税的农副产品，按出口企业所在的省、自治区、直辖市的征税规定退税。

（四）进料加工的出口产品，按企业在我国境内实际交纳的产品税、增值税税额计算退税。

（五）对外补偿贸易项目生产的出口产品，在生产环节应照章征收产品税、增值税，报关出口后按规定予以退税。

（六）对外承包工程公司购买国内企业生产的专门用于对外承包项目的机械设备、原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税。