《审计实务教学课件》PPT课件

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划分建议调整的不符事项与未调整不符事项
对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目(或账项)层次
重要性水平的，应视为建议调整的不符事项；
对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账项)层次
重要性水平，但性质重要的，应视为建议调整的不符事 项；
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不能将它视为十分可靠的审计证据，也不应用它替代能 够预期获取的其他审计证据。
4. 编制审计报告时的考虑
如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有
重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就 重要的口头声明予以书面确认，审计人员应将其 视为审计范围受到严重限制，并出具保留意见或 无法表示意见的审计报告。
如果审计人员对影响会计报表的重大事项无法实
施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据， 即使取得了管理当局声明，仍应视为审计范围受 到严重限制，并出具保留意见或无法表示意见的 审计报告。
律师声明书
帮助审计人员解释并报告有关的期后事项和或
有事项
若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或
隐瞒信息、或对被审计单位叙述的情况应予修 正而不加修正，审计人员一般应认为审计范围 受到限制，故不能出具无保留意见的审计报告。

判断题
１． 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。 （） ２． 审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，审计人员在执行 审计业务 和出具审计报告时，都必须遵照执行。（ ） ３． 国家审计准则是依据《中华人民共和国会计法》制定的。（ ） ４． 中国注册会计师执业准则是依据《中华人民共和国审计法》制定的。 （） ５． 会计师事务所全部由注册会计师组成，实行自收自支、独立核算、 依法纳税。 （）
思考与练习
单项选择题
１． 审计产生于（ ）的需要。
Ａ． 查错பைடு நூலகம்弊 Ｂ． 提供审计信息
Ｃ． 公证
Ｄ． 经济监督
２． 审计的对象，可以概括为被审计单位的（
Ａ． 经济活动
Ｂ． 会计记录、财务收支及其经营管理活动
Ｃ． 财务收支
Ｄ． 会计资料
）。
３． 审计的客体是指（ ）。 Ａ． 被审计单位Ｂ． 专职审计机构或人员 Ｃ． 被审计单位的经济活动Ｄ． 有关的法规和审计标准 ４． 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ）。 Ａ． 促进作用Ｂ． 防护作用 Ｃ． 证明作用Ｄ． 宏观调控作用 ５． 《中华人民共和国注册会计师法》颁布于（ ）。 Ａ．１９８０年９月Ｂ．１９９３年１０月 Ｃ．１９９６年１月Ｄ．１９９８年１月 ６． （ ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条 件。 Ａ． 公正性Ｂ． 独立性Ｃ． 权威性Ｄ． 真实性
第三节 审计目标与审计对象
➢审计目标
1.政府审计目标 2.民间审计目标
➢审计对象
1.被审计单位的财政收支、财务收支及与其有关的经济活动 2.被审计单位的会计资料和其他相关资料
第四节 审计的职能与作用
➢审计的职能
1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证

审计报告
• 二、注册会计师的责任 • 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计
意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计 工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 • 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披 露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控 制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效 性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰 当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。 • 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。
审计实务
广东轻院经济系
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前言
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结论—新学年寄语
• 审计是一个需要审计从业人员时刻保持着职 业怀疑的谨慎态度，不断树立独立、客观、 公正等审计职业理念，处处围绕审计目标， 应用审计技术与方法，实施审计程序，运用 专业判断获取充分、适当审计证据，来比较 审计对象和适用的审计依据，并形成审计工 作记录和审计结论的过程，承担着对社会主 义市场经济进行监督和评价的历史使命。
性。本段内容不影响已发表的审计意见。
• ××会计师事务所
中国注册会计师：×××
• （盖章）
（签名并盖章）
•
中国注册会计师：×××
•
（签名并盖章）
• 中国××市

在沟通过程中，应保持耐心、细 致、严谨的态度，同时注意倾听 对方的意见和建议，以达成共识
。
与上级单位沟通技巧与方法
沟通前准备
在与上级单位沟通前，应充分了解上级单位的要求和期望，为沟 通做好准备。
沟通方式选择
根据具体情况选择适当的沟通方式，如面谈、电话沟通、邮件沟通 等。
沟通技巧
在沟通过程中，应保持谦虚、谨慎的态度，同时注意表达清晰、准 确，以获得上级单位的认可和支持。
02 03
利润表审计要点
对利润表进行审计时，需要关注报表的编制是否符合会计准则和规定， 收入、成本、费用的确认和计量是否准确、完整，以及是否存在重大错 报或漏报。
利润表审计程序
审计程序包括获取或编制利润表，核对总账、明细账与利润表相关项目 的金额是否相符，检查利润表中的重要项目，如营业收入、营业成本、 期间费用等，以确定其真实性、完整性和准确性。
建立举报机制
鼓励员工举报潜在的舞弊行为，并提 供保护和支持。
加强内部审计和监督
通过内部审计和监督，及时发现并纠 正潜在的舞弊行为。
舞弊风险防范意识培养
提高员工意识
通过培训和教育，提高员 工对舞弊风险的认识和意 识。
建立诚信文化
在企业内部建立诚信文化 ，鼓励员工遵守道德规范 和法律法规。
加强宣传和推广
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
确保信息及时、准确地传递， 建立有效的沟通渠道。
控制环境
包括诚信原则、道德价值观、 员工素质、管理层理念和经营 风格等。
控制活动
包括授权审批控制、职责分离 控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制等。
监控
对内部控制体系进行持续监控 ，及时发现并纠正缺陷。

程序
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿：详细记录审计过程和结果的文件，包括审计计划、程序、 证据和结论等，有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表，其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计，核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估，目的是确保其准确性和合规性，并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计，核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计

审计证据与工作底稿
01
02
03
04
总结词
了解审计证据的收集与工作底 稿的编制
审计证据
为了支持审计结论，需要收集 各种证据，如财务报表、凭证
、合同等。
工作底稿
记录审计过程和结果的文档， 用于编制审计报告和存档。
工作底稿的作用
帮助审计人员整理思路、复核 工作、保证质量，并为后续审
计提供参考。
02 财务报表审计
06 审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计委托人、审计对象 、审计范围、审计依据、审计方法、审 计结论、审计意见和建议等方面的内容 。
VS
审计报告的格式
审计报告应按照规定的格式编写，包括标 题、收件人、引言、正文、结论、意见和 建议等部分，其中正文应详细阐述审计发 现的问题和改进建议。
信息技术审计的范围与程序
范围
包括对硬件、软件、网络、数据 管理和信息安全等方面的评估。
程序
通常包括审计计划制定、审计实 施、审计报告编写和后续跟踪等 步骤。
信息技术审计的技巧与工具
技巧
包括风险评估、系统控制审查、数据 验证和文档审查等。
工具
包括审计软件、网络监控工具、漏洞 扫描器和数据恢复工具等。
收入类科目审计
对企业的各项收入进行审计，包 括主营业务收入和其他业务收入 等，核实收入的合法性和真实性 。
成本费用类科目审计
对企业的各项成本费用进行审计 ，包括主营业务成本、管理费用 等，核实成本费用的合理性和合 规性。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出 的财务报表，其审计目的是确保报表的完整性和准确性。

年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经

二、注册会计师管理制度
（一）注册会计师考试和注册
➢ 考试组织
（一）注册会计师考试和注册
➢ 考试条 件
（一）注册会计师考试 和注册
➢ 考试科目
专业阶段
综合阶段
（一）注册会计师考试和注册
➢ 会员注册
（一）注册会计师考试和注册
➢ 不予注册情况： • 不具备完全民事行为能力； • 因受刑事处罚； • 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工
• （4）希望公司要求凡达会计师事务所在出具审计报告的 同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业 务约定书。
• （5）凡达会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 希望公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并 协助其解决相关账户调整问题。
项目应用
【要求】根据中国注 册会计师职业道德 规范有关独立性的 规定，分别判断上 述几种情形是否对 凡达会计师事务所 的独立性造成损害， 并简要说明理由。
。长期交往 。接受贵重礼品或款待
项目应用
希望股份公司系凡达 会计事务所的常年审 计客户。2011年12月， 凡达会计事务所与希 望股份公司续签了审 计业务约定书，审计 希望股份公司2011年 度财务报表。假定存 在以下情形：
项目应用
• （1）希望公司由于财务困难，应付凡达会计师事务所 2010年度审计费用120万元一直没有支付。经双方协商， 凡达会计师事务所同意希望公司延期至2012年底支付，在 此期间，希望公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
项目应用
（二）审计证据的特征
（二）审计证据的特征
• 外部独立来源获取审计证据比其他来源获取的审 计证据更可靠
• 内部控制有效时内部生成的审计证据比其他来源 获取的审计证据更可靠

【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。

信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践

问答题
１．如何理解审计的本质特征？ ２． 审计产生的基础是什么？ ３． 审计的目标是什么？ ４． 如何理解审计的职能？ ５． 审计的作用有哪些？
第二章 审计组织、人员与准则
学习目标
熟悉各类审计机关的设置、职责和权限 明确审计人员的任职条件和业务素质 掌握审计准则的基本含义、作用和种类 了解会计师事务所的组织形式与业务范围
Ａ． 按照约定时间出具审计报告
Ｂ． 对在执业过程中获悉的商业秘密保密
Ｃ． 承担审计报告使用责任
Ｄ． 按时完成审计任务
４． 评价经营管理活动效益性的审计标准是（ ）。
Ａ． 可比较的历史数据
Ｂ． 业务规范、技术经济标准
Ｃ． 计划、预算和经济合同
Ｄ． 会计准则、会计制度
５． 审计实施阶段要进行（ ）审计工作。
思考与练习
单项选择题 １． （ ）是审计过程的起点。 Ａ． 审计风险评估Ｂ． 审计报告阶段 Ｃ． 审计实施阶段Ｄ． 审计计划阶段
２． 确定审计重要性水平发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
）。
３． 复核审计工作底稿发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
４． 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。 （）
２． 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的， 应回避。（ ）
３． 注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任。（ ）
４． 审计机关有权对被审计单位有关责任人员给予行政或者纪律处分。（ ）
５． 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等 有关内容。（ ）
）。
４． 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ Ａ． 审计准则 Ｂ． 审计业务约定书 Ｃ． 审计通知书 Ｄ． 审计报告

23
5
第一节 审计的基本概念
一、审计的概念 （一）美国会计学会（AAA）的定义 关键概念： 1.经济活动和经济现象：审计的对象和内容 2.收集和评估证据：审计工作的核心 3.客观性：审计人员的职业道德要求 4.所制定的标准：审计的依据 5.传递结果：编制审计报告 6.系统过程：
6
第一节 审计的基本概念
审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为： “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制，（二）财务报表是否在所 有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量。”
8
第一节 审计的基本概念
二、国外注册会计师的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 （二）注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 （四）发展过程中几个重要的历史阶段
9
第一节 审计的基本概念
三、中国注册会计师的产生与发展 （一）中国注册会计师的产生 （二）中国注册会计师的发展
10
第二节 审计分类
一、审计的类别 （一）按审计主体的不同进行分类 1.政府审计 2.独立审计 3.内部审计
第第三三节节 注注册册会会计计师师的的注注册册与与管管理理
一、我国注册会计师考试与注册 （一）注册会计师考试 （二）注册会计师注册
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第三节 注册会计师的注册与管理
二、我国注册会计师的继续教育 （一）继续教育的含义 （二）继续教育的方式
16
第三节 注册会计师的注册与管理
三、国外注册会计师资格的考试与注册 （一）美国的注册会计师 （二）英国的注册会计师 （三）日本的注册会计师
审计学实务
1

Bye-bye
！
第二节 审计报告
一、审计报告含义及特征 1、按审计准则规定执行审计工作 2、在此基础上出具审计报告 3、通过对财务报表发表意见履行责任 4、书面形式
第二节 审计报告
二、审计报告的类型
1、标准审计报告 2、非标准审计报告 1）带强调事项段的无保留意见审计报告 2）保留意见的审计报告 3）否定意见的审计报告 4）无法表示意见的审计报告
三、对财务报表总体合理性实施分析性程序
分析性复核报告 1）调整后的报表VS对被审计单位的了解 2）识别出以前未识别的重大错报风险
第一节 终结审计
四、评价审计结果
重要性和审计风险；审计意见
五、与治理层沟通
注册会计师的责任；计划的审计范围和时间； 发现问题；独立性
六、完成质量控制复核
项目组内部复核（2级；表7-2） 独立的项目质量控制复核
第七章 完成审计工作
第一节 终结审计
一、编制审计差异调整表 错误金额超过可容忍错报 调整事项
核算错误 调整分录汇总表
错误性质重要
未调整不符事项 （错误金额小且不重要）
未调整不符事项汇总表
重分类错误
重分类分录汇总表
第一节 终结审计
二、编制试算平衡表 （实例）
审计前金额 + 调整金额/重分类调整 = 审定金额

根据审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
三、审计人员的法律责任
4、导致审计人员承担法律责任的行为： （1）违约——民事责任 （2）过失：——民事责任或行政责任
普通过失 重大过失 （3）欺诈——民事责任或刑事责任
四、审计人员减少过失和防止欺诈的措施
1、增强独立性 2、保持应有的职业谨慎 3、强化执业质量控制
审计的产生与发展
➢原因分析： 1、受托经济责任关系是审计产生的客观基础，为 审计的产生提供了可能性
受托经济责任关系：指的是受托者即财产的 经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经 营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段 所形成的责权利相结合的责任关系。 2、两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生 与发展的社会条件
要求：指出上述哪些言行不符合职业道德规范要求。
三、审计人员的法律责任
1、责任的区分： （1）被审计单位管理当局的责任 （2）审计人员的责任 2、被审计单位管理当局的责任： （1）选择适用的会计准则和相关会计制度 （2）选择和运用恰当的会计政策 （3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 3、审计人员的责任：
了解被审计单位的基本情况
▲特别要注意：企业的关联公司及交易存在情况。 ➢ 关联方：
关联方主要应包括（1）控股股东及其控制或参股 的公司；（2）控股股东及主要股东对股份公司有 重大影响的法人或自然人；（3）合营企业，联营 企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员、核 心技术人员、核心技术提供者或与上述人士关系 密切的家庭成员以及其控制的其他企业。
审计的概念
➢ 定义中值得注意的几个问题： （1）审计的主体（审计人）：专职机构和人员
国家审计机关 内部审计机构 民间审计组织 （2）审计的客体（被审计人）：接受审查、监 督与评价的被审计单位 （3）审计的对象：被审计单位的会计报表和其 他相关资料，以及与此相关的经济活动 （4）审计的目的：维护国家财经法纪和所有者 的合法权益，提高经济效益