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3，计算机处理原则
• 目前市场上还没有见到 通用性很强的预算通用 软件。那就要在EXCEL 状态下完成预算的数据 处理。因为手工无法完 成大量工作底稿与预算 表格的自动关联。要确 保底稿变化的时候，预 算一定要自动改变。离 开计算机是不行的。
六，预算的假设基础
• 关键历史数据选定 要列出重要的历史相关数 据，用意揭示预测指标 与这些数据之间的关联 程度。可以作为关键历 史数据列出的可以是： GDP指数，JDP指数，行 业增长指数，客户业务 增长指数，本公司历史 增长数据等等。
• 固定成本预算 固定制造费用同样要对上 年实际数据分项目作出 估算,然后要考虑预算年 度影响因素的变化,逐项 目预计第一个预算年度 的固定制造费用,汇总.
以后年度的固定制造费用 同样是考虑宏观方面的 因素,对每年增长幅度作 出预计.
3, 期间费用预算
• 期间费用已经在假设 基础当中作出预计, 可以直接列示于预计 损益表里.
三, 编制预算的责任部门和人员
-谁来编制预算?
• 总经理.他需要提出年度经营目标,这个经营目标需要得 到预算的支持,不能相互矛盾, 总经理必须在预算和他的 经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者是采取措 施,改善预算结果.
• 财务总监. 财务总监是为总经理提供专家智囊服务的.他 必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公 司的预算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问 题,并承担数据合成和反复修订的责任.
假设基础应包括的内容
• 参见预算资料中 ASSUMPTION
七,编制预算
• 销售预算 1,市场预测,(预测销售
量) 按客户,按产品预测预
算年度销售量. 对于长期预算中销售数
量的预测应更多注意 宏观经济因素影响.
销售价格预测
• 分别确定各种产品价 格下降百分比.
• 如果不能明确提出每 种产品的价格走势, 可以综合确定百分比.
• 预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表.在没有融资业务的 企业里,董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计 现金流量表,只需编制预计损益表即可.
• 资本支出计划, 用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买 固定资产的投资项目.对于重大项目,还要编制可行性论证报告.包 括项目介绍,投资的必要性,技术的可行性和经济的合理性描述.
第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准
成本.
第三步骤:建立假设基础.
• 需要建立哪些假设基 础,我们将在后面展 开介绍.
• 未来是比确定的.预 算必须对不确定的未 来作出确定性的假设.
第四步骤,数据合成. 各部门完成个别
预算之后,财务总监要负责把诸多个别预算合成起 来,形成公司的统一预算草稿.交总经理审阅.
• 参见销售预算表格.
2,成本预算
• 变动成本预算 包括直接材料,直接人工和
变动性制造费用. 对预算年度的第一年,以上
年实际资料为基础,考虑 预算年度变动成本变动 趋势,按产品预计预算年 度变动成本. 以后年度的预测,主要是确 定变动成本占销售收入 的比重. 参见成本预测和损益表.
2, 成本预算(续)
4, 资本支出计划
• 资本支出计划要按照 项目列示,并对付款 日期作出具体安排. 这个计划回直接影响 现金流量表和资产负 债表.并通过改变折 旧影响预计损益表. 要注意公式的连接关 系.
5,预计资产负债表和现金流量表
• 预计资产负债表的方法 很简单,首先要把预计净 利润转移到资产负债表 上,并增加现金.再在把资 本支出计划中的现金支 出额转移到资产负债表 上,增加在建工程,减少现 金.预计当年完工的还要 从在建工程转到固定资 产里.应收应付余额怎么 确定?银行借款怎么确定? 大家想一想.
• 用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取 纠正性措施.没有预算,只能与上年实际比,那就很难说明 问题的.
二, 预算的内容
-预算都包括些什么?
• 经营预算,包括销售预算,生产费用预算,成本预算,采购预算,期间费 用预算.对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业, 也可以省略生产费用预算,把生产费用预算和销售成本当成同一个 预算.
制造业企业预算问题
上海大智企业(集团)公司
陈福义
一, 预算的意义
-为什么要编制预算?
• 用来优化企业资源配置.通过预算,人们可以总括地考量 和观察企业的生产能力,加工方式,人力物力财力各个要 素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经 营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息.
• 使企业管理当局面向未来.管理人员可以利用预算实现 预防性管理.做到未雨绸缪. 它是在标准成本制度上发展 而来的.
• 总经理审阅后,通常 需要经过若干次反复 调整才能最后确定预 算.
第五步骤,预算草案的审定和改
• 财务总监要对预算草 案提出评论,并根据 总经理的修改意见会 同各有关部门重新讨 论修改,几次反复后, 直到总经理满意为止.
五,编制预算的基本原则
• 可靠性原则.预算是 建立在一系列假设基 础上的,但是,这些假 设不是没有根据的猜 测,而是必须有可靠 的,可以验证的基础. 以便确保预算记过客 观,并能够回答读者 提出的各种疑问.
• 承担预算责任的单位和部门经理. 这些人员将对预算执 行结果承担责任.他们是预算编制的基础环节.
四,预算的编制过程
-编制预算需要经过哪些步骤?
第一步骤, 培训过程. 要使承担责任的单位和部门
经理明白什么是预算,怎样编预算. 年度预算通常在10月 份开始编制,所以要对第四季度的数据作出预测,并把全 年ESTIMATION数据打印出来分发给有关单位和部门, 作为依据.
协调性原则
• 1，协调性原则.预算要有 大量的工作底稿,记载所 有数据的计算依据和生 成过程.文件数据之间要 要相互关连,不能自相矛 盾.预计损益表,资产负债 表,资本支出计划之间,以 及各个项目之间要以公
式相互衔接.
2，一致性原则
一致性原则.预算的口 径与核算的口径必须 一致。否则无法依据 预算对实际结果实施 对比和考核分析。预 算口径与核算单位口 径的一致是个互动的 过程。不能单纯强调 谁服从谁。要强调数 据指标的科学性。
