浅谈事业单位内部会计控制
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浅谈事业单 位 内部会 计控制
蔡敏娜
（ 山西省 工业管理学校 ）
【 摘要】 事 业单位 内部会计控制主要通 过财务核算和利 用会计信 息 的 ， 而会计系统采取 了一系列特定程 序， 从而成 为强有力 的内控手 对各项工作进行指导 。内部控 制制度是 行政 事业单位的控 制核心 ， 段。 只有建 立切合行 政事业单位 的内部会 计控 制制度 ，才能防控财务
一
、
（ 一）行政事业单位 内部会计控制存在 的问题
１ ． 单位 内部控制 意识薄弱。 目前部分事业 单位还没 有弄清楚 个 岗位进行定期考核 。坚持不相容职务相互分离 ， 确 保不相容机构
财 务会 计 内部控制 的重要 性 ， 尤其是单位领导 、 管理人 员对财务会 和岗位 之间全责分明 ， 相互制约 、 相互监督 。 计 内部 控制的认识不够清 楚， 不知道“ 依制度行 事， 以制 度管人 ” 的
（ 二） 提 高 内控意识是根本 保证。事业单位 领导对财 务会计 内 控制 的发展 。因此 ， 提高单位不 同层次 的领 导和相关人 员的内控 意
专 业 培 训 。有 的 单 位 会 计 人 员 是 一 岗多 职 ， 岗位 之 间 没 有 起 到 相 互 部 控 制 认 识 不 够 ， 缺 乏 良好 的 内控 意 识 ， 影 响着 单 位 财 务 会 计 内部
２ ．会计核算 按程 序办理 。包括 两方面 内容 ： 一是会 计核算业
工作思想 ， 没有将 内部控 制制度落实 到每天 的工作过程 中， 形成 了 务流程 控制， 主要 是会计核算 的程序 、 方法等应 当符合会计 法规政 重发展轻管理 的思想 ， 严重 阻碍 了事业单位财 务会计管理 的进步 。 策 的要求 。二是会计核算具体业务 的控制 ， 是指 在办理具体会计核
【 关键词 】 事业单位 ， 内 部控制制度 ， 会计控制
目前事业单位财务会计 内部控制现状
考核 ； 三是各 会计 岗位之 间分工 明确 ， 业务往 来应 当有记录 ， 以分
清责任 ； 四是实行职务分 离， 即一个人 不能 同时兼管 可 以隐匿 自己 所 犯错误和不轨 行为的职务 ，如 出纳 人员不得兼管 稽核 ，会 计档 案， 保 管和收入 ， 支出费用 ， 债权和债务账 目的登记工作 ； 五是对 各
会影响 。 （ 三） 加 强 内部 审 计 监 督和 考 核
（ 二） 内部会计控制制度有待完善
事业单位 要提高 内部审计机 构层 次 ， 强化其权威 性和独立 性 。
２ ０ ０ １ 年 ６月 财 政 部 颁 发 《 内 部 会 计 控 制 规 范 — — 基 本 规 范》 、 对 内部单位定期进行各项 审计，并对单位 的内部控制制 度设计 的
发现问题及 时纠 正， 做到财务 《 内部会 计控 制规范—— 货 币资金》 ， ２ ０ ０ ３ 年 ２月财政 部颁布 《 内部 效 果及 其实施的有效程度作 出评价 ， 会 计核算合规 。内部 审计人员要提高政 治素质 、 审计 业 会计控制规 范——销售与 收款》 。上述关于 内部控制规范适用范 围 制 度健全 、 审计法规素质 ， 不断增强服 务意识 。加强跟踪落 实审计 决 包括 行政事业单位在 内， 但主要在 企业单位实行 ， 却没有 关于行政 务素质 、
期通过执行严格的财经纪律 ， 进 一步提升 财务 管理 水平。 １ ．会计 岗位职责 明确 、 相互牵制 。无论会计 岗位如何 设置 ， 都 计业务相适应 ；二是各会计 岗位 都必 须有 明确 的职 责并 能够 进行
风险 。文章 通过 分析研究 ， 提 出了内部会计控制 的措施和 对策 。 以 应 当符合 以下 要求 ：一是会计 岗位设 置应 当与单位 内部管 理和会
有 计划地进 行 ， 还要提 高预 算编制执 行 的效率 ， 格地控 制他们 的行 为。事业单位 的考核标准仅 以该部 门的利润情 预算编制 要科学 、
况 为依据 ， 没 有将 管理层和相关 人员的 内部控制纳 入其中 ， 在这种 只有这样才 能使 单位 的预算起到控制 作用 。对于预算 的制定 上要 考 核体系下 ，很容 易出现 单位领导人 为地 对单位财务会 计资料进 从该单位 实际情 况 出发 ， 在 实行部 门预算 和零 基预算 的基 础上 ， 对
牵制 、 相互监督的作用 。
３ ． 监督和考 核方式过于单 一片面 。事业单位 疏于对 于管理层 识， 建立健全 的 内控制度并落 实到位 ， 是 目前事业单位财 务会计 内 和相 关工作人员 的绩 效考 核管理 ， 缺 乏综合性 的考 察指标 ， 没有严 部控制 的首要条件 。预算控制是 内部控 制的核心环 节对事业 单位
适 当 引入 绩 效 预 算 编 制 模 式 ， 确 定 行 掩饰 ， 隐瞒真实 的财务信 息， 制造新 的经济活动情 况。事业 单位 预 算 模 式 和 编 制 方 法 进 行 改 革 ，
监督和考核方 式过于单一并 片面 ， 只顾短 期效 应， 造 成了不 良的社 预算金额和支 出标准 ， 体现预算控制在 内控管理中真正 的作用 。
一
些事业单位领 导层普遍存在“ 重发展 ， 轻管理 ” 的办事 思想 ， 领 导 算业务 时应 当贯彻有关 内部控 制的要求， 以保证会计核 算的质量 ，
应 当体现职 务分离 ， 相 互核算 ， 权 限控制 的要求 ， 现 金收支 人员应
的 这 种 主 观 意 识 占的 比例 较 重 ，在 领 导 说 了算 的情 况 下 单 位 职 工 对会 计业务 的控制 ， 由于核算业 务不 同而各异 ， 如 对现金 的核算 ， 也 慢 慢 习惯 于 领 导 的主 观 意 识 ， 按照领导说的去做 。 少组织进行 专业知识学 习， 很 大 一 部 分 人 是“ 半路 出家 ” ， 没 有 经 过 ２ ．会 计基 础 工 作较 为 薄 弱 。 目前 ， 会 计 人 员 综 合 素 质 不高 ， 很 当及 时 与会 计人 员进 行 核对 并 定 期 盘 点 。
蔡敏娜
（ 山西省 工业管理学校 ）
【 摘要】 事 业单位 内部会计控制主要通 过财务核算和利 用会计信 息 的 ， 而会计系统采取 了一系列特定程 序， 从而成 为强有力 的内控手 对各项工作进行指导 。内部控 制制度是 行政 事业单位的控 制核心 ， 段。 只有建 立切合行 政事业单位 的内部会 计控 制制度 ，才能防控财务
一
、
（ 一）行政事业单位 内部会计控制存在 的问题
１ ． 单位 内部控制 意识薄弱。 目前部分事业 单位还没 有弄清楚 个 岗位进行定期考核 。坚持不相容职务相互分离 ， 确 保不相容机构
财 务会 计 内部控制 的重要 性 ， 尤其是单位领导 、 管理人 员对财务会 和岗位 之间全责分明 ， 相互制约 、 相互监督 。 计 内部 控制的认识不够清 楚， 不知道“ 依制度行 事， 以制 度管人 ” 的
（ 二） 提 高 内控意识是根本 保证。事业单位 领导对财 务会计 内 控制 的发展 。因此 ， 提高单位不 同层次 的领 导和相关人 员的内控 意
专 业 培 训 。有 的 单 位 会 计 人 员 是 一 岗多 职 ， 岗位 之 间 没 有 起 到 相 互 部 控 制 认 识 不 够 ， 缺 乏 良好 的 内控 意 识 ， 影 响着 单 位 财 务 会 计 内部
２ ．会计核算 按程 序办理 。包括 两方面 内容 ： 一是会 计核算业
工作思想 ， 没有将 内部控 制制度落实 到每天 的工作过程 中， 形成 了 务流程 控制， 主要 是会计核算 的程序 、 方法等应 当符合会计 法规政 重发展轻管理 的思想 ， 严重 阻碍 了事业单位财 务会计管理 的进步 。 策 的要求 。二是会计核算具体业务 的控制 ， 是指 在办理具体会计核
【 关键词 】 事业单位 ， 内 部控制制度 ， 会计控制
目前事业单位财务会计 内部控制现状
考核 ； 三是各 会计 岗位之 间分工 明确 ， 业务往 来应 当有记录 ， 以分
清责任 ； 四是实行职务分 离， 即一个人 不能 同时兼管 可 以隐匿 自己 所 犯错误和不轨 行为的职务 ，如 出纳 人员不得兼管 稽核 ，会 计档 案， 保 管和收入 ， 支出费用 ， 债权和债务账 目的登记工作 ； 五是对 各
会影响 。 （ 三） 加 强 内部 审 计 监 督和 考 核
（ 二） 内部会计控制制度有待完善
事业单位 要提高 内部审计机 构层 次 ， 强化其权威 性和独立 性 。
２ ０ ０ １ 年 ６月 财 政 部 颁 发 《 内 部 会 计 控 制 规 范 — — 基 本 规 范》 、 对 内部单位定期进行各项 审计，并对单位 的内部控制制 度设计 的
发现问题及 时纠 正， 做到财务 《 内部会 计控 制规范—— 货 币资金》 ， ２ ０ ０ ３ 年 ２月财政 部颁布 《 内部 效 果及 其实施的有效程度作 出评价 ， 会 计核算合规 。内部 审计人员要提高政 治素质 、 审计 业 会计控制规 范——销售与 收款》 。上述关于 内部控制规范适用范 围 制 度健全 、 审计法规素质 ， 不断增强服 务意识 。加强跟踪落 实审计 决 包括 行政事业单位在 内， 但主要在 企业单位实行 ， 却没有 关于行政 务素质 、
期通过执行严格的财经纪律 ， 进 一步提升 财务 管理 水平。 １ ．会计 岗位职责 明确 、 相互牵制 。无论会计 岗位如何 设置 ， 都 计业务相适应 ；二是各会计 岗位 都必 须有 明确 的职 责并 能够 进行
风险 。文章 通过 分析研究 ， 提 出了内部会计控制 的措施和 对策 。 以 应 当符合 以下 要求 ：一是会计 岗位设 置应 当与单位 内部管 理和会
有 计划地进 行 ， 还要提 高预 算编制执 行 的效率 ， 格地控 制他们 的行 为。事业单位 的考核标准仅 以该部 门的利润情 预算编制 要科学 、
况 为依据 ， 没 有将 管理层和相关 人员的 内部控制纳 入其中 ， 在这种 只有这样才 能使 单位 的预算起到控制 作用 。对于预算 的制定 上要 考 核体系下 ，很容 易出现 单位领导人 为地 对单位财务会 计资料进 从该单位 实际情 况 出发 ， 在 实行部 门预算 和零 基预算 的基 础上 ， 对
牵制 、 相互监督的作用 。
３ ． 监督和考 核方式过于单 一片面 。事业单位 疏于对 于管理层 识， 建立健全 的 内控制度并落 实到位 ， 是 目前事业单位财 务会计 内 和相 关工作人员 的绩 效考 核管理 ， 缺 乏综合性 的考 察指标 ， 没有严 部控制 的首要条件 。预算控制是 内部控 制的核心环 节对事业 单位
适 当 引入 绩 效 预 算 编 制 模 式 ， 确 定 行 掩饰 ， 隐瞒真实 的财务信 息， 制造新 的经济活动情 况。事业 单位 预 算 模 式 和 编 制 方 法 进 行 改 革 ，
监督和考核方 式过于单一并 片面 ， 只顾短 期效 应， 造 成了不 良的社 预算金额和支 出标准 ， 体现预算控制在 内控管理中真正 的作用 。
一
些事业单位领 导层普遍存在“ 重发展 ， 轻管理 ” 的办事 思想 ， 领 导 算业务 时应 当贯彻有关 内部控 制的要求， 以保证会计核 算的质量 ，
应 当体现职 务分离 ， 相 互核算 ， 权 限控制 的要求 ， 现 金收支 人员应
的 这 种 主 观 意 识 占的 比例 较 重 ，在 领 导 说 了算 的情 况 下 单 位 职 工 对会 计业务 的控制 ， 由于核算业 务不 同而各异 ， 如 对现金 的核算 ， 也 慢 慢 习惯 于 领 导 的主 观 意 识 ， 按照领导说的去做 。 少组织进行 专业知识学 习， 很 大 一 部 分 人 是“ 半路 出家 ” ， 没 有 经 过 ２ ．会 计基 础 工 作较 为 薄 弱 。 目前 ， 会 计 人 员 综 合 素 质 不高 ， 很 当及 时 与会 计人 员进 行 核对 并 定 期 盘 点 。
