浅谈科技局专项应付款的会计核算

浅谈转制科研企业“科技专项资金”的账务处理方法CSKS研究院（以下简称研究院）始建于1956年，是我国专门从事矿产资源开采新方法、新工艺、新设备和新材料研究的重点专业技术研究院，具有专业配套齐全、实验设备先进、工程配套能力强、科研成果丰硕、影响面广等特点，在我国金属矿床开采技术领域处于领先地位。

1999年7月研究院列入全国242家改制科研院所，单位性质由原来的科学事业单位转制为科研企业，按企业模式进行经营治理，会计核算准则由原来的科学事业单位财务制度转为企业会计准则。

体制转变的十多年来，研究院除自身正常的科研生产经营活动外，仍然承担大量的GJ公益性、社会性课题研究，如GJ863计划，GJ科技支撑计划，GJ重点基础研究进展计划（973）等。

各项GJ课题经费的治理核算即“科技专项资金”的治理核算成为研究院财务核算的一个重要的组成部分。

一、“科技专项资金”核算的特别性20XX年，财政部、科技部共同制定了《GJ重点基础研究进展计划专项经费治理办法》、《GJ科技支撑计划专项经费治理办法》、《GJ高技术研究进展计划（863计划）专项经费治理办法》和《公益性行业科研专项经费治理试行办法》（财教〔20XX〕159号、160号、163号和219号）。

“科技专项资金”核算的GJ课题专项经费来源于ZY财政拨款，按上述治理办法，项目和课题经费应当纳入单位财务统一治理，单独核算。

专项经费治理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。

经费来源、经费治理、经费结题审计的特别性都决定了“科技专项资金”与企业一般资产、负债类科目核算的不同，“科技专项资金”财务核算不仅要符合企业会计准则，还需严格遵照执行上述专项经费治理办法，确保经费专款专用。

二、旧企业会计准则下“科技专项资金”账务处理方法在新企业会计准则颁布实施之前，研究院对“科技专项资金”账务处理如下：（一）收到科技专项资金项目拨款时，按拨款的种类、项目进行明细核算借：银行存款等相关科目贷：专项应付款--××项目（二）经费使用时形成资产部分借：固定资产--××项目贷：银行存款等相关科目借：专项应付款--××项目贷：资本公积―拨款转入科技专项资金购置的设备不计提折旧，按设备原值一次性计入专项应付款，增加企业资本公积，不影响企业当期利润。

C FO COM M EN TS啊重圃关于财政性科技专项资金会计核算有关问题的探讨■梁宏李勇摘要：近年来随着国家财政对科技经费投入的加大，企业获得的科技项目越来越多，但不同企业对科技经费的管理和会计核算五花八门。

本文根据《企业会计制度))、《企业会计准则》和国家有关科技项目经费管理规定及会计工作实际，对科研项目经费的管理和会计核算进行探讨。

关冀词：财政性科技专项资金经费管理会计核算企业科技经费包括：获得的各级财政科技计划拨款、按科技计划项目合同(任务书}约定的地方配套资金、自筹资金以及通过银行贷款进行成果转化和产业化而借入的资金。

一、执行企业会计制度分期补助类项目的会计核算1．企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：专项应付款一X X项目一国家(省)科技部门拨款贷：专项应付款一X X项目一×x市、县配套2．企业发生科研项目支出时．按财政科技拨款、自筹科研经费分别在“专项支出”(事业单位)．。

开发支出”、。

科研成本”，。

管理费用一研发费”等科目中进行核算。

不能在。

专项应付款”借方中核算．因为。

专项应付款”是往来科目不是成本费用类科目。

待项目结束后或年末再将。

专项应付款”转。

营业外收入”同时；将支出类(。

专项支出”．。

开发支出”、’科研成本”等)转到。

营业外支出”(年末结转时收入和支出数额一般是相等的)。

(1)财政科技拨款部分①用财政科技拨款购置科研仪器设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产一×X仪器设备借：无形资产一X X专利贷：银行存款等相关科目同时：借：专项支出(或科研成本、开发支出)一X X项目一设备费一国家(省)科技部门拨款借：专项支出(或科研成本、开发支出)一X X项目一知识产权费一X×市、县配套贷：资本公积(或递延收益)一×X项目②发生其他研发费用．应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：专项支出(或科研成本、开发支出)一××项目一X X费一国家(省)科技部门拨款借：专项支出(或科研成本、开发支出)一X X项目一X X费一X X市、县配套贷：银行存款等相关科目(2)企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分在。

专项应付款的会计处理方法说实话专项应付款的会计处理方法这事，我一开始也是瞎摸索。

我就记得企业收到专项应付款的时候，那感觉就像是收到了一份特殊的礼物。

比如说，企业因为某个特定项目收到了政府给的一笔专项拨款，这个时候就应该把它确认为专项应付款。

我一开始就特别傻，我就想把它直接放到普通的收入里，后来我才知道这完全是错误的。

当专项应付款在使用的时候啊，就像是从一个专门的小金库里取钱去办事。

如果这个钱是用来购买设备等固定资产的，那这个处理就有点复杂了。

我试过很多方法呢，之前我就只把购买设备的钱从专项应付款里减了，却忘记了要同时考虑到折旧这些问题。

正确的做法应该是，购买设备的时候，借固定资产，贷银行存款之类的，然后还要把这个专项应付款结转到资本公积之类的科目里，就好像是这个专项的钱完成了它的使命，转化成企业的另一种资产形式了。

还有啊，如果专项应付款是用于费用性支出的，比如说专门用于研发某个项目产生的费用。

我当时就很混乱，不知道这个费用是应该先记账然后再从专项应付款里扣除，还是同时进行。

错了好多次之后，我才明白，应该是发生费用的时候，借专项应付款，贷银行存款或者其他相应的科目。

我印象特别深的一次是有个项目涉及到专项应付款核销的问题。

我当时真的是一头雾水啊，不知道到底什么样的情况才能核销。

我就到处查资料，后来我知道如果这个项目已经完成了所有的任务，达到了最初设定的目标，那些剩下的专项应付款根据规定进行核销，有可能是归还拨款单位，要是不需要归还就进资本公积。

总之，处理专项应付款一定要多查相关的会计准则，还有要结合企业自身的情况。

每一笔专项应付款的流入、使用和最后的去向，都要清清楚楚，就像我们清楚自己口袋里每一笔钱的去处一样。

刚开始的时候犯错很正常，但是一定要总结经验，不断地修正自己的处理方法。

如果对某些特定的专款规定不清楚，一定不要瞎猜，要去问懂的人或者相关部门，不然很容易出错的。

注意事项1、请各项目承担单位尽快办理拨款手续，并按附件《专项资金的帐务处理及开支范围》要求进行专项资金的帐务处理及开支，保证专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用。

2、项目实施过程中，要严格按照合同进度来实施科技计划项目，并积极配合市财政绩效检查。

根据合同执行期于每年3月15日前进入长沙市科技综合信息管理系统，填报前一年度的《项目实施情况表》，并上传项目实施情况总结。

3、项目承担单位在项目合同规定的执行期满后1个月内必须向相关单位申请验收。

附件专项资金的帐务处理及开支范围项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式。

在帐务处理上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金。

一、单独核算的措施1、设置明细科目设置明细科目是实现单独核算的一种方式。

专项承担单位必须根据科技专项单独核算的要求设置相应的明细科目,首先是针对科技专项经费、自筹配置经费分别设置明细科目,再根据费用支出内容和专项经费预算科目设置明细科目。

需要注意的是,对于事业单位来讲,科技专项经费预算科目与行政事业单位支出经济分类科目并不完全相同。

这要求设置明细科目时,单位财务人员与科研人员必须加强沟通,在将预算科目和经济分类科目进行权衡的基础上按经济分类科目设置明细科目,在项目财务决算环节再从会计核算科目重新分类到预算科目体系。

2、设置辅助账在会计电算化已经基本普及的情况下,设置辅助账实现单独核算的一种重要方式。

一方面单位的会计科目资源有限,难以满足各方面单独核算的需要,另一方面树状的会计科目构成具有固定性,难以满足对数据进行统计分析的需要,如数据从不同科目间汇总。

电算化软件中的项目核算模块为解决此类问题提供了很好的途径。

因此,专项承担单位必须在会计核算系统中对相关科目设置项目辅助明细账，按项目进行明细核算,如单位在会计软件系统设置之初未考虑到的,应在年末对系统进行调整,使会计软件系统适用于辅助核算的需要。

如特殊情况不能按项目进行辅助明细核算的,必须通过单独设置项目明细科目的方式对科技专项经费和自筹经费分别单独核算。

祝福高考顺口溜大全四字祝福高考顺口溜大全四字：让高考更加愉快！
高考，是每一个中国学子必经的一道人生大关。

对于高考生而言，这一关卡不仅仅是对学业的一次考核，更是对未来的考验。

因此，我们常常会在高考前祝福高考生，希望他们能够克服心理压力，充满信心地应对高考。

今天，我整理了一篇“祝福高考顺口溜大全四字”，希望能给所有高考生带来一份慰
藉与鼓励。

1、心平气和，顺顺利利。

2、坚定信念，勇往直前。

3、
轻松自如，笑傲高考。

4、奋发向前，勇攀高峰。

5、不畏困难，积极进取。

6、脚踏实地，迈向成功。

7、自信从容，笑
傲苍穹。

8、无惧风雨，勇夺桂冠。

9、潜心修习，事半功倍。

10、清心寡欲，安享人生。

以上就是我整理的“祝福高考顺口溜大全四字”。

相信这些
简短而深刻的话语，在高考前能够为你们提供一些心灵的支持。

高考，始终是一道重重难关，但只要你们怀有一颗勇气与坚定的信念，就一定能够跨越它。

所以，无论你们将来选择何种道路，在高考前请一定要保持信心，勇往直前，愿你们每一个高考生都能成就自己的梦想，享受胜利的快感！。

科技专项资金的帐务处理方法各项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式，我市主要以拨款方式为主。

在帐务处理上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金，下面分别按科技专项资金取得的方式进行帐务处理：一、企业单位获得科技三项费用后的帐务处理：1、拨款、贴息方式取得的：（1）实际收到专项拨款时借：银行存款贷：专项应付款—科技三项费用（2）拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际成本借：固定资产（或原材料）贷：银行存款等有关科目同时，借：专项应付款—科技三项费用贷：资本公积—拨款转入（3）未形成资产需要核销的部分借：专项应付款—科技三项费用贷：原材料应付工资管理费用等资本公积—拨款转入（4）项目资产有结余需上交财政的部分借：专项应付款—科技三项费用贷：银行存款2、以借款方式取得的：（2）取得借款时借：银行存款贷：长期借款—科技三项费用借款（3）借款到期偿还时借：长期借款—科技三项费用借款贷：银行存款3、以资本金方式获得的借：银行存款贷：实收资本（或资本公积金）、机关事业单位获得科技三项费用后的帐务处理方法：1、取得科技三项费用时借：银行存款贷：拨入专项2、发生支出时：借：专项支出贷：银行存款若用于购置固定资产，同时做如下处理：借：固定资产贷：固定基金举例：某企业2003年初收到拨入的科技资金60 万元，用于工业产业化项目经费，到2003 年末项目完成，其中用于购置设备30 万元，发生材料费用10 万元，人工费 5 万元，管理费10 万元。

帐务处理1、收到拨款时借：银行存款60贷：专项应付款—科技拨款602、项目完成时首先，形成资产部分借：固定资产30贷：银行存款30同时：借：专项应付款—科技拨款30贷：资本公积—拨款转入303、对未形成资产即发生的费用借：专项应付款—科技拨款30贷：原材料10应付工资5管理费用10资本公积—拨款转入54、如结余的 5 万元需上交财政借：专项应付款—科技拨款5贷：银行存款资本公积是一种准备性资金或资产，由所有者享有，但不构成实收资本，有特定的资金来源，包括资本溢价、非现金资产捐赠、现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额，其他资本公积金（豁免的债务等）。

会计制度下专项应付款核算一、概述专项应付款是指特定事项或项目的费用，在约定的期限内支付完毕的未付款项。

在企业的会计核算中，专项应付款是非常重要的一项资产负债表项目。

对于企业而言，需要建立完善的专项应付款核算制度，加强对专项应付款的管理，确保企业资金安全。

二、会计核算方法下面分别介绍在会计制度下如何进行专项应付款的核算。

1. 应付款的初始核算在收到专项应付款的时候，需要按照其约定的条件进行初始核算。

对于专项应付款的来款，需要进行账务会计凭证的录入。

具体来说，需要使用“应付账款”科目来核算专项应付款。

2. 应付款的结算核算在专项应付款约定期限到达时，需要进行应付款的结算核算。

具体来说，需要使用“银行存款”科目进行记录，记录专项应付款已经结算的金额。

同样，对于已经结算的专项应付款，需要在负债类的“应付账款”科目中扣除相应金额。

3. 应付款的关联核算在企业的经营过程中，可能会出现不同的专项应付款，需要进行关联核算。

具体来说，需要在“应付账款”科目中记录关联的应付款。

这样，对于关联的应付款，就可以比较清晰地了解其具体的使用情况。

4. 应付款的准确核算对于专项应付款的核算，需要保证准确性。

具体来说，需要及时核对应收账款与应付账款之间的差额，并进行调整。

这是一项非常重要的财务核算任务，需要在工作中严谨认真才能够完成。

三、专项应付款的管理在实际的企业管理中，需要建立有效的专项应付款管理制度，确保企业的资金安全。

1. 追踪应付款余额在日常工作中，需要实时跟踪已经确认的应付款余额。

对于长期未付款的应付款，需要及时进行清理。

同时，需要建立相应的应付款账户，加强应付款管理。

2. 建立备案制度对于专项应付款，需要建立备案制度。

具体来说，需要在会计凭证上标明专项应付款相关的信息，确保专项应付款的准确性和规范性。

3. 增强识别能力对于专项应付款，需要增强识别能力，确保不同的应付款不会混淆在一起。

具体来说，需要在日常工作中，对专项应付款进行分类和标记，建立科学的管理制度。

对科技专项经费会计核算有关问题的探讨摘要：随着国家对科技经费投入的加大，企业获得的科技资金越来越多，但科技经费的管理和核算还很不规范。

为了加强科技项目经费管理和会计核算，确保科技经费专款专用，提高科技经费使用绩效，本文对科研项目经费的管理和会计核算进行了探讨。

关键词：科技专项经费会计核算借贷问题一、执行企业会计制度的分期补助类项目会计核算：（一）企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别在专项支出等科目中进行核算，有的在专项应付款借方中核算，我个人认为专项应付款是往来科目不能作为成本费用类科目核算，所以，应在专项支出借方中进行核算，待项目结束后再与专项应付款对冲：（二）财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等相关科目借：专项支出—××项目—省科技厅拨款专项支出—××项目—××市、县配套贷：资本公积—拨款转入—××项目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：专项支出—××项目—省科技厅拨款—××费专项支出—××项目—××市、县配套—××费贷：银行存款等相关科目（三）企业自筹科研经费部分企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。

具体会计核算账务处理如下：购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—××费贷：银行存款等相关科目（四）项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：专项支出—××项目—省科技厅拨款专项支出—××项目—××市、县配套资本公积—拨款转入—××项目管理费用—研发支出—××项目—××费贷：银行存款（五）项目结束通过验收后，专项无结余时结转专项应付款借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套贷：专项支出—××项目—省科技厅拨款专项支出—××项目—××市、县配套（六）项目完成验收后，如有专项结余，分两种情况处理：经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套贷：资本公积—拨款转入—××项目按规定上交部分：借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套贷：银行存款项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：借：资本公积—拨款转入—××项目贷：银行存款二、执行企业会计制度的事后补助类项目会计核算：企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：补贴收入企业收到科技项目贷款贴息拨款时：借：银行存款贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）财务费用（未资本化部分）三、执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算：（一）企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：递延收益—××项目—省科技厅拨款递延收益—××项目—××市、县配套（二）企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：1、财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等相关科目该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出—××项目贷：累计折旧无形资产年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益—××项目—省科技厅拨款递延收益—××项目—××市、县配套贷：营业外收入最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目借：研发支出—××项目贷：累计折旧年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益：借：递延收益—××项目—省科技厅拨款递延收益—××项目—××市、县配套贷：营业外收入发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：研发支出—××项目—××费贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用—研发支出—××项目贷：研发支出—××项目—××费并结转相应递延收益：借：递延收益—××项目—省科技厅拨款递延收益—××项目—××市、县配套贷：营业外收入—××项目形成无形资产的：借：无形资产—××资产贷：研发支出—××项目—××费形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。