中财2复习资料(含简答)

一、多项选择题：从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。

（每小题3分，共计15分）1．下列有关利润表的说法中，正确的是( BD)。

A．只需按年编报B．动态报表C．静态报表D．反映经营成果E．“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2．下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。

A．接受投资者投资 B．经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本D．接受现金捐赠E．将债务转为资本3．下列工程中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。

A．购进材料实际成本大于计划成本差额B．购进材料实际成本小于计划成本差额C．发出材料应负担的节约差异(红字结转时)D．发出材料应负担的超支差异E．购进或发出材料的计划成本4．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。

A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B．收入的金额能够可靠计量C．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D．相关的经济利益很可能流入企业E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。

A．收到被投资单位分配的现金股利B．售出固定资产收到现金C．支付生产工人工资D．用存货偿还短期借款E．上交所得税9．会计政策变更的会计处理方法有( BD )。

A．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法D．未来适用法E．直线法11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。

A．用盈余公积弥补亏损B．接受捐赠C．用固定资产对外投资D．经批准用资本公积转增资本E．发放股票股利13．下列工程中，不应确认为收入的有( ABD )。

A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C．销售商品的价款D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金14．下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。

1、预计负债与或有负债的区别？答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。

主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。

即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

2、如何确认预计负债？答：预计负债是由或有负债转化而来的。

当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。

确认预计负债的条件包括：（1）该义务是企业承担的现实义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

3、什么是或有负债？试举二例说明答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。

4、商品销售收入的确认条件有哪些？答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

5、简述企业净利润分配的一般程序。

答：（1）若有亏损，先用税后利润补亏（2）提取法定盈余公积（3）应付优先股股利（4）提取任意盈余公积（5）支付普通股股利6、举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。

答：本期捐资观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

2013电大中财2一、单项选择题(将正确答案选项的字母填入答题纸的表格中．每题仅选择一个答案,考试中20题,每题1分,共20分)1．企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（印花税）。

2．因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（管理费用）。

3．企业对预计很可能承担的诉讼赔偿损失，正确的处理方法是（列作营业外支出）。

4．进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组利得，正确的处理方法是记入（营业外收入）帐户。

5．对于股份有限公司溢价发行股票时支付给券商的发行费用，正确的处理方法是( 从溢价收入中扣除 )。

6．下列各项资产中，不可以作为所有者出资的是（租入资产）7．下列各选项中，不属于收入要素内容的是（出售固定资产的净收入）。

8．资产负债表日后的调整事项是指（资产负债日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项）。

9．下列资产负债表项目中，可根据相应总账帐户期末余额直接填列的是（交易性金融资产）。

10．下列利润表项目中，不影响营业利润的是( 所得税费用 )。

11．资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（应付利息）。

12．对于预收货款业务不多、不单设“预收帐款”账户核算的企业，所发生的预收货款应记入的账户是( 应收帐款 ) 。

13．企业发行的到期一次还本付息债券，各期确认的应付利息的核算账户为（应付债券——应计利息）。

14．溢价发行债券时，市场利率（低于债券的票面利率）。

15、公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，发行费用35万元。

应计入“资本公积——股票溢价”帐户的金额为（ 65 ）万元。

16．下列各选项中，一般不可用于企业亏损弥补的是（资本公积）。

17．下列各选项中，不应作为营业外支出核算的是( 计提的资产减值损失 ) 。

18．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，未计提减值准备。

假定税法折旧与会计折旧相等，此时该设备的计税基础为（ 70 ）万元。

中级财务会计二答案一、概述中级财务会计二是财务会计专业的中级水平考试科目之一，主要考察考生在财务会计理论和实务方面的知识和能力。

本科目要求考生掌握财务会计的基本原理、核算方法和报表编制，能够准确分析和处理财务会计相关问题。

二、知识点及要求1. 财务会计基础知识- 会计的定义、目标和职能- 会计信息的特征和质量要求- 会计的基本假设和核算原则- 会计的基本要素和会计等式- 会计的分录和账户- 会计凭证的种类和编制方法- 会计核算的基本过程和方法2. 会计科目和账户- 会计科目的分类和编码方法- 会计账户的建立和使用- 会计账户的调整和结转3. 会计凭证和账簿- 会计凭证的种类和编制要求- 会计凭证的审核和录入- 会计凭证的复核和归档- 会计账簿的种类和使用方法- 会计账簿的调整和结账4. 财务报表的编制和分析- 财务报表的种类和内容- 资产负债表的编制和分析- 利润表的编制和分析- 现金流量表的编制和分析- 所有者权益变动表的编制和分析5. 会计制度和内部控制- 会计制度的概念和要求- 会计制度的建立和执行- 内部控制的概念和目标- 内部控制的要素和方法- 内部控制的评价和改进三、答案示例1. 财务会计基础知识- 会计的定义：会计是一门研究经济活动并以货币为计量单位，通过核算和报告来提供经济信息的学科。

- 会计的目标：会计的目标是为了提供有关经济实体的财务信息，匡助决策者进行经济决策。

- 会计的职能：会计的职能包括记录、归类、核算、报告和分析经济活动的过程。

- 会计信息的特征：会计信息应具有可靠性、准确性、完整性、可比性、时效性和可理解性等特征。

- 会计的基本假设：会计的基本假设包括货币计量假设、持续经营假设、会计主体假设和会计时期假设。

- 会计的基本要素：会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。

- 会计的分录和账户：会计的分录是指把经济活动按照借贷关系记录在账户中的过程，账户是记录经济交易和事项的媒介。

中财2复习详解：非常重要单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2．预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。

从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。

披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。

(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

3．商品销售收入的确认（复习指导38页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5．企业净利润的分配（复习指导38页）6．举例说明会计估计（教材299页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

）会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：【单项业务题】：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

借：销售费用/ 营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

借：长期股权投资借：在建工程贷：主营业务收入贷：原材料应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收票据借：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；借：在建工程借：预收账款贷：库存商品贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）采用分期收款方式销售产品。

中级财务会计2试题及答案以下是中级财务会计2的一些试题以及对应的答案，供学习和巩固知识使用。

试题一：1. 请解释什么是“财务报表分析”？2. 列举并解释三种常用的财务比率。

3. 请描述资产负债表和利润表的主要区别和目的。

4. 解释财务报表中的“流动比率”和“速动比率”。

5. 什么是“财务杠杆效应”？为什么它对企业重要？答案一：1. 财务报表分析是通过对财务报表数据的评估和分析，以了解企业的财务状况和业绩。

它可以帮助投资者、债权人和管理层做出正确的商业决策。

2. 常用的财务比率包括利润率、资产回报率和负债比率。

利润率可以展示企业的盈利能力，资产回报率可以测量企业的资产利用效率，负债比率可以体现企业的财务稳定性。

3. 资产负债表（也称为“财务状况表”）展示了企业在特定时间点上的资产、负债和股东权益。

利润表（也称为“损益表”）则反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润。

它们的主要目的是提供信息，帮助用户了解企业的财务状况和业绩。

4. 流动比率是指企业流动资产与流动负债之间的比例，用于评估企业偿付短期债务能力。

速动比率则是排除了存货后的流动资产与流动负债之间的比例，更加强调企业的流动性。

5. 财务杠杆效应是指企业利用借债来融资，从而提高企业的收入和利润。

它可以增加投资回报率，但也可能会增加风险。

财务杠杆效应对企业重要，因为它可以带来更大的利润，但同时也需要谨慎管理债务，以降低风险。

试题二：1. 解释现金流量表的主要组成部分。

2. 什么是“自由现金流量”？它为投资者和管理层提供什么信息？3. 描述并解释现金流量表上的三种活动：经营活动、投资活动和筹资活动。

4. 解释“净现金流量”和“现金净流入”之间的区别。

5. 简要描述现金流量表的作用和重要性。

答案二：1. 现金流量表主要由三个部分组成：经营活动、投资活动和筹资活动。

经营活动反映了企业日常运营产生的现金流量；投资活动展示了企业购买和出售资产所产生的现金流量；筹资活动记录了企业借贷和发行股票等活动所带来的现金流量。

中级财务会计二知识点导言：中级财务会计是财务管理领域中的重要一环，它涉及到企业的资金运营、收支安排、财务报表编制等方面的知识点。

在本文中，将会探讨一些中级财务会计的关键知识点，并尝试将这些知识点有机地结合起来，形成一个系统的信息框架。

1. 资产负债表在中级财务会计中，资产负债表是最重要的财务报表之一。

它将企业的资产、负债和股东权益分门别类地展示出来，提供了一个全面了解企业财务状况的窗口。

资产负债表的编制需要掌握负债和权益的分类方法、资产的价值评估原则以及报表的编制规范等方面的知识。

2. 现金流量表现金流量表展示了企业在一定时间内现金流入流出的情况，是帮助企业了解现金活动情况的重要工具。

了解现金流量表的编制原则、现金流入流出的分类方法以及如何解读现金流量表，对于中级财务会计人员来说十分重要。

3. 利润表利润表是描述企业经营绩效的财务报表，它展示了企业在一定时间内的收入、成本和利润情况。

中级财务会计人员需要掌握利润表的关键项，如销售收入、成本、税费等，以便能够准确地评估企业的盈利能力。

4. 会计核算会计核算是中级财务会计的基础，它包括了日常的账务处理、凭证的编制、科目的结账等一系列工作。

准确的会计核算是企业财务信息真实可靠的基础，因此中级财务会计人员需要熟悉会计核算的基本原则和流程，并具备相关的操作技能。

5. 成本控制成本控制是企业盈利能力的重要保障之一。

中级财务会计人员需要了解成本的分类方法、成本核算的原则以及成本控制的方法和技巧，以便能够帮助企业优化成本结构，降低经营成本，提高企业的经济效益。

6. 费用管理除了成本控制，中级财务会计人员还需要关注费用管理。

费用是企业日常运营中不可避免的支出，如管理费用、销售费用等。

了解费用的构成要素、费用的控制方法以及如何进行费用分析，对于中级财务会计人员来说具有重要意义。

7. 预算管理预算管理是中级财务会计人员需要具备的另一个重要技能。

预算是企业管理的重要工具，通过预算，企业能够合理安排资源、提前预测经营状况，并做出相应的调整。

《中级财务会计一》复习资料2012-12-26简答题主要涉及的知识点有：1．银行存款的概念及企业银行存款账户的种类；备用金的概念及其会计管理；应收账款与应收票据的区别2．权益法的概念及其适用范围；证券投资的概念及其分类；交易性金融资产与持有至到期投资的区别3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；无形资产摊销的相关规定4．投资性房地产的概念及其后续计量模式；投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别单项业务题涉及的主要知识点有：1．申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；支付备用金由出纳员用现金付讫；库存现金盘亏原因待查；经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；委托银行开出银行汇票用于支付购料款；2．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；不带息票据到期对方无力付款；确认坏账损失；3．用银行存款预付购货款；从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；材料运达企业并验收入库；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；计提存货跌价准备；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的节约额4．购入设备投入使用，款项已支付；计提设备折旧；收到出租设备收入存入银行。

5．出售专利款项收妥并存入银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；计提无形资产减值损失；结转固定资产出售净收益6．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；7．采用权益法确认长期股权投资收益；长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；确认可供出售金融资产公允价值变动损失；可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；持有至到期投资本期确认应收利息8．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。

中级财务会计 (二复习重点各位好 , 为便于复习 ,将本课程的考试题型和分数比率以及往常波及到的一些重点问题做一个梳理 ,供大家参照。

一、单项选择题 (20 分二、多项选择题 (15 分三、简答题 (每题 5 分,共 10 分1.债务重组的观点及其意义2.估计欠债与或有欠债的主要异同,怎样表露或有欠债信息3.商品销售收入确实认4.举例说明财产的账面价值与计税基础5.公司净利润的分派6.举例说明会计政策更改与会计估计更改7.举例说明现金流量表中的现金等价物8.解雇福利的含义及其与养老金的差别9.借钱花费资本化的含义及我国现行公司会计准则规定可予资本化的借钱花费10.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”四、单项业务题 (共 30 分1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费;收入某公司支付的违约金存入银行。

2.对外进行长久股权投资转出产品;在建工程领用外购原资料。

3.销售产品已开出销货发票并发出产品 ,合同规定购货方有权退货但没法估计退货率 ;试销新产品合同规定自销售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为*%; 销售产品货款采纳商业汇票结算 ; 已销售的产品因质量不合格被所有退回 ; 在建工程领用自产产品 ; 销售商品先期已预收货款 ; 采纳分期收款方式销售产品 ; 上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

4.销售厂房应交营业税 ;缴纳上月应交的所得税 ;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户 ;将本月应交所得税计提入账 ;应交城建税 ;缴纳上月未交增值税。

5.分派员工薪酬 ;解雇员工予以赔偿。

用银行存款支付员工薪酬同时代扣个人所得税 ;6.预提经营业务发生的长久借钱利息 ;刊行债券款存银行 ;计提对付债券利息 ;计提分期付息债券利息 (该笔债券筹资用于公司的平时经营与周转。

7.发现昨年购入的一台设施向来未计提折旧,经确认属于非重要会计差错。

中级财务会计（二）单选1 .企业将自产的洗涤用品发放给职工，成木为55000元，售价为60000元，则应交增值税为：B. 10200元2.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，停股面值1元，符股按1. 2元的价格出售。

按协议，iJF.券公司按发行收入的3%计提手续费，并直接从发行收入中扣除.则A公司计入资本公积的数额为：A. 16 400元3.企业现布•注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为：B. 700万元4.2009年末,存货成本为20万元,计提跌价损失2万元, 则存货的计税基础为:D. 20万元5.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有：A. 12月25日销售产品-•批，价款100万元。

同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张6.某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元o 2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。

在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为：A. 2002年度的调整事项处理7.下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是：B.用现金等价物清偿30万元的债务8.下列属于投资活动的现金流出的项目是：C.购买债券支付的现金9.工业企业的卜-列收入中，不影响企业营业利润的是：B. 出售无形资产的净收益10.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是：A.资本公1.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。

按日计算汇票到期门，该汇票的到期日应为B.7月142.出售不动产应交的营业税，核算帐户为：D.固定资产3.下列项目中，应予以资本化的利息支出是：B.购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出4.公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行, 发行费用35万元。

中财II 综合习题一、单选题1. C2. C3.B4.A5.A6.D7.A8.A 注释：普通发票上的金额为价税合计额 [30 9000/(1+3%)×3%=9 000]9.C 注释：本题考点：对债券折溢价实质的理解10.B注释：本题是一年多次付息的溢价发行的应付债券，本期的票面利率为3%，实际利率为2%，在此基础上按实际利率法计算各资产负债表日的债券摊余成本即可。

债券到期日,债券的摊余成本应等于面值。

11. A 12. C 13 D14. B 注释：考点是“企业以盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得低于注册资本的25%”15. C 16. C 17. D 18. C19.A 20.D 21.D 22.B23. A 解析：C是属于“筹资活动产生的现金流量”24. C 25. D 26. C二、多选题1. CD2. BC3. AD4. BCE5. BD6. ABCDE7. ABE8. BC9.ABCDE 10. ABC11. BCD 12. ACE 13. CD 14. BCD 15.ABC16. BCE 17. CDE 18. AC 19. AD 20. ACD三、会计分录及计算1. B公司的会计分录如下：（1）提取法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积 800 000贷：盈余公积—法定盈余公积 800 000（2）分配股利借：利润分配—应付优先股股利 800 000—支付现金股利 4 200 000贷：应付股利—优先股股利 800 000—支付现金股利 4 200 000（3）提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积 900 000 贷：盈余公积—任意盈余公积 900 000（4）转入本年利润借：本年利润 8 000 000贷：利润分配—未分配利润 8 000 000（5）转入“利润分配--未分配利润”借：利润分配—未分配利润 6 700 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 800 000—应付优先股股利 800 000—支付现金股利 4 200 000—提取任意盈余公积 900 0002.(单位：万元)会计分录：(单位：万元)计提应付职工薪酬借：生产成本 1 400制造费用 280管理费用 504销售费用 140在建工程 308研发支出—资本化支出 168贷：应付职工薪酬--工资 2 000 --职工福利 40--社会保险费 480 --住房公积金 210 --工会经费 40 --职工教育经费 30结转代扣款项:借：应付职工薪酬—工资 310贷：其他应付款—应交住房公积金 210（企业帮职工代扣代缴的住房公积金）应交税费—应交个人所得税 100 （企业帮职工代扣代缴的个人所得税）职工实际到手工资(实发额)： 2 000 – 210-100=1 690（万元）企业发放工资 :借：应付职工薪酬 1 690贷：银行存款 1 690企业实际缴纳本月住房公积金和个人所得税：借：其他应付款—-应交住房公积金 210（企业帮职工代扣代缴的住房公积金，即职工缴纳部分）应付职工薪酬—-住房公积金 210（住房公积金—企业缴纳部分）应交税费—应交个人所得税 100贷：银行存款 5203.（1）表1 递延所得税确认表金额单位:万元（2）星海公司各年确认所得税费用的会计分录（单位：元）①2008年12月31日借：所得税费用 1 650 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 000递延所得税负债 400 000②2009年12月31日借：所得税费用 1 105 000递延所得税负债 145 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 00③2010年12月31日借：所得税费用 1 213 000递延所得税负债 37 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 000④2011年12月31日借：所得税费用 1 141 000递延所得税负债 109 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 000⑤2012年12月31日借：所得税费用 1 141 000递延所得税负债 109 000贷：应交所得税—应交所得税 1 250 0004. 企业编制如下会计分录：（1）借：在途物资 850 000应交税费—应交增值税（进项税额） 144 500 贷：银行存款 994 500（2）借：原材料 50 000应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500（3）借：应收账款 1 462 500贷：主营业务收入 1 250 000应交税费—应交增值税（销项税额） 212 500 应交消费税=1 250 000×10%=125 000（元）借：营业税金及附加 125 000贷：应交税费—应交消费税 125 000借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 000（4）借：应付票据 585 000贷：银行存款 585 000（5）借：在建工程 900 000应交税费—应交增值税（进项税额）153 000贷：银行存款 1 053 000借：在建工程 3 000贷：银行存款 3 000借：固定资产 903 000贷：在建工程 903 000（6）借：原材料 139 200应交税费—应交增值税（进项税额） 20 800贷：银行存款 160 000（7）应交消费税计税价格=（130 000+50 000）/(1-10%)=200 000（元）应交消费税=200 000×10%=20 000（元）借：委托加工物资 130 000贷：原材料 130 000借：委托加工物资 70 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 78 500借：原材料 200 000贷：委托加工材料 200 000出售时：借：银行存款 292 500贷：其他业务收入 250 000应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500借：其他业务成本200 000贷：原材料 200 000（8）借：应收账款 650 000贷：主营业务收入 650 000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品销项税额） 18 000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 18 000借：主营业务成本 16 000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 16 000 （9）应交营业税=9 559 999×5%=477 500（元）借：固定资产清理 4 000 000累计折旧 11 000 000贷：固定资产 15 000 000借：银行存款 9 550 000贷：固定资产清理 9 550 000借：固定资产清理 537 500贷：应交税费—应交营业税 477 500 银行存款 60 000借：固定资产清理 5 012 500贷：营业外收入 5 012 5005.（1）甲公司债券的发行价格=2 000 000×PVIF8%,5＋2 000 000×PVIFA8%,5×(1+8%)=2 000 000×0.6806+129 600×3.9927=1 878 654（元）（2）资本化期间为2011年2月1日至2011年6月1日和2011年10月1日至2012年3月1日（3） 2011年资本化利息=1 878 654×8%×（7/12）≈87 671（元）（4） 2011年财务费用=1 878 654×8%×（5/12）-10 000≈52 622(元)6.甲公司各年应确认的利息费用如下表：（单位：万元）会计处理（单位：万元）① 20×3年初发行债券借：银行存款 85 （90-5）应付债券—利息调整 25贷：应付债券—面值 110②20×3年末计提并支付利息借：财务费用 6.8贷：应付利息 4应付债券—利息调整 2.8借：应付利息 4贷：银行存款 4③20×4年末计提并支付利息借：财务费用 7.02贷：应付利息 4应付债券—利息调整 3.02借：应付利息 4贷：银行存款 47.（1）2011年9月1日借：银行存款 936 000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）136 000其他应付款—D公司 800 000（2）2011年9月30日借：财务费用 5 000 [（850 000-800 000）/10]贷：其他应付款—D公司 5 000（3）2012年7月1日借：其他应付款—D公司 850 000应交税费—应交增值税（进项税额） 144 500贷：银行存款 994 5008．鹭江公司败诉的可能性为60%，即很可能败诉，则鹭江公司应在2009年12月31日确认一项预计负债：（1 500 000+1 800 000）/2=1 650 000借：管理费用—诉讼费 50 000营业外支出—罚息支出 1 600 000 （1 650 000-50 000）贷：预计负债—未决诉讼—B银行 1 650 000。

1．债务重组的概念及其意义债务重组是指债务人在发生财务困难时，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。

无论对债务人还是债权人，债务重组都具有重要意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度的保全债权。

2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息预计负债和或有负债相同点：都是企业过去的交易或事项形成的，不同点：或有负债是一种潜在义务，预计负债是企业承担的现时义务；履行或有负债义务不是很可能导致经济利益流出企业，履行预计负债义务很可能导致经济利益流出企业；或有负债的金额不能可靠地计量，预计负债的金额能够可靠地计量。

或有负债披露的原则：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露，但对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予以披露。

3．商品销售收入的确认1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制，3、收入的金额能够可靠地计量，4、相关的经济利益很可能流入企业，5、相关的已发送或将发生的成本能够可靠地计量。

4．举例说明资产的账面价值与计税基础资产的账目价值是指根据企业准则计算的资产的期末余额，计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳所得税时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可以在税前扣除的金额。

如某批存货期末账面价值为10万元，本年计提了跌价准备3万元，则计税基础为13万元。

5．企业净利润的分配1、如有亏损的先弥补亏损，2、提取法定公积金3、提取任意盈余公积金4、向投资者分配股利。

6．举例说明会计政策变更与会计估计变更会计政策的变更是指企业对相同的交易或事项由采用原来的会计政策改用另一种会计政策的行为，例如：由于实施新准则，对无重大影响但公允价值能够可靠计量的股票投资由成本法改为按公允价值核算。

1．债务重组的概念及其意义会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。

如：折旧估计年限的变更等7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义现金：指企企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，如银行活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。

答：债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。

也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。

与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程,法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。

但是，债务重组既然现现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。

8．辞退福利的含义及其与养老金的区别是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。

由于债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。

2．如何披露或有负债信息答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。

可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。

职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。

1、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。

根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。

辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。

辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。

2、试述或有负债披露的理由与内容。

或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。

或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

简述借款费用资本化的各项条件。

3．资产支出已经发生这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

4．借款费用已经发生这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。

5．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房的实际建造等。

中级财务会计（二）课程本学期期末考试除试点教学班外仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和综合题。

简答题涉及的主要知识点有：1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”3．会计上如何披露或有负债4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义单项业务题涉及的主要知识点有：1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

2．交纳上月未交增值税；本月应交所得税*元，下月初付款。

3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。

发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益。

4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；5．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；7．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

8．在建工程领用自产产品一批；9．年终决算结转本年度发生的亏损；经批准用盈余公积元弥补亏损；提取法定盈余公积；经批准用盈余公积转作实收资本；年终决算结转本年实现的净利润。

开放教育会计专科《中级财务会计二》期末复习资料 13.1试题类型：单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和综合题。

一、简答题：1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理 企业发生的、 与借入资金相关的利息和其他费用， 会计上称为借款费用， 主要内容包括利息、 应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。

借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用 化” ；二是予以“资本化” ，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。

我 国《企业会计准则第 17 号—借款费用》规定的原则是：企业发生的借款费用，可直接归属 于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款 费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为 1 年以上、含 1 年）的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外 出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等） 、建造合同、开发阶 段符合资本化条件的无形资产等。

2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。

前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。

损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。

所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。

我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。

我国的利润表基本上采用了损益满计观。

中财（二）历年试卷一、单项选择题(1.购进原材料 ,货款采用商业汇票结算。

开出并承兑商业汇票时,应贷记的账户是(B应付票据 )2.工业企业出租专利交纳的营业税 9其核算账户是(D 营业税金及附加)3下列各项中,应作为财务费用核算的是(C.现金折扣支出4.列支借款费用时 ,下列各项不可能涉及的是 (A.管理费用 )5.根据债务重组协议 ,A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500000元。

该批产品生产成本200000元、售价 240000元,适用增值税税率17%,不考虑其他税费。

本项务重组中,A公司应确认的债务重组收益是 (A219200元6.对下列各项会计政策,我国现行企业会计准则不允许采用的是(B交易性金融资产期末按成本计价7.用银行存款偿还长期借款利息 ,该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是(D分配股利、利润或偿付利息所支付的现金8.企业用税前利润弥补亏损 ,正确的会计处理是(A无需专门作会计处理9.2011年 2月 7日 ,A公司收到法院通知被 K公司起诉 ,并被要求赔偿违约损失 30万元。

至 6月末 ,法院尚未作出裁决。

A公司估计有20%的可能胜诉 ;若败诉 ,估计需赔偿 20万元,同时支付诉讼费 3万元。

对此项诉讼 ,2011年 6月 30日 A公司对外报送财务报表时,需要做的处理是(D.确认预计负债 23万元 ,同时在报表附注中披露10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额 3000元、贷方余额 10000元。

则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为(C10000元 )。

1.对于一次还本、分期付息的长期借款,其应付利息的核算账户是(C.应付利息)2.出售自用仓库交纳的营业税,其核算账户是(D固定资产清理)3.下列各项中,能引起企业所有者权益总额发生变动的是( A.分配现金股利)4.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是( B.视为流动负债在资产负债表中单独列示5.下列各项应作为销售费用核算的是(A.展览费)6.根据我国现行企业会计准则的规定,发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(D.实际利率法)7.K公司以一台自用设各(2009年初购人,适用增值税税率17%)抵偿B公司债务200000元,设各账面净值120000元、公允价值140000元。