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四、总账/明细账表编制总账/明细账表，是本表编制的核心，会计核算的最终结果正确与否，完全取决于你编制的总账/明细账表是否正确。
这时需要对大家说明的是，编制总账/明细账表编制完成后，其计算过程全部是根据公式自动完成的，如果在使用后进行修改，可能导致前期与后期的账目数据不一致，因此，在编制总账/明细账表前，你应该首先要仔细考虑设计好会计核算的总账科目、二级明细科目和三级明细科目等等；其次，设计会计科目应根据《事业单位会计制度》及《企业会计制度》的相关规定，同时，也要结合单位的具体情况，尽可能科学合理、全面适用。
下面详述编制总账/明细账表的编制方法（参照图表5—总账-明细账表进行说明。
）。
照片名称：05.总账-明细账⒈新建总账/明细账表见图表5—总账-明细账表（表头），打开工作簿→双击Sheet4工作表标签→命名为“总账/明细账表”→在A1单元格中输入表标题“总账/明细账表”。
照片名称：05.总账-明细账（表头）如没有Sheet4工作表，可将光标移到工作表标签位置处右键单击，然后在快捷命令菜单中单击“插入”命令，即可添加下一个新的工作表，再进行命名。
⒉编制试算平衡表格照片名称：04.总账-明细账（试算平衡表）见图表4—总账-明细账表（试算平衡表），在A2中输入试算平衡→B2中输入公式“=C2+E2+G2-D2-F2-H2”→C2中输入公式“=SUM(SUMIF($A$4:$A$500,"<521",C$4:C$500))”→选中C2单元格直接拖动复制到D2:H2单元格区域中。
公式中【"<521"】部分，即是指仅统计小于521数字编号科目的对应单元格，为什么要这样设置呢？这是因为：根据财政部颁布的《事业单位会计制度》规定，事业单位现行会计核算的总账科目编号范围是101现金～520结转自筹基建，我们进行试算平衡时，只用观察总账科目的数据是否平衡，即可了解数据的正确性。
技能训练三：总账、明细账的平行登记一、实训目的总分类账簿即总账，是根据分类科目开设的账户，用来总括地登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿，它是编制会计报表的依据。
总分类账簿一般采用三栏式账页，订本式账簿。
明细分类账簿又称明细账，是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。
账簿按用途可分为分类账簿、序时账簿和备查账簿；按外表形式分为三栏式、数量金额式和多栏式账簿。
通过本实训使学生掌握总账与明细账的平行登记方法及期末结账的方法。
进一步巩固总账与明细账的内容及登记的要点，体会分类账簿设置的目的及意义。
二、实训资料（一）根据以下资料，编制记账凭证，并据此登记应收账款总账和明细账。
长江股份有限公司2008年6月初的应收账款余额为30 000元，其中A企业18 000元，B 企业12 000元。
6月份发生下列经济业务：1．2日，出售一批商品给A企业，价款10 000元，货款尚未收到。
2．5日，出售一批商品给B企业，价款16 000元，货款尚未收到。
3．12日，收到归还的欠款32 000元，其中A企业20 000元，B企业12 000远，货款以存入银行。
4．20日，收到企业用现金支付的欠款14 000元，其中A企业9 000元，B企业5 000元。
5．24日，出售商品价款16 000元，其中A企业10 000元，B企业6 000元，货款尚未收到。
（二）根据以下经济业务编制记账凭证，并椐此登记应付账款总分类账和明细账长江股份有限公司2008年6月初的应付账款余额为50 000元，其中A企业30 000元，B企业20 000元，6月份发生以下经济业务：1．5日，向A企业购买原材料，价款20 000元，尚未支付。
2．7日，向B企业购买原材料，价款15 000元，尚未支付。
3．10日，用银行存款45 000元归还前欠购料款，其中A企业25 000元，B企业20 000元。
总账和明细账的登记方法总账和明细账是每个企业财务管理中极为重要的两个账簿。
总账记录了企业所有财务交易的记账凭证，是企业财务监管和决策的基础，而明细账则是对总账的具体分类和拆分，记录每一笔交易的具体细节。
下面是关于总账和明细账的10条登记方法以及详细描述。
1. 确定账户框架在进行总账和明细账的登记之前，首先要确定企业的账户框架，包括账户体系、科目分类、科目编码和账户名称等，确保账目清晰规范。
2. 统一记账凭证统一记账凭证是管理公司财务的重要环节。
对于每一笔交易，都需要制作统一记账凭证，包括交易时间、交易类型、交易金额、摘要和账号等必要信息。
3. 实时登记要在每笔交易发生后及时登记，防止遗漏或忘记，同时要确保每笔交易有凭证，以备查证和核实。
4. 注意分类需要根据具体情况，对交易进行分类。
对于一般会计科目，按照账户框架的预设分类进行登记。
对于特殊情况的记账分类应根据交易的具体情况来进行登记。
5. 精确记录在进行登记的过程中，要尽量详细地记录每一笔交易涉及的信息，包括出入账金额、账户、摘要、交易对象等。
尽量做到精确无误。
6. 合并记录在需要合并账目时，要根据实际情况合并科目，并且应该对合并后的账目进行适当的调整，以便符合会计的规定。
7. 纠错记录在发生错误登记时，要及时纠正，同时需要详细记录纠正的事项和原因，并且要尽量避免出现二次错误。
8. 定期复核为了防止误差积累和错误的数据影响企业的财务情况，需要定期进行账目复核，及时发现问题和错误。
9. 每月结账每月需要对总账和明细账进行结账，以便进行资金的调配和业务的分析，同时也为了更好的管理企业中的财务问题。
10. 保持秩序在进行总账和明细账的登记过程中，需要保持良好的秩序和组织，以便管理更为便捷，发现问题和解决问题的效率更高。
总账和明细账的登记对于企业的财务管理极为重要。
只有进行规范准确的登记，才能更好地管理企业中的财务事项，以及更好地运用资金，提高企业效益。
总分类账和明细分类账的登记方法在会计中，总账与明细账素来就有控制与被控制的关系，即是总账对旗下所属的明细账起到领导统驭的作用，而明细账则是起到了辅佐的作用，二者相互配合，互相补充。
除了概念与作用上的区别之外，总分类账和明细分类账的登记方法也有所不同。
一般来说，明细分类账簿亦称明细账，是按照各单位的实际状况需要，根据总分类科目中的二级科目或三级科目分类来设置并登记全部经济业务的会计账簿。
其能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。
反观总分类账，则是按照每一总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿。
它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的，多一般采用三栏式账页格式。
总分类账的登记方法：其登记方法很多，即可根据各种记账凭证逐笔登记，亦能把各类记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。
关于总分类账的登记方法在第八讲会计核算程序中就有作具体说明。
明细分类账的登记方法：是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。
它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。
明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有：1、“三栏式”明细分类账三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。
为区别总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式，称之为“甲式账”。
“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。
其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
2、“数量金额式”明细分类账该明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。
由于在明细账中有了“甲式账”，在实际工作中将数量金额式明细账称为“乙式账”。
登记总账及明细账实例根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。
平行登记 结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下: “原材料”总账账户为借方余额 35 000元，其所属明细账户结存情况为：2 000千克，单位成本为10元，金额计20 000元； 50吨，单位成本为 300元，金额计15 000元。
10 000元，其所属明细账户余额为： 6 000 元； 4 000 元。
⑴ ① “甲材料”明细账户，结存 ② “乙材料”明细账户，结存 (2) “应付账款”总账账户为贷方余额 ① “A 工厂”明细账户，贷方余额 ② “B 工厂”明细账户，贷方余额 (1) 1月9日，向A 工厂购人甲材料 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料 100吨，单价300元，计30 000 元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：原材料一一甲材料――乙材料贷：应付账款一一A 工厂B 工厂(2) 1月12日，向A 工厂购入甲材料400千克，单价 已验收入库，货款尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：原材料一一甲材料――乙材料贷：应付账款一一A 工厂(3) 1月20日，以银行存款偿付前欠 A 工厂的货款 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：应付账款一一A 工厂B 工厂贷：银行存款(4) 1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料 丿元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：生产成本贷：原材料一一甲材料――乙材料5 000 30 000 5 000 30 00010元，计4 000元；乙材料 50吨，单价300元，计15 000元，材料均4 000 15 00019 00020 000元，B 工厂货款30 000元。
四、总账/明细账表编制总账/明细账表，是本表编制的核心，会计核算的最终结果正确与否，完全取决于你编制的总账/明细账表是否正确。
这时需要对大家说明的是，编制总账/明细账表编制完成后，其计算过程全部是根据公式自动完成的，如果在使用后进行修改，可能导致前期与后期的账目数据不一致，因此，在编制总账/明细账表前，你应该首先要仔细考虑设计好会计核算的总账科目、二级明细科目和三级明细科目等等；其次，设计会计科目应根据《事业单位会计制度》及《企业会计制度》的相关规定，同时，也要结合单位的具体情况，尽可能科学合理、全面适用。
下面详述编制总账/明细账表的编制方法（参照图表5—总账-明细账表进行说明。
）。
照片名称：05.总账-明细账⒈新建总账/明细账表见图表5—总账-明细账表（表头），打开工作簿→双击Sheet4工作表标签→命名为“总账/明细账表”→在A1单元格中输入表标题“总账/明细账表”。
照片名称：05.总账-明细账（表头）如没有Sheet4工作表，可将光标移到工作表标签位置处右键单击，然后在快捷命令菜单中单击“插入”命令，即可添加下一个新的工作表，再进行命名。
⒉编制试算平衡表格照片名称：04.总账-明细账（试算平衡表）见图表4—总账-明细账表（试算平衡表），在A2中输入试算平衡→B2中输入公式“=C2+E2+G2-D2-F2-H2”→C2中输入公式“=SUM(SUMIF($A$4:$A$500,"<521",C$4:C$500))”→选中C2单元格直接拖动复制到D2:H2单元格区域中。
公式中【"<521"】部分，即是指仅统计小于521数字编号科目的对应单元格，为什么要这样设置呢？这是因为：根据财政部颁布的《事业单位会计制度》规定，事业单位现行会计核算的总账科目编号范围是101现金～520结转自筹基建，我们进行试算平衡时，只用观察总账科目的数据是否平衡，即可了解数据的正确性。
一个会计做账的实际过程ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）ABC公司从7月1日开始筹建。
1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司借：固定资产贷：其他应付款——A2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用贷：其他应付款——Ａ3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款贷：实收资本——A 10——B 20——C 204．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用贷：其他应付款——Ａ5．８月１日领到公司营业执照。
6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用——开办费贷：长期待摊费用7．9月2日，还款给股东借：现金贷：银行存款借：其他应付款——Ａ贷：现金8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：应付账款——甲贷：银行存款9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金——增值税（进项税额）贷：应付账款——Ａ10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税金——增值税（销项税额）11.月末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款精品文库借：银行存款贷：应收账款——乙公司13. 9月21日计提，本月工资借：管理费用营业费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬——代扣个人所得税贷：应交税金——应交个人所得税计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付职工薪酬计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用——工会经费——职工教育经费贷：其他应付款——工会经费——职工教育经费14. 9月31日银行划账交社保等费用借：管理费用——公司缴纳社保费其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款15. 9月31日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：现金其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积16. 本月发生管理费用借：管理费用贷：现金计算本月应交增值税借：应交税金——应交增值税（未交税金）贷：应交税金——未交增值税17．计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——教育费附加——防洪费18. 结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用是管理费用营业费用19．预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20. 转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润21. 提取法定盈余公积借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22．ABC本月分配利润借：利润分配——未分配利润画一张流程图给你们看吧：1、给原始凭证分类；2、填制会计凭证；3、登记会计账簿4、记账凭证汇总5、记总账6、对账结账7、编制会计报表下面我按顺序讲啊：1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。
登记总分类账及明细账有哪些要求总分类账户与明细分类账户的密切关系,决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进行平行登记账户应该进行平行登记..所谓平行登记所谓平行登记,,是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据计凭证为依据,,一方面记入有关总分类账户一方面记入有关总分类账户,,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法细分类账户的方法..总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点: :1、同依据即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时,所依据的会计凭证凭证((特别是指原始凭证特别是指原始凭证))相同相同..虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同接依据不一定相同,,但原始依据是相同的但原始依据是相同的. .2、同方向即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时,记账的借贷方向应当一致方向应当一致..如果记入总分类账户的借方如果记入总分类账户的借方((或贷方或贷方),),),记入其所属的明细分类账户记入其所属的明细分类账户时,也应记入借方也应记入借方((或贷方或贷方). ).3、同期间即对发生每一交易或事项即对发生每一交易或事项,,既要记入有关的总分类账户既要记入有关的总分类账户,,又要在同一会计期间内记入其所属的明细分类账户入其所属的明细分类账户..尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同,,但都要在同一会计期间内进行登记在同一会计期间内进行登记. .4、同金额即对发生的每一交易或事项即对发生的每一交易或事项,,计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之和相等户的金额之和相等. .小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
“原材料”总账及其所属的明细账平行登记例子某企业2010年4月1日原材料结存数如下:甲材料300公斤,单价20元,价款6 000元乙材料500公斤,单价10元,价款5 000元4月发生部分经济业务如下:1、4日,向A企业购入甲材料1 000公斤,单价20元,价款20 000元；购入乙材料3 000公斤,单价10元,价款30 000元,货款已验收入库,款项50 000元已用银行存款支付;不考虑增值税,下同2、10日,向B企业购入甲材料1 800公斤,单价20元,价款36 000元,货物已验收入库,款项尚未支付;3、13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料3 000公斤,单价20元,价款60 000元,领用乙材料2 500公斤,单价10元,价款25 000元;4、26日,向A企业购入乙材料800公斤,单价10元,价款8 000元已用银行存款支付,货物同时验收入库;要求:根据记账凭证会计分录登记“原材料”总账及其所属的明细账,并于月末结账;某企业2010年4月1日原材料结存数如下:甲材料300公斤,单价20元,价款6 000元乙材料500公斤,单价10元,价款5 000元记账凭证会计分录如下:1、借：原材料——甲材料 20 000 1 000公斤银付14日——乙材料 30 000 3 000公斤贷：银行存款 50 0002、借：原材料——甲材料 36 000 1 800公斤转110日贷：应付账款——B企业 36 0003、借：生产成本 85000贷：原材料——甲材料 60 000 3 000公斤转213日——乙材料 25 000 2 500公斤4、借：原材料——乙材料 8000贷：银行存款 8000 银付226日总分类账户会计科目：原材料原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位：公斤原材料明细分类账明细科目：乙材料数量单位：公斤。
登记总账及明细账实例
【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下：
(1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为：
①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元；
②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。
(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为：
①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元；
②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。
【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：
(1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料 5 000
——乙材料30 000
贷：应付账款——A工厂 5 000
——B工厂 30 000
(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料 4 000
——乙材料15 000
贷：应付账款——A工厂 19 000
(3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：应付账款——A工厂 20 000
——B工厂 3 000
贷：银行存款50 000
(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。
对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：
借：生产成本40 000
贷：原材料——甲材料 10 000
——乙材料30 000
根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。
平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
登记总分类账及明细账有何要求
总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进行平行登记。
所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点：
1、同依据
即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。
虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。
2、同方向
即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方向应当一致。
如果记入总分类账户的借方(或贷方)，记入其所属的明细分类账户时，也应记入借方(或贷方)。
3、同期间
即对发生每一交易或事项，既要记入有关的总分类账户，又要在同一会计期间内记入其所属的明细分类账户．尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。
4、同金额
即对发生的每一交易或事项，计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之和相等。
