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实地研究（field research） 档案研究（archival research） 问卷调查 实验研究（experimental research） 案例研究（case study） 公开市场数据分析（data analysis）
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实证研究与规范研究融合
强化规范研究，构建切合中国制度背景的理 论框架和分析模型，实现实证研究和规范研 究的融合与和谐发展是会计实证研究创新的 必然选择。 国家自然科学基金委员会管理科学部（2007） 也提出了研究要“顶天立地”的要求，《经 济研究》2007 年召开的编委会会议，2008 年6 月，中国会计学会召开的《会计研究》 编审座谈会上指出应形成规范的会计实证研 究的方法。
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实证研究方法
实证主义方法论的基本观点
科学研究要具体化 科学研究要经验化 科学研究要精确化 科学研究要坚持可检验性
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实证研究方法
实证会计研究的过程：
确立研究课题。 寻找有关理论 提出假设 设计研究方案 分析数方法
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规范研究方法
归纳法的实质是由个别事实到一般原理。
规范研究方法
规范会计研究方法
演绎法。演绎法是指从会计目标、会计假设等一 般概念出发, 推导出能指导会计实务的准则及相 应的会计程序和方法。 其特点是由一般的前提推导出个别性的结论。 归纳学派一般是从现存实务中分类、整理、综合, 以形成会计理论; 而演绎学派则从少数几个会计 学科最核心的概念出发, 通过对这些概念的讨论 和界定, 来逐步构建会计学科的基本理论框架。
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实证研究方法
我国会计实证研究是从1996年开始。 实证研究方法为我国目前会计研究的主流
国内大部分高级别的权威期刊，都鼓励并倾向 于发表采用实证研究方法完成的论文； 国内知名的研究型大学，在研究生的培养方面 基本上提出了熟练掌握实证研究方法的要求， 并要求博士研究生甚至硕士研究生采用实证研 究方法完成学位论文； 国内学术研究资助机构，要求推进学术研究方 法的规范化和国际化，大力倡导以数据为分析 基础的实证研究方法。
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规范研究方法
规范会计研究方法
归纳法。归纳法的特点是, 通过对大量现象进行 观察, 然后加以分类, 从中概括出有关概念的内 在联系, 再把它们组织或表述为会计理论。 曾任美国会计学会会长的利特尔顿教授, 他在 1953 年发表的《会计理论结构》一书, 已成为 归纳学派的经典名著。 纯粹的归纳法也被称为描述性方法, 因而, 归纳 法所形成的理论, 也被称为 描述性理论。 60 年代以前, 大量的会计文献是归纳法的产物
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规范研究方法
规范研究方法的历史
20 世纪初, 以斯普拉格的《账户原理》( 1907 年) 和佩顿的《会计理论》 ( 1922 年) 的出版为标志, 拉开了真正意义上的会计理论研究的序幕。 1929年, 美国股市崩溃, 随之而来的是三十年代的经 济大萧条。在这一背景下, 为了规范上市公司会计信 息披露、避免利润操纵, 从而保护投资者利益, 美国 在1934年成立了证券交易委员会( SEC )。 SEC 的成立, 加强了对统一会计原则的需求, 并由此 激发了会计研究人员对会计理论研究的积极性 20 世纪初至20 世纪70年代，是规范会计研究时期。
第五讲 搭建论文 分析框架
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主要内容
会计研究方法 研究思路、形成大纲 会计论文的通用框架
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会计研究方法
规范研究方法 实证研究方法 实证研究与规范研究融合
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规范研究方法
规范会计研究关注“应该是什么”的问题, 必然涉及价值判断, 主要用于描述, 如描述 应该如何计量收益。 规范会计研究的方法论基础是西方经济学 中的规范经济学。规范经济学是以一定的 价值判断为基础, 提出某些行为标准作为分 析处理经济问题的标准, 树立经济理论的前 提, 制定经济政策的依据, 并研究如何才能 符合这些标准。
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实证研究方法
实证会计研究就是将实证经济学的基本理 论与方法应用于会计学所进行的一种研究, 其研究方法是由个别到一般, 由特殊到普遍 的归纳模式, 研究方法总体上是归纳性的。 实证会计研究关注“是什么”的问题, 不涉 及价值判断, 主要用于解释和预测, 如：用 于解释和预测公司管理层对新会计准则的 反映。
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规范研究方法
演绎形式一般是三段论，由大前提、小前 提、结论三部分所组成。
规范研究方法
美国会计研究中应用演绎法有两种思路
美国注册会计师协会由于强调客观环境对会计 的影响, 于是从外部环境的会计假设为前提命题, 推导出会计基本原则, 会计具体原则的基本程序; 美国财务会计准则委员会由于强调会计目标对 会计理论的影响, 于是以财务会计目标( 提供决 策有用信息) 为前提, 推导出一系列财务会计的 基本概念, 作为发展和制定会计原则和会计具体 准则的最后层次概念。
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实证研究方法
实证会计研究的历史
1966 年, 美国会计协会(AAA ) “基本会计理论报告” 中首次提出了决策有用观。1973年, 美国注册会计 师协会( A ICPA ) 发布了题为《财务报表的目标》的 “特鲁伯拉德报告”, 决策有用观使得会计研究从 对“真实收益” 的探求转向了对会计政策对利益 相关者影响的检验上来, 从而促进了实证会计研究 的发展。 1968年, 美国会计学家鲍尔和和布朗发表了题为 《会计数据的实证评估》的论文, 标志着实证会计 研究的诞生；瓦茨和齐默尔曼（1986）《实证会 计理论》, 实证会计研究成为财务会计研究的主流。
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实证研究与规范研究融合
好的会计实证研究必须同时满足四个有效性
外部有效性（external validity） 内部有效性（internal validity） 建构有效性（construct validity） 统计有效性（statisticalconclusion validity） 关系： 内部有效性主要是实证研究设计的问题， 而外部有效性和建构有效性则需要借助规范研究 来解决。
