土地增值税的征收范围

《土地增值税》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 土地增值税答：土地增值税是指国家对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。

2. 增值额答：增值额是指转让房地产时，房地产的转让收入扣除法定扣除项目金额后的余额。

3. 扣除项目金额答：扣除项目金额是指在计算土地增值税时，依法可以从转让收入中扣除的各项成本、费用和税金。

4. 税率答：税率是指用于计算土地增值税的比例，土地增值税实行累进税率，按增值额占扣除项目金额的比例分档征税。

5. 转让收入答：转让收入是指纳税人转让房地产取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

二、填空题（5道题）1. 土地增值税的征收对象是________。

（转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人）2. 土地增值税的计算基础是________。

（增值额）3. 土地增值税的税率实行________。

（累进税率）4. 土地增值税的纳税人包括________和________。

（单位，个人）5. 土地增值税的主要目的是________和________。

（调节土地增值收益，促进土地合理利用）三、单项选择题（5道题）1. 土地增值税的征收范围不包括下列哪一种行为？（D）A. 转让国有土地使用权B. 转让地上建筑物C. 转让地上附着物D. 转让农村宅基地2. 土地增值税的税基是以下哪一种？（B）A. 企业利润B. 增值额C. 房地产评估值D. 房地产总收入3. 土地增值税的纳税人是（A）A. 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人B. 所有企业C. 所有自然人D. 从事服务业的单位和个人4. 以下哪种税率形式适用于土地增值税的征收？（B）A. 固定税额B. 累进税率C. 企业所得税率D. 固定百分比5. 土地增值税的主要目的是（C）A. 减少企业负担B. 增加财政收入C. 调节土地增值收益，促进土地合理利用D. 促进技术进步四、多项选择题（5道题）1. 土地增值税的征收范围包括（ABC）A. 转让国有土地使用权B. 转让地上建筑物C. 转让地上附着物D. 转让农村宅基地2. 土地增值税的主要作用包括（ABCD）A. 调节土地增值收益B. 促进土地合理利用C. 增加财政收入D. 防止房地产投机3. 土地增值税的税基是（AB）A. 转让收入B. 增值额C. 企业的利润D. 企业的总资产4. 以下哪些情形属于土地增值税的纳税义务人？（ABCD）A. 转让国有土地使用权的企业B. 转让地上建筑物的个人C. 转让地上附着物的单位D. 转让房地产的个人5. 以下哪些因素会影响土地增值税的应纳税额？（ABC）A. 房地产的转让收入B. 扣除项目金额C. 政府的税收政策D. 房地产的使用年限五、判断题（5道题）1. 土地增值税是对所有土地转让行为征收的税种。

土地增值税暂行条例实施细则一、背景介绍土地增值税是指对土地使用权转让所得征收的一种税费，旨在调节土地市场，促进土地资源的合理利用。

为了明确土地增值税的征收标准和程序，我国制定了《土地增值税暂行条例》，并制定了相应的实施细则。

二、征收范围根据《土地增值税暂行条例实施细则》，土地增值税的征收范围包括以下几个方面：1. 土地使用权转让：对于土地使用权的转让行为，无论是出售、赠与还是以其他方式转让，都需要缴纳土地增值税。

2. 土地出让：对于国有土地使用权的出让行为，出让方需要按照土地增值税的规定缴纳相应的税款。

3. 土地置换：对于土地置换行为，即将一块土地的使用权转让给另一块土地的所有者，同样需要缴纳土地增值税。

三、征收标准根据《土地增值税暂行条例实施细则》，土地增值税的征收标准主要包括以下几个方面：1. 征收税率：根据土地增值税暂行条例的规定，土地增值税的征收税率为10%。

即土地使用权转让所得的10%需要作为土地增值税缴纳给国家。

2. 计算方法：土地增值税的计算方法为“差额法”，即土地使用权转让所得减去购置土地的成本作为纳税依据。

3. 纳税期限：土地增值税的纳税期限为土地使用权转让完成后的15个工作日内，纳税人需要向税务机关申报并缴纳相应的税款。

四、征收程序根据《土地增值税暂行条例实施细则》，土地增值税的征收程序主要包括以下几个环节：1. 纳税申报：纳税人需要在土地使用权转让完成后的15个工作日内，向税务机关申报土地增值税，并提交相关的申报材料。

2. 税务审核：税务机关会对纳税人的申报材料进行审核，并核实土地使用权转让所得和购置土地的成本。

3. 税款缴纳：审核通过后，纳税人需要在规定的期限内将土地增值税款项缴纳给税务机关。

4. 税务监督：税务机关会对纳税人的土地增值税纳税情况进行监督，确保纳税人按照法律规定履行税务义务。

五、税收优惠政策为了鼓励土地资源的合理利用和开发，我国对土地增值税征收实行了一些税收优惠政策，包括以下几个方面：1. 首次购房优惠：对于首次购房者，其购买的房产所得的土地增值税可以享受一定的减免或免征政策。

《土地增值税暂行条例实施细则》引言概述：土地增值税暂行条例实施细则是为了完善土地增值税制度，规范土地增值税的征收管理，保障税收公平合理，促进土地资源的合理利用和经济社会可持续发展而制定的。

本文将从四个方面详细阐述土地增值税暂行条例实施细则的内容。

一、土地增值税的征税对象1.1 自然人：自然人以个人名义持有土地的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法计算和征收土地增值税。

1.2 法人和其他组织：法人和其他组织以法人或者其他组织名义持有土地的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法计算和征收土地增值税。

1.3 土地承包经营权人：土地承包经营权人转让土地承包经营权的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法计算和征收土地增值税。

二、土地增值税的计算方法2.1 增值额计算：土地增值额等于土地转让价款减去土地取得成本、土地增值税实际缴纳额和其他相关费用。

2.2 税率计算：土地增值税税率根据土地转让年限的长短进行阶梯调整，具体税率在土地增值税暂行条例实施细则中有详细规定。

2.3 税款缴纳：土地增值税应当在取得土地转让款项时一次性缴纳，缴纳地点和方式按照相关税务机关的规定执行。

三、土地增值税的减免和优惠政策3.1 个人住房：个人住房转让的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法享受减免政策。

3.2 农村宅基地：农村宅基地转让的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法享受减免政策。

3.3 重大公益事业建设：土地用于重大公益事业建设的，按照土地增值税暂行条例实施细则规定的办法享受优惠政策。

四、土地增值税的征收管理4.1 税务登记：土地增值税的纳税人应当按照税务登记的规定办理登记手续。

4.2 税务检查：税务机关有权对土地增值税的纳税人进行税务检查，核实其纳税申报情况的真实性和准确性。

4.3 税务处罚：对违反土地增值税暂行条例实施细则规定的行为，税务机关有权依法进行处罚，包括罚款、没收违法所得等。

通过本文的介绍，我们了解了土地增值税暂行条例实施细则的内容，包括征税对象、计算方法、减免和优惠政策以及征收管理等方面。

土地增值税1.土地增值税：对2.特点（1）以转让房地产取得的增值额为征税对象；（2）征税面比较广；（3）采用扣除法和评估法计算增值额；（4）实行超率累进税率；（5）实行按次征收。

第一节 征税范围、纳税人和税率一、征税范围（二）具体规定抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产二、纳税人:转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。

不论自然人、法人；不论经济性质；不论内资与外资、中国公民与外籍个人；不论部门。

三、税率★★：四级超率累进税率：50%-100%-150%-200%——30%、40%、50%、60%第二节转让房地产增值额的确定【扣除法】增值额＝应税收入－扣除项目＝收入－（取得土地的使用权所支付的金额＋房地产开发成本＋房地产开发费用＋税金＋加计扣除）一、收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。

1.收入形式：货币收入、实物收入（收入时的市场价格）、无形资产收入（评估价）2.县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用：（1）如计入房价向购买方一并收取的，作计税收入；（2）如未计入房价，在房价之外单独收取的，不作计税收入。

二、扣除项目及其金额（要两看：看主体看标的，扣除项目有差异）三、评估价格的相关规定纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以评估价格确定转让房地产收入，扣除项目的金额：（一）出售旧房及建筑物的；（二）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（三）提供扣除项目金额不实的；（四）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第三节应纳税额的计算土地增值税的计算步骤如下：（1）计算转让房地产取得的收入；（2）计算扣除项目金额；（3）计算土地增值额：（4）计算土地增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率；（5）计算应纳税额=3×税率－2×速算扣除系数【例题1】某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10 000万元。

中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。

第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。

不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

第三条条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

第四条条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。

第五条条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

第六条条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

条例第二条所称个人，包括个体经营者。

第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、测绘、“三通一平”等支出。

建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化、等工程发生的支出。

公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

最新土地增值税暂行条例内容最新土地增值税暂行条例内容第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条计算增值额的扣除项目：(一)取得土地使用权所支付的金额;(二)开发土地的成本、费用;(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;(四)与转让房地产有关的税金;(五)财政部规定的其他扣除项目。

第七条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：(一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的;(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(二)提供扣除项目金额不实的;(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

其他信息第十一条土地增值税由税务机关征收。

土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

第一章总则第一条为了规范土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》），制定本实施细则。

第二条土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

第三条土地增值税的征税范围包括：（一）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物；（二）出租国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物；（三）转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物所有权，以及转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物使用权。

第四条土地增值税的纳税人是指在中国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

第五条土地增值税的征收管理，依照《条例》和本实施细则的规定执行。

第二章纳税义务人第六条纳税义务人包括：（一）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人；（二）出租国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人；（三）转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物所有权，以及转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物使用权的单位和个人。

第七条纳税义务人应当依照《条例》和本实施细则的规定，办理土地增值税的纳税申报、纳税申报表的填写和报送手续。

第三章税率与计税依据第八条土地增值税实行超额累进税率。

第九条土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目后的余额。

第十条土地增值税的扣除项目包括：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地和新建房及配套设施的成本；（三）开发土地和新建房及配套设施的费用；（四）旧房及建筑物的评估价格；（五）与转让房地产有关的税金；（六）财政部规定的其他扣除项目。

第十一条纳税人取得的收入包括以下几项：（一）转让房地产的全部价款及有关的经济收益；（二）出租房地产的租金收入；（三）转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物所有权，以及转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物使用权的收入。

第十二条纳税人取得的收入为人民币以外的货币的，应当折合成人民币计算。

《土地增值税暂行条例实施细则》引言概述：土地增值税暂行条例实施细则是我国土地增值税政策的具体实施细则，旨在规范土地增值税的征收和管理，促进土地资源的合理利用。

本文将从五个方面详细阐述土地增值税暂行条例实施细则的内容和影响。

一、土地增值税的征收范围1.1 土地增值税的征收对象根据土地增值税暂行条例实施细则，土地增值税的征收对象包括自然人、法人和其他组织。

不管是土地出让方还是土地使用权人，都需要按照规定缴纳土地增值税。

1.2 征收标准土地增值税的征收标准是根据土地增值额来确定的。

土地增值额是指土地出让价款与土地取得成本之差。

根据土地增值税暂行条例实施细则，土地增值税的税率根据土地使用年限和土地增值额的大小进行分级征收。

1.3 征收程序土地增值税的征收程序包括申报、核定、缴纳和申请退税等环节。

土地出让方或者土地使用权人需要按照规定的时间和程序向税务机关申报土地增值税，并缴纳相应的税款。

在核定环节，税务机关将根据申报材料和实际情况对土地增值额进行核定，并通知缴纳税款的金额。

二、土地增值税的优惠政策2.1 住房用地的税收优惠土地增值税暂行条例实施细则中规定，对于住房用地的土地增值税，可以根据购房者自住情况、购房年限和购房面积等因素赋予一定的减免或者退税政策，以鼓励居民购房和居住。

2.2 农村土地的税收优惠针对农村土地的土地增值税，实施细则中明确了一系列的税收优惠政策。

比如，对于农村土地的增值额可以按照一定比例进行减免，或者允许农村居民将土地增值税以农产品形式进行缴纳。

2.3 企业用地的税收优惠土地增值税暂行条例实施细则还明确了针对企业用地的税收优惠政策。

对于一些重点支持的产业或者特定区域的企业，可以赋予一定比例的减免或者延缓缴纳土地增值税的政策，以促进经济发展。

三、土地增值税的监督管理3.1 审计监督土地增值税暂行条例实施细则中强调了审计监督的重要性。

税务机关将加强对土地增值税的审计工作，对纳税人的申报材料、税款缴纳情况进行核查和审计，确保税收的合法性和准确性。

土地增值税征收范围
土地增值税征收范围
1、转让国有土地使用权：当单位或个人有偿转让国有土地使用权并取得收入时，这些交易属于土地增值税的征收范围。

需要注意的是，转让非国有土地和出让国有土地的行为则不在此列。

2、地上建筑物及其附着物：除了土地使用权，地上的建筑物及其附着物也是土地增值税的征税对象。

这包括建于土地上的一切建筑物，以及附着于土地上的不能移动、一经移动即遭损坏的物品。

当这些建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让并取得收入时，也需要缴纳土地增值税。

3、特定类型的房地产交易：包括存量房地产的买卖、单位之间交换房地产（有实物形态收入）、合作建房建成后转让、房地产开发企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立中的房地产权属变化等。

这些交易都涉及到房地产产权的转移和增值额的产生，因此也属于土地增值税的征收范围。

1。

土地增值税暂行条例实施细则土地增值税暂行条例实施细则是根据土地增值税暂行条例制定的具体操作指南，旨在明确土地增值税的征收范围、计算方法、纳税义务人的义务与权利等方面的具体规定。

下面将详细介绍土地增值税暂行条例实施细则的主要内容。

一、征收范围根据土地增值税暂行条例实施细则，土地增值税的征收范围包括以下几个方面：1.自然人和法人取得土地使用权、使用权出让、土地收益权等方式取得土地收益的，应纳税；2.土地使用权转让、出让、赠与、继承等行为，应纳税；3.土地收益权转让、出让、赠与、继承等行为，应纳税；4.其他土地增值行为，应纳税。

二、计算方法土地增值税的计算方法主要包括以下几个方面：1.土地增值额的计算：土地增值额=土地转让价格-土地取得成本；2.税率的确定：土地增值税税率根据不同的地区和用途划分为不同档次，具体税率由地方税务机关根据相关政策进行确定；3.纳税申报和缴纳：纳税人应按照规定的时间和程序，自行进行纳税申报和缴纳土地增值税。

三、纳税义务人的义务与权利土地增值税暂行条例实施细则明确了纳税义务人的义务与权利，主要包括以下几个方面：1.纳税义务人的义务：纳税义务人应按照规定的时间和程序，自行进行纳税申报和缴纳土地增值税；2.纳税义务人的权利：纳税义务人有权依法享受税收优惠政策、提出申诉和复议等权利。

四、税收优惠政策为了鼓励土地增值税纳税人遵纳税法，土地增值税暂行条例实施细则规定了一系列税收优惠政策，主要包括以下几个方面：1.土地增值税减免政策：对于符合条件的土地增值税纳税人，可以享受一定比例的税收减免；2.土地增值税优惠政策：对于符合条件的土地增值税纳税人，可以享受一定比例的税收优惠；3.土地增值税延期缴纳政策：对于符合条件的土地增值税纳税人，可以申请延期缴纳土地增值税。

以上是土地增值税暂行条例实施细则的主要内容。

根据实施细则的规定，土地增值税的征收范围、计算方法、纳税义务人的义务与权利等方面的具体规定得到明确。

土地增值税暂行条例实施细则土地增值税暂行条例实施细则是指对土地增值税暂行条例进行具体实施的细则和规定。

本文将详细介绍土地增值税暂行条例实施细则的相关内容。

一、土地增值税暂行条例实施细则的背景和意义土地增值税是指在土地转让过程中，对土地增值部份征收的一种税费。

土地增值税的征收旨在调节土地市场，促进土地资源的合理利用，防止土地过度投机。

土地增值税暂行条例实施细则的出台，是为了进一步明确土地增值税的征收范围、税率、纳税义务等具体细节，确保税收的公平、合理和透明。

二、土地增值税暂行条例实施细则的主要内容1. 征收范围：土地增值税的征收范围包括土地的转让、出让、赠与、交换等行为。

具体包括土地使用权的转让、出让、终止、撤销等情况。

2. 纳税义务：土地增值税的纳税义务人为土地转让方或者受让方。

在土地转让过程中，纳税义务人应当按照规定的税率和计税依据缴纳土地增值税。

3. 税率和计税依据：土地增值税的税率根据土地增值的幅度确定，普通情况下为5%至20%不等。

计税依据是指土地增值额，即土地转让价格与购置价格之差。

4. 税收征收和管理：土地增值税的征收和管理由税务部门负责。

纳税义务人应当按照规定的时间和程序申报纳税，并缴纳相应的税款。

5. 减免政策：对于符合条件的土地转让行为，可以享受土地增值税的减免政策。

比如，对于个人住房的转让，可以减免一定比例的土地增值税。

6. 税收违法和处罚：对于未按规定缴纳土地增值税或者提供虚假材料的行为，将依法进行处罚。

处罚的形式包括罚款、追缴欠税、行政处罚等。

7. 监督和检查：税务部门将加强对土地增值税的监督和检查，确保税收的合规性和公正性。

对于违法行为，将依法追究责任。

三、土地增值税暂行条例实施细则的意义和影响土地增值税暂行条例实施细则的出台，对于规范土地市场、调节土地资源配置、促进经济发展具有重要意义。

具体包括以下几个方面的影响：1. 促进土地资源的合理利用：土地增值税的征收可以防止土地过度投机，鼓励土地资源的合理利用。

专题五土地增值税法第二部分：计算及综合题夺分攻略【子专题二】其他企业销售旧房（一）出题思路（二）真题演练（2015年考题改编）某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元。

2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。

转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，该企业选择简易计税办法计征增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）请解释重置成本价的含义。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（3）计算土地增值税时允许扣除的城建税及两个附加。

（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

【答案及解析】（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

（2）该办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）。

【易错提醒】评价价格=重置成本价×成新度，不要遗漏成新度。

（3）允许扣除的城建税及两个附加=12000×5%×（5%+3%+2%）=60（万元）。

（4）允许扣除的印花税=12000×0.5‰=6（万元）。

（5）允许扣除项目金额合计数=4800+3000+60+6=7866（万元）。

（6）土地增值额=12000-7866=4134（万元）。

增值率=4134/7866×100%=52.56%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

应纳土地增值税=4134×40%-7866×5%=1260.3（万元）。

【真题分析与启示】（一）本题主要考查知识点1.本题考查常规转让旧房的土地增值税；2.考查城建税及附加及印花税。

第十章房产税法、契税法和土地增值税法考点九、土地增值税的征税范围【例题1·多选题】下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A．转让国有土地使用权B．出让国有土地使用权C．转让地上建筑物产权D．存量房地产的买卖【答案】ACD【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让。

【例题2·多选题】下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。

A．转让存量房B．个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C．房产所有人将房屋产权用于抵债的D．房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的【答案】AC【解析】选项B：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项D：房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的，不属于土地增值税征收范围。

【例题3·多选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的有（）。

A．非公司制企业整体改制为有限责任公司，改制前的企业将房屋权属转移至改制后的企业B．企业之间进行房地产交换的C．企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房屋权属转移到合并后的企业D．以房地产抵债而发生房地产权属转移的【答案】BD【解析】选项AC：均暂不征收土地增值税。

【例题4·多选题】下列项目中，暂免或免征土地增值税的有（）。

A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B．因国家建设需要依法征用、收回的房地产C．因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的D．合作建房后按比例分房自用的【答案】ABCD【解析】选项D属于暂免征收土地增值税的范畴，选项ABC属于免征土地增值税的范畴。

【例题5·多选题】根据土地增值税有关规定，下列业务属于土地增值税征税范围的有（）。

A．企业置换房产B．转让房屋所有权C．出让国有土地使用权D．转让国有土地使用权【答案】ABD【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税，包括：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业之间互换房产，不包括国有土地使用权出让，故ABD选项正确。

一、基本征收范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税。

包含的三个判断标准：（1）转让的土地使用权是否国家所有（2）土地使用权、地上建筑物和附着物是否发生产权转让。

（3）转让房地产是否取得收入。

【提示】土地使用权出让是指土地使用者在政府垄断的土地一级市场，通过支付土地出让金从国家获得土地一定年限使用权的行为；土地使用权转让是指土地使用者通过出让等形式取得土地使用权后，在土地二级市场上进行的土地使用权的在转让行为；基本征税范围不属于征收范围1、转让国有土地使用权，包括出售、交换2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让3、存量房地产买卖1、国有土地使用权出让行为2、未转让土地使用权、房产产权的行为，如房地产的出租二、具体情况判断经济行为征免范围的确认出售1、转让国有土地使用权，征收2、房地产开发建造然后出售的，征收3、存量房地产的买卖，征收继承、赠与（个人) 1、房地产的继承，不征2、公益性赠与，赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征3、非公益性赠与，征税出租不征抵押1、在抵押期间，不征2、抵押期满不能还债务，造成房地产产权转移的，征收交换 1.单位之间互换房地产，征税2.、个人之间互换自有居住房地产，经当地税务机关核实，免征投资、联营1、投资方和被投资方均不是房地产开发企业的，暂免2、投资方或被投资方为房地产开发企业的，征税合作建房建成后自用，暂免；建成后转让的，征收兼并转让房地产暂免征税代建房行为不征重新评估不征三、税率级数增值额与扣除项目金额比率税率（%）速算扣除系数1 不超过50%的部分30% 02 超过50%至100%的部分40% 5%3 超过100%至200%的部分50% 15%4 超过200%的部分60% 35%四、与转让房地产有关的税金企业类型可单独扣除的税金房地产企业、营业税、城建税、教育费附加（视同税金）非房地产企业营业税、城建税、印花税、教育费附加（视同税金）五、扣除项目金额转让项目的性质扣除项目新建房地产转让1、非房地产企业扣4相2、房地产开发企业扣5相1、取得土地使用权所支付的金额2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用3、房地产开发费用4、与转让房地产有关的税金5、财政部规定的其他扣除金额项目（加计扣除）存量房地产转让1、房屋及建筑物的评估价格评估价格=重置成本价*成新度折扣率2、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用3、转让环节缴纳的税金六、转让旧房及建筑物的扣除项目具体情况扣除项目有评估价格评估价格=重置成本价*成新度折扣率无评估价，有购房发票发票记载的金额*（1+5%*年份）+转让环节税金（包含契税）无评估价，无购房发票核定征收1、年份确定：从购房发票所载日期起至售房开票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

第9章土地增值税城镇土地使用税和耕地占用税土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税是中国税制中的三个重要税种。

它们在土地利用和管理中发挥着重要的作用，并且对经济发展和土地资源管理起到了引导作用。

首先来看土地增值税。

土地增值税是在土地转让或出让中征收的一种税费，是对土地市场上土地增值收益进行调节的手段。

土地增值税实行的基本原则是“增值税原则”，即税收应当按照增值额计税，以体现土地增值的性质。

土地增值税适用于城市建设用地、农村集体建设用地、农村宅基地等土地的出让和转让交易，以及工矿企业土地的转让等。

土地增值税的税率根据不同地区和不同类型的土地有所不同，一般为3%至30%之间。

土地增值税的作用主要表现在三个方面。

第一，土地增值税可以调控土地市场，避免土地价格过快上涨，防止过度投机行为的发生，从而保护购房者的利益。

第二，土地增值税可以促进土地的有效利用，通过适当的税费，鼓励土地的开发和流转，提高土地利用效率，避免土地闲置和浪费。

第三，土地增值税的征收可以为地方财政增加收入，为城乡建设和社会事业提供资金支持。

接下来是城镇土地使用税。

城镇土地使用税是对城市建设用地和城市（含城镇）集体建设用地的使用权所征收的税费。

城镇土地使用税的主要对象是城市住宅用地、工业用地和商业用地等，并根据土地的不同类别和用途进行分类征收。

城镇化的快速发展使得城镇土地的需求不断增加，因此城镇土地使用税的征收可以提高土地资源的有效利用率，调控城市土地市场。

城镇土地使用税的税率根据不同地区和不同类型的土地也有所不同，但一般不得超过土地权属单位实际支付的土地出让金的5%。

征收的城镇土地使用税主要用于地方财政，用于城市建设和社会事业的支出，以改善城市居民的生活环境和提供公共服务设施。

最后是耕地占用税。

耕地占用税是对非农业用途占用耕地的单位征收的一种环境税。

耕地资源是农业生产的基础，为了保护和合理利用耕地资源，我国实行了耕地占用税。

耕地占用税的征收标准主要以土地面积为基础，根据不同地区和不同类型土地的耕地质量评估结果，确定相应的税额。

第 5 单元土地增值税单元考点框架考点 13：交不交土地增值税〔★★★〕〔P270〕〔一〕纳税人土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

〔二〕征税范围的一般规定1.土地增值税只对转让土地使用权的行为征税，对出让土地使用权的行为不征税。

2.土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其附着物产权的行为征税。

3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方法无偿转让的房地产，不予征税，但并非全部名为“赠与〞的行为均不征税，不征收土地增值税的房地产赠与行为只包含：（1）房产全部人、土地使用权全部人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的行为；（2）房产全部人、土地使用权全部人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

（经典例题48·推断题）房产全部人将房屋产权赠与直系亲属的行为，不征收土地增值税。

〔〕（答案）√〔三〕特别业务的处理1.房地产的交换（1）房地产交换属于土地增值税的征税范围；（2）对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

2.合作建房对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

3.房地产的出租：不属于土地增值税的征税范围。

4.房地产的抵押 vs 抵债对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；如果抵押期满以房地产抵债，发生房地产权属转移的，应列入土地增值税的征税范围。

辨析一下情形契税土地增值税出让√×出租××抵押××抵债√√5.房地产代建行为：不属于土地增值税的征税范围。

6.房地产进行重新评估而产生的评估增值：不属于土地增值税的征税范围。

7.房地产开发企业〔1〕房地产开发企业将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。