(企业管理套表)号外国企业常驻代表机构税收管理新规定的四大关注点

企业税务管理中应注意的重点问题有哪些在当今竞争激烈的商业环境中，企业税务管理已成为企业运营中至关重要的一环。

有效的税务管理不仅能够确保企业合法合规经营，避免税务风险，还能够优化企业的财务状况，提高经济效益。

然而，企业税务管理涉及众多复杂的问题，需要企业管理者高度重视并加以妥善处理。

以下是企业税务管理中一些应注意的重点问题。

一、税务合规性税务合规是企业税务管理的首要任务。

企业必须严格遵守国家税收法律法规，按时、足额申报和缴纳各项税款。

这包括但不限于企业所得税、增值税、个人所得税、印花税等。

任何违反税法的行为都可能导致企业面临罚款、滞纳金甚至刑事责任。

为确保税务合规，企业应建立健全的税务内部控制制度。

明确税务管理的职责和权限，规范税务申报和缴纳流程，加强对税务相关凭证和资料的审核和保管。

同时，企业要密切关注税收政策的变化，及时调整税务处理方式，以适应新的法规要求。

二、税务筹划税务筹划是在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高企业的经济效益。

税务筹划不是偷税漏税，而是合理利用税收政策的优惠和差异，实现企业价值最大化。

例如，企业在选择投资项目时，可以考虑国家鼓励的产业和地区，以享受税收优惠政策。

在组织形式上，企业可以根据自身情况选择设立子公司或分公司，因为不同的组织形式在税收待遇上可能存在差异。

此外，合理安排企业的成本费用扣除、折旧摊销等，也可以降低应纳税所得额。

然而，税务筹划需要具备专业的知识和丰富的经验，企业应谨慎操作，避免因筹划不当而引发税务风险。

同时，税务筹划应具有全局性和前瞻性，不能仅仅关注短期的税收利益，而忽视了企业的长期发展战略。

三、发票管理发票是企业税务管理中的重要凭证，也是税务机关监管的重点对象。

企业必须严格按照规定开具、取得和保管发票，确保发票的真实性、合法性和完整性。

在开具发票时，要准确填写发票内容，包括商品或服务名称、数量、单价、金额等，不得虚开发票。

关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》(―《办法》‖) 的通知(国税发[2010]18号)为规范对外国企业常驻代表机构的税收管理，税务总局制定本办法，并废止了以前相关的税收规定。

本办法自2010年1月1日起开始实行。

新规定：《办法》所称―外国企业常驻代表机构‖，包括在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构。

I. 税务登记/变更/注销与其他企业实体一样，《办法》规定代表机构应当在领取工商登记证或部门批准文件之日起30天内，持相关材料到所在地主管税务机关进行税务登记。

当规定事由发生时，代表机构应向主管税务机关申报办理变更或者注销登记。

注销登记前，应就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

II. 纳税申报不同于老办法中代表机构按照所属行业，经营范围确定征收办法的规定，新《办法》规定代表机构应当应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。

并强调代表机构应按规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，不能据实申报代表机构规定了相应得征收办法。

✓据实申报（适用于一般代表机构）✓核定征收a. 按经费支出换算收入（适用于能够准确反映经费支支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构）收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率）应纳企业所得税额=收入额*核定利润率*企业所得税税率办法对经费支出的范围做了明确说明。

例如，代表机构购置固定资产的支出，以及设立或搬迁时发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额计算收入。

b. 按收入总额核定应纳税所得额（适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构）应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率c. 核定利润率>=15%. （此前一般为10%）纳税期限：营业税和企业所得税--季度申报；增值税—按增值税税法规定。

税务机关提醒海外企业个人应当关注的16个问题1、制定对外投资经营战略时应考虑税收因素“一带一路”战略涉及的国家和地区范围很广，各国税收政策差异较大。

企业和个人在“走出去”过程中除应遵守中国的税法规定外，也应充分研究和分析东道国的税收法律，规避不必要的税收风险。

税务机关提醒：企业可通过国家税务总局网站税收服务“一带一路”战略专题查询相关国家的税收法律、法规，税收投资环境等信息。

企业决策层在作出境外投资经营决策时，应将税收因素作为重要考量之一，建立规范合理的海外税务管理体系，规避税收风险。

2、了解和掌握境外所得税收抵免的相关政策为了消除国际间重复征税，增强“走出去”企业的国际竞争力，我国税法规定对企业的境外所得实施税收抵免政策。

税务机关提醒：我国采取的是限额抵免法，已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免；境外缴纳的所得税税额超出我国税法计算出的抵免限额部分，可以在以后5个年度内进行抵补。

3、企业“走出去”过程中可按规定享受出口退税政策我国出口退税的范围包括出口货物、对外提供加工修理修配劳务以及“营改增”后的部分出口应税服务。

“走出去”企业如从事上述业务均可按规定享受出口退税。

税务机关提醒：对属于增值税一般纳税人的生产企业，开展对外承包工程业务而出口的货物，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行增值税免抵退税办法。

对属于增值税一般纳税人的生产企业，出口外购货物，凡用于对外援助、境外投资的，视同自产货物，实行增值税免抵退税办法。

对不具有生产能力的企业，所从事的对外承包工程、对外援助、境外投资，实行增值税免退税办法。

4、在境外设立分支机构后及时进行税务登记变更“走出去”企业在境外设立分支机构，应按照税法规定，主动履行税务登记变更手续。

税务机关提醒：当纳税人在境外设立分支机构，因税务登记表和税务登记证副本中的分支机构和资本构成等情况发生了改变，纳税人应按照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）的规定办理变更税务登记，向税务机关报告其境外分支机构的有关情况。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局转发国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知的通知【标 签】常驻代表机构【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】京国税发﹝2003﹞131号【发文日期】2003-05-28【实施时间】2003-05-28【 有效性 】全文有效【税 种】外商投资企业和外国企业所得税北京市国家税务局涉外分局： 现将《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发﹝2003﹞28号)(以下简称“通知”)转发给你们，并结合我市实际提出以下具体贯彻落实意见，请一并依照执行。

一、全面贯彻落实通知精神是加强外国企业常驻代表机构税收管理的一项重要工作，主管税务机关要统一思想、提高认识，切实加强领导，认真组织贯彻落实。

主管税务机关应及时组织税务人员深入学习通知及有关文件规定、领会政策精神，提高税务人员的政策水平和业务能力，为依法强化外国企业常驻代表机构税收管理工作打下坚实基础。

在政策宣传方面，主管税务机关要以告知文书和社会公告为基础，利用征期向外国企业常驻代表机构发放政策宣传品和有关申报材料，设立专人负责有关政策的咨询答疑，切实做好宣传解释工作。

二、主管税务机关要结合此次贯彻落实工作，全面掌握我市外国企业常驻代表机构的实际情况，认真做好外国企业常驻代表机构税源清理，进一步加强同代表机构审批部门和工商管理部门的联系，及时了解掌握我市外国企业常驻代表机构的审批、变更、注销等增减变化情况。

主管税务机关要在认真清理税源的基础上，对原已界定代表机构的原界定结果不再执行，自2003年7月1日起按新的通知规定执行；对原未向主管税务机关提出界定申请或已提出界定申请但尚未落实界定的代表机构，以及通过此次清理已建立联系纳入我局管理的代表机构，一律按新的通知规定执行。

三、按照通知规定，自2003年7月1日起，对于外国企业常驻代表机构的具体纳税方法，不再由主管税务机关进行界定。

号外国企业常驻代表机构税收管理新规定的四大关注点一、关注代表机构的税务登记治理要求代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。

办理税务登记时，代表机构应向税务机关提供下列资料：（一）工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；（二）组织机构代码证书副本原件及复印件；（三）注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；（四）首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件；（五）外国企业设置代表机构的有关决议文件及在中国境内设置的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）；（六）税务机关要求提供的其他资料。

代表机构其他涉及登记治理的事项应按照《中华人民共和国税收征收治理法》及事实上施细则的有关要求进行。

即代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提早终止业务活动的，应当按照税收征管法及有关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

二、关注代表机构纳税申报要求《外国企业常驻代表机构税收治理暂行方法》（国税发[2010]18号）第六条明确规定：代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及事实上施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。

在纳税申报方面，我们要注意以下四个方面的咨询题：第一、取消了国税发[2003]28号文中关于不予征税或免税的代表机构，只需要在年度终了后的一个月内，申报其年度生产经营情形的申报要求。

新方法规定，自2010年1月1日起，所有代表机构都应按国税发[2 010]第18号第六条规定的时限办理纳税申报，即使这些代表机构能够按照税收协定享受待遇，也要按第六条规定期限进行申报。

北京市国家税务局关于调整我市外国企业常驻代表机构企业所得税征收管理方式有关事项的通告文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2003.06.18•【字号】•【施行日期】2003.06.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文北京市国家税务局关于调整我市外国企业常驻代表机构企业所得税征收管理方式有关事项的通告为进一步规范外国企业常驻代表机构的税收管理，根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）有关规定，将对外国企业常驻代表机构的税收管理方式进行调整，现就我市具体贯彻落实问题通告如下：一、自2003年7月1日起，对于外国企业常驻代表机构的具体纳税方法，不再由主管税务机关进行界定。

各外国企业常驻代表机构在依法办理税务登记的同时，向主管税务机关报告总机构和代表机构的实际情况，并按照下列规定办理纳税事宜：（一）从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构，统一采取据实申报纳税的方法。

（二）从事贸易（包括自营贸易和代理贸易）、广告、旅游等服务性业务的代表机构，统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入、计算纳税的方法。

（三）除上述两类以外从事其他业务活动的代表机构，凡在年度内取得业务收入的，应于实际取得业务收入当期的季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报；凡当年度内没有取得业务收入的，应于年度终了后一个月内向主管税务机关报送年度企业所得税申报表和代表机构当年业务活动及经营情况。

（四）代表机构从事接受我国境内企业委托代理我国商品出口贸易业务所取得的收入，不予征税。

（五）代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，不予征税。

（六）外国政府、非营利机构、各民间团体、国际组织等在我市设立的代表机构，可由代表机构或其总机构及上级部门等向主管税务机关提出免税申请，层报国家税务总局批准后，可以享受免税待遇。

外资企业税务登记管理办法一、引言外资企业是指由外国投资者或者外国投资者与中国境内投资者共同投资，以中国国有资产为主导的合资企业、合作企业和独资企业。

与国内企业相比，外资企业在税务登记方面面临独特的管理要求。

为了规范外资企业的税务登记，加强对外资企业的税收管理，我国制定了外资企业税务登记管理办法。

二、税务登记的目的和意义1. 管理和监督：税务登记可以使税务机关对外资企业进行有效的管理和监督，确保外资企业按照法律规定履行纳税义务。

2. 便于外资企业开展业务：税务登记是外资企业开展业务的基础，只有完成税务登记，外资企业才能正常进行经营活动。

3. 维护税收秩序：税务登记可以加强对外资企业的税收监管，确保外资企业按照法律规定纳税，防止税收逃避和偷漏。

三、外资企业税务登记的程序1. 提交申请：外资企业在依法设立并取得企业法人资格后，应当向税务机关提交税务登记申请。

2. 提交材料：外资企业申请税务登记时，应向税务机关提交相关材料，具体材料包括但不限于企业法人营业执照、组织机构代码证等。

3. 审核和登记：税务机关在收到外资企业的申请后，会对相关材料进行审核，并根据审核结果进行税务登记。

外资企业在审核通过后，即可取得税务登记证书。

四、外资企业税务登记的注意事项1. 申请时限：外资企业应在依法设立并取得企业法人资格后的30天内，向税务机关提交税务登记申请。

2. 提交材料：外资企业在申请税务登记时，应按照相关规定提交完整、真实、准确的材料。

如果发现提供虚假材料或者隐瞒真实情况，将承担相应的法律责任。

3. 定期核实：外资企业应按照规定，在每年的固定时间和地点进行税务登记的年度核实工作，以确保登记信息的准确性。

4. 变更登记：如果外资企业在经营过程中发生法定必须变更的事项，应及时向税务机关办理相应的变更登记手续。

五、外资企业税务登记管理办法的意义和影响外资企业税务登记管理办法的实施对于外资企业的税收管理具有重要意义和积极影响：1. 规范税收征管：外资企业税务登记管理办法的实施，使外资企业的税收登记程序更加规范化，提高了税收的征管水平，防止了税收逃避和偷漏。

第十一章国际税收考情分析2015年新增加的一章，内容较多，除部分内容为原第十章所得税的内容外均为新增加内容。

2015年考题中涉及的不多，2016年出了一个计算题。

2017年持续关注。

【高频考点】外国企业常驻代表机构税收管理【重要考点】（一）代表机构按规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内申报缴纳企业所得税。

（二）对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下方式核定应纳税所得额：1.按经费支出换算收入。

适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。

计算公式：收入额＝本期经费支出额/（1—核定利润率）应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税税率经费支出额包括在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。

（1）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

（2）利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。

（3）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；（4）其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用等。

2.按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。

计算公式：应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率（三）代表机构的核定利润率不应低于15%。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省国家税务局关于加强外国企业常驻代表机构税务管理有关问题的通知【标 签】税务管理,外国企业常驻代表机构【颁布单位】四川省国家税务局【文 号】川国税发﹝1998﹞92号【发文日期】1997-05-27【实施时间】1997-05-27【 有效性 】全文废止【税 种】征收管理201510各市、地、州国家税务局、地方税务局，省国税局直属分局、稽查分局，省地税局直属分局、稽查分局：为加强对外国企业常驻代表机构(以下简称代表机构)的税务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国财政部对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》以及国家税务总局关于对代表机构税务征收管理有关文件规定，现对代表机构的税务管理有关问题明确如下：一、税务管理及程序(一)登记管理1、代表机构在工商管理部门领取工商证照后30日内，须携带工商证照、外经贸部门(或中国人民银行)批文、技术监督部门核发的企业代码证书、代表机构负责人身份证明复印件等有关文件，到当地主管国家税务局和地方税务局申请办理税务登记，经审核同意后，填写《外国企业税务登记表》，并办理税务登记证。

代表机构工商证照发生变更后30日内，须到主管国家税务局和地方税务局办理税务变更登记。

代表机构撤销，在注销工商登记之前，须到主管国家税务局和地方税务局办理税务清结算手续，缴销税务登记证。

逾期未按规定办理税务登记、变更或注销税务登记的，税务机关将依据《征管法》第五章有关规定，予以处罚。

2、在办理税务登记时，代表机构须同时填报《外国企业常驻代表机构税务确认书》(以下简称《确认书》)，明确有关税务事项。

以后每年在申请办理税务延期登记时，均须对《确认书》的所有内容重新确认。

(二)申报纳税凡代表机构在办理税务登记，收到《确认书》后，无论是否确认为纳税户，均应从成立之日起，依照《确认书》确定的方法、时间及其他要求，按季度填报有关纳税申报表，向主管国家税务局和地方税务局办理纳税申报手续。

外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法第一条为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构（以下简称代表机构）。

　第三条代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。

　第四条代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：　（一）工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；　（二）组织机构代码证书副本原件及复印件；　（三）注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；　（四）首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件；　（五）外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）；　（六）税务机关要求提供的其他资料。

　第五条代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　第六条代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。