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海南藏族自治州人民政府办公室关于印发海南州税收保障实施办法的通知文章属性•【制定机关】海南藏族自治州人民政府办公室•【公布日期】2017.10.23•【字号】南政办〔2017〕133号•【施行日期】2017.12.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文海南州人民政府办公室关于印发海南州税收保障实施办法的通知南政办〔2017〕133号各县人民政府，州政府有关部门：《海南州税收保障实施办法》已经州政府第14次常务会议研究同意，现印发给你们，请认真组织实施。
2017年10月23日海南州税收保障实施办法第一章总则第一条为强化税收征收管理，营造法治、公正、公平的纳税环境，促进全州经济社会发展。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《青海省税收保障办法》等规定，结合我州实际，制定本实施办法。
第二条本办法所称税收保障，是指地税、国税机关（以下简称：税务机关）以及有关部门、单位根据税收管理的特点和要求，保障税收及时、足额征缴入库，保护纳税人合法权益，营造公平、公正纳税环境所采取的监管、协助等措施的总称。
第二章组织领导第三条为加强地方财源建设，围绕税收实体法，坚持“小税种，大征管”的原则，州政府成立海南州税收保障工作领导小组负责全州税收保障工作，协调和加强税收保障成员单位对税收征管工作的支持、协助。
海南州税收保障工作领导小组办公室设在州财政局，定期或不定期召开税收保障工作联席会议，通报成员单位和各县政府对税收保障工作的落实情况，研究分析税收保障工作存在的问题，针对性地制定整改措施，堵塞税收漏洞。
各县政府组织人员深入辖区督导检查部门、单位税收保障组织领导、具体措施、涉税信息应用等落实情况，加强对保障工作目标的考核。
第四条各级税务机关应当加强与同级各部门、各单位沟通衔接，共同确定涉税信息提供与交换的方式。
县级人民政府组织相关部门和单位定期召开联席会议，明确税收保障具体事项，提供涉税信息内容、渠道、格式和时间，以及联系人、联系方式等形成会议纪要。
海南自由贸易港“零关税”进口交通工具及游艇管理办法（试行）的通知文章属性•【制定机关】海南省人民政府•【公布日期】2020.12.30•【字号】琼府〔2020〕60号•【施行日期】2020.12.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】进出口贸易正文海南省人民政府关于印发海南自由贸易港“零关税”进口交通工具及游艇管理办法(试行)的通知琼府〔2020〕60号各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：《海南自由贸易港“零关税”进口交通工具及游艇管理办法(试行)》已经省委、省政府同意，现印发你们，请认真贯彻执行。
海南省人民政府2020年12月30日海南自由贸易港“零关税”进口交通工具及游艇管理办法(试行)第一章总则第一条为贯彻落实《海南自由贸易港建设总体方案》，做好海南自由贸易港“零关税”进口交通工具及游艇的管理工作，根据《财政部海关总署税务总局关于海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》(财关税〔2020〕54号)，制定本办法。
第二条各行业主管部门和监管部门按照职责分工，共享信息、细化流程，共同做好“零关税”(免征进口关税、进口环节增值税和消费税，下同)交通工具及游艇的管理工作。
海南省交通运输厅作为“零关税”交通工具及游艇管理工作的省内协调部门，负责统一协调省内各相关部门联系配合，形成管理合力。
第三条海南省大数据管理局负责完善信息归集共享机制，编制信息共享目录，将各行业主管部门有关数据信息及时归集到海南省大数据公共服务平台，通过省政务信息共享交换平台与各行业主管部门及海南社会管理信息化平台实现共享，并根据监管需要向海口海关、国家税务总局海南省税务局等部门相关信息系统实时推送有关数据。
第二章进口主体第四条全岛封关运作前，在海南自由贸易港登记注册并具有独立法人资格，从事交通运输、旅游业的企业(航空企业须以海南自由贸易港为主营运基地，以下简称进口企业)，可按政策规定进口“零关税”交通工具及游艇，用于交通运输、旅游业。
2024年旅游业营业税的征收工作方案____年旅游业营业税的征收工作方案一、背景随着人们收入水平的提高和休闲旅游意识的增强，旅游业在全球范围内持续快速发展。
作为一项重要的经济产业，旅游业对于促进经济增长、增加就业、改善地区经济结构、促进文化交流等具有重要意义。
为了保障旅游业可持续发展和优化税收体系，现拟定____年旅游业营业税的征收工作方案。
二、目标1. 适应旅游业发展的需要，打造更加科学合理的征收方案，提高税收透明度和稳定性。
2. 优化税收结构，促进旅游业高质量发展。
3. 提高征收效率，降低企业经营成本，提升税收征管能力。
三、征收对象本次征收范围包括所有旅游相关企事业单位，主要包括旅行社、酒店、景区、旅游交通运输等。
四、税收政策1. 税收税基确定：以企业年营业收入为税基，按照法定税率计算应纳税额。
2. 税率调整：根据旅游业发展情况和税收体系需要，可适当调整税率，以达到税收稳定与旅游业发展的平衡。
3. 征收方式：采取预交方式征收，即企业应在每年1月份向税务机关递交预缴税款，按照实际经营状况进行结算并补缴。
4. 优惠政策：对于新成立的旅游企业，在初始经营期内可以享受一定税收减免政策，以减轻经营压力。
五、税收征收管理1. 完善信息化建设，提高税收征管能力。
2. 加强对旅游企业申报情况的审核，确保申报数据真实有效。
3. 持续开展税收宣传工作，提高纳税人自觉性和合规性。
4. 定期组织税收检查和核查工作，发现并查处偷逃税行为，确保税收征管的严肃性和公正性。
六、工作推进计划1. 梳理旅游业市场主体情况，建立健全税收信息数据库，确保征收工作的准确性和时效性。
2. 与相关部门加强联动合作，通过数据共享和协同工作，提高征收效率。
3. 制定征收工作细则和操作指南，为税务机关和市场主体提供明确的操作依据。
4. 定期组织税收培训和交流会议，加强税务人员的业务素质和专业能力。
七、预期效果通过____年旅游业营业税的征收工作，预计能够达到以下效果：1. 稳定税收收入：通过优化税收结构和提高征管能力，使税收收入保持稳定增长。
财政部、国家税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知财税〔2020〕31号海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：为支持海南自由贸易港建设，现就有关企业所得税优惠政策通知如下：一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。
对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。
海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。
上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。
对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
具体征管办法按照税务总局有关规定执行。
二、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。
2023年旅游业营业税的征收工作方案一、背景分析随着经济的快速发展和人们生活水平的提高，旅游业已成为我国经济的重要支柱产业之一。
为了进一步促进旅游业的发展，提高税收收入，增加财政收入，需要进行合理的旅游业营业税的征收工作方案。
二、目标与原则1. 目标：通过旅游业营业税的征收，提高税收收入，促进旅游业的健康发展和经济的稳定增长。
2. 原则：公平公正、透明高效、精细管理、可持续发展。
三、征收范围和税率1. 征收范围：适用于所有经营旅游业的企业和个体户。
2. 税率：- 酒店业：按照每间客房每日收费金额的3%征收。
- 旅行社：按照每笔旅游费用的5%征收。
- 景区景点：按照每人每次入场收费金额的2%征收。
- 餐饮业：按照每桌每次消费金额的1%征收。
- 其他旅游相关企业：按照营业收入的2%征收。
四、征收管理措施1. 纳税登记：所有经营旅游业的企业和个体户必须按照规定进行纳税登记，获取纳税人识别号，并定期向税务部门报送相关纳税信息。
2. 信息披露：建立旅游业税收信息公开平台，将旅游业税收征收相关信息进行公示，提高征收的透明度，促进社会监督。
3. 税收监管：加强旅游业税收监管，建立健全税收征管体系，提高税收征收的效率和精确度。
4. 稽查力度：加大对旅游业纳税人的稽查力度，对于违法违规行为，严厉打击，依法追究责任。
5. 宣传教育：加强对旅游业纳税人的宣传教育工作，提高纳税意识，加强税法宣传，促进自觉纳税。
五、优惠政策1. 小微企业优惠：对年营业收入不超过100万元的小微旅游企业，减免50%的营业税。
2. 发展特色旅游区域优惠：对于发展特色旅游的区域，减免30%的营业税，鼓励地方政府大力发展特色旅游产业。
3. 旅游项目补贴：对于开展旅游项目的企业，根据项目的规模和效益，给予一定的财政补贴，减轻企业的税收负担。
4. 旅游业人才培养奖励：对于从事旅游业的培训机构和相关企业，给予一定的培养奖励，促进旅游业人才的培养和发展。
海南自贸港优惠2020年6月，国家关于海南自贸港出台了一系列的优惠政策。
其中关于企业所得税、个人所得税的“税率15%”（简称双15政策）备受关注。
我们先来看一看政策的内容：对于在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。
看到政策内容，有没有立马想到大湾区关于个人所得税的优惠政策？接下来我们就这条政策来做一下简单的分析，后面会附上干货满满的总结表格。
这条政策的重点内容在于一下三条：一、在海南自贸港工作，这是享受海南一系列优惠政策的前提“实质性经营”的个人表现形式。
霍尔果斯利用优惠税收政策招商引资，吸引优秀人才，在2018年某某事件之间之后一败涂地。
“避税天堂”的失败为各地敲响了警钟，实质性经营成为各地享受优惠政策的前提，并且随着政策的实施，关于实质性经营的检查也会逐步加强。
二、高端紧缺人才，这一条限制了享受个税15%优惠政策的范围。
和粤港澳大湾区的类似个税优惠政策相比，海南自贸港的政策并未限制境内境外，也就是境内外都可享受。
相比大湾区限制境外人员才可以享受优惠来说，里5度要大的多，毕竟我们的受众群体还是以境内人士为主，境外人士只占小比例。
但是到底怎么样才算是高端紧缺人才？又怎么去享受政策呢？这是目前为止咨询问题最多的地方，接下来我们会重点分析。
三、免征，这一点要区别于粤港澳大湾区的财政补贴形式。
免征是在征收层面上直接予以减免优惠，与粤港澳大湾区的财政补贴有着本质区别。
享受优惠的群体无需在缴纳了个税之后，再去走申请补贴返还的程序。
看似相似，其实在享受方式，以及政策稳定性上来说，均是海南自贸港的个税优惠方式更有优势。
分析完政策，我们再来看看实际落地的时候，都要注意哪些方面。
首先是享受优惠的群体需要满足的基础条件，是从三个原则上来保障的。
第一个原则是：在海南自贸港工作，这个貌似没什么可分析的。
第二个原则是：实质性经营原则，强调的是，享受优惠的人才必须与在海南自贸港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上劳动合同或聘用协议。
中共海南省委办公厅、海南省人民政府办公厅关于印发《海南省信访工作分级负责、归口办理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】海南省人民政府•【公布日期】2000.05.16•【字号】琼办发[2000]31号•【施行日期】2000.05.16•【效力等级】地方政府规章•【时效性】现行有效•【主题分类】信访正文中共海南省委办公厅海南省人民政府办公厅关于印发《海南省信访工作分级负责、归口办理暂行办法》的通知（琼办发〔２０００〕３１号）各市、县、自治县党委和人民政府，省委各部门，省级国家机关各部门，各人民团体：《海南省信访工作分级负责、归口办理暂行办法》已经省委、省政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。
中共海南省委办公厅海南省人民政府办公厅二０００年五月十六日海南省信访工作分级负责、归口办理暂行办法第一章总则第一条为了发扬社会主义民主，保障公民的合法权益，消除信访活动中存在的随意性、相互推诿和上访无序等弊端，逐步将全省信访工作纳入制度化、程序化、法制化轨道，根据国务院《信访条例》的有关规定，结合我省实际情况，特制定本办法。
第二条各级人民政府及其所属部门（简称各级行政机关），处理人民群众信访活动，要遵循“分级负责、归口办理”的基本原则。
各级行政机关要对自己职责范围内的信访工作负总责，信访事项属于哪一级行政机关负有直接管辖权和直接处理责任，即由哪一级行政机关负责处理；在分级负责处理的基础上，属于哪个部门职责范围内的信访事项，即由哪个部门负责处理。
第三条各级行政机关应当及时、认真、负责地处理人民群众来信来访反映的问题，保护人民群众合法权益。
第四条信访工作实行领导责任制。
各级行政机关的负责人必须重视信访工作，亲自处理重要信访问题。
第五条信访人，是指采用书信、走访等形式向各级行政机关反映情况，提出意见、建议和要求的公民、法人和其他组织。
信访人依法进行的信访活动受法律保护。
第六条信访人应当正确行使民主权利，向有权作出决定的有关行政机关或者上一级行政机关反映问题，自觉维护信访秩序。
第1篇一、背景介绍随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，旅游业作为国民经济的重要组成部分，近年来呈现出蓬勃发展的态势。
然而，在旅游业的繁荣背后，税收问题也日益凸显。
本案将以某旅游公司因税收违规行为所引发的纠纷为切入点，探讨旅游税收法律的相关问题。
二、案情概述某旅游公司（以下简称“旅游公司”）成立于2005年，主要从事国内旅游业务，包括旅行社业务、酒店预订、景区门票销售等。
该公司在经营过程中，为了追求利润最大化，采取了一系列税收违规行为，包括：1. 虚开发票：旅游公司向客户开具虚假发票，将部分业务收入列入“其他应付款”科目，以达到避税目的。
2. 漏税：旅游公司部分业务未申报纳税，涉及增值税、企业所得税等税种。
3. 恶意拖欠税款：旅游公司在税务机关催缴税款时，故意拖延缴纳。
2019年，税务机关在例行检查中发现旅游公司的上述违规行为，并对该公司进行了调查处理。
经调查，旅游公司少缴税款共计人民币50万元。
税务机关依法对旅游公司进行了处罚，并要求其补缴税款及滞纳金。
三、法律分析1. 虚开发票的法律责任根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，任何单位和个人不得虚开发票。
本案中，旅游公司虚开发票的行为违反了上述规定，属于违法行为。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定，虚开发票的，由税务机关责令改正，可以处以一万元以上五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得。
2. 漏税的法律责任根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人未按照规定申报纳税的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以上一万元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以一万元以上五万元以下的罚款。
3. 恶意拖欠税款的法律责任根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《海南自贸港建设总体方案》知识考题（共60道考题，130分满分）一、选择题（每题2分共40分）1.严格落实“非禁即入”，在“管得住”的前提下，对具有强制性标准的领域，原则上取消许可和审批，建立健全 ___________ 。
A.备案制度B.审批制度C.注册制度D.监督制度2.强化 ______ 的基础性地位，确保各类所有制市场主体在要素获取、标准制定、准入许可、经营运营、优惠政策等方面享受平等待遇。
A.产业政策 B.贸易政策C.竞争政策D.创新政策3.坚持金融服务实体经济，重点围绕贸易投资自由化便利化，分阶段开放________ ，有序推进海南自由贸易港与境外资金自由便利流动。
A.服务贸易 B.资本项目 C.加工贸易 D.金融管制4.（多选）以国内现有 ______ 账户和_______ 账户为基础，构建海南金融对外开放基础平台。
A.本外币 B.自由贸易C.专用存款D.一般存款5.根据海南自由贸易港发展需要，针对高端产业人才，实行更加开放的人才和________政策，打造人才集聚高地。
A.落户 B.子女受教育 C.社保 D.停居留6.为船舶和飞机融资提供更加优质高效的金融服务，取消船舶和飞机境外融资限制，探索以方式取代保证金。
A.保险B.存款C.采购单D.通关证明 7.（多选）提高全球供应链服务管理能力，打造国际航运枢纽，推动 ____________________________________________________ 、_______ 、城市融合发展。
A.港口 B.机场 C.产业 D.园区 8.（多选）聚焦平台载体，提升产业能级，以 ____________________________________________ 、_______ 、_______ 、_______等为重点发展信息产业。
A.物联网 B.人工智能 C.区块链 D.数字贸易9.税收管理部门按 _______________________ 和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。
海南省物价局关于实行旅游淡季景区景点门票价格的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省物价局关于实行旅游淡季景区景点门票价格的通知（琼价费管[2013]217号2013年4月16日）各市县物价局、洋浦经济发展局：为进一步推动景区景点门票价格优惠工作，营造良好旅游价格环境，促进旅游消费，根据《海南经济特区旅游价格管理规定》和国家发改委的有关规定精神，结合我省旅游景区景点门票价格的实际情况，经研究，决定在我省旅游淡季对实行政府指导价管理的旅游景区景点门票价格适当降低。
现就相关工作通知如下：一、旅游淡季期限：每年5月1日至9月30日。
二、景区景点门票降价幅度：见附件一。
三、2012年天涯海角风景区、海南热带野生动植物园、海南天涯热带雨林博物馆、三亚兰花世界公园、三亚南天生态大观园、三亚凤凰岭公园等六家已降价的景区点，根据国家发改委要求，不在此次降价范围内。
四、调整后的门票价格为旅游淡季最高限价（见附件二），可向下浮动20%，具体执行价格由经营者报所在地价格主管部门备案。
五、景区景点门票价格调整后，经营者要按规定做好门票价格明码标价工作。
六、各市县价格主管部门要高度重视，采取积极措施，督促指导相关景区景点在规定的时间内落实降价措施。
对不按规定执行淡季门票价格的旅游景区景点依法予以查处，并向社会公布。
附件：1.旅游景区景点门票价格降价幅度2.海南省旅游淡季景区景点门票价格附件1旅游景区景点门票价格降价幅度景区景点门票价格调整幅度100元（不含100元）以上降低20%50元（含50元）以上，100元（含100元）以下降低15%30元（不含30元）以上，50元（不含50元）以下降低10%30元（含30元）以下不调整附件2海南省旅游淡季景区景点门票价格（时间：5月1日至9月30日）单位：元/人序号景区名称景区等级现行门票价格淡季门票价格调整幅度备注1三亚南山文化旅游区AAAAA14511620% 2三亚南山大小洞天旅游区AAAAA13010420% 3呀诺达雨林文化旅游区AAAAA12610120% 4中国雷琼海口火山群世界地质公园AAAA605115% 5亚龙湾国家旅游度假区中心广场AAAA504315% 6三亚蜈支洲岛度假中心AAAA504315% 7博鳌亚洲论坛永久会址AAAA554715% 8兴隆热带植物园AAAA605115% 9南湾猴岛生态景区AAAA504315% 10文笔峰盘古文化旅游区AAAA816915% 11甘什岭原生态黎苗文化旅游区AAAA1209620% 12鹿回头公园AAA423810% 13东山岭风景名胜区AAA504315% 14兴隆亚洲风情园AAA504315% 15海南儋州石花水洞地质公园AAA706015% 16海南热带飞禽世界AA544615% 17亚龙湾热带天堂森林公园 1209620% 18崖州古越文化旅游区 847115% 19南湾猴岛生态景区沿海观光 968215% 20吊罗山国家森林公园 504315% 21五指山雅宾雨林谷道 504315% 22尖峰岭国家森林公园 605115%——结束——。
海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法
2006年07月06日 15时27分 4
海南省地方税务局关于印发海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法的通知
琼地税发〔2006〕51号
各直属地方税务局、省局稽查局：
现将《海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法》印发给你们,请遵照执行。
二○○六年五月八日
海南省旅游业税收征收管理（暂行）办法
为了加强我省旅游业和游览场所（旅游景点）的税收征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》,及其实施细则等有关规定,结合我省实际,制定本办法。
本办法所称的旅游业是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
第一章旅游业营业税征收管理
第一条从事旅游业经营的单位和个人为旅游业营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
第二条计税营业额的确定
（一）组织旅游团在境内旅游的,以取得的全部旅游收入减去替旅游者付给与该旅游行为相关的其他单位的房费、餐费、交通费、门票或付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为计税营业额。
（二）组织旅游团到境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以取得的全程旅游收入
减去付给该接团旅游企业的旅游费用后的余额为计税营业额。
（三）对实行核定征收方式的纳税人,采取核定扣除额的办法确定其付给与该旅游行为相关的其他单位的房费、餐费、交通费、门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费，扣除率为70%，其计税营业额=营业收入×（1-70%）。
第三条计税营业额扣除项目凭证的确认
（一）扣除项目支付款项发生在境内的，该扣除项目支付款项凭证必须是发票或税务机关认可的凭证；支付给境外的，其扣除项目支付款项凭证必须是外汇付款凭证、外方公司（组织）的签收单据或出具的公证证明。
（二）旅游企业替旅游者付给境内其他单位的房费、餐费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费，以发票作为营业税扣除项目的合法凭证。
未取得发票的，一律不得扣除。
（三）旅游企业替旅游者支付的交通费，原则上应以交通运输发票作为营业税扣除项目的原始凭证，但对于旅行社代异地游客购买返程火车票、船票和飞机票的，根据国家税务总局《关于旅行社费用税前扣除问题的批复》（国税函[2004]329号）的规定，可以火车票、船票和飞机票的复印件作为扣除凭证，并同时提供组团合同、行程、人员名单、代付票款的支付凭证等有关资料。
第四条旅游企业下列费用不得作为代付费用从收入总额中扣除：自有车辆运行费用、以旅行社名义缴纳的行程责任保险、旅行社购买发给旅游者的旅行包（帽）、饮料等物品和导游（包括专、兼职导游）、司机等旅行社工作人员的吃、住、行等费用。
第五条导游、司机及其他人员从旅游景点、购物点等非雇佣单位取得的与导游业务相关的各种佣金、奖励和劳务费等名目的收入，均计入个人从事服务业应税劳务的收入额计征营业税，其纳税地点为导游、司机及其他人员的雇佣单位机构所在地。
第六条旅游业营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第七条旅游业营业税的纳税地点为旅游企业机构所在地。
第二章游览场所（旅游景点）营业税征收管理
第八条从事游览场所（旅游景点）经营取得的门票收入，按照“文化体育业“税目征收营业税。
第九条在游览场所（旅游景点）经营游艺项目，如射击、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等取得的收入按“娱乐业“税目征收营业税。
第十条在游览场所（旅游景点）经营潜水、沙滩摩托、照相、服装出租等取得的收入按
“服务业“税目征收营业税。
第十一条在游览场所（旅游景点）从事索道、游船和电瓶车等经营取得的收入按“服务业“税目“旅游业“子目征收营业税。
第十二条从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人应按照所收取的门票款开具发票或提供门票（包括全价门票或折扣价门票），并按票面金额计算缴纳营业税。
第十三条从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人返还给旅行社或导游的佣金、回扣，不得从计税营业额中扣除。
第十四条从事游览场所（旅游景点）经营的单位和个人向旅行社或个人支付佣金、回扣时，应向旅行社或个人索取发票。
凡不取得发票导致旅行社或个人未缴、少缴或骗取税款的，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条的规定处理。
第十五条从事游览场所（旅游景点）经营的营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第十六条从事游览场所（旅游景点）经营的营业税纳税地点为游览场所（旅游景点）所在地。
第十七条纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。
第十八条纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。
第三章旅游业所得税征收管理
第十九条从事旅游业务并取得经营所得和其他所得的企业或组织，为旅游业企业所得税的纳税人。
旅游企业或组织，根据其会计核算情况分别按如下方式征收企业所得税。
（一）对账册健全，能够按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的旅游企业或组织，实行查账方式征收。
（二）对账册不健全，不能按照会计制度和税收管理要求正确核算收入、成本费用和应税所得的旅游企业或组织，实行核定方式征收，其认定、具体方式、方法和管理，按《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发[2000]38号)的有关规定执行。
采用按核定应税所得率方式征收企业所得税的，应税所得率为20%。
其应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=收入总额×(1-70%)×20%×税率
或应纳所得税额=成本费用支出总额×(1-70%)/（1-20%）×20%×税率
采用定额征收或其他合理的方法征收企业所得税的，结合本办法的有关规定确定。
第二十条旅游企业或组织的收入和成本费用的确定，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、企业所得税有关规定和本办法第一章第二至第四条的规定执行。
第二十一条旅游业的企业所得税，由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。
第二十二条旅游业从业人员取得《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定的所得，应纳个人所得税。
从事旅游业务的单位为个人所得税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人），扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应依照规定代扣代缴其应纳的个人所得税。
代扣代缴的个人所得税均在扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳。
第二十三条导游、司机及其他人员个人所得税征收管理
（一）导游、司机及其他人员为雇佣单位提供服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，不论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入该导游的当期工资、薪金所得，按照规定计算征收个人所得税。
（二）导游、司机及其他人员为非雇佣单位提供服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，不论该收入采用何种计取方式和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的收入额；上述收入扣除按本办法第五条规定缴纳的营业税税款后，计入个人的劳务报酬所得，按次依规定计算征收个人所得税。
上述劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
第二十四条导游、司机及其他人员取得劳务报酬所得，没有扣缴义务人或每次所得均低于费用扣除标准致使扣缴义务人不能代扣税款的，以及在两处或两处以上取得所得的，应自行申报纳税，其纳税地点为导游、司机及其他人员的雇佣单位所在地或住所所在地(或常住地)主管税务机关。
劳务报酬所得属于一次性收入而且该项收入达到计算征收个人所得税数额(该收入扣除已缴纳的营业税税款后超过800元)的，可在取得劳务报酬所得的当地主管税务机关申报纳税。
第四章附则
第二十五条本办法未尽事宜，按照有关法律、行政法规、规章和规范性文件的规定执行。
