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第五章审计证据和审计工作底稿【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生理解并掌握审计证据的涵义、作用、种类；掌握审计论证的双特征；熟悉不同类型审计证据的获取方法、整理分析和审计证据的方法、审计证据的取舍标准及其可靠性认定的原则；理解审计工作底稿的涵义、种类，（格式）熟悉编制审计工作底稿的求及其三收复核制；了解审计档案的分类；尤其要理解审计工作底稿的作用；并能够运用课本知识分析当前注册会计师界出现的热点问题。
【教学要点】 1.审计证据涵义、作用、分类2.审计证据的数量特征与质量特征3.审计证据的获取（收集）方法、整理分析的方法。
4.审计证据的评价及取舍标准。
5.审计工作底稿的涵义、分类及作用。
6.审计工作底稿的形成与复核。
7.审计档案的分类与管理。
【教学时数】4学时。
【教学内容】本章共分2节。
【案例引入】见教材第一节审计证据一、审计证据的涵义和特征(一)涵义审计证据是指审计人员为得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。
我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》第一章第三条明确规定，”注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础”。
《国际审计准则——审计证据》对审人员如何考虑审计证据的充分性和适当性也作出了规定。
该准则第10条指出，“审计人员在运用控制测试获取审计证据时，应考虑审计证据的充分性和适当性，以支持控制风险的估计水平。
”第12条还指出：“审计人员在运用实质性程序获得审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持会计报表认定。
”第18条指出：“如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，应视情况发表保留意见或无法表示意见。
”(二)特征1.充分性。
又称为足够性，是对审计证据数量的衡量。
₻影响审计证据充分性的因素：①审计风险；②具体审计项目的重要性；③注册会计师及其助理人员的审计经验；④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证据的类型及获取途径。
授课题目第五章审计证据和审计工作底稿教学目的与基本要求1、要求学生掌握审计证据的种类和取证方法2、要求学生了解审计工作底稿的基本格式和编制方法教学难点与重点【重点】1、审计证据与认定、审计目标、取证方法之间的关系2、审计证据可靠性判断【难点】1、认定、方法、证据之间的关系2、审计证据可靠性判断教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。
学时分配 2学时第一节审计证据一、审计证据的概念审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的资料。
二、审计证据与会计认定的逻辑关系1．在审计实务中，通常是针对每项会计报表认定来获取证据。
2．有关某项认定的审计证据，不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。
如存货的存在与计价。
3．实质性测试的性质、时间和范围随着认定的不同而不同。
如监盘的实物证据。
4．有些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，如函证应收账款可提供存在和计价的2种审计证据，又如监盘的实物证据。
5．总结：不同的审计程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。
三、审计证据的种类一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征（长相的如何？）分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
1．实物证据。
①通过实际观察或清点所取得的、可以确定某些实物资产是否确实存在，是证明存在非常有说服力的证据，但并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。
②某些实物资产的清点，虽然可以确定其实物数量，但质量好坏（它将影响资产的价值）有时难以通过实物清点来加以判断。
因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。
2．书面证据书面证据通常表现为与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件，各种合同、通知书、报告书及函件等。
书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。
来源是直接影响其证明力的主要因素。
（1）外部证据①概念由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的，它一般有较强的证明力。
