富士康集团工厂成本控制与价值分析共139页

預算控制系統的三個層次
目標(1)
第一層次:績效管理 獎懲(3) 行動計劃(1) 第二層次:過程管理 調整行動(3) 預算(1) 第三層次:量化管理 調整行動(3) 會計記帳(2) 管理報表(2) 業績考核(2)
如何實施你的“成本路線圖”？
8 績 效 管 理
1. 公司總部 2. 財務部 3. 工廠 4. 技術部 5. 品質部 6. 計畫物流部 7. 產線與班組 ……
輸 出
2. 財務部 3. 工廠 4. 技術部 5. 品質部 6. 計畫物流部 7. 產線與班組 ……
4（預防、鑒定、內部損失、外部損失）-2（戴明 分析、朱蘭分析）-1（一次合格率）
戴明的質量成本分布比率
質量成本 內部損失 外部損失 鑑定費用 佔質量總成本的百分比
工廠成本控制與價值分析
張鈺華 2007.09.21
如何實施你的“成本路線圖”？
8 績 效 管 理
1. 公司總部 1(TCM)- 2(財務控制+業務流程控制 ）-3（三級控制體系） 2. 財務部 3. 工廠 4. 技術部 5. 品質部 6. 計畫物流部 7. 產線與班組 ……
1 2
3
財務流程 業務流程 管理會計
生產經營規劃
需求預測和訂 單 綜合生產經營 計劃 生產計劃 詳細的工作排 程
年 度 計 劃 月 度 計 劃
年度銷售預測計劃 年度物料需求計劃 年度設備需求計劃 年度人員需求計劃 月訂單預告 月度主生產計劃 能力平衡 月度採購供應計劃 庫存策略
年度生產預算
預告供應商/外協廠
銷售部門
周 計 劃 現 場 控 制
1. 公司總部 1(TCM)- 2(財務控制+業務流程控制 ）-3（三級控制體系） 3（利潤，周轉，結構控制）-4（成本的4種核算方式） 2. 財務部 -2（2種成本動因：作業動因、資源動因）-1（預算管 理） 3. 工廠 1（建立精益生產體系） 2（輸入：價值工程理念，價值分析工具） -2（輸出： 4. 技術部 產品工藝資料庫PDM，成本分解表） 4（預防、鑒定、內部損失、外部損失）-2（戴明 5. 品質部 分析、朱蘭分析）-1（一次合格率） 4（4層次計畫體系）-3（“老三篇”控制）6. 計畫物流部 3（“新三篇”控制） 7. 產線與班組 5（5s活動）-7（消除工廠七大浪費）-6 （減少設備六大損失）-1（建立標準化作 業）-N（多技能工培訓和開發管理） ……

管理成本
无论是否发生交易都必须购买的物品，这类包括租金、利息、电 话费、办公用品、行政人员薪金和其他管理费用。
第4页，共50页。
1.2、成本的基本定义、划分、核算
成本是指企业在生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值
利润
成本核算
正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本,提供
正确的成本数据,为企业经营决策提供科学依据,并借
第24页，共50页。
3.4、工作效率
的分析与改善
第25页，共50页。
3.5、压缩产量潜能的浪费
第26页，共50页。
3.6、运用5W1H分析法
寻找管理改进措施
第27页，共50页。
3.7、设备维护与保养
第28页，共50页。
3.9、最低保养成本模式分析
第29页，共50页。
案例分享： 精益ABC成本控制方法研讨
•配置资源
---合理、高效配置公司各项资源;
•协调部门
--- 业务明确的目标,有利于各部门相互合作和沟通及增强部门间合作：
•控制支出 预算编制过程就是对业务目标的可行性，项目支出的合
•安排资金 理性、准确性的严格论证，在预算基础上可以更好的实 •降低成本 行对费用支出的合理控制；并安排资金:合理预计现金流
量，制定切实可行的资金使用计划，避免资金冗余／短 缺; 最终降低资金成本，提高资金使用效率.
•考核业绩
---通过实际与预算的对比，考核完成情况，贯彻公司考核和激励机制。
第7页，共50页。
1.5、如何进行成本的预算控制？
预算准备
→
预算编制
→
预算监控
第8页，共50页。
1.6、现代企业预算管理的构成要素
第21页，共50页。

方
制造费用总额/车间产品生产工人工资总额 产品A分配的制造费用=
法
产品A生产工人工资×制造费用分配率
适用于机械化和自动化程度大致相同的情况
Larry Wang
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IE ACADEMY
制造費用的分配方法
常
生产工时比例法举例
用
生产车间制造费用总额为21000元，A产品的
成
生产工时为12000小时，B产品的生产工时为
綱 2.設計、採購、生產、外包及管理、 營業部門主導成本產生之主體。
Larry Wang
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成
成本是什么？
本 的
理论实质：
實 質
生产过程中耗费的生产资料 价值和劳动力价值之和。
及 实际成本的开支范围：
控

依照国家有关法规制度，某
制 些不形成产品价值的损失性支出
意 義
也计入成本，如废品损失，停工 损失等。
本
8000小时.
計
算 方
制造费用分配率=21000/（12000+8000） =1.05元/小时
A产品的制造费用=12000×1.05=12600元
法
B产品的制造费用=8000×1.05=8400元
Larry Wang
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成
本
几個概念
的 （一）工費率
构 工費率:同一成本中心內,正常生產時,生產設備
富
士
康
企 業 集
IE學院 王小鋒
團
Larry Wang
1
IE ACADEMY
大綱
大 1.成本的實質及控制意義 2.FOXCONN對成本的定義 3.成本的构成和费用的分类 4.常用成本計算方

§ 按照确定的成本核算基本方法，汇集、结转各项费用的定额 成本差异，并按一定标准在产成品与在产品之间分摊
§ 将产品定额成本加/减所分摊的定额成本差异、定额变动差异 及材料成本差异，则可得到产品实际成本
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工厂成本控制与价值分析(3)
预算管理
§ 定义：企业在经过对市场的分析后，再制定 目标以及达到目标的计划书，预算的作用是 把目标及计划书变成财务会计数据（公司的 信息系统）。以便于将来的控制。
-往往按最终产品的品种归集 -按月进行核算，与产品生产周期不一定一致 -月末生产费用在完工产品和在产品间分摊 § 品种法成本核算程序 -按产品品种设立计算单并分别成本项目栏目 -编制各种费用要素汇总表 -月末汇总各成本计算单上所汇集的全部费用，月末扣除在
产品，即得产成品总成本，除以产量，即得单位成本
通过降低成本来提高利润的一个重要机会就是优化设计 产品和工艺设计，因为恰当的技术有利于降低材料成本、人 工成本和制造费用，还能提高产品的质量及其它提高产品竞 争力的性能。价值工程在此又有作为了。成本是可以设计出 来的！
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工厂成本控制与价值分析(3)
工厂成本控制的组织管理体系
§ 采购与物流部门 采购管理模式 采购公开化，引入竞争机制 采购标准化（材料，部件） 物流与供应链优化，开发“第三利润源泉”
批次 1 2 3
业务总量（件） 1000 2000 3000
购货总成本（元） 5000 10000 15000
购货单位成本（元/件） 5 5 5
两点结论： --业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加。 --每一件衬衣的单价固定不变（单位变动成本是固定不变的）
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工厂成本控制与价值分析(3)

类
Larry Wang
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成
本
總成本費用
運輸費
的
折舊費 水電費
构
包裝費
成 管理費用 和
制造成本
物料消耗 直接人工 租金支出
费
模具費用
用 財務費用 的
銷售費用
雜項購置 其他等
分
非制造成本
类
Larry Wang
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成
本
經營成本
的
构 经营成本=
成 和
总成本费用—折旧费—
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制造成本法
制 造 成
制造成本法是将与生产有密切关系的直接 材料费用、直接工资费用和制造费用计入 产品成本，而与生产没有直接联系的管理
本 费用、财务费用和销售费用直接从当期收
法 入中扣除。
的
制造成本包括企业生产过程中实际消耗的
概 直接材料、直接工资、其它直接支出和制
念 造费用。
完全成本法
成 每小時所花費的費用.
和 工費率=制造費用/產出工時(投入工時)
费 （二）工資率
用 工資率:同一成本中心內,正常生產時,直接人員
的 每小時所花費的費用. 分 工資率=直接人工工資總額/產出工時(投入工時)
类
Larry Wang
IE ACADEMY
制造成本分析方法
常
比較分析法:
用
絕對比較;相對比較
用
比例地增减的费用。
的 3. 半可变（半固定）成本。是指其费用总额随产量
分
增减而变化，但非成比例地变化的费用。
类
Larry Wang
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成

工厂成本控制与价值分析培训教材
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利

的.
制造不良品的浪费
产品制造过程中，任何的不良品产生，皆造 成材料、机器、人工等的浪费。
动作的浪费
你用了3小时在工厂内找工具，结果没找到--浪费。
有没有必要有反转的动作、步行的动作、弯 腰的动作、对准的动作、直角转弯的动作等。
制造过多的浪费
提前消耗的物料 堆放的空间 管理人员 占用的资金/利息 文字工作,计算机工作…..
固定成本和变动成本的定义是针对一个特定的期间而言的。如果相对几年或几十年，所有 的成本都变化；如果相对于较短时期如一天，一 小时，则所有成本都是固定成本。
一般这个时间间隔取一周、一月、三月、或一年
-生产能力
固定成本可以看成企业生产能力的成本，在一定的业务量（生产能力）范围内固定 成本是不变的；但超过这个范围则需要增加“固定成本”，如扩建厂房、增添设备等。
产品，即得产成品总成本，除以产量，即得单位成本
定额法核算产品成本程序
根据企业生产特点和管理要求，确定成本核算对象及成本核 算的基本方法
依据定额成本标准，逐项分解，核算各成本项目的定额费用， 编制产品定额成本表
发生生产费用时，划分为定额成本和定额成本差异两部分， 分别编制凭证和汇总，对其中的重点差异实行例外管理
通过降低成本来提高利润的一个重要机会就是优化设计 产品和工艺设计，因为恰当的技术有利于降低材料成本、人 工成本和制造费用，还能提高产品的质量及其它提高产品竞 争力的性能。价值工程在此又有作为了。成本是可以设计出 来的！
工厂成本控制的组织管理体系
采购与物流部门 采购管理模式 采购公开化，引入竞争机制 采购标准化（材料，部件） 物流与供应链优化，开发“第三利润源泉”
变动成本也存在一定的“相关范围”，在这个范围内变动成本总额与业务量总数之间保持 严格的关系，但在相关范围外则形成非线性关系。