跨国公司转移定价剖析 2011

跨国公司转移定价的原因及影响分析摘要:随着世界经济的一体化,国际市场竞争日急剧白热化，许多跨国公司在拓展自身业务以获得更大利益的同时，积极采用转移定价的方式来“扩充”自己的企业“蛋糕”，同时，跨国公司的这种行为也再一定程度上给东道国造成了一定危害。

本文试就跨国公司转移定价的动机及其对自身和东道国（以我国为例）的一系列影响进行了探究。

关键词: 转移定价动因;影响随着世界经济一体化的发展，不同国家和地区间的联系日益密切，国际市场上的竞争也越来越激烈。

跨国公司作为国际经济与贸易的主要载体，在国际间发挥着不可替代的作用。

在伴随而来的加剧的国际竞争中，许多跨国公司在追逐日常经营业务利润最大化的同时，积极采用各种避税方式来保留自己的部分利益不被东道国分割，其中最常用的就是转移定价的策略。

跨国公司的这一行为，给不同的利益主体造成了不同的利益得失。

一、转移定价的概念转移定价是跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时所规定的价格。

这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响,它不是独立各方在公开市场上按独立竞争原则确定的价格,而是根据跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的目的,由总公司上层决策者人为确定的。

“公司内部定价就是对被同一个所有者拥有的企业单位之间所转让的货物和劳务的价值的确定。

它包括贷款利息、劳务费用、租赁费用、货物价格、特许权使用费等的确定,……公司内部价格不必等于内部成本。

它可能远远低于或高于会计成本。

”（引子阿潘和瑞德堡，美国教授）二、转移定价的理论基础---内部化理论内部化的基本思想首先由R.H.Coase在1937年提出,P.J.Buckley和A.M.Rugman以及M.C.Casson在R.H.Coase理论的基础上,对内部化问题进行了较为深入的研究。

内部化是指在公司内部建立市场的过程,以公司内部市场代替外部市场,从而解决市场不完整带来的供需不能保证进行的问题。

跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策作者：黄韵王静来源：《中国集体经济》2011年第04期摘要：随着经济全球化的推进，跨国公司已遍布全球市场。

吸引跨国公司投资，也早已成为我国促进经济发展的重要途径之一。

但跨国公司转移定价这一国际性难题，对我国经济发展也带来了较为严重的负面影响。

因此，应高度重视这一问题，在深入分析研究的基础上，采取措施进行有效监控。

关键词：跨国公司；转移定价；影响；对策改革开放以来，利用外资有效促进了我国经济快速发展。

到2010年底，我国累计批准设立外商投资企业达到71万家，实际使用外资金额达到10511亿美元。

但我们也看到，在外商投资企业迅速增长的同时，也带来了不少矛盾问题，其中重要问题之一，就是跨国公司转移定价问题。

所谓转移定价，就是跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司之间进行内部交易时所使用的一种价格，也就是跨国公司内部交易之间的定价。

目前，我国有半数以上的外商投资企业处于亏损状态，而亏损的企业中又有半数以上属于非正常的亏损，其主要原因就是这些企业用转移定价的手法把利润转移到国外，使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。

一、跨国公司转移定价的动机和方法第一，跨国公司转移定价的动机。

这种价格不是按照市场供求关系变化和竞争原则确定的，而是跨国公司从自身的战略目标和整体利益最大化的原则出发，由总公司上层决策者人为确定的，主要目的就是为了转移利润，规避所得税，即将利润从高税率国家或地区转移到低税率国家或地区，从而实现纳税最小化。

第二，跨国公司转移定价的方法。

一是商品转移定价。

主要是原材料由国外高价购进，又将生产成品低价销往国外，使利润大量地向境外转移，造成我国境内外商企业账面亏损或微利。

二是劳务转移定价。

我国外资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务，同时境外关联企业向我国外资企业提供劳务时提高劳务费，使外商投资企业以支付劳务费的形式向关联企业转移利润。

三是无形资产转移定价。

一般情况下无形资产为跨国公司专有资产，跨国公司往往用收取无形资产高额转让费用的办法实现利润转移。

在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制论文报告：目录：一、引言二、在华跨国公司转移定价的概念及背景三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地2.内部交易设定价格3.资产重组与转让4.大幅度增加投资额5.借助关税政策四、在华跨国公司转移定价的影响1.不公平竞争2.导致国家税收损失3.对产业结构和规模的扭曲4.引发贸易保护主义5.损害社会公共利益五、在华跨国公司转移定价的控制1.强化政府监管2.建立相关法律法规3.加强信息公开4.加强行业自律5.提高国家贸易谈判能力六、案例分析1.苹果公司转移定价案2.通用电气公司转移定价案3.三菱日联金融集团转移定价案4.联想集团转移定价案5.中国建筑材料转移定价案七、结论八、参考文献一、引言在面对全球经济的竞争与合作的形势下，转移定价成为跨国公司在全球化模式下的一项重要的经济行为。

然而，随着跨国公司进一步扩张，转移定价的手段也愈加复杂，其使用不当也可能导致严重的经济影响。

在华跨国公司作为一个典型的跨国公司群体，其转移定价的行为也不断被公众关注。

本文将分析在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制，并通过案例分析来加深理解。

二、在华跨国公司转移定价的概念及背景在华跨国公司指的是在中国境内注册成立的外资企业，其中不乏诸如华为、阿里巴巴、宝马、三星等知名跨国公司。

转移定价则指在跨国公司内部，利用不同国家税收及规章制度的差异，通过内部定价来追求利润最大化的行为。

在中国，转移定价在跨国公司内部的应用较为普遍，其中不乏通过内部交易设定低价，将利润转移到低税率的国家的跨国公司的操作。

三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地为了在加强价格竞争的同时，转移定价跨国公司通过建立生产基地来利用内国成本的优惠，通过以较低价格销售中国制造的产品来迅速扩大销售市场。

2.内部交易设定价格通过内部交易设定不合理的价格来实现利益最大化，比如跨国公司将利润转移到生产成本更低的子公司中。

跨国公司转移定价问题研究:国内外文献综述对国内外研究跨国公司转移定价问题的文献进行了梳理，发现国外主要从跨国公司转移定价的目标、方法与决定因素、影响等方面进行了研究，国内主要从跨国公司转移定价的动因、方式和方法、影响和防范措施等方面进行了研究。

我国今后需要从跨国公司转移定价模型的建立和实证分析等方面做深入研究。

跨国公司转移定价文献综述一、引言转移定价（Transfer Pricing）指在跨国公司内部，母公司与子公司或者子公司与子公司进行商品、劳务和技术交易时所采用的内部价格。

这种价格不受市场供求关系的影响，而是根据跨国公司全球战略目标和整体利益最大化原则由上层决策者人为确定的。

其特点有：交易价格和市场价格相背离、公司内部资源配置具有二重性、跨国收入不正常分配等。

当前，随着世界经济的发展，国际市场竞争日益激烈，转移定价逐渐成为跨国公司实现战略目标、扩大整体利益和追求利润最大化的手段，在优化自身资源配置、规避东道国各种管制、转嫁国际金融风险、占有并控制国际市场的同时，严重损害了东道国的经济利益，使东道国的企业在跨国公司内部贸易中处于极其不利的地位。

因此，研究跨国公司转移定价问题已成为十分迫切而且重要的课题。

二、国外跨国公司转移定价问题研究的文献综述（一）有关跨国公司转移定价方法和决定因素的研究Horst（1971）认为跨国公司转移价格的制定受政府法规的影响。

Bond（1980）认为市场条件、集团在东道国的地位、合理利润也是影响转移定价方法的重要因素。

Borkowski（1 990）认为其他影响跨国公司转移定价决策的因素包括税负、关税税率、转移定价难易程度，以及各个国家税率水平和税收法规的差异。

常用的转移定价方法有成本转移定价法、市场价格转移定价法和协议转移定价法。

Grabsk i（1985）通过实证研究发现50%左右的跨国公司使用成本转移定价法，约30%使用市场价格转移定价法，其余则使用协议转移定价法。

跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。

转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。

本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。

转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。

跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。

转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。

这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。

成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。

例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。

盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。

在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。

这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。

转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。

跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。

成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。

这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。

跨国公司内部贸易中的转移定价问题引言随着全球化的加速发展，跨国公司在国际贸易中扮演着重要角色。

然而，跨国公司内部贸易中的转移定价问题引发了广泛关注。

转移定价是指在跨国公司内部的物品、服务或资产交易中，通过在不同国家间设立子公司以及调整价格和成本来影响税务和利润分配。

这种行为可能导致税收逃避、利润转移和不公平的贸易竞争，因此对于跨国公司内部贸易中的转移定价问题的研究具有重要意义。

转移定价的定义和形式转移定价是跨国公司内部贸易中实现利润最大化的一种策略。

通过调整跨国公司内部交易中的价格、成本和税务筹划，在各个国家间分配利润，以达到降低税负和增加利润的目的。

通常，转移定价可以采取以下几种形式：1.品质定价：通过调整产品质量或规格来影响跨国公司内部交易的价格。

2.成本转移：通过将成本转移给高税率国家或低税率国家，以降低税务负担。

3.利润转移：通过调整跨国公司各个子公司之间的利润分配，将利润转移至低税率国家或离岸地区。

4.债务转移：通过调整跨国公司内部债务的利率和期限，实现税收优惠和利润转移。

转移定价的影响税收逃避跨国公司通过转移定价策略，将利润转移至低税率国家或离岸地区，以降低整体税负。

这种行为可能导致高税率国家收入减少，无法从跨国公司实际经营中获得合理的税收收入。

为了解决税收逃避问题，许多国家采取了一系列的反避税措施，例如加强国际税收合作、增加税务审查力度等。

利润转移转移定价可以实现利润的转移，将高利润的业务转移到低税率国家或离岸地区。

这种行为可能导致跨国公司在国际贸易中的利润分配不公平，以及一些国家的利润流失。

一些国家通过制定相关法律和政策，试图减少利润转移行为，保护本国利益。

不公平贸易竞争跨国公司通过转移定价策略，降低产品价格，以提高市场竞争力。

这种行为可能导致其他企业无法与之竞争，丧失市场份额。

为了减少不公平贸易竞争，一些国家采取了贸易保护主义政策，例如征收反倾销税、限制进口等。

解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题的措施为了解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题，国际社会采取了一系列措施，包括：1.加强国际税收合作：国际组织和各国政府加强合作，共同打击税收逃避和避税行为。

跨国公司转移价格的对策思考转移是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的和商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的。

本文主要阐述了转移的特点及种类、作用及目标、防范转移的对策等有关问题。

一、转移的特点及种类转移是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的和商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的。

跨国公司的转移可大致分为以下三种：（１）资金融通转移。

指跨国公司内部交易中，大大提高从母公司或其它子公司进口货物的，使以支付货款的形式汇出。

并通过借贷资金利率的高低，影响关联企业的成本及水平。

（２）有形资产转移。

指跨国公司内部机器、设备等有形资产的出租和转让时的调拨。

（３）无形资产转移。

指跨国公司内部进行提供管理、技术与咨询服务、商标等类无形商品时的。

二、转移的作用及目标１．逃避关税。

一些国家征收较高的关税，这就增加了子公司进口原材料和零部件的费用，由此将削弱子公司产品在市场上的竞争力。

通过转移就可减轻关税（主要是进口税）负担，从而减少公司总体的税额。

世界经济区域化的发展为跨国公司利用转移避税提供了新的途径。

如欧共体规定，若商品是在欧共体国家以外生产，由一成员国运往另一成员国，必须缴纳关税；但如果该商品价值的一半以上是在欧共体成员国家内增值的，则可以在欧共体成员国间自由运销，免征税赋。

因此，如果一家美国的跨国公司将一批半成品运往其德国子公司，制成成品后欲在欧共体国家内部销售，它就可以先将半成品低价出售给设在德国的子公司，在德国制成成品，这样所形成的价值一半以上是在德国增加的，便可在欧共体国家间自由运销而无需缴纳关税。

２．减轻所得税负担。

跨国公司分布于世界各国及地区，因所得税法和税率有较大的差别，故所得税税率高的子公司，以较高的转移从所得税税率低的国家的子公司调进生产资料和产品，以较低的转移向其他子公司调出生产资料和产品。

这样做，能增加在高所得税国家子公司的成本，降低其，减少在低所得税国家子公司的成本，提高其，进而从总体上减轻公司所得税负担。

①
Ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｙ ｏ ｐ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｆ ｏ ｒ ｅ ｎ ｈ ａ ｎ ｃ ｉ ｎ ｇ ｔ ｈ ｅ ｐ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｃ ａ ｐ ａ ｃ ｉ ｔ ｙ ａ ｎ ｄ ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ
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者 单位 ：北 京 大 学 经 济 学 院 ）
除了与上述动机相关联 ，还可能是 出于避免引起东道 国政府注意 ，从 而 丧失其政府扶持等等其他原 因。 四 、跨 国 公 司 转 移 定 价 的 限制 与 约 束 跨国公司的 内部交易虽然给跨 国公司带来诸 多便利 和利益 ，但其 在 定程度上打乱 了传统 的贸易格局 ，使得 国际贸易关 系更趋复 杂化。虽 然跨国公司的规模庞大 、组织结构复杂决定 了其 自身必须 要有一定 的制 度约柬保持公司 的持续稳定经 营，也会有 自身的经 营管 理约束 ，而不能 在 内部交易的转移定价上任意行事 。但转移 价格 的手段 ，确实易 于达到 跨国公司的特定 目 标 ，如将 资金利 润转 出东道 国、逃 避东 道 国的税 收 、 绕过东道 国的关税壁垒等等使得东道 国的利 益受损 。 正 因为跨 国公 司可 以很 容易的从 内部 交易中获取超额利润 ，故各 国 政府也在为 了防止企业 的这种行 为逃避税 收等给东 道国带来损 失 ，从而 对转移定价有着严格 的监管措施 ，税 务当局更是 对跨国企业转移 定价有 严 格 的审 查 并 对 逃 税 行 为予 以 惩 处 。 ２ ０ １ ０年 ，多家法 国媒体 向政府反映谷 歌通过 他们 的产 品获取 利润 ， 却没有支付任何 费用 ， 法 国文化部出台报告称 ，法国应该 向互 联网公 司 征收广告 收入税 以补 贴本 国的文 化产业 。这项 税被形 象地 称为 “ 谷歌

浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题涉及到跨国公司在不同国家之间进行内部交易时的定价行为，涉及到利润转移、税收避免等问题，引起了学术界和监管部门的关注。

本文从背景介绍、问题提出和研究意义三个方面出发，对跨国公司的转移定价行为进行分析。

正文部分分析了转移定价的影响因素、合规性、监管措施及挑战。

总结分析了转移定价行为存在的问题，并展望未来的发展趋势。

最后提出了建议措施，希望能够解决跨国公司转移定价问题，促进国际税收合作与规范。

这篇文章对于了解跨国公司的转移定价问题具有重要的参考价值，对监管部门和企业管理者具有一定的借鉴意义。

【关键词】跨国公司、转移定价、合规性、监管措施、挑战、影响因素、总结分析、展望未来、建议措施、研究意义。

1. 引言1.1 背景介绍跨国公司的转移定价问题一直备受关注，其涉及的范围广泛，影响深远。

在全球化的背景下，跨国公司越来越多地利用转移定价来调节其在不同国家间的利润分配。

这种行为通常被认为是一种合法的商业决策，但在一些情况下也可能导致税收漏税、不公平竞争等问题。

对于跨国公司的转移定价行为进行监管和规范显得尤为重要。

跨国公司的转移定价行为涉及到多个方面，包括跨国公司内部不同关联方之间的价格设置、资金流动、知识产权转移等。

这些行为往往涉及到多个国家的税收政策、财务规定等，因此容易引起各方的争议和关注。

跨国公司的转移定价行为也受到宏观经济环境、市场竞争状况等因素的影响，在一定程度上反映了跨国公司的商业策略和风险管理能力。

本文将从跨国公司的转移定价行为分析、影响因素、合规性、监管措施和挑战等方面进行探讨，旨在深入了解跨国公司转移定价问题的本质，为相关政策制定和实践提供参考。

1.2 问题提出跨国公司的转移定价问题一直是国际上争议性较大的问题之一。

转移定价是指一个跨国公司的不同子公司之间进行跨境交易时确定价格的过程。

这一过程涉及到利润分配和税收征收等重要问题，因此容易引发税收避税和贸易扭曲等问题。

浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题是指跨国公司在不同国家间进行商品或服务交易时，通过调整产品定价来转移利润的现象。

这种行为可能导致税收避免、利润转移等问题，对国家财政和市场秩序带来负面影响。

跨国公司转移定价问题的原因主要包括税收优惠、市场定位、监管不力等因素。

解决这一问题可以采取加强监管、建立合理的转移定价规则、加强国际合作等措施。

监管部门应当加强对转移定价行为的监管，确保企业遵守规则，维护公平竞争环境。

结论指出，跨国公司转移定价问题是一个复杂而重要的议题，需要各国政府、监管机构共同努力来解决。

【关键词】跨国公司，转移定价问题，定义，原因，影响，解决方法，监管，引言，结论1. 引言1.1 引言跨国公司在全球经济中起着至关重要的作用，它们通过在不同国家开展业务来获取更多的市场份额和利润。

跨国公司之间存在着转移定价问题，即通过在不同国家间调整内部交易价格来影响利润分配，从而减少税负或监管成本。

跨国公司转移定价问题是一个复杂的课题，涉及到税收政策、监管制度、商业道德等多个领域。

在全球化经济背景下，跨国公司的转移定价行为正日益成为一个备受关注的议题。

本文将通过分析跨国公司转移定价问题的定义、原因、影响、解决方法和监管制度等方面，探讨其对全球经济和国际贸易的影响，同时提出相关的策略建议和政策建议，以期减少贸易摩擦和税收漏洞，维护全球经济的稳定和可持续发展。

结束。

2. 正文2.1 跨国公司转移定价问题的定义跨国公司转移定价问题是指当跨国公司的子公司在不同国家之间进行跨境交易时，通过定价方式来转移利润的行为。

这种定价行为可能会导致利润在高税率国家转移至低税率国家，从而避税或减少纳税额。

跨国公司转移定价问题通常涉及到相关方之间的内部交易，这使得难以确定内部交易的价格是否符合市场价值，从而可能导致资金流向不透明，企业间的关联关系不清晰。

跨国公司转移定价问题也可能涉及到知识产权的转移、服务费用的转移等方式，从而影响国家间的税收平衡和公平性。

跨国公司转移定价的原因及影响分析摘要:随着世界经济的一体化,国际市场竞争日急剧白热化，许多跨国公司在拓展自身业务以获得更大利益的同时，积极采用转移定价的方式来“扩充”自己的企业“蛋糕”，同时，跨国公司的这种行为也再一定程度上给东道国造成了一定危害。

本文试就跨国公司转移定价的动机及其对自身和东道国（以我国为例）的一系列影响进行了探究。

关键词: 转移定价动因;影响随着世界经济一体化的发展，不同国家和地区间的联系日益密切，国际市场上的竞争也越来越激烈。

跨国公司作为国际经济与贸易的主要载体，在国际间发挥着不可替代的作用。

在伴随而来的加剧的国际竞争中，许多跨国公司在追逐日常经营业务利润最大化的同时，积极采用各种避税方式来保留自己的部分利益不被东道国分割，其中最常用的就是转移定价的策略。

跨国公司的这一行为，给不同的利益主体造成了不同的利益得失。

一、转移定价的概念转移定价是跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时所规定的价格。

这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响,它不是独立各方在公开市场上按独立竞争原则确定的价格,而是根据跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的目的,由总公司上层决策者人为确定的。

“公司内部定价就是对被同一个所有者拥有的企业单位之间所转让的货物和劳务的价值的确定。

它包括贷款利息、劳务费用、租赁费用、货物价格、特许权使用费等的确定,……公司内部价格不必等于内部成本。

它可能远远低于或高于会计成本。

”（引子阿潘和瑞德堡，美国教授）二、转移定价的理论基础---内部化理论内部化的基本思想首先由R.H.Coase在1937年提出,P.J.Buckley和A.M.Rugman以及M.C.Casson在R.H.Coase理论的基础上,对内部化问题进行了较为深入的研究。

内部化是指在公司内部建立市场的过程,以公司内部市场代替外部市场,从而解决市场不完整带来的供需不能保证进行的问题。

部 件等业 务 活动 中采取 ‘ 进低 出” ‘ 进 镐 或 低 高 出” 的手段 ，将利 润在 关联 企业 内部 各 成
员 之 间转移 。转出利 润 的一方 通 常是 高价 支
付 机器设 备 、原材 料和 零部 件价 款 ，低 价 出 售 商品 ；而转 入利 润的 一方 则相 反 ，以低价 支 付机 器设 备 、原 材料 和零 部 件价款 ，高价
之 间的利 润 ，根 据需 要进 行转 移 ，减 轻 税收 定价 产生 与发 展 的标 志 与前提 。作为 一个 由
负担 。关 联企 业之 间经 常发 生相 互提 供劳 务 母 公 司 及 众 多 海 外 子 公 司 组 成 的 统 一 经 营 价也 产生 两 个矛 盾 ： 的业务 活动 ， 什 么标 准收取 劳 务费 用直接 按 实体 ，其 内部 母 公司 与子 公司 及各 子公 司之
２１ ０ ０ ０．６企 业 研究
研究院
灵 活性 ，在一 定条 件下 ，可 以获得 纳税 上 的 形 资产 转 让 时 ， 通过 多 收或 少收 特许 权使 要 好 处 。这是 因为 ，关 联企 业 中的子 公司 以股 用 费 的方 法转 移利 润 。 息形式 偿还 给母 公司 的投 资报 酬 ，在 纳税 时 不 能作 为费 用扣 除 ，而支 付 的利 息则可 作 为
少贷 款利 息 的方式 转移 利润 ，将关 联企业 集
团 内部的利 润 在各 关联 企业之 间重新 分配 。 贷 款是 关联 企 业 间进 行 投 资 的 一 种 常 见 形 式 ，这 与参股 形式 相 比 ，贷 款表 现 出更大 的
５４
Ｂ Ｓ ＮＥ ＳＲ Ｓ ＡＲ Ｕ Ｉ Ｓ Ｅ Ｅ ＣＨ
８ＵＳ Ｎ￡ Ｓ ＲＥ Ｅ ｃ¨ Ｉ Ｓ Ｓ ＾Ｒ

市场经纬・ＭＡＲＫＥＴ一、问题的提出改革开放２０多年来，我国引进外商直接投资（ＦＤＩ）规模迅速增长，在外商投资规模不断扩大的同时，却长期存在外资企业大面积亏损的奇怪现象，其亏损面甚至超过全国平均水平。

而与国内本土企业相比，外商投资企业存在明显的优势。

首先是税负轻。

目前，外商投资企业的名义税率是１５％，实际税率是１１％；内资企业目前的名义税率是３３％，实际税率为２５％左右，外资企业的税负不足内资企业的一半。

其次，除了税收优惠，外资企业在土地、贷款、用汇等方面，享受着诸多政策优惠与便利。

再次，外资企业实力雄厚，技术和管理先进，市场网络完善。

显然外资企业这种大面积亏损是不合理的，多数的亏损不是经营性亏损，而是大量采取转移定价人为设计的亏损。

二、外资企业实施转移定价的原因分析转移价格（ｔｒａｎｓｆｅｒｐｒｉｃｅ）又称调拨价格、转让价格，是指跨国公司内部贸易时所采用的价格，即在跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间购销商品，提供或接受劳务，转让或接受无形资产时按公司整体财务利益最大化需要来确定内部交易价格。

外商投资企业在华大量采用转移定价策略主要基于以下原因。

１．市场不完全是跨国公司内部贸易和转移价格产生的根本原因。

企业是一个多功能的复合体，除生产外，还须从事采购、销售、研究开发、招聘雇佣、人员培训等一系列活动，这都要与市场发生关系，即企业的一系列功能和作用都要通过市场来实现。

但利用市场要支付代价，这就是交易费用，主要包括：①寻找合适价格的费用；②为形成契约而展开讨价还价的费用；③履行契约与对违约惩治的费用。

由于市场不完善，往往缺乏效率甚至市场失效，付出的代价将更高，如将各项交易纳入企业内部进行，以统一的行政管辖取代市场机制，可以节约交易费用。

随着跨国公司经营的多样化和国际化程度的加深，世界市场的不完全性与跨国公司对市场依赖性的矛盾日益加剧，跨国公司将其各实体之间本该通过外部市场的交易纳入了跨国公司内部进行统一管辖，于是形成了数量极为庞大的跨国公司内部贸易。

2.2 可能扰乱东道国的经济秩序 作为东道国的开展中国家，在国际贸易中往往仅承当“加工厂〞的角色，设计和销售环节都 被跨国公司所控制，且跨国公司凭借规模、技术等方面的优势对价格、产量和销量进行垄断， 可能扰乱东道国经济秩序。 2.3 影响东道国的国际收支 转移定价使跨国公司在东道国所在地大量进口东道国国内可以生产的投入品，导致东道国 国际收支商品进口的增长及经常工程的流出。在跨国公司向其关联企业购入商品、劳务和技 术的情况下，转移定价导致东道国商品进口和无形支出的增加、商品出口的减少。 2.4 影响东道国的技术引进 跨国公司为防止东道国模仿先进技术，通常选择内部转让的方式进行保护，使得东道国难 以引进期望的技术。 2.5 不利于东道国优化产业结构 跨国公司到东道国投资，看中的是东道国廉价的劳动力和资源以及巨大的市场空间，往往 投资初级产品的开发，或者转移高能耗、污染重的产业，不利于东道国优化产业结构。 3 应对转移定价的策略 3.1 完善法律法规，提高执法力度 积极借鉴美国以及 OECD 的相关法规，完善对转移定价文件准备的要求，提升审计效率， 降低审计本钱。此外，需结合我国的实际情况，对借鉴而来的兴旺国家的经验进行适当调整， 使转移定价法规符合我国现阶段的经济社会状况，从而提升相关法规的可执行性。 加大处分力度从而有效治理转移定价，对未按规定期限向税务机关报送资料的企业，应按 照相关规定坚决予以处分。可借鉴兴旺国家对过分转移定价行为的惩罚力度，如美国罚款额 高达所逃避税额的 20%- 40%。严厉的处分措施显示政府对跨国公司过分转移定价行为进行 管制的决心，对遏制这种行为将有积极作用。 3.2 加强人才培养，积极开展合作 转移定价调整对从业人员的专业能力和知识面要求高，从业人员需对国际贸易、法律、财 务、行业专业知识等有全面了解，并具有良好的外语根底。我国需加强力度，有方案地培养 复合型人才，以适应国际经济开展的需要。 此外，应积极开展国际税务合作，让国内的从业人员深入了解兴旺国家转移定价调整的经 验，并通过国际间的情报交换，及时掌握跨国公司转移定价的新动向，从而提升治理效果。 3.3 加强信息化建设，完善价格反应机制 只有建立完善的价格信息收集、反应机制，让相关部门及工作人员快速、准确地获知价格 信息，才能有效判断关联企业间转移定价是否合理。可由国家发改委、税务、海关、商务、 统计、外交等部门联手，逐步建立信息共享机制。 3.4 完善宏观经济环境，逐步实现国民待遇 稳定的宏观经济环境，如政局稳定、经济政策连贯、经济健康快速开展，有助于减少跨国 企业的转移定价行为。此外，应减少内外资企业税负水平的差异，逐步实现外资企业税收方 面的国民待遇。 【参考文献】 【1】李辉.在华跨国公司转移定价机制与应对[D].上海外国语大学硕士论文，2021

分类号密级U D C跨国公司在中国的转移定价分析论文外文题目：Analysis On Trans-coporation Transfering Price In China论文主题词：跨国公司内部交易转移定价外文主题词：Trans-coporation Inner transaction Transference pricing 论文答辩日期：2012,06,06答辩委员会主席：评阅教师：原创性声明本人呈交的毕业论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。

尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本毕业论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。

对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。

本毕业论文的知识产权归属于培养单位。

本人签名：日期：摘要我国实行改革开放政策以来，大量跨国公司涌入我国，特别是在加入WTO以后，这一趋势更为强劲。

这既是机遇，也是挑战。

跨国公司进驻中国，给我国的经济增长注入了新的活力，但为了实现经济利润最大化,跨国公司常常在企业内部交易中运用转移定价来避税。

这不仅给我国带来了巨大的税收损失，也给我国的正常经济活动造成了很大的利益损失。

这就要求中国政府必须有效地防范跨国公司利用转移定价避税。

本文分析了跨国公司在我国的转移定价手段及其对我国经济的影响,并提出了相应的控制对策。

关键词：跨国公司内部交易转移定价ABSTRACTSince China carried out the policy of reformation and opening, ,a large number of trans- corporation have been pouring into our country.especially after China joined WTO,this trend got stronger.It is not only a chance,but also a challenge.Trans-corporations enter into China.on one hand,it injects new energy into China’s economy;on the other hand,they always escape taxes through transfering priceing in inner transactions with a view to realizing profit maxium,which bring a large loss of taxes and do harm to our country. This means China’s goverment must takes effectivc measures to keep watch trans-corporations escaping taxes by using transference pricing.This paper analyses the means of transference pricing in China and its effects to China’s economy and brings out countermeasures at last.Keywords:trans-coporation inner transaction transference pricing目录1引言 (1)2 跨国公司转移定价的概述 (2)2.1 跨国公司和关联企业及转移定价的概念 (2)2.2 跨国公司在中国转移定价的基本手段 (3)2.2.1 关联交易 (3)2.2.2 许权交易 (3)2.2.3 资本弱化 (3)2.2.4 避税港 (4)3 跨国公司在中国转移定价的影响 (5)3.1 对我国税收的影 (5)3.2 对利益相关者的影响 (5)3.3 对我国国际收支的影响 (5)3.4 对我国市场经济建设的影响 (6)3.5 关联效应及其他效应 (6)4 跨国公司在中国的转移定价的对策 (7)4.1 借鉴国际惯例逐步完善我国相关法规 (7)4.2 提高税收征管效率 (8)4.3 完善预约定价协议制度 (8)4.4 加强国内软环境建设 (9)4.5 加强国际合作 (9)5 结束语 (10)致谢 (11)参考文献 (12)1引言“如今，转移定价已从一项本国税务问题转变成为一个国际政治问题，他已经被一致认为是国际税收领域中最重要的课题也是最麻烦的课题，并且也是21世纪将要面对的对打问题。

的收益，规避政治风险损失；或者对子公 司进行高价出售，获得高价服务费弥补不 确定风险带来的损失。另一方面，跨国公 司经济业务时刻面临外汇换算风险，此时 跨国公司通常采用价格转移延迟或提前支 付，将换算风险转嫁到中方企业，规避国 际汇率浮动变化风险。同时，东道国通货 膨胀也会造成跨国公司购买力下降并蒙受 经济损失，在这种情况下，跨国公司会尽 可能转出企业资金，以规避通货膨胀引起 的购买力不足。
( 一 ) 国际转移价格的概念 跨国公司的国际转移定价是指跨国公 司内部的母公司与子公司、子公司与子公 司及其存在关联关系的企业之间相互转让 商品、劳务和技术时所约定的交易价格。 转移价格并不遵循商品供求关系的市场法 则，甚至远远低于或高于同种商品的市场 价格。根据跨国公司的全球战略目标和自 身利润最大化目的，由公司相关管理决策 机构进行价格定位，以减少企业税负，在 不同国家之间实现企业内部经济转移。 ( 二 ) 国际转移价格的实施动机 1. 减少税负 跨国公司将利润转移到母国公司后， 母国政府根据属人原则要求公司纳税，而 东道国政府根据属地原则征收公司所得 税，造成双重征税负担和两国政府争税现 象。跨国公司利用国家之间的税率差异进 行资金转移，从而达到减少税负的目的。 跨国公司的利润转移还涉及到关税因素， 通过制定较低的价格或者在避税“天堂” 设立跨国公司以减少关税成本，实现公司 避税的目的。 2. 规避风险 一方面，国家政治局势的起伏变化直 接影响跨国公司的经济效益。为有效预防 东道国政治局势不稳定性，跨国公司通常 采取低价调出子公司产品，在子公司处 于“亏空”的情况下，转移在东道国获取
通过表 1 中看出，我国对外投资合作 步伐明显加快，我国企业的跨国经营进入 迅速发展阶段。近几年，外资企业的全国 贸易占比有所下降，尤其是 2014 年以来 下滑趋势明显。面对复杂多变的国际环 境，如何有效应对跨国公司的转移价格问 题成为国内理论界和实务界关注的热点。

跨国公司内部转移价格剖析中国作为发展中国家，对外经济开放以后，一直成为西方发达国家跨国公司转移定价的东道国，其负面作用的凸现，使我们国家和企业的利益受到了很大的损失和伤害。

研究跨国公司转移定价的原理和防范措施已迫在眉睫。

企业在进行国际营销活动时，所选择跨越国境经济活动的渠道有很多。

比如，在间接出口渠道中，有进出口公司或外贸公司、跨国性贸易公司、涉外或跨国零售公司、工业外贸公司、出口经营公司、出口代理公司、国际行信托公司和外商驻本国采购机构等方式；在直接出口进入中，又有国外经销商、国外代理商、国外零售商、国际直销、三来一补、国外销售办事处和国外销售分公司等方式；在合约进入中，又有许可合同、特许合同、合作生产合同、工程承包合同（包括BOT方式）、管理与劳务合同等方式。

但是，转移定价，与上述这些企业经济活动跨越国境的方式都无关，转移定价只能存在于国际营销企业的投资进入方式中，也就是说，只能存在于合资进入与独资进入之中。

换句话说，转移定价只能存在于创办进入与收购进入之中。

因为在投资进入的方式中，从事国际经营活动的企业才是真正意义上的跨国公司，只有在这样的公司组织构架中，才有母公司与子公司的形式存在。

而跨国公司的转移定价，就是发生并且存在于母公司与子公司的关系之中。

转移定价(transferpricing)也称转移定价、调拨价格、内部价格等,按照美国教授阿尔潘(J.S.Arpam)和瑞德堡(L.H.Radeough)的说法，“公司内部定价就是对被同一所有者拥有的企业、单位之间所转移货物和劳务价值的确定。

包括贷款利息率、租用费用、劳务费、货物价格及其支付方式确定。

公司内部价格不必等于内部成本，它可能远远低于或高于会计成本，在有些情况下它与实际成本甚至没有直接联系。

” 由此，我们可以认为：国际转移定价是指跨国公司在其母公司与国外子公司之间或国外子公司与子公司之间转移中间产品时的定价。

在跨国公司的国际化生产体系中，中间产品是资本品，是资本要素，因此，国际转移定价可以看作是跨国公司在其国际化生产体系中进行资源(资本要素)配置的一种手段，也就是说，国际转移定价的大小，与其说取决于这些中间产品的国际市场的供求和它们的成本，不如说取决于跨国公司在国际范围内优化资源配置和达到总利润最大化的目的。