中小学会计分录实例20170104更新

学校常用会计科目核算分录一、常用部分科目1、银行存款财政专户存款应缴收入往来款考核工资(乡镇使用)备用金专户房积金专户住房基金专户2、零余额账户用款额度(以下称零余额账户)在编人员支出其他人员支出定项公用支出奖金福利支出一般公用经费往来款二、拨款1、预算内拨款借：零余额账户(一般人员支出) 贷：教育经费拨款2、预算外拨款①借：零余额账户贷：银行存款财政专户存款应缴收入②借：应缴财政专户款贷：财政专户返还收入3、往来款①借：银行存款财政专户存款往来款贷：应付及暂存款②借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款三、支出1、工资①借：事业支出(按应发工资列支) 贷：应付工资应付地方津补贴②借：应付工资应付地方津补贴贷：零余额账户人员工资(工资打卡)或借：应付工资应付地方津补贴贷：银行存款备用金专户(或现金)2、遗属补助和民办退养人员生活费借：事业支出生活补助贷：银行存款备用金专户(或现金)或借：事业支出生活补助贷：零余额账户(打卡)3、民办在职人员生活费借：事业支出其他工资福利支出贷：银行存款备用金专户(或现金)或借：事业支出其他工资福利支出贷：零余额账户(打卡)4、公用支出①借：事业支出贷：零余额账户(直接支付汇款)②借：事业支出贷：银行存款备用金专户(或现金)5、住房公积金①借：事业支出住房公积金(单位负担的)贷：应付及暂存款住房公积金②借：事业支出贷：应付工资③借：应付工资(个人负担的)贷：应付及暂存款住房公积金④借：银行存款房积金专户贷：零余额账户四、政府采购(附相关手续)A、直接支付①借：事业支出贷：零余额账户(汇款)应付及暂存款(有合同约定押金或保证金，开具结算凭证)②借：固定资产(全额)贷：固定基金B、授权支付①借：事业支出贷：银行存款备用金专户(或现金)②借：固定资产(全额)贷：固定基金五、绩效工资提取发放(一)、乡镇1、各学校根据代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为财政拨款记账凭证(以支抵拨)①借：事业支出(应发工资)贷：应付工资(离退休费)应付地方津补贴②借：应付工资(离退休费)应付地方津补贴贷：教育经费拨款小学教育初中教育等2、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为考核工资提取暂存的记账凭证)借：银行存款财政专户存款考核工资贷：应付及暂存款考核工资3、工资中代扣的医疗和失业保险金(附地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(个人)》)，作为工资中代扣医疗和失业保险金的记账凭证，作如下分录：借：应付与暂存款(代缴医保、失保)贷：应付与暂存款(代扣部分)4、各学校根据地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(单位)》)作为财政专门安排的医疗保险金和公积金的记账凭证，分录如下：①借：事业支出社会保障缴费贷：教育经费拨款②借：事业支出住房公积金贷：教育经费拨款5、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的考核工资发放清单作为考核工资发放存的记账凭证)借：应付与暂存考核工资贷：银行存款财政专户存款考核工资(二)、市属学校1、工资资金拨入结算中心借：零余额账户用款额度贷：教育经费拨款2、工资发放支出①借：事业支出(按应发工资数)贷：应付工资(离退休费)应付地方津补贴②借：应付工资(离退休费)应付地方津补贴贷：零余额账户用款额度(按实发工资数)应付及暂存款代扣代缴项目应付及暂存款考核扣款部分3、代扣、代缴部分借：应付及暂存款代扣代缴项目贷：零余额账户用款额度4、考核工资借：应付及暂存款考核扣款部分贷：零余额账户用款额度六、其他1、乡镇缴款①借：银行存款财政专户应缴收入贷：应缴财政专户住宿费(培养费等)②借：银行存款财政专户往来款贷：应付及暂存款书本费2、预算外拨款①借：零余额账户贷：银行存款财政专户存款应缴收入②借：应缴财政专户款住宿费(培养费等)贷：财政专户返还收入3、拨(付)往来款①借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款②借：应付及暂存款书本费等贷：银行存款备用金专户(或现金)③借：银行存款备用金专户贷：零余额账户往来款或借：应付及暂存款书本费等贷：银行存款财政专户存款往来款(汇)例如教育局支出离休干部特需费等，单位记账：①借：银行存款财政专户存款往来款贷：应付及暂存款离休干部经费②借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款③借：应付及暂存款离休干部经费贷：银行存款备用金专户(或现金)今天就是生命，是唯一你能确知的生命。

第1篇一、题目背景随着我国教育事业的不断发展，中小学财务管理日益受到重视。

为了规范中小学会计核算，提高会计信息质量，我国财政部发布了《中小学会计制度》。

本题旨在通过分录题的形式，帮助读者熟悉中小学会计制度的基本核算方法，提高会计核算水平。

二、题目内容（一）基本假设与会计基础1. 假设：某中小学实行权责发生制，会计期间为自然年度。

2. 会计基础：某中小学采用借贷记账法。

（二）会计科目1. 资产类科目：现金、银行存款、固定资产、无形资产等。

2. 负债类科目：短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费等。

3. 所有者权益类科目：实收资本、盈余公积、未分配利润等。

4. 收入类科目：事业收入、经营收入、其他收入等。

5. 费用类科目：业务活动成本、管理费用、销售费用、财务费用等。

（三）分录题1. 某中小学于2019年1月1日收到上级主管部门拨付的教育经费500万元，款项已存入银行。

借：银行存款 500万元贷：上级补助收入 500万元2. 某中小学于2019年1月1日购入一台教学设备，价值10万元，款项已支付。

借：固定资产 10万元贷：银行存款 10万元3. 某中小学于2019年1月5日向银行借款100万元，用于支付学校日常开支。

借：银行存款 100万元贷：短期借款 100万元4. 某中小学于2019年1月10日支付教师工资30万元。

借：应付职工薪酬 30万元贷：银行存款 30万元5. 某中小学于2019年1月15日销售一批教具，收入10万元，款项已存入银行。

借：银行存款 10万元贷：事业收入 10万元6. 某中小学于2019年1月20日支付水电费2万元。

借：管理费用 2万元贷：银行存款 2万元7. 某中小学于2019年1月25日支付购置办公用品的费用1万元。

借：管理费用 1万元贷：银行存款 1万元8. 某中小学于2019年1月30日提取本月应计提的折旧1万元。

借：管理费用 1万元贷：累计折旧 1万元9. 某中小学于2019年2月1日向教师发放年终奖10万元。

接受非现金投资
实收资本增加
短期借款账务处理 支付利息
偿还银行借款本金
借入
长期借款的账务处理
计提利息
偿还款本息
二、固定资产业务
购入固定资产
借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：制造费用/销售费用/管理费用等 贷：累计折旧 转入清理时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：营业外收入
主营业务成本的账务处理
其他业务收入的账务处理
其他业务成本的账务处理
营业税金及附加的账务处理
六、期间费用
管理费用 的账务处 理
借：管理费用 企业在筹建期间内发生的开办费， 包括人员工资、 办公费、 培训费、 差旅费、 贷： 应付利息 印刷费、注册登记费等 银行存 款等 企业行政管理部门人员的职工薪酬 借：管理费用 贷： 应付职工 薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管 借：管理费用 理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出 贷： 累计折旧 企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费 企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招 待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其 他费用 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、 装卸费等费用 销售费用 的账务处 理 借：管理费用 贷： 应交税费 借：管理费用 贷： 银行存款 研发支 出等 借：销售费用 贷： 银行存款 等
计划成本法
实际成本法 发出材料 计划成本法

筹资类业务:A公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%,12月发生如下业务:1.1日收到国家投入资本510,000元,存入银行.其中国家应该享有的份额是500,000元.2.3日收到兴旺公司投入的机器设备,双方协商的设备价格是200,000元作为投入资本入账,该项设备原价300000.3.3日收到发财公司投入的专利权,双方协商以150000元作为投资资本入帐.4.4日收到发财公司投入的材料一批,双方协商的材料价格是50000元,同时发财公司开出增值税专用发票税金是8500元,按照合同约定发财公司材料投资只占50000元的股份.5.5日,向银行借入期限为6个月的借款50000元,存入银行.6.10日,向银行借入期限为三年,年利率为6%的借款1000000元存入银行.7.15日,用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元.8.25日,用银行存款支付本季度借款利息费用15000元,其中10000元已经做预提费用处理.9.30日,计提本月长期借款的借款利息费用150000元,其中30000元属于经营期间的借款费用,80000元属于用于建造固定资产可以资本化的借款费用,另外40000元属于建造固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用。

同步练习:1.1月5日ABC公司收到A投入的款项600000元存入银行.2.1月8日ABC公司收到B投入的款项60000元存入银行和B公司投入的两台机器设备,该设备原价为400000元,经ABC三人协商该设备确认价值为320000元,ABC公司主次资本是1200000元,B公司所占股份是30%.3.1月10日ABC公司收到C投入的专利技术一项,经协商确认价值240000元4.1月15日企业接受捐赠一台全新设备,评估确认价值60000元.(不考虑所得税)5.4月1日公司向中国银行借入为期三个月的借款300000,作为公司的流动资金使用,借款年利率是9%,每季度付息.假定该公司4月是开办期间,5月是经营期间.6.6月1日向招商银行借款200万元准备用于建造一条生产线,该生产线于6月10日开始建造,10月1日验收合格投入使用.6月1日到10月1日借款费用资本化,借款200万元,期限是2年,年利率是12%,利息为到期还款时支付.筹建期与日常业务核算1.1月8日,从银行取现金80000元作为日常开支2.20日,用银行存款支付公司购买办公用品和工具等费用合计150000元.3.于21日领用该批办公用品其领用价值为50000元,1月25日领用工具100000元,其中办公用品采用一次摊销法,而工具采用五五摊销分两次摊销.第一次是在1月摊销,第二次是在7月摊销.4.28日用银行存款支付会计师事务所的验资费20000元,同时支付固定资产评估费用10000元.5.10日采购部门李四借款2000元,20日报销出差差旅费1800,多余的钱退回财务部门进行冲帐.6.3月20日收到银行存款利息收入40000元.7.1月公司出纳自行盘点现金时发生盘盈现金480元,经查明原因其中300元为应该支付的费用而没有支付.另180元无法查明原因.6月30日公司进行半年度的盘点,发现盘亏现金880,经过查明发现出纳应该承担800元,80元无法查明原因.供应过程的核算业务1.甲公司购入A材料5000千克,买价是100000,增值税进项税是17000,用银行存款支付,材料已经验收入库.2.甲公司购入B材料2000千克,买价是50000,增值税进项税是8500,货款未支付,材料验收入库.3.成心公司向甲公司购入A,B,C三种材料,A材料的价格是5000,B材料是3000,C材料是2000,运杂费按购入材料的买价比例进行分配,以银行存款800元支付运杂费,材料已经验收入库.该公司为增值税一般纳税人,税率17%,可以抵扣税金56元.(做分摊运输费用的会计分录)4.发财公司从东方公司购入D材料一批,买价是30000元,税金是5100,同时开出一张面值为35100的银行承兑汇票。

中小学校会计分录实例（2017年1月4日更新）★2016年年终账务处理相关事项1. 关于权责发生制（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。

表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。

如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。

年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。

例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。

借：财政应返还额度—直接支付500000贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000—项目支出（校舍维修）200000②月末冲转时：借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000—项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000—项目支出结转（校舍维修）200000③次年初，恢复时不作账务处理。

实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。

借：事业支出—项目支出（教学楼）150000—项目支出（校舍维修）200000贷：财政应返还额度—财政直接支付350000④月末冲转时借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000—项目支出结转（校舍维修）200000贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000—项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。

（2）2015年权责发生制的处理2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。

借：财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面金额）
④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）
贷：应付帐款（暂估进价）
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）
贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）
贷：应付债券（应计利息）
7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）
贷：实收资本
（二）资本公积
1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐
借：现金（或银行存款）

第1篇一、引言中小学会计制度是国家对中小学财务管理的基本规范，旨在规范中小学财务行为，确保财务信息的真实、准确、完整。

会计分录是会计核算的基础，是记录和反映经济业务的基本形式。

本文将根据中小学会计制度，对常见经济业务的会计分录进行详细阐述。

二、会计科目设置中小学会计科目设置主要包括以下类别：1. 资产类科目：现金、银行存款、应收账款、固定资产等。

2. 负债类科目：短期借款、长期借款、应付账款、应交税费等。

3. 所有者权益类科目：实收资本、盈余公积、未分配利润等。

4. 收入类科目：财政补助收入、事业收入、经营收入等。

5. 支出类科目：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出等。

三、常见经济业务的会计分录1. 财政补助收入（1）收到财政补助款借：银行存款贷：财政补助收入（2）使用财政补助款借：事业支出/经营支出贷：银行存款2. 事业收入（1）收到事业收入借：银行存款贷：事业收入（2）使用事业收入借：事业支出贷：银行存款3. 经营收入（1）收到经营收入借：银行存款贷：经营收入（2）使用经营收入借：经营支出贷：银行存款4. 固定资产（1）购入固定资产借：固定资产贷：银行存款（2）计提折旧借：累计折旧贷：固定资产折旧5. 短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）偿还短期借款借：短期借款贷：银行存款6. 应付账款（1）购入商品或接受服务借：库存商品/管理费用等贷：应付账款（2）支付应付账款借：应付账款贷：银行存款7. 应交税费（1）计提应交税费借：应交税费贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（2）缴纳应交税费借：应交税费贷：银行存款8. 实收资本（1）投资者投入资本借：银行存款贷：实收资本（2）资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本9. 盈余公积（1）提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积（2）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本10. 未分配利润（1）结转本年利润借：本年利润贷：未分配利润（2）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积四、结语中小学会计分录是中小学财务管理的基础，正确运用会计分录有助于确保财务信息的真实、准确、完整。

中小学常用会计事项分录点击数：418 时间：2010-12-13 作者：仲新卫中小学常用会计事项分录一、采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

二、五个会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。

三、会计分录的规则：凡资产和支出类的科目：增加记“借方”，减少记“贷方”，余额在“借方”。

支出类科目冲减：在“借方”用负数表示。

凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方”，余额在“贷方”。

收入类的科目冲减：在“贷方”用负数表示。

四、单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。

1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂收入、事业收入（体育）。

2、支出分类：拨出经费、专款支出、事业支出（包括预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育费附加支出）、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。

我们常用的就是预算内事业支出，包括：①工资福利支出分类：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。

②商品和服务支出分类：办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他。

③对个人家庭的补助支出分类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。

④其他资本性支出分类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、图书购置、其他资本性支出。

五、微机录入凭证根据填制的“原始凭证汇总分类卡”，录入凭证（据业务，找科目，定性质，看增减，作分录）。

主要分录如下：1、收通达公司捐款10000元借：银行存款---XX学校（基本户）10000贷：捐赠收入100002、收门市部承包费20000元借：银行存款---XX学校（基本户）20000贷：附属单位缴款200003、农信将1-3月份存款利息525.25元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。

以后为了学生的方便，我会将会计分录一部一部分发送到会计园地第一章 货币资金及应收款项1．现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

一、会计科目设置中小学校会计科目主要包括以下几类：1. 资产类：现金、银行存款、固定资产、无形资产、存货等；2. 负债类：短期借款、长期借款、应付款项、预收款项等；3. 所有者权益类：实收资本、盈余公积、未分配利润等；4. 收入类：事业收入、经营收入、投资收益等；5. 支出类：事业支出、经营支出、管理费用、销售费用、财务费用等。

二、会计分录示例以下为中小学校财务制度中常见的几种会计分录示例：1. 收入类会计分录（1）收到上级拨款：借：银行存款 50000贷：上级拨款 50000（2）销售图书：借：银行存款 3000贷：事业收入——图书销售收入 30002. 支出类会计分录（1）支付水电费：借：管理费用——水电费 1000贷：银行存款 1000（2）购买教学设备：借：固定资产——教学设备 50000贷：银行存款 500003. 资产类会计分录（1）收到捐赠：借：银行存款 20000贷：捐赠收入 20000（2）处置报废固定资产：借：固定资产清理 5000贷：固定资产——报废固定资产 50004. 负债类会计分录（1）向银行借款：借：银行存款 10000贷：短期借款 10000（2）支付应付账款：借：应付款项 2000贷：银行存款 20005. 所有者权益类会计分录（1）提取盈余公积：借：利润分配——提取盈余公积 10000贷：盈余公积 10000（2）分配利润：借：利润分配——应付利润 20000贷：应付利润 20000三、注意事项1. 以上会计分录仅为示例，实际操作中应根据具体情况进行调整；2. 会计分录应遵循借贷记账法，确保借贷平衡；3. 会计分录应真实、准确地反映中小学校财务状况，为财务报表编制提供依据。

通过以上示例，我们可以了解到中小学校财务制度中的会计分录主要包括收入、支出、资产、负债和所有者权益等方面的内容。

在实际工作中，中小学校应根据自身情况，合理设置会计科目，并按照会计准则和制度进行会计核算。

财务会计学全部会计分录（合集五篇）第一篇：财务会计学全部会计分录1.收到现金借：库存现金贷：银行存款应收账款其他应收款主营业务收入2.支付现金借：管理费用销售费用银行存款其他应收款贷：库存现金 3.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明后借：管理费用（原因不详）其他应收款——某某人某某保险公司贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（原因不详）5.银行存款收款：借：银行存款贷：主营业务收入应收账款其他应收款预收账款付款：借：应付账款原材料 XX费用贷：银行存款 6.其他货币资金存入：借：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用证保证金存款存出投资款贷：银行存款使用款项借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用证保证金存款7.信用卡借：管理费用销售费用贷：其他货币资金——信用卡存款借：其他货币资金——信用卡存款贷：财务费用（收到利息）8.存出投资款借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款 9.多余款项退回借：银行存款贷：其他货币资金——XXX第二章下（应收预付）1.取得票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入（销售商品价款）应交税费-应交增值税（销项税额）应收账款（应收账款转应收票据）2.到期收回借：银行存款贷：应收票据财务费用3.到期不能收回借：应收账款贷：应收票据财务费用4.应收票据贴现不带追索权：借：银行存款（或贷）财务费用（差额）贷：应收票据（面值+已计提的利息）带追索权：1）贴现时：借：银行存款贷：短期借款 2）票据到期付款单位可以偿还借：短期借款贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行借：应收账款——付款单位贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）同时，借：短期借款（贴现净额）财务费用贷：短期借款（票据到期值）5.销售商品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）收到借：银行存款财务费用（若有现金折扣）贷：应收账款6.应收账款抵借取得借款借：银行存款贷：短期借款（或：应付票据）收到应收账款借：银行存款主营业务收入（退回或折让）应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款归还银行借：短期借款财务费用（利息）贷：银行存款 7.应收账款让售让售借：财务费用（现金折扣）其他应收款（扣留款）贷：应收账款实际筹款借：银行存款财务费用贷：其他应收款（筹款）收到未用扣留款借：银行存款主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）贷：其他应收款（扣留款）8.预付账款支付定金：借：预付账款贷：银行存款对方发货借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款支付尾款借：预付账款贷：银行存款 9.坏账提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款坏账收回： 1）恢复借：应收账款贷：坏账准备 2）收款借：银行存款贷：应收账款第三章存货1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）借：原材料（价+运杂费等）应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款 2.先款后货借：在途物资应交税费贷：银行存款借：原材料贷：在途物资 3.先货后款先不做处理若月内付款借：原材料应交税费……（进）贷：银行存款若月内凭证未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销凭证到时借：原材料应交…… 贷：银行存款4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理入库时发现短缺：借：原材料待处理财产损溢贷：在途物资处理：借：营业外支出（非正常损失）管理费用（超定额损耗）贷：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.外购原材料（计划成本核算）钱货两清：1）借：材料采购应交税费…… 贷：银行存款 2）借：原材料贷：材料采购3）借：材料成本差异（也有可能反过来）贷：材料采购先款后货：借：材料采购应交税费…… 贷：银行存款材料到时同上2）3）先货后款月底若凭证未到借：原材料（计划成本暂估价）贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销下月凭证到了，同钱货两清 6.发料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：原材料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：材料成本差异（也有可能反过来）7.委托加工物资：拨付材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款支付消费税1）收回后直接销售借：委托加工物资贷：银行存款 2）继续加工借：应交税费——应交消费税贷：银行存款收回时借：库存商品（原材料）贷：委托加工物资 8.商品购进购进借：库存商品应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款入库借：库存商品贷：在途物资 9.商品销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品 10.存货盘查盘盈：借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢核销借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏：（计划成本入账的话）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（计划成本）材料成本差异应交税费——应交增值税（进项税额转出）核销借：其他应收款（赔偿）管理费用（其他情况）营业外支出（意外）贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 11.存货跌价准备借：资产减值损失——存货跌价损失贷：存货跌价准备反分录可转回存在跌价准备的商品卖出借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品可变现净值=0借：资产减值损失——存货跌价损失存货跌价准备贷：库存商品第四章金融资产1.交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本投资收益（手续费、税金）应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金——存出投资款银行存款2.利息（股利）处置真正发放时，不确认为投资收益借：其他货币资金——存出投资款银行存款贷：应收股利（应收利息）宣告发放时作为当期投资收益借：应收股利（应收利息）贷：投资收益 3.期末计价（涨价了）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（注意这个益字）降价为反分录年末结转借：公允价值变动损益贷：本年利润 4.处置借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益5.持有至到期投资购入1）到期一次还本付息平价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整（交易费用）贷：银行存款溢价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：银行存款折价购买借：持有至到期投资——成本——应计利息贷：持有至到期投资——利息调整银行存款计息：借：持有至到期投资——应计利息（按票面算）贷：持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）投资收益实际利息计入投资收益实际利息的算法购买时花的钱*实际利率 r = 投资收益购买时花的钱*（1+r）n=到期价值到期收回：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息2）分期付息债券购入相同计息：借：应收利息贷：持有至到期投资——利息调整投资收益6.减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备反分录可恢复 7.处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整（可借可贷）投资收益（可借可贷）8.可供出售金融资产 1）债券取得借：可供出售金融资产——成本——利息调整（可借可贷）应收利息贷：银行存款 2）股票取得借：可供出售金融资产——成本应收股利贷：银行存款 9.股利宣告发放借：应收股利贷：投资收益发放借：银行存款贷：应收股利 10.债券利息1）一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益2）分期借：应收利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益11.期末计价涨价了借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）降价了借：资本公积（其他综合收益）贷：可供出售金融资产——公允价值变动 12.减值原计入资本公积的转出借：资产减值损失贷：资本公积不存在公允价值变动时借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——公允价值变动恢复：若是股票（权益类）不能直接转回借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）若是债券借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失 13.出售借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——应计利息借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动” 借记或贷记“资本公积—其他资本公积” 按其差额借记或贷记“投资收益” 14.重分类借：可供出售金融资产——成本a ——应计利息b ——利息调整c ——公允价值变动d 贷：持有至到期投资——成本a——应计利息b——利息调整c 资本公积（其他综合收益）d 重分类转出（转后两年再转出）将原确认的资本公积（其他综合收益）转销借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销借：持有至到期投资—成本—应计利息—利息调整贷：可供出售金融资产—成本—应计利息—利息调整第五章长期股权投资1.企业合并>50%成本法 1）同一控制下借：长期股权投资——XX公司应收股利管理费用（直接相关费用）贷：银行存款（用钱取得）股本（以发行股票取得）资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

330个会计分录“速记版”会计分录这样记再也不怕记
不住
会计分录是会计核算的基础，是财务会计中最基本的操作，对于会计工作的准确性和可靠性具有非常重要的作用。

会计分录是将业务活动的经济事项按照一定的规则和方法记录在会计账簿上的过程，是会计信息的核心和基础。

会计分录的正确与否，直接关系到财务报表的准确性和可靠性，进而影响到企业的经营决策和投资者的判断。

今天就给大家分享一份330个会计分录“速记版”，再也不怕记不住，一起来瞅瞅看吧~。

一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款/应付票据/应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款/应付账款/应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金/银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金/银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金/银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/ 油气勘探支出/油气开发支出/研发支出/制造费用/管理费用/销售费用/财务费用/勘探费用/营业外支出贷：库存现金/银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款/应收内部单位款补付物资货款借：预付账款/应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款/应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料/ 包装物/ 低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料/ 包装物/ 低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料/ 包装物/低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

会计学课件会计分录举例借：物资采购 90 100应交税金——应交增值税（进项税额） 15 300贷：银行存款 105 300现金 100借：原材料 90100贷：物资采购 90 100开源公司同意红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10 000元，增值税率为 17％。

开源公司同意投资时应作会计分录为：借：包装物 8 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700贷：实收资本——红光公司 9700开源公司同意隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100 000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。

宏源公司适用的所得税税率为33％。

宏源公司同意捐赠时应作会计分录为：借：原材料——钢材 101 000贷：递延税款 33 000资本公积 67 000银行存款 1000开源公司原材料采纳实际成本计价。

该公司本月将一批原材料托付W公司代为加工，发出材料的实际成本为 8 000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。

材料加工完成后验收入库。

开源公司应作会计分录如下：（1）发出材料进行加工时：借：托付加工物资 8 000贷：原材料 8000（2）支付运杂费时：借：托付加工物资 2 000贷：银行存款 2 000 （3）依照增值税专用发票支付增值税、加工费时：借：托付加工物资 2 000应交税金——应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 2034 （4）托付加工材料完工验收入库时：借：原材料 12 000贷：托付加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。

材料已验收入库，打算成本29350元。

发生采购成本的会计分录为：借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为：借：原材料 49350 贷：物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为：借：材料成本差异 650贷：物资采购 650开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20 000元、增值税3 400元，款项尚未支付，材料打算成本20 200元。