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税务稽查补缴增值税的账务处理流程英文回答：Accounting Treatment for VAT Back Taxes Paid During Tax Audit.1. Record the VAT deficiency: Debit the VAT payable account and credit the corresponding expense or asset account.2. Record the interest and penalties: Debit theinterest and penalties expense account and credit the corresponding payable accounts.3. Post the journal entries: The journal entries should be posted to the general ledger and subsidiary ledger.4. Update the tax records: The tax records should be updated to reflect the additional VAT paid.中文回答：税务稽查补缴增值税的账务处理流程。
1. 确认增值税欠款金额，借记应交增值税，贷记相应的费用或资产科目。
2. 确认罚息金额，借记滞纳金支出，贷记其他应付款科目。
3. 记账，将记账凭证登记入总账及明细账。
4. 更新税务资料，按照增补缴纳的增值税额更新企业税务资料。
详细账务处理流程：1. 收到税务稽查补缴通知书，收到补缴通知书后，核对补缴金额是否正确无误。
2. 计提补缴增值税及罚息，根据补缴通知书上的金额，编制记账凭证进行账务处理。
3. 缴纳补缴款项，根据税务稽查机关指定的账户缴纳补缴款项。
4. 取得完税凭证，缴纳补缴款项后，取得完税凭证。
5. 登记完税凭证，将完税凭证登记入相关的税务台账。
补缴以前年度所得税的账务处置【问】被局检查需要补交的所得税，怎么做账？【答】对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
分录：（1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分派借：利润分派——未分派利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税费——应交所得税贷：存款退回以前年度所得税的账务处置收到税款时：借：银行存款贷：以前年度损益调整——所得税结转：借：以前年度损益调整——所得税贷：利润分配——未分配利润同时调整200有年度报表的年末数，即2009年度报表年初数，同时补提盈余公积借：银行存款贷：应交税金-所得税借：应交税金-所得税贷：以前年度损益调整按比例计算应补提的盈余公积借：以前年度损益调整贷：盈余公积按以前年度损益调整差额借：以前年度损益调整贷：利润分派-未分派利润调整上年度资产欠债表及今年资产欠债表年初数调减应交税费，调增未分派利润调整上年度利润表及利润分派表调减所得税费用，调增净利润，调增盈余公积、调增未分派利润。
各类税金的核算方式计提、缴纳城建税、印花税、车船利用税、房产税会计分录一、会计工作中，并非是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等一、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加(2)结转时借：今年利润贷：主营业务税金及附加(3)上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款二、所得税一、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借：所得税贷：应交税金--应交所得税(2)结转所得税借：今年利润贷：所得税(3)上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税(1)购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)(3)上交时借：应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)贷：银行存款4、消费税(1)计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税(2)上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地利用税、印花税、车船利用税、个人所得税一、企业缴纳房产税、土地利用税、印花税、车船利用税时，直接记：借：管理费用--税金(房产税、土地利用税、印花税、车船利用税)贷：银行存款或现金二、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借：应付工资贷：应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷：现金(2)上交个人所得税时借：应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷：现金或银行存款。
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理随着税收改革的进一步深化，税务机关的主要力量将逐渐转向日常的、重点的税务稽核稽查，从而建立起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。
在实施纳税稽查过程中，查补税款的入库，是纳税稽查的关健环节，而这又往往要涉及对查补税款的调账处理。
如何及时、正确地做好税务检查后的调账工作?不仅关系到国家税款的及时、足额入库，而且直接影响到税务检查职能的发挥。
本文拟结合实例，对此作具体介绍。
一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。
该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额；该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。
因此，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。
由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。
对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。
涉及损益的应通过以前年度损益调整进行核算.支付的罚款计入当期的营业外支出.你要分析抽出的费用是哪些，看是房租还是租凭费、业务招待费等。
许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行帐务调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行帐务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。
如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加或减少下年度或以后年度利润，而已作纳税调增处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担，如多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用就会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？本文结合实际工作中的一些体会，在此进行一些探讨。
一、根据汇算清缴后帐务调整的原则，举例说明帐务调整方法（一）调增调减利润的会计帐务处理例1：某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。
调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。
调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。
其他属于纳税调减项目的有企业购买国债利息收入20000元；属于纳税调增项目的有：滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。
怎样处理补税款的会计核算怎样处理补税款的会计核算查补税款的会计处理增值税经税务机关检查后，应进行相应的会计调整。
为此，应设立“应交税金-增值税检查调整”账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税转出的数额，借记有关账户，贷记本账户；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本账户，贷记有关账户；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记本账户。
2.若余额在贷方，且“应交税金-应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税金-未交增值税”账户。
3.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税金-应交增值税”账户。
4.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”账户。
例1：某工业企业为增值税一般纳税人。
1998年12月份增值税纳税资料如下，当期销项税额23.6万元，当期购进货物进项税额为24.7万元。
“应交税金—应交增值税”帐户借方余额为11000元。
1999年1月5日税务机关对其检查时，发现有如下二笔业务。
我国现行增值税税制采取凭增值税专用发票抵扣税款的购进扣税法。
一般纳税人应纳增值税为：应纳税款=当期销项税额－当期进项税额因此，增值税一般纳税人不报、少报销项税额及多报进项税额的行为，都会影响增值税的缴纳。
这种行为是偷税行为，其偷税的数额如何确定呢？一、一般纳税人若采取不报、少报销项税额或多报进项税额，而造成不缴或少缴增值税的。
其偷税数额应当按销项税额的不报、小报部分或者进项税额的多报部分确定。
如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。
纳税人缴纳关税的账务处理
关税是价内税。
所以，企业进口货物应纳的关税应直接计入采购成本。
按完税价格和适用税率计算出应纳进口关税税额后，借记物资采购账户，贷记应交税金应交进口关税账户；实际缴纳进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户。
具体核算如下：
（1）自营进口关税的核算。
现行企业会计制度规定，为了完整地核算自营进口商品的采购成本，其应纳的进口关税直接在物资采购进口商品采购账户核算。
例某企业自营进口电视机显像管一批，完税价格为150000元，进口关税税率为50%，应纳进口关税税额为75000元。
该企业的账务处理如下：
借：物资采购进口商品采购75000
贷：应交税金应交进口关税75000
（2）代理进口关税的核算。
根据企业会计制度的规定，代理业务发生的进口关税应如数向委托单位收取。
当代理企业支付进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户，同时，向委托方收取时，借记应收账款应收代垫税金账户，贷记应交税金应交进口关税账户；收到委托方汇付的代垫税金时，借记银行存款账户，贷记应收账款应收代垫税金账户。
例某外贸进出口公司2002年4月份代理甲企业进口一批货物。
经计算，该批。
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
![案例解析补缴企业所得税的账务处理方法[会计实务优质文档]](https://uimg.taocdn.com/d59c3d9484868762cbaed507.webp)
案例解析补缴企业所得税的账务处理方法[会计实务优质文档] 通常情况下，税务机关每年都会对部分行业或者企业进行纳税检查，企业也会进行自查。
当进行了纳税检查或者自查后，企业应该按照相关规定补缴企业所得税，并及时做出账务调整，以免之后出现重复缴税现象。
下面就通过实际案例来解析企业补缴所得税的账务处理流程。
案例：甲公司是一家房地产开发企业，执行新《企业会计准则》。
2008年取得营业收入40000000元，当年税前会计利润为5000000元，企业所得税税率为25%，相应的税款已经缴纳，每年末均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣相关的可抵扣暂时性差异。
2009年9月15日，税务机关对该公司2008年度的纳税情况进行了检查，发现以下情况（该公司无其他会计和纳税调整问题，下列问题企业均未进行相应的所得税会计处理）：（1）2008年在“管理费用”科目列支业务招待费300000元；（2）2008年末“应付职工薪酬——工资”科目余额为100000元，为当年计提但未发放的职工奖金，至检查之日还未发放；（3）2008年初购入某上市公司股票，记入“交易性金融资产”科目，年末由于该股票价格上升，确认公允价值变动损益200000元；（4）“其他应付款——其他”科目年初无余额，2008年其贷方发生额和余额均为2000000元，经调查为该公司2008年预售A小区住宅（当时未完工）取得的收入，至检查之日仍挂账，未缴纳相关营业税金及附加（该公司位于城区，当地规定土地增值税按1%预缴），也未计算预计毛利额缴纳企业所得税（预计毛利率为15%）；（5）该公司为取得银行抵押贷款，于2008年2月10日对在售B项目所占用的土地进行了价值评估，增值8000000元，做出如下账务处理：借：开发成本 8000000贷：资本公积8000000B项目建筑面积为40000平方米，于2008年6月完工，至2008年底已出售30000平方米。
业务探讨税务稽查补交企业所得税如何进行会计处理税务稽查补交企业所得税如何进行会计处理文/彭坤例：2020年7月，A公司主管税务机关对A公司2018年、2019年企业所得税进行稽查，因取得不合规发票被税务机关要求分别补交2018年度、2019年度企业所得税150万元、3.20万元，如何进行账务处理？政策依据：《企业会计准则第28号 --会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
前期差错的重要性取决于在相关环境下对遗漏或错误表述的规模和性质的判断。
一般来说，前期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重要性程度越高。
（一）不重要的前期差错的会计处理对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。
接上例，就主管税务机关要求查补的2019年度企业所得税，会计处理可直接计入2020年度的所得税费用中。
借：所得税费用 32000贷：应交税费—应交企业所得税 32000（二）重要的前期差错的会计处理对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。
接上例，就主管税务机关要求查补的2018年度企业所得税，因金额较大，属于重要的前期差错，应调整前期数据。
1.调整应交所得税借：以前年度损益调整 1500000贷：应交税费—应交企业所得税 15000002.将“以前年度损益”科目余额转入“利润分配”科目借：利润分配—未分配利润 1500000贷：以前年度损益调整 15000003.调整利润分配有关数字借：盈余公积 150000贷：利润分配—未分配利润 150000延伸思考：因税法规定的企业所得税汇算清缴截止日为次年的5月31日，实务中，企业在截止日前对上年度企业所得税汇算清缴过程中可能会发现因计算错误等原因导致的需补交企业所得税，出现类似情况时，其会计处理可参照前述例子进行处理。
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
【老会计经验】补缴所得税别忽视调账
企业在接受检查后，不能忽视有关账目的调整。
例：某纳税人将10000元的电脑一次性列入管理费用，税务机关认为该电脑应作固定资产。
假设当年可提折旧950元，则应调增应纳税所得额为9050元，税务机关对纳税人作出处理后，纳税人对补缴所得税作借所得税，贷应交税费科目，而对资产类科目不作调整。
如果纳税人对资产类科目不作调整，也不设置递延税款备查登记簿，将使9050元的支出无法通过折旧方式逐年在税前扣除。
正确的账务调整为：
借：固定资产10000
贷：以前年度损益调整9050
累计折旧950
然后借以前年度损益调整，贷应交税费应交所得税。
会计制度和税法在一些成本、费用的扣除范围和扣除标准、扣除时间上存在一定的差异，对时间性差异造成少缴税款在补税时一般应作账务调整。
纳税人存在的结转原材料、生产成本、产成品问题，资产费用的折旧、摊销等问题，只要不是虚列的成本费用，
在税务检查补缴所得税的同时，应对资产类科目进行账务调整，详细记录相关的补缴税款原因、金额、转销期限、已转销数额，在以后年度所得税申报中作纳税调减，不然就会造成多缴所得税。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
纳税检查留心查补税款的账务处理在进行纳税检查时，纳税人需要特别留意查补税款的账务处理。
纳税检查是税务部门对企业和个人纳税情况进行核实和审核的重要程序之一，其目的在于防止逃税、偷税、抗税等行为，维护税收公平和社会稳定。
而查补税款的账务处理则是在检查过程中，发现纳税人存在未缴税款或税款计算不准确的情况时，税务部门对其进行补税和调整账务的措施。
首先，纳税人进行账务处理时，应该按照税法规定的会计原则进行准确记录和报告纳税情况。
这包括合理核算纳税人的收入、费用和成本，确认应纳税所得额和计算应缴纳的税款等。
纳税人应保持准确的账簿和财务记录，确保无误地纳税申报和缴纳税款。
其次，在进行纳税检查时，纳税人需要密切关注可能存在的纳税遗漏或计算错误。
由于税法变动频繁、税收政策复杂多变，纳税人很容易出现税款计算不准确或遗漏缴纳税款的情况。
因此，在纳税检查前，纳税人应仔细审查和核对之前的纳税记录，确保没有缴纳遗漏或错误，并及时补缴或更正错误。
此外，纳税人还应关注税收法规的最新动态，以便遵守最新的税务要求。
第三，纳税人应积极与税务部门合作，并主动提供必要的账务资料和证明文件。
在纳税检查过程中，税务部门可能需要查阅纳税人的账簿、财务报表、合同和票据等资料来核实纳税情况。
纳税人应配合并提供相关资料，确保税务部门能够准确了解其纳税情况。
此外，纳税人还应协助税务部门进行现场核查和调查，提供证据和解释，消除可能存在的误解和疑虑。
最后，纳税人在纳税检查后，应及时处理查补税款的要求，并按照税务部门的要求进行账务调整。
如果税务部门在检查过程中发现纳税人存在未缴税款或税款计算不准确的情况，会要求纳税人进行补税，并可能根据实际情况进行税款调整。
纳税人应积极响应并按照要求及时补缴税款，并在规定的时间内进行账务调整，确保纳税记录与实际情况一致，并避免因此引发更大的纠纷和风险。
在纳税检查过程中，纳税人对查补税款的账务处理需要高度重视和留心。
只有合法合规地纳税，及时纠正错误和补缴税款，纳税人才能遵守税法要求，避免税务风险和纠纷，并为企业的可持续发展创造有利条件。
