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2011年度企业所得税汇算清缴辅导材料(北京国税·纳税人版)2011年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料企业所得税纳税人：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴，为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作，我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》（以下简称《纳税辅导》）。
《纳税辅导》分为汇算清缴提示和政策变化要点两部分，主要包括纳税申报时限、报送申报资料、申报变化系统更新及2011年企业所得税新政策的主要变化等内容。
由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。
第一部分汇算清缴提示事项一、纳税申报时限凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在年度终了后五个月内完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。
二、报送申报资料在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，申报资料主要包括以下相关内容：1、企业所得税年度纳税申报表及附表；2、财务报表；3、备案事项相关资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、资产损失税前扣除情况申报表；6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；8、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》9、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
企业所得税汇算清缴底稿模板企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束后，根据当年度的纳税申报和缴纳情况，对企业所得税进行调整和汇总，进行最终结算和缴款的过程。
下面是企业所得税汇算清缴底稿模板的一些相关参考内容。
一、企业基本信息1. 企业名称：2. 纳税人识别号：3. 纳税人类型：4. 会计制度：5. 所属行业：6. 主要经营项目：二、期间计算与核实1. 上一年度应纳税所得额核算：- 营业收入：- 营业成本：- 营业税金及附加：- 销售费用：- 管理费用：- 财务费用：- 资产减值损失：- 营业利润：- 加：投资收益：- 加：营业外收入：- 减：营业外支出：- 所得税准备：- 上年度应纳税所得额：2. 本年度计算与核实：- 上年度结转：- 本年度已缴税额：- 减：已缴税额抵免本年度应纳税额： - 加：补(退)税金额：- 本年度应纳税额：- 利润总额：- 减：不征税收入：- 减：税前扣除项目：- 减：减免所得税优惠额度：- 所得税计算：三、纳税申报与缴款情况1. 本年度纳税申报情况：- 申报期间：- 纳税申报表：- 填表时间：- 填写人员：2. 本年度税款缴纳情况：- 缴款时间：- 缴款金额：- 缴款方式：- 缴款凭证号：四、财务报表与附表1. 利润表：- 利润总额：- 所得税费用：- 净利润：2. 资产负债表：- 资产总额：- 负债总额：- 所有者权益：3. 现金流量表：- 经营活动现金流量：- 投资活动现金流量：- 筹资活动现金流量：- 现金及现金等价物净增加额：五、其他信息1. 本年度重大税务事项：- 税务审批事项：- 税务调整事项：- 税务处理方式：2. 其他税务风险：- 税务风险描述：- 风险应对措施：六、汇算清缴纳税人签名确认- 纳税人签字：- 日期：以上是企业所得税汇算清缴底稿模板的相关参考内容。
企业在进行汇算清缴时，可以根据实际情况进行调整和补充，以确保申报的准确性和合规性。
同时，企业在进行汇算清缴时，还需要遵守相关税务法规和规定，及时缴纳所得税款，以免影响企业的经营和发展。
我国企业所得税汇算清缴内容以及资料【会计实务经验之谈】企业所得税汇算清缴内容和资料如下：（一）居民企业1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；2.财务报表；3.备案事项相关资料；4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；6.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
8.实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。
分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。
总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
9.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司（以下简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。
成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核。
（二）非居民企业非居民企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；2.年度财务会计报告；3.企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
第一期税务资讯目录第一部分企业所得税纳税申报须知一、企业所得税年度纳税申报（一）企业所得税年度纳税申报期限是如何规定的？（二）纳税人年度亏损，没有应上缴的企业所得税，是否还要报送企业所得税纳税申报表？（三）企业所得税纳税申报表有哪些变化？（四）填写企业所得税申报表有哪些具体要求？（五）如何取得2005年度企业所得税汇算清缴相关文件及企业所得税纳税申报表？二、年度汇算清缴申报时需要附送中介机构鉴证报告事项（一）纳税人发生哪些事项需要附送中介机构鉴证报告？（二）为何有些事项需要纳税人提供中介机构鉴证报告？三、企业所得税审批类事项、非审批类（备案）事项有关管理规定（一）须经税务机关审批的企业所得税事项是什么？（二）企业所得税取消的行政审批项目是什么？（三）需到税务机关办理报备手续的企业所得税事项是什么？（四）企业所得税取消年检项目具体规定是什么？四、取消行政审批项目后续管理规定（一）什么是后续管理？其范围、内容、基本要求是什么？（二）企业所得税取消审批项目后续管理有哪些具体规定？1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税的管理有哪些具体规定？2、提取坏帐准备金和坏帐损失的管理有哪些具体规定？3、软件企业认定和年审、集成电路设计企业和产品认定的管理有哪些规定？4、企业所得税预缴期限有哪些管理规定？5、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法有哪些管理规定？6、企业所得税税前弥补亏损管理有哪些具体规定？7、技术开发费加计扣除项目管理有哪些具体规定？8、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入（简称三项所得）均匀计入企业所得税应纳税所得管理有哪些具体规定？9、实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目管理有哪些具体规定？10、纳税人未按后续管理具体项目规定履行纳税申报义务应负什么法律责任？11、纳税人向主管税务机关报送报备资料后，取得何种文书？12、《企业所得税取消审批项目报备表》如何取得？13、《企业所得税取消审批项目报备表》填写有何要求？14、《企业所得税取消审批项目报备表》中“弥补亏损项目”填写举例第二部分政策问答一、2005年度政策变化要点二、企业财产损失所得税前扣除管理办法问答（一）制定财产损失税前扣除管理办法的目的和依据是什么？（二）纳税人可以税前扣除的财产损失包括哪些财产？（三）纳税人税前扣除的财产损失分几类？（四）纳税人财产损失税前扣除时间和程序是什么？（五）纳税人已申报扣除的财产损失又获得恢复或补偿如何处理？（六）纳税人哪些财产损失可以不经税务机关审批而直接申报扣除？（七）纳税人发生的哪些财产损失必须经税务机关审批才能在税前扣除？（八）纳税人需审批的财产损失何时申报？（九）纳税人申报扣除财产损失应提供哪些证据？（十）纳税人申报现金损失应提供哪些材料？（十一）纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除的条件是什么？（十二）纳税人申请坏账损失税前扣除应提供哪些材料？（十三）纳税人对盘亏的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（十四）纳税人对报废、毁损的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（十五）纳税人对被盗的存货申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（十六）纳税人存货发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（十七）纳税人对盘亏的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（十八）纳税人对报废、毁损的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（十九）纳税人对被盗的固定资产申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十）纳税人固定资产发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十一）纳税人对因停建、废弃和报废、拆除的在建工程申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十二）纳税人对因自然灾害和意外事故毁损的在建工程申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十三）纳税人工程物资发生的损失如何认定处理？（二十四）纳税人无形资产发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十五）纳税人投资发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十六）纳税人有关资产发生永久或实质性损害时损失额如何确认？（二十七）纳税人各项资产因评估确认的损失申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？（二十八）纳税人因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除应提供哪些材料？（二十九）纳税人发生的资金借款损失如何处理？（三十）纳税人发生的贷款担保损失如何处理？（三十一）纳税人发生抵押资产被拍卖或变卖损失如何处理？（三十二）纳税人申报扣除财产损失承担哪些法律责任？（三十三）税务机关对纳税人申报扣除的财产损失审批时，如何进行政策衔接？（三十四）市、区（县）两级地税机关如何划分纳税人申报的财产损失审批权限？（三十五）纳税人如何向地税机关申请财产损失？三、总机构提取管理费税前扣除审批管理办法问答（一）为什么要制定下发新的总机构管理费税前扣除审批办法？（二）提取总机构管理费的范围是什么？（三）管理费的核定基数是什么？（四）哪些收入要从总机构提取管理费数额中扣减？（五）总机构管理费的提取比例有什么规定？（六）总机构管理费的支出范围和标准有什么规定？（七）所属企业上交管理费如何进行税前扣除？（八）总机构管理费的年终结余如何处理？（九）纳税人申请提取总机构管理费，需要报送哪些资料？（十）总机构管理费应如何核算？（十一）分摊管理费的下属企业在申报时有何要求？（十二）违规提取管理费有何处罚措施？（十三）纳税人申报及审批的时间要求是什么？（十四）总机构管理费的审批权限是什么？（十五）新办法执行起始时间是什么？第三部分企业所得税报表表式及填报说明一、《企业所得税申报表》表式及填报说明（一）《企业所得税季度申报表》表式及填报说明（二）《企业所得税年度申报表》主表及附表的表式及填报说明二、《企业所得税取消审批项目报备表》表式及填报说明第一部分企业所得税纳税申报须知一、企业所得税年度纳税申报（一）企业所得税年度纳税申报期限是如何规定的？无中介机构代理事项的企业，纳税申报期限为2006年2月底前；有中介机构代理事项的企业，纳税申报期限为2006年3月底前。
所得税汇算清缴需要准备哪些材料每年一到特定的时间，企业和个人都需要进行所得税汇算清缴。
这是一项重要的税务工作，关系到纳税义务的准确履行和税务合规。
而要顺利完成汇算清缴，提前准备好相关材料是关键。
那么，到底需要准备哪些材料呢？对于企业来说，以下是一些常见且重要的材料：首先是财务报表，这包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表能够全面反映企业在一个会计年度内的财务状况和经营成果，是计算所得税的基础依据。
企业的纳税申报表也是必不可少的。
包括企业所得税年度纳税申报表主表及相关附表。
这些表格详细记录了企业的收入、成本、费用、税收优惠等各项信息，税务机关会据此审核企业的纳税情况。
还有企业的会计账簿和记账凭证。
它们能够提供每一笔经济业务的详细记录，有助于核实财务报表和纳税申报表中的数据真实性和准确性。
如果企业在年度内有享受税收优惠政策，那么相关的证明材料一定要准备齐全。
比如，高新技术企业的资格证书、研发费用加计扣除的相关资料等。
企业的发票也是重要的材料之一。
包括增值税发票、普通发票等，特别是与成本、费用相关的发票，要确保其真实性、合法性和完整性。
如果企业有资产的折旧、摊销情况，那么资产折旧、摊销明细表及相关计算依据也要准备好。
另外，企业与关联方之间的交易资料也需要准备，以证明交易的合理性和价格的公允性。
对于个人来说，所得税汇算清缴所需准备的材料会有所不同。
个人的身份证件是首要的，用于确认纳税人的身份信息。
收入证明材料很关键，比如工资薪金所得需要提供单位开具的收入证明、工资条等；劳务报酬所得需要提供劳务合同、付款凭证等；稿酬所得需要提供出版合同、稿费支付凭证等；特许权使用费所得需要提供特许权使用合同、收入凭证等。
专项附加扣除的相关证明材料也不能少。
子女教育方面，可能需要子女的学籍证明；继续教育方面，需要相关的学历证书或职业资格证书等；大病医疗方面，需要医疗费用的发票等；住房贷款利息方面，需要购房合同、贷款合同等；住房租金方面，需要租房合同等；赡养老人方面，需要亲属关系证明等。
所得税汇算清缴需要准备哪些材料所得税汇算清缴是企业和个人在纳税年度结束后，按照税法规定对全年的应纳税所得额进行计算和申报的一项重要税务工作。
为了确保汇算清缴的顺利进行，准确、完整地准备相关材料是至关重要的。
以下是详细介绍所得税汇算清缴所需准备的材料。
一、企业所得税汇算清缴所需材料1、企业所得税年度纳税申报表及其附表这是汇算清缴的核心材料，包括主表和一系列附表，如收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表等。
企业需要按照实际经营情况如实填写这些表格。
2、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表反映了企业在年度内的财务状况和经营成果，是计算应纳税所得额的重要依据。
3、税务备案和审批文件如果企业享受了税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等，需要提供相关的备案和审批文件。
4、资产盘点表对企业的固定资产、存货等资产进行盘点，并编制盘点表，以确定资产的计税基础和折旧、摊销情况。
5、发票和凭证包括企业的收入发票、成本费用发票、缴税凭证等。
发票和凭证是证明企业收支的合法有效凭据。
6、关联交易相关资料如果企业存在关联交易，需要提供关联交易的合同、定价政策、交易金额等资料，以确保关联交易符合独立交易原则。
7、税务机关要求提供的其他资料不同地区的税务机关可能会根据实际情况要求企业提供其他特定的资料，例如有关企业重组、清算、资产损失等方面的证明材料。
二、个人所得税汇算清缴所需材料1、个人身份证件包括身份证、护照等有效身份证件。
2、收入证明（1）工资薪金所得：提供任职受雇单位开具的收入证明、工资条、银行流水等。
（2）劳务报酬所得：提供劳务合同、付款凭证等。
（3）稿酬所得：提供出版合同、稿费支付凭证等。
（4）特许权使用费所得：提供特许权使用合同、付款凭证等。
3、专项附加扣除相关资料（1）子女教育：子女出生证明、教育阶段证明等。
（2）继续教育：学历（学位）继续教育的学籍证明、职业资格继续教育的证书等。
汇算清缴三大类（收入类、扣除类、资产类）纳税调整事项易忽略情况来源：浙江税务网企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不仅涉及大量的税收法规，而且与企业的会计处理密切相关，一些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。
具体来讲，纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产类3大类调整项目。
一、收入类项目调整当心陷入3个误区对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。
而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，常见问题如下：延迟确认会计收入。
我们知道，纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。
“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。
但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。
实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。
对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。
企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
视同销售不进行纳税调整。
视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。
由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。
条例二十五条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“营业费用”；将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。
企业所得税汇算清缴资料清单一、企业所得税汇算清缴审核需提供的备查资料1. 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2. 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3. 单位现在执行的相关行业会计制度4. 单位内部管理制度及相关的内控制度5. 税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件6. 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件7. 资产评估报告、审计报告、以前年度税务鉴证报告（弥补亏损需提供近5年）8. 未经审核的年度纳税申报表及附表9. 报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件10. 重要经营合同、协议复印件、房租合同、租车协议、长期、短期借款合同协议11. 单位关联企业名单和关联交易情况12. 重要的资产权属证明二、企业所得税汇算清缴审核需提供的会计资料1. （期末）资产负债表、利润表2. 科目余额表（1资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；2损益类：全年累计金额）（手工账可不提供）3. （期末）增值税、企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税年度申报表及附表4. 总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证5•银行对账单、银行存款余额调节表、定期存款单6. 库存现金盘点及推倒表（需盖章）7. 存货盘点表8. 固定资产盘点表及计提折旧明细表固定资产盘点表、新增固定资产购置发票9. 所有往来明细（含往来单位、金额、帐龄）10. 全年各月发放工资人数及金额明细表11. 历年纳税扣除台帐12. 其他与税前扣除有关资料若想一路顺风，请你开心度时光，永葆云淡风轻。
如果遇事解不开心结，过分地追求完美，一味地与自己较真，只会伤心劳神。
万事随缘莫计较，唯求淡泊与安宁。
淡然得与失，珍惜人间情。
与其和自己过不去，不如顺其自然，潇潇洒洒过一生。
若想一路顺风，请别拿别人的错误惩罚自己。
看得开才会快乐，放得下才会轻松。
胸怀要大度，凡事能接纳，对人能包容。
企业所得税汇算清缴过程中应该准备哪些材料如何理解企业所得税企业所得税的定义是什么企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
但个人独资企业及合伙企业除外。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业所得税如何计算(一)企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1.在银行开设结算账户；2.独立建立账簿，编制财务会计报表3.独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目(四)企业所得税的应纳税额1.收入总额。
(1)生产、经营收入：(2)财产转让收入：(3)利息收入：(4)租赁收入；(5)特许权使用费收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
