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高频考点2：企业所得税收入总额（☆☆☆）企业所得税的计税依据是应纳税所得额（权责发生制）。
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目金额应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额一、收入形式企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
二、各种收入的确认时间（权责发生制原则）注1：其他收入注2：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』A B C『答案解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入『正确答案』D『答案解析』债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
2021年经济法基础考试划重点-企业所得税、个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、企业所得税纳税人我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立（居民管辖权）；非居民企业：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（收入来源地）。
个人独资企业、合伙企业、个体工商户属于自然人性质的企业，不属于企业所得税的纳税人。
二、企业所得税税率居民企业，在中国境内设立机构、场所的非居民企业。
适用25%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
适用20%（减按10%）小型微利企业。
20%高新技术企业、西部地区符合条件的企业。
15%三、应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1、收入总额企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2、不征税收入a财政拨款b依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金c其他收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
3、不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：a向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款b企业所得税税款c税收滞纳金d罚金、罚款和被罚没财物的损失e超过规定标准的捐赠支出f赞助支出，具体指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出g企业之间支付的管理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除。
四、企业所得税应纳税额的计算应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。
五、税收优惠—免税收入1、国债利息收入2、符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益3、在中国设立机构、场所的非居民从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人1.企业所得税纳税人：我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【提示】法人属于企业所得税纳税人，“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”等非法人企业属于个人所得税纳税人。
2.分类（1）居民企业：（2）非居民企业：非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
【单选题】（2020 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C『答案解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』选项 C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（)元。
A、16000B、18600C、22000D、250002、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定,其应纳个人所得税为（）。
(不考虑其他税费）A、400元B、420元C、800元D、1000元3、郝某系某大型企业职工,2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A、50B、0C、200D、6004、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（)。
A、适用3%－45%的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％－45％的超率累进税率5、下列所得中，“次”的使用错误的是（）.A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税C、租赁房屋以一个月的收入作为一次D、偶然所得，以每次收入作为一次6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( ）。
A、3600元B、4345元C、2725元D、5245元7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（)万元。
A、18B、24C、25D、308、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为( ）。
A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得9、个人所得税的纳税义务人不包括（）。
经济法企业所得税知识点
1. 嘿，你知道企业所得税的征税对象吗？就像打猎要瞄准目标一样，企业所得税也是有它特定要“抓”的哦！比如说一个制造企业，它生产销售产品获得的利润，那可就是要交税的啦！
2. 哇塞，企业所得税的税率也很关键呀！这就好比不同的赛道有不同的速度要求一样。
一般税率是 25%，但还有一些特殊的优惠税率呢！就像有的企业因为符合某些条件，就可以以更“轻松”的税率交税啦，你说神奇不神奇？
3. 嘿呀，企业的哪些收入要交企业所得税呢？这可多了去了，好比是一个大宝藏里的各种宝贝！销售货物的收入要算，提供劳务的收入也要算，还有股息、红利等权益性投资收益也要交税呢！
4. 哎呀呀，企业所得税的扣除项目也很重要哦！就像我们买东西要去掉不想要的部分一样。
像企业的成本、费用、税金等合理支出都能扣除呢，这样算下来交税是不是就少一些啦？比如企业为了生产买的原材料的支出，这就可以扣除哟！
5. 哈哈，企业所得税还有亏损弥补呢！这就像一个人摔倒了还能爬起来继续跑一样。
要是企业某一年亏损了，以后年度的盈利还可以弥补以前的亏损呢，是不是很有意思？
6. 哇哦，对于小型微利企业还有特别的优惠呢！这就好像给它们开了个小绿灯一样。
它们交税能少交好多呢，这可以让这些小企业更好地发展呀！
7. 最后想说，企业所得税真的很重要啊，它关系到企业的发展和国家的财政收入呢！我们都要好好了解它，才能更好地利用它呀！。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
它是指对企业实现的营业利润，经过相应的税法规定，按照一定税率缴纳税款的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税基本法律制度主要包括了企业所得税的税源、纳税主体、计算方法、税率、税收优惠政策、税基等内容。
其中，税源主要是指企业所得税的征税对象，包括了企业的各类收入、财产转让收益、股息红利等。
纳税主体包括了国内现有的各种企业主体，如国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。
计算方法主要是指企业所得税的计算公式和核算规则，以及企业所得税的纳税期限等方面的规定。
税率是衡量企业所得税税负过重程度的一个重要指标，不同类型的企业所得税税率也不尽相同。
税收优惠政策是指国家为鼓励和支持特定的产业或区域发展而实施的税收减免或抵免政策。
税基是指确定企业应纳税的依据，一般采用实际利润、核定利润或估计利润等方法来确定。
企业所得税征收管理法律制度主要包括了企业所得税的纳税申报、税务登记、税务检查、税款支付、税收征管等方面的规定。
纳税申报是企业依法自行向税务机关申报应纳税款的行为，是履行企业纳税义务的重要环节。
税务登记是企业缴纳企业所得税的必要条件，没有登记的企业是无法缴纳企业所得税的。
税务检查是税务机关对企业的会计账簿、财务报表等相关资料进行核查和审核的一种方式。
税款支付是企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款的行为。
税收征管是指税务机关对企业所得税的征收和管理工作。
总之，企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税的正确征收和管理，对于促进经济发展、优化营商环境、增强国家税收收入等方面都起着至关重要的作用。
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析企业所得税是对企业利润征税的一种税收制度。
在中国，企业所得税是国家重要的税收之一，对于国家的财政收入具有重要作用。
企业所得税法是我国对企业所得税征收管理的法律规定。
一、企业所得税法的基本原则：1.综合与分类相结合原则：即将企业所得分为基本允许扣除的综合所得、特殊分类所得和充分发挥税收调节作用的特殊分类所得等三个部分。
2.统一税率原则：企业所得税税率统一为25%。
3.麻痹征收原则：即企业所得税应由企业依法自行申报纳税。
4.鼓励政策原则：对符合国家产业政策或实施技术创新、研发等鼓励政策的企业给予税收优惠。
二、企业所得税的纳税范围及计税方法：1.纳税范围：(2)中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业的中方企业；(3)其他依法应纳税的企业。
2.计税方法：企业所得税的计税方法主要有实际利润法和简易计税方法。
实际利润法是以企业会计报表的实际利润为依据进行计税；简易计税方法是以销售额或销售收入为依据进行计税。
三、企业所得税的允许扣除：企业所得税的允许扣除主要包括基本准予扣除、特殊扣除、发展激励扣除等三个方面。
1.基本准予扣除：是指企业在计算应纳税所得额时，将企业所得中的成本、费用按规定金额减除后才计算纳税所得额。
2.特殊扣除：是指对于一些特定的成本、费用，可以在基本准予扣除的基础上再进行进一步的扣除。
3.发展激励扣除：是指对符合国家产业政策或实施技术创新、研发等的企业，在计算应纳税所得额时，可以享受额外的扣除。
四、企业所得税的税收优惠政策：为鼓励企业发展，我国实施了一系列的税收优惠政策，如小型微利企业税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策、研发费用税前加计扣除等。
五、企业所得税案例分析：以公司为例，该公司在2024年的企业所得税申报中，利润总额为100万元，主要成本和费用为60万元，计算所得税如下：应纳税所得额=利润总额-允许扣除的成本和费用=100万元-60万元=40万元应纳税额=应纳税所得额×25%=40万元×25%=10万元然而，由于该公司符合高新技术企业的条件，根据国家税收优惠政策，可以享受高新技术企业税收优惠，所得税税率减免为15%。
《经济法基础》企业所得税法律制度重点导读《经济法基础》企业所得税法律制度重点导读 [基本要求]（一）掌握企业所得税征收范围、纳税人；（二）掌握企业所得税应纳税所得额、应纳税额的计算；（三）熟悉企业所得税的概念、税率、征收管理和资产的税务处理；（四）了解资产的税务处理。
[重点导读]第一节企业所得税征收范围、纳税人和税率一、企业所得税的概念企业所得税，是指 ___境内企业（外商投资企业和外国企业除外，下同）或者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
二、企业所得税征收范围凡在我国境内设立的企业（不包括外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业，下同）或者组织，应当就其生产、经营所得和其他所得，包括中国境内、境外的所得，依照规定缴纳企业所得税。
三、企业所得税纳税人在中国境内，除外商投资企业、外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业以外，实行独立经济核算的企业和组织，为企业所得税的纳税人。
实行独立核算的企业和组织必须同时具备下列条件：（1）在银行开设结算账户；（2）独立建账、编制财务会计报表；（3）独立计算盈亏。
四、税率基本税率为33%；两档照顾性税率，分别为18%、27%。
第二节企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额，按纳税人应纳税所得额乘以适用税率计算。
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，是企业所得税的计税依据。
采用应税所得率征收方式计税的企业，应按本年纳税年度的收入总额或成本、费用等项目的实际发生额和预先核定的应税所得率计算应纳税所得额。
一、收入总额收入总额是指纳税人在生产经营活动中以及其他行为中各项收入总和。
包括纳税人中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。
收入总额具体包括：（1）生产、经营收入；（2）财产转让收入；（3）利息收入；（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
二、准予扣除项目（一）准予扣除项目的一般规定准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度在计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目。
经济法基础之企业所得税讲解与案例分析企业所得税是一种对企业所得征收的税，是我国税收体系中的一种重要税种。
企业所得税的征收对象是企业的所得，征收依据是企业的利润额。
企业所得税是我国税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展和维护税收收入的平稳增长具有重要意义。
下面将对企业所得税进行详细讲解与案例分析。
首先，企业所得税的征收对象是企业的所得。
所得是企业在一定会计期间（通常是一年）内所取得的全部净利润，即企业在生产经营过程中所形成的经济利益。
所得是企业获得的利润，而不是全年全部的收入。
所得税是企业根据企业所得额按照规定的税率缴纳的一种税款。
企业所得税的征收依据是企业的利润额。
利润额是企业在一定会计期间内的利润。
利润额的计算是根据企业会计准则进行的，主要包括营业收入减去可抵扣的成本、费用、税金后的余额。
企业所得税的税率是由国家税务机关根据国家税法确定的，按照企业利润额的不同会有不同的税率。
企业所得税的征收方式是通过企业自行填报纳税申报表，并自行计算纳税额，然后缴纳所得税。
企业所得税的纳税周期一般是每年纳税一次，纳税期限是在每年的3月1日到6月30日之间。
纳税人应在纳税期限内按照国家税法的规定将企业所得税的纳税申报表和相关材料提交给税务机关，并在规定的时间内缴纳所得税。
下面通过一个案例来进行分析。
企业在2024年度的利润为100万元，税前应纳税所得额为80万元，税率为25%。
这家企业的企业所得税的计算方法如下：所得税额=税前应纳税所得额×税率所得税额=80万元×25%=20万元该企业的所得税额为20万元，即该企业应缴纳所得税20万元。
需要注意的是，企业所得税法对于企业的所得、税率、税务处理等方面都有一些具体的规定，企业在计算所得税时需要遵守相关法律法规的规定，确保所得税的准确计算和及时缴纳。
综上所述，企业所得税是对企业所得的一种税收征收方式。
企业所得税的征收依据是企业的利润额，征收方式是企业自行填报纳税申报表并缴纳所得税。
经济法基础企业所得税重点
经济法基础企业所得税重点
企业所得税是指企业按照国家规定的税率和税法规定的计税方法，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是国家税收的重要组成部分，也是企业经营管理中的一项重要成本。
企业所得税的计算方法主要包括两种：一是按照企业所得额的百分比计算，即所得额乘以税率；二是按照企业所得额的实际数额计算，即所得额减去允许扣除的费用后再乘以税率。
企业所得税的税率是根据企业所得额的大小而定的。
目前，我国企业所得税的税率分为三档：20%、25%和30%。
其中，企业所得额在100万元以下的，税率为20%；企业所得额在100万元至300万元之间的，税率为25%；企业所得额在300万元以上的，税率为30%。
企业所得税的允许扣除的费用包括：成本费用、费用、捐赠费用、税前扣除的利息、税前扣除的租金、税前扣除的折旧费用、税前扣除的无形资产摊销费用等。
这些费用的扣除可以有效降低企业所得税的负担。
企业所得税的纳税期限是每年的3月1日至4月30日。
企业需要在这个时间段内向税务机关申报并缴纳企业所得税。
如果企业未按时申报或未按时缴纳企业所得税，将会被处以罚款或其他行政处罚。
总之，企业所得税是企业经营管理中的一项重要成本，企业需要根据国家规定的税率和税法规定的计税方法，对其所得利润缴纳税款。
企业可以通过合理的费用扣除来降低企业所得税的负担。
同时，企业需要按照规定的纳税期限向税务机关申报并缴纳企业所得税，以避免被处以罚款或其他行政处罚。
纳税义务人纳税人判定标准征税对象居民企业（1）按照中国法律、法规在我国境内成立的企业（2）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业境内、境外的全部所得非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但是又来源于中国境内所得的企业。
①与境内机构场所有实际联系的所得②无实际联系，来源于境内的所得在我国纳税所得来源的确定（1）销售货物所得————交易活动发生地；（2）提供劳务所得————劳务发生地；（3）转让不动产：①转让不动产————不动产所在地；②动产转让————转让动产的企业或机构、场所所在地；③权益性投资资产转让————被投资企业所在地。
（4）股息、红利等权益性投资————分配所得的企业所在地；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得————负担、支付所得的企业或机构、场所所在地（或者个人住所地）。
应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除金额—允许弥补的以前年度损益注：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
应当征税的收入包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐款收入、其他收入。
1、销售货物收入确认收入实现时间：（1）销售商品采取托收承付的————办妥托收手续时确认收入；（2）采取分期收款方式————发生商品时确认；（3）分期收款方式————合同约定的收款日期；无合同的，按发出货物的当天。
（4）支付手续费方式委托代销的————收到代销清单时；无清单的，为发货满180天的当天。
（5）售后回购方式的——按售价确认收入，收回商品作为购进商品处理；（差额确认为利息费用）（6）以旧换新————销售商品收入确认条件确认收入；（金银按差价，其他商品按市场价）（7）商品销售涉及商品折扣————商品折扣后的金额；（8）现金折扣————折扣前的金额，折扣作财务费用。
（9）已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的————发生当期冲减当期销售商品收入；（10）需要安装和检验的————安装检验完毕后；（11）买一赠一方式组合销售的————将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
2、提供劳务收入3、转让财产收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债券等财产取得的收入。
4、股息、收入等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院另外规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入金额。
5、利息收入（1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债权利息、欠款利息。
（2）利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6、租金收入（合同约定）租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
7、特许权使用费收入（合同约定）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8、接受捐款收入接受捐款收入，按照实际收到捐款资产的日期确认收入的实现。
9、其他收入其他收入包括其他资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿还的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
10、特殊收入的确认（1）企业发生非货币性资产交换，以及将货物财产劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
（2）采取产品分成的方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（3）从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。
按预收方式销售货物的，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。
不征税收入一、财政拨款；二、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入一、国债利息收入；（对企业取得的2012年度及以后年度发行的地方债券利息收入，免税）二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；①连续持有上市公司股票不足12个月的，股息、红利征税；②持有上市公司股票12个月以上的，股息、红利免税。
③来自所有非上市公司的股票，股息、红利免税。
四、符合条件的非营利组织的收入。
扣除项目的基本规定应重点关注的项目成本生产经营成本工资薪金总额、企业支付给残疾人的工资费用销售费用广告费和业务宣传费、销售佣金管理费用业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发费用财务费用利息支出、借款费用税金营业税金及附加消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城建税、教育费附加不得扣除的税金增值税、企业所得税列入管理费用的税金房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税损失净损失（企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款的余额）营业外支出禁止扣除的项目税收滞纳金、罚款、罚金、非广告性质的赞助支出捐赠支出公益性捐赠支出应纳税所得额=会计利润+纳税调增额—纳税调减额扣除限额特殊规定调增额扣除限额，超过部分应调增业务招待费①业务招待费实际发生额×60%②销售（营业）收入×5‰扣除较小者广告费和业务宣传费销售（营业）收入×15%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除职工福利费工资薪金总额×14%工会经费工资薪金总额×2%职工教育经费工资薪金总额×2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除公益性捐赠支出年度利润总额×12%非金融向非金融借款的利息支出按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额不得扣除，应全额调增①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金罚款和被没收财物的损失不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费。
⑤未经核定的准备金支出⑥非广告性质的赞助支出⑦企业之间的管理费、租金和特许权使用费；非银行企业内营业机构之间支付的利息⑧超出标准的捐赠支出准予全额扣除，无需进行纳税调整合理的工资、薪金支出合理的劳动保护支出企业按规定为职工缴付的“五险一金”和财产保险费非金融向金融企业借款的利息支出企业经批准发行债券的利息支出企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用调减加计扣除，调减应纳税所得额研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的：实际发生额×50%形成无形资产的，按成本的150%摊销支付给残疾职工的工资按照支付给残疾职工的工资×100%抵扣应纳税所得额创业投资企业投资额×70%在股权持有满2年的当年抵扣，不足抵扣的，可以再以后纳税年度结转抵扣抵免应纳税额购置并实际使用“符合条件的环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备投资额×10%当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免优惠税率高新技术企业减按15% 税率征收小型微利企业减按20% 税率征收企业所得税的税收优惠可以减免税的所得减半征税1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。
减免征税1．蔬菜、谷物、薯类油料豆类棉花麻类糖料水果坚果的种植；2．农作物新品种的种植；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目；8．远洋捕捞。
三免三减半“公共基础设施”“环境保护、节能节水”技术转让所得居民企业技术转让所得：＜500万元，免征；＞500万元，减半征收企业所得税。
（所得-500万）×25%×50%加计扣除研究开发费用●未形成无形资产计入当期损益的：实际发生额×50%●形成无形资产的，按成本的150%摊销支付给残疾职工的工资按照支付给残疾职工的工资×100%加速折旧采取缩短折旧年限或采取加速折旧方法的固定资产●由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；●常年处于强震动高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或年数总和法抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照“投资额×70%”在“股权持有满2年的当年”，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
抵免应纳所得税额购置并实际使用“符合条件的环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备投资额×10%优惠税率高新技术企业减按15%税率征收小型微利企业减按20%税率征收资产的税务处理固定资产准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧不得计算折旧扣除的固定资产1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；（出租人计提）3.以融资租赁方式租出的固定资产；（承租人计提）4.已提足折旧继续使用的固定资产；5.与经营活动无关的固定资产；6.单独股价作为固定资产入账的土地；7.其他不的计提折旧扣除的固定资产。
计税基础的确定1．外购的固定资产——购买价+相关税费+使达成预定用途发生的其他支出；（无形资产：购买价+相关税费）2．自行建造的固定资产——竣工结算前发生的支出；3．融资租入的固定资产——资产的公允价和+和承租人签订租赁合同中发生的相关费用4．盘盈的固定资产——同类固定资产的重置完全价值5．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产——公允价值+相关税费。
（无形资产：公允价值+相关税费）6．改建的固定资产——除了已提足折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
折旧计提方法1.按照直线法计算的折旧，准予扣除；2.开用次月开始计提，停止使用次月停止计提；3.预计净残值一经确定，不得变更。
生产性生物资产：为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
折旧的计提方法1、按照直线法计算的折旧，准予扣除；2、投入使用次月开始计提，停止使用次月停止计提；3、预计净残值一经确定，不得变更。
计算折旧的最低年限1．林木类生产类生物资产，为10年；2．畜类生产生物资产，为3年。
无形资产准予扣除企业按照规定计算的无形资产摊销费用，按直线法摊销的。
不得计算摊销费用扣除 1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2.自创商誉；3.与经营活动无关的无形资产；4.其他。
