2012初级会计实务第六章

第六章利润一、单项选择题1、某企业于2011 年5 月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80 万元，预计总成本40 万元。

2011 年末已经发生成本25 万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。

假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011 年度利润总额的金额为（）万元。

A.50 B.25 C.40 D.152、某工业企业2011年度营业利润为2 520 万元，主营业务收入为4 000 万元，不满足资本化的借款利息支出10 万元，接受固定资产捐赠60 万元，营业外支出为50 万元，所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2011 年度的净利润应为（）万元。

A.1 494B.1 897.5C.1 505.6D.4 132.53、某工业企业2011年度主营业务收入为3 000 万元，营业成本为2 500 万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10 万元，销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20 万元，支付税收滞纳金10 万元，所得税税率为25％。

假定不考虑纳税调整因素，该企业2011 年度的净利润应为（）万元。

A.375B.382.5C.386.2D.3904、甲公司2011 年度税前会计利润为9 900 万元，所得税税率为25％。

甲公司全年实发工资、薪金总额为 1 000 万元，职工福利费为150 万元。

经查，甲公司当年营业外支出中有60 万元为税收滞纳罚金。

假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。

则当期净利润为（）万元。

A.9 970B.2 492.5C.7 407.5D.7 4255、甲企业于2011 年9 月1 日以25 000 元的价格购入一项摊销期限为5 年的专利权。

2012 年9 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入30 000 元，交纳营业税 1 500 元。

第六章利润第一部分知识回顾考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，最近三年考试的平均分为3分。

本章主要内容利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。

固定资产报废清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出（一）营业外支出核算的内容★营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。

第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额★纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。

第六章财务报表一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】选项A，不属于资产负债表项目，期末“应收股利”科目金额计入到“其他应收款”项目；选项B，属于流动资产项目；选项C，不属于资产负债表项目，期末“工程物资”科目金额计入到“在建工程”项目。

12.【正确答案】A【答案解析】选项B，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项C，根据总账科目余额合计计算填列；选项D，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。

23.【正确答案】D【答案解析】至2018年12月31日，这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应计入“一年内到期的非流动负债”项目中。

34.【正确答案】B【答案解析】利润表中“营业成本”项目根据当期主营业务成本和其他业务成本的发生额之和计算填列。

选项A，对外出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项B，对外捐赠支出计入营业外支出；选项C，对外出售商品的成本计入主营业务成本；选项D，随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。

45.【正确答案】D【答案解析】每股收益是利润表反映的项目，不属于所有者权益变动表列示的项目。

56.【正确答案】D【答案解析】财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

附注是财务报表不可或缺的组成部分。

67.【正确答案】C【答案解析】资产负债表中“固定资产”项目期末余额＝“固定资产”科目期末借方余额－“累计折旧”科目贷方余额－“固定资产减值准备”科目贷方余额＋“固定资产清理”科目借方余额（或－“固定资产清理”科目贷方余额）＝1 000－100－80＝820（万元）。

注意“在建工程”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目。

78.【正确答案】C【答案解析】“工程物资”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目中。

资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

《初级会计实务》第六章所有者权益总结全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：《初级会计实务》是财会专业学生学习的必修教材之一，其中第六章是关于所有者权益的内容。

在这一章节中，我们将深入探讨所有者权益的概念、种类、变动以及会计处理等内容，帮助读者全面了解所有者权益在会计领域中的重要性和应用。

通过学习本章内容，读者将能够掌握所有者权益的相关知识和技能，为日后从事会计工作打下坚实的基础。

我们来了解一下所有者权益的概念。

所有者权益是指企业所有者对企业资产的所有权和利益的主张。

在会计上，所有者权益体现了企业的净资产，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

所有者权益反映了企业的偿付能力和发展潜力，是企业财务状况的重要组成部分。

接下来，我们将重点介绍所有者权益的种类。

所有者权益主要分为两大类：公司实体的所有者权益和合伙企业的所有者权益。

公司实体的所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；而合伙企业的所有者权益包括合伙人的投资、资本账户、分配利润等。

不同类型的企业拥有不同形式的所有者权益，读者需要根据企业的实际情况来理解和运用相关知识。

在学习所有者权益的变动时，我们需要关注以下几个方面：净利润的确认、利润分配、资本的变动等。

净利润是企业经营活动所取得的总体产出减去总体投入的余额，是企业获得的主要收益来源。

利润分配是指企业将净利润按照一定比例分配给股东或合伙人的过程，而资本的变动则是指企业资本结构发生变化的情况，如增资、减资等。

通过对所有者权益变动的理解，读者将能够更好地把握企业财务状况的变化趋势，为企业的经营决策提供有力支持。

我们来谈谈会计处理所有者权益的相关内容。

在会计处理上，所有者权益需要进行正确的确认、计量和披露。

在确认方面，所有者权益需要按照相关会计准则和政策进行确认，保证信息的真实、准确和完整。

在计量方面，所有者权益需要按照公允价值或成本原则进行计量，以反映企业净资产的真实价值。

在披露方面，企业需要在财务报表中充分披露所有者权益的情况，向利益相关方提供必要的信息。

第六章利润本章考情分析本章近三年考试的主要题型为单项选择题和多项选择题。

近年分数为5分左右，从近三年试题分数看，本章内容一般重要。

本章内容主要介绍营业外收入与营业外支出的构成内容，利润的构成和所得税的计算等，与上一章费用章节的内容共同构成第七章财务报告中利润表的主要组成部分，所以本章的考点讲解中将涉及到利润表的具体项目，均帮助大家进行了归纳总结，需要结合第五章一起学习。

近3年题型题量分析本章基本结构框架本章与利润表的关系利润表（资产章节）（计算）【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。

（2014年）A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.主营业务收入【答案】BD【解析】营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其他业务收入。

【拓展考点一】资产减值损失（利润表项目）（掌握包括的内容）【总结】资产减值比较√可收回金额借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备×【提示】如果企业将资产最终处置，则资产减值准备应当转销。

持有期间价值回升，可以转回（分资产），最终处置时减值准备转销。

【例题•多选题】下列资产中，期末考虑计提减值的有（）。

A.固定资产B.可供出售金融资产C.交易性金融资产D.采用成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD【解析】交易性金融资产期末不考虑计提减值。

【例题•多选题】下列资产减值一经计提可以转回的有（）。

A.存货B.长期股权投资C.应收账款D.持有至到期投资【答案】ACD【解析】长期股权投资减值期末一经计提，以后不能转回，选项B不正确。

【例题•多选题】下列资产减值一经计提可以通过损益转回的有（）。

A.存货B.可供出售金融资产债券投资C.无形资产D.可供出售金融资产股票投资【答案】AB【解析】无形资产计提减值不能转回，可供出售金融资产股票投资不能通过损益转回，只能计入其他综合收益，选项CD不正确。

初级会计实务重点第一章资产主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。

本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。

二、银行存款清查①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。

②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

三、其他货币资金的核算1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

2、其他货币资金具体内容及核算【本节典型例题】1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。

一、单项选择题1．下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）。

A．确实无法支付的应付账款B．国债利息收入C．存货盘盈D．固定资产盘盈2．下列各项中，不影响当期营业利润的是（）。

A．出租固定资产取得收入B．无形资产减值损失C．所得税费用D．交易性金融资产公允价值变动损失3．某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费l0万元。

该企业的所得税税率为25％。

假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。

A．25B．26．25C．35D．31．254．下列项目中，应计入营业外支出的是（）。

A．计提的无形资产减值准备B．无法查明原因的现金盘亏C．经营租入固定资产支付的租金D．转让无形资产所有权形成的净损失5．甲企业2013年取得了国库券投资的利息30000元，其他公司债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25％。

若无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为（）元。

A．542500B．442500C．525000D．4950006．某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。

2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。

该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。

A．40B．8C．0D．257．某企业2013年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。

企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。

企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A．150B．90C．60D．708．根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是（）。

A．公司债券的利息收入B．国债利息收入C．支付的合同违约金D．无形资产转让净收益9．根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入（）科目。

第六章财务报表本章考情本章属于比较重要的章节，分值一般在10～15分左右。

本章在历年的考试中主要考查单选题、多选题和判断题，也会和其他章节结合起来考查不定项选择题。

在2018年的备考中，针对本章建议考生多练习几道不定项选择题。

本章在学习时，要注意复习前面学过的知识，并重点掌握资产负债表和利润表的内容。

教材变化1.删除2017年教材中“第一节财务报告概述”、“第四节现金流量表”和“第七节综合举例”；2.按照最新准则的规定，对资产负债表、利润表中部分报表项目进行了调整，并且增加了个别例题。

第一节资产负债表【知识点】资产负债表概述★资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

依据：资产＝负债＋所有者权益一、资产二、负债三、所有者权益所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额。

所有者权益一般按照实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。

【知识点】资产负债表的结构★资产负债表一般由表头、表体两部分组成。

表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位；表体部分是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。

账户式结构分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。

资产负债表会企01表【了解】【2018新增】如有下列情况，应当在资产负债表中调整或增设相关项目：（1）高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。

（2）企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。

1、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。

A:劳务收入B:财务费用C:出售包装物收入D:出售固定资产净收益答案:D解析:选项A 和C 属于收入，选项B 属于费用，均影响企业营业利润的计算。

选项D 计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。

2、某工业企业2011 年度主营业务收入为8 000 万元；主营业务成本为6 300 万元；其他业务收入为40 万元；其他业务成本为20 万元；管理费用为100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80 万元；财务费用为20 万元；营业外收入为40 万元；营业外支出为10 万元，其中5 万元属于支付的税收滞纳金。

所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2011 年度的净利润应为（）万元。

A:1 222.5B:1 237.5C:1 216.25D:1 226.25答案:C解析:利润总额＝8 000－6 300＋40－20－100－20＋40－10＝1 630（万元），应交所得税＝[1 630＋（100－80）＋5]×25％＝413.75（万元），净利润＝1 630－413.75＝1216.25（万元）。

3、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A:银行存款利息收入B:存货盘盈C:债务重组利得D:确实无法收回的应收账款答案:C解析:选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项B，冲减管理费用。

选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：借：坏账准备贷：应收账款4、某企业2011 年度利润总额为500 万元，其中国债利息收入为15 万元。

当年按税法核定的业务招待费为300 万元，实际发生的业务招待费为310 万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25 ％。

该企业2011 年所得税费用为（）万元。

A:125B:121.25C:123.75D:126.25答案:C解析:根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495（万元）。