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会计第二讲——货币资金一、概述货币资金是指企业在经营活动中所持有的能够作为支付手段的货币以及可以立即、近期转化为确定金额的存款。
在企业的资产负债表中，货币资金属于流动资产的范畴，它直接反映了企业的支付能力和经营活动的现金流量情况。
本篇文档将介绍货币资金的定义、分类以及会计处理方法。
二、货币资金的定义货币资金是指企业在经营活动中所持有的货币以及可以立即变现和发生支付的存款。
货币资金主要包括企业现金、银行存款以及其他货币性资金。
2.1 企业现金企业现金是指企业实际掌握并用于支付的现金，包括现金库存、银行和其他金融机构的现金存款、票据和邮局汇款等。
企业现金通常是以人民币或外币的形式存在。
2.2 银行存款银行存款是企业将闲置资金存入银行并获得一定利息收入的一种方式。
银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式。
活期存款可以随时支取，而定期存款需要在规定的存款期限到期后才能取出。
2.3 其他货币性资金其他货币性资金包括企业持有的可供出售金融资产、短期投资以及其他具有货币属性的资产。
这些资产相对于现金和银行存款来说，具有较高的流动性，可以在短期内变现。
三、货币资金的分类根据货币资金的性质和用途，可以将其分为现金类资金和非现金类资金。
3.1 现金类资金现金类资金包括企业现金以及用于支付的银行存款。
现金类资金具有即时支付的特点，是企业支付和流动性最强的资金。
3.2 非现金类资金非现金类资金包括其他货币性资金，如可供出售金融资产、短期投资等。
这些资金相对于现金类资金来说，较少用于支付，并具有一定的投资属性。
四、货币资金的会计处理方法货币资金作为企业的重要经营资产，需要进行科学的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
货币资金的计量应遵循以下原则：•现金类资金按实际金额计量；•银行存款按银行账户的余额计量；•其他货币性资金按市场价格或公允价值计量。
货币资金在会计核算中需要进行登记和操作，以体现其变动情况。
登记货币资金时应注意以下事项：•每一笔货币资金的变动都应有明确的凭证；•货币资金的收入和支出应分别记入相应的会计科目；•银行存款的存取操作应与银行对账单保持一致。
企业会计准则完整版企业会计准则2015完整版关于发布2015版企业会计准则通用分类标准的通知财会[2015]6号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，会计信息化委员会各成员单位，相关企业、银行业金融机构、保险公司：为反映企业会计准则变化，规范采用可扩展商业报告语言(XBRL)编报财务报告行为，保证以XBRL格式编报的财务报告质量，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范》(GB/T 25500-2010)系列国家标准，我部对企业会计准则通用分类标准(以下简称通用分类标准)进行了修订，形成了2015版通用分类标准，现予发布。
2015版通用分类标准对通用分类标准和行业扩展分类标准进行了整合，以替代2010版通用分类标准、石油和天然气行业扩展分类标准、银行业扩展分类标准。
通用分类标准实施企业应采用最新版本的通用分类标准开展实施工作。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
联系人: 财政部会计司准则一处赵金光联系电话: 010-******** 68552534(传真)通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号 100820电子邮箱：********************.cn财政部2015年3月24日附：《企业会计准则》全文第一章总则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司，下同)。
第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。
第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同)。
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
