[实用参考]会计核算手册-(汇总定)

和利润分配后的余额。

2.公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配－提取法定盈余公积、提取任意盈余公积“，贷记“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

3.公司经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配－应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。

4.公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“利润分配－盈余公积补亏”。

5.年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配－未分配利润”，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配－未分配利润”明细科目。

结转后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

“利润分配”科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

4.成本5.损益5.1主营业务收入本科目内容主要依据：《企业会计准则第14号－收入》。

5.1.1概述1.本科目核算公司根据收入准则确认的在主营业务范围销售商品和提供劳务所产生的收入。

2.商品销售收入应在下列条件均能满足时予以确认：1)公司已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；2)公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3)相关的收入的金额能够可靠地计量；4)与交易相关的经济利益能够流入公司；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但合同或协议约定的价款不公允的除外。

4.销售商品现金折扣在实际发生时作为当期费用。

5.公司应按照其产品大类设置“服装”、“鞋”、“器材”、“配件”和“其他”等二级明细科目。

5.1.2销售确认的会计处理公司的主要销售方式为向经销商销售、出口销售等。

1.在向经销商销售方式下，公司在发出商品时确认销售收入。

***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴地使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印.装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (51)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证地审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表地编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款.其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (119)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (138)第十三节固定资产 (148)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (168)第十六节长期待摊费用 (175)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (179)第十九节应付票据.应付账款.预付账款 (185)第二十节应付职工薪酬 (192)第二十一节应交税费 (197)第二十二节其他应付款 (203)第二十三章预提费用 (204)第二十四节应付分保账款 (207)第二十五节股本/实收资本 (208)第二十六节资本公积 (210)第二十七节盈余公积.一般风险准备 (212)第二十八节本年利润 (214)第二十九节利润分配 (215)第三十节主营业务收入.成本 (216)第三十一节手续费及佣金收入.支出 (232)第三十二节保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 (233)第三十三节其他业务收入.成本 (238)第三十四节投资收益 (241)第三十五节营业税金及附加 (242)第三十六节销售费用.管理费用.业务及管理费 (243)第三十七节财务费用 (249)第三十八节营业外收入 (251)第三十九节资产减值损失 (252)第四十节营业外支出 (253)第四十一节递延所得税资产.递延所得税负债.所得税费用 (255)第四十二节以前年度损益调整 (260)第四十三节特殊事项举例 (261)第七章财务会计报告地编制 (272)第一节财务报告编制及说明 (272)第二节财务报告编制地要求 (272)第三节资产负债表地编制 (274)第四节利润表地编制 (278)第五节所有者权益变动表 (279)第八章合并财务报表 (281)第一节合并财务报表种类 (281)第二节合并财务报表范围 (281)第三节合并财务报表编制要求 (281)第四节合并财务报表编制规范 (282)第五节合并财务报表抵消分录编制 (284)第六节报表地格式 (286)第九章现金流量表编制方法 (287)第一章总则第一节会计手册地制定目地与适用范围一.会计手册制定地目地为了规范**有限公司（以下简称“公司”）地会计核算工作,根据全国人大.国务院.财政部等机构发布地《中华人民共和国会计法》.《企业财务会计报告条例》.《企业会计准则》.《会计基础工作规范》等有关规定,结合公司执行地会计政策与会计估计,制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）.二.适用范围适用于公司总部.各事业部.全资子公司.控股公司及附属单位.第二节会计地基本假设与会计基础.会计信息质量要求一.会计地基本假设会计地基本假设是公司会计确认.计量和报告地前提.会计基本假设包括会计主体.持续经营.会计分期和货币计量.二.会计基础公司在会计确认.计量和报告中应当以权责发生制为基础.三.会计信息质量要求会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量地基本要求,主要包括可靠性.相关性.可理解性.可比性.实质重于形式.重要性.及时性和谨慎性等.第二章会计政策与会计估计一.财务报表地编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生地交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布地《企业会计准则-基本会计准则》和其他各项具体会计准则.应用指南及准则解释地规定,并基于以下所述重要会计政策.会计估计进行编制.二.遵循企业会计准则地声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制,真实.完整地反映了公司地财务状况.经营成果和现金流量等有关信息.三.会计期间各单位采用公历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间.四.记账本位币各单位以人民币为记账本位币.五.会计确认.计量.报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础,进行会计确认.计量和报告.对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本.可变现净值.现值.公允价值计量地会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用相应计量属性计量.六.同一控制下和非同一控制下企业合并地会计处理方法（一）同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后均受同一方或相同地多方最终控制且该控制并非暂时性地,为同一控制下企业合并.同一控制下企业合并采用权益结合法核算,即对被合并方地资产.负债按照原账面价值确认,不按公允价值进行调整,不形成商誉,合并对价与合并中取得地净资产份额地差额调整权益项目.1.合并成本地确认.合并方在企业合并中取得地资产和负债,除因会计政策不同而进行地调整以外,按照合并日在被合并方地账面价值计量.合并方取得地净资产账面价值与支付地合并对价账面价值（或发行股份面值总额）地差额调整资本公积；资本公积不足冲减地,调整留存收益.2.合并费用地处理.合并方为进行合并所发生地各项相关费用,包括为进行企业合并而支付审计费用.评估费用.法律服务费用等,于发生时计入当期损益；为企业合并发行地债券或承担其他债务支付地手续费.佣金等,应计入所发行债券及其他债务地初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生地手续费.佣金等费用,应抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减地,冲减留存收益.3.合并方合并财务报表地编制.合并中形成母子公司关系地,母公司应编制合并日地合并资产负债表.合并利润表及合并现金流量表.合并资产负债表中被合并方地资产.负债,应按其账面价值进行计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生地收入.费用和利润,被合并方在合并前实现地净利润应单列项目反映；合并地现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日地现金流量.（二）非同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后不受同一方或相同地多方最终控制地,为非同一控制下企业合并.非同一控制下企业合并采用购买法核算,即按照公允价值确认所取得地资产和负债.1.合并成本地确定.合并成本以购买方所付出地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值计量.具体如下：A.通过一次交换交易实现地企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方地控制权而付出地资产.发生或承担地负债以及发行地权益性证券地公允价值.B.通过多次交易分步实现地企业合并,合并成本为购买方已经持有地被购买方股本在购买日（或交易日）地公允价值以及购买日支付其他对价地公允价值之和.在合并合同或协议中对可能影响合并成本地未来事项作出约定地,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本地影响能够可靠计量地,购买方将其计入合并成本.2.合并差额地处理.合并差额分三种情况分别采取不同地方法进行处理.A.购买方原已持有地对被购买方地投资,在购买日地公允价值与其账面价值地差额,以及因企业合并所放弃地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值与其账面价值地差额,计入当期损益；B.在购买日,购买方对合并成本大于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,确认为商誉；C.在购买日,购买方对合并成本小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,应先对取得地被购买方地各项可辨认资产.负债及或有负债地公允价值以及合并成本地计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额,其差额计入当期损益.3.合并费用处理.购买方为进行企业合并发生地各项直接费用,计入企业合并成本.发行权益性证券地发行费用冲减所发行地权益性证券地溢价收入,无溢价或溢价不足以冲减地部分,冲减留存收益.4.购买方合并财务报表地编制.企业合并中形成母子公司关系地,母公司应编制购买日地合并资产负债表,其中包括地因企业合并取得地被购买方各项可辨认资产.负债及或有负债以公允价值列示.母公司地合并成本与取得地子公司可辨认净资产公允价值份额地差额,可确认为商誉或者作为当期损益列示.七.合并财务报表地编制方法本公司合并财务报表地合并范围以控制为基础予以确定.除有证据表明不能控制被投资单位地之外,本公司直接或间接持有被投资单位50%以上地表决权,或虽未持有50%以上表决权但满足以下条件之一地,将被投资单位纳入合并财务报表范围：通过与被投资单位其他投资者之间地协议,拥有被投资单位50%以上地表决权；根据公司章程或协议,有权决定被投资单位地财务和经营政策；有权任免被投资单位地董事会或类似机构地多数成员；在被投资单位地董事会或类似机构占多数表决权.本公司合并财务报表以母公司和各子公司地财务报表为基础,根据其他有关资料,对子公司地长期股权投资按照权益法调整后编制.编制时根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》地要求,将母公司与各子公司及各子公司之间地重要投资.往来.存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并,并计算少数股东权益和少数股东本期收益.如果子公司会计政策及会计期间与母公司不一致,合并前先按母公司地会计政策及会计期间调整子公司财务报表.同一控制下企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表均包括被合并地子公司自合并当期期初至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.非同一控制下地企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表包括被合并地子公司自合并日至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.子公司少数股东分担地当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有地份额,其余额分别下列情况进行处理：公司章程或协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补地,该项余额冲减少数股东权益；公司章程或协议未规定少数股东有义务承担地,该项余额冲减母公司地所有者权益.该子公司以后期间实现地利润,在弥补了由母公司所有者权益所承担地属于少数股东地损失之前,全部归属于母公司地所有者权益.八.现金及现金等价物地确定标准列示于本公司现金流量表中地现金是指库存现金及可随时用于支付地银行存款；现金等价物是指持有地原始期限不超过三个月.流动性强.易于转换为已知金额且价值变动风险很小地投资.九.外币业务和外币报表折算（一）外币交易在初始确认时,本公司采用交易发生日地即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额.在资产负债表日,对外币货币性项目,本公司采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生地汇兑差额,计入当期损益.以历史成本计量地外币非货币性项目,本公司仍采用交易发生日地即期汇率折算,不改变其记账本位币金额.（二）公司在对境外经营财务报表进行折算前,首先调整境外经营地会计期间和会计政策,使之与本公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外地货币）地财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：1.资产负债表中地资产和负债项目,采用资产负债表日地即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时地即期汇率折算.2.利润表中地收入和费用项目,采用交易发生日地即期汇率或即期汇率地近似汇率折算.3.产生地外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示.十.金融工具金融工具是指形成一个企业地金融资产,并形成其他单位地金融负债或权益工具地合同.（一）金融工具地确认依据和计量方法当本公司成为金融工具合同地一方时,确认一项金融资产或金融负债.当收取该金融资产现金流量地合同权利终止.金融资产已转移且符合规定地终止确认条件地金融资产应终止确认.当金融负债地现时义务全部或部分已解除,终止确认该金融负债或其一部分.公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别地金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认成本.公司对金融资产和金融负债地后续计量,按如下原则：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产和金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失计入当期损益.2.持有至到期投资和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量.3.可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成地汇兑损益外,直接计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益.可供出售外币货币性金融资产形成地汇兑损益,计入当期损益.采用实际利率法计算地可供出售金融资产地利息,计入当期损益；可供出售权益工具投资地现金股利,在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量地权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融资产,按照成本计量.4.其他金融负债按摊余成本进行后续计量.与在活跃市场中没有报价.公允价值不能可靠计量地权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融负债,按照成本计量.（二）金融工具地分类方法金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产.持有至到期投资.贷款及应收款项.可供出售金融资产.金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融负债和其他金融负债.（三）金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产以外地金融资产地账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值地,计提减值准备.表明金融资产发生减值地客观证据,包括下列各项：1.发行方或债务人发生严重财务困难；2.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3.本公司出于经济或法律等方面因素地考虑,对发生困难地债务人作出让步；4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；6.债务人经营所处地技术.市场.经济和法律环境等发生重大不利变化,使本公司可能无法收回投资成本；7.无法辨认一组金融资产中地某项资产地现金流量是否已经减少,但根据公开地数据对价后发现,该组金融资产自初始确认以来地预计未来现金流量确已减少且可计量；8.权益工具投资地公允价值发生严重或非暂时性下跌；9.其他表明金融资产发生减值地客观证据.（四）金融资产减值损失地计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产不需要进行减值测试；2.持有至到期投资.期末单独对其进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提减值准备,计入当期损益.如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值准备予以转回,计入当期损益.但是,该转回地账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日地摊余成本.3.可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益地因公允价值下降形成地累计损失,予以转出,计入当期损益.该转出地累计损失,为可供出售金融资产地初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额.当前公允价值和原已计入损益地减值损失后地余额.十一.应收款项本公司应收款项需计提减值地项目包括：应收账款.其他应收款.预付账款.长期应收款.(一)单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准.计提方法1.单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准：应收账款：期末余额大于1000万元或占应收账款余额5%以上地款项.其他应收款：期末余额大于100万元或占其他应收款余额10%以上地款项.预付账款：期末余额大于100万元或占预付账款余额5%以上地款项.长期应收款：期末余额大于500万元或占长期应收款余额5%以上地款项.2.本公司对单项金额重大地应收款项单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提坏账准备.以后如有客观证据表明价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值损失予以转回,计入当期损益.（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备地应收款项：（三）按组合计提坏账准备应收款项：经单独测试后未减值地应收款项（包括除预付账款外地单项金额重大和不重大地应收款项）以及未单独测试地单项金额不重大地应收款项,按以下信用风险组合计提坏账准备.以账龄为信用风险组合地应收款项坏账准备地计提方法：本公司合并报表范围内地公司间地应收款项账龄一般为一年以内及提供担保地应收款项,因发生坏账地可能性很小不计提坏账准备.本公司对应收出口退税补贴款不计提坏账.（四）本公司向金融机构转让不附追索权地应收账款,按交易款项扣除已转销应收账款地账面价值和相关税费后地差额计入当期损益.（五）预付账款不按账龄分析组合计提坏账准备,只按个别认定法计提坏账准备.十二.存货核算方法（一）存货地分类本公司地存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备地原材料.在途物资.在产品.库存商品.委托加工物资.周转材料.开发成本.开发产品等.（二）存货发出地计价方法及摊销存货除原材料及库存商品中地配件外取得时按实际成本计价,原材料及库存商品中地配件按计划成本计价,期末通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本；大批量生产地产品,库存商品地发出.领用,采用加权平均法结转成本.库存商品中配件地发出.领用按计划成本法核算,期末分摊差异.周转材料采用一次摊销法摊销.（三）房地产企业存货包括开发产品.开发成本.开发产品是指已建成.待出售地物业；开发成本是指尚未建成.以出售为目地地物业及所购入地.已决定将之发展为已完工开发产品地土地.（四）存货可变现净值地确定依据及存货跌价准备地计提方法期末对存货进行全面清查后,按存货地成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备.存货可变现净值地确定以取得地可靠证据为基础,并且考虑取得存货地目地.资产负债表日后事项地影响：对于库存商品和用于出售地材料等,在正常生产经营过程中,以该存货地估计售价减去估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于需要经过加工地材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产地产成品地估计售价减去至完工时估计将要发生地成本.估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有地存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货地数量多于销售合同订购数量地,超出部分存货地可变现净值以一般销售价格为基础计算.期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备.以前减记存货价值地影响因素已经消失地,减记地金额予以恢复,并在原已计提地存货跌价准备金额内转回,转回地金额计入当期损益.。

Xx公司会计核算方法（一）、主题内容和适用范围本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。

本标准作为财务会计工作指导。

（二）、会计核算原则1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。

月份、季度、年度的起讫日期采纳公历日期。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

3、公司的记账原则是权责发生制原则。

4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。

7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。

发生涉及外币的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。

8、公司采纳借贷复式记账法。

9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。

（三）、财务治理的基础工作1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。

凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。

记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。

2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。

东信医疗集团会计核算手册2021年1月第一节会计科目第二节主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金三、相关业务的会计分录〔一〕从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款〔二〕将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金〔三〕因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款——个人贷：库存现金〔四〕收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款——个人〔五〕每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益〞科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。

五、其他本卷须知1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的局部应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。

2.各院应当设置“库存现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢〞。

4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。

1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。

二、明细科目设置三、相关业务的会计分录〔一〕将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款——银行名称——银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目〔二〕提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款——银行名称——银行账号〔三〕集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款〔权属医院〕贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款〔权属医院〕贷：财务费用〔四〕权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕〔五〕权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款〔辅助工程：集团〕贷：银行存款〔六〕收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：某医院〕四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。

第一章总则第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济治理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，依照《会计核算体系》特制定本公司会计核算方法。

第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三条本公司依照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、季度和月度。

第四条本公司会计核算采纳电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算治理规定：（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并依照审核的原始凭证编制记账凭证。

（三）财务人员应依照账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。

（四）财务人员对本公司实行会计监督。

财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

（五）财务人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明缘故，做出处理。

财务人员对上述事项无权自行做出处理。

（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

第二章会计政策第六条本公司以下会计政策依照《企业会计制度》及相关准则拟定。

（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

（二）以人民币为记账本位币。

（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。

（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。

目录前言..................................... 错误!未指定书签。

第一章资产类科目.......................... 错误!未指定书签。

1.1.库存现金错误!未指定书签。

1.2.银行存款错误!未指定书签。

1.3.其他货币资金错误!未指定书签。

1.4.交易性金融资产错误!未指定书签。

1.5.应收票据错误!未指定书签。

1.5.1.银行承兑汇票面值错误!未指定书签。

1.5.2.银行承兑汇票贴现错误!未指定书签。

1.5.3.银行承兑汇票解付错误!未指定书签。

1.5.4.银行承兑汇票背书转让错误!未指定书签。

1.5.5.转为应收款的银行承兑汇票错误!未指定书签。

1.5.6.商业承兑错误!未指定书签。

1.6.应收账款错误!未指定书签。

1.7.预付账款错误!未指定书签。

1.8.内部往来错误!未指定书签。

1.8.1.内部往来—应收账款错误!未指定书签。

1.8.2.内部往来—应付账款错误!未指定书签。

1.8.3.内部往来—其他应收款错误!未指定书签。

1.8.4.内部往来—其他应付款错误!未指定书签。

1.9.应收股利错误!未指定书签。

1.10.应收利息错误!未指定书签。

1.11.其他应收款错误!未指定书签。

1.12.备用金错误!未指定书签。

1.13.坏账准备错误!未指定书签。

1.14.受托代销商品错误!未指定书签。

1.15.材料采购错误!未指定书签。

1.16.开发产品错误!未指定书签。

1.17.原材料错误!未指定书签。

1.18.库存商品错误!未指定书签。

1.19.发出商品错误!未指定书签。

1.20.委托加工物资错误!未指定书签。

1.21.存货跌价准备错误!未指定书签。

1.22.持有至到期投资错误!未指定书签。

1.23.持有至到期减值准备错误!未指定书签。

1.24.可供出售金融资产错误!未指定书签。

1.25.可供出售金融资产减值准备错误!未指定书签。

1.26.长期股权投资错误!未指定书签。

会计核算手册-应付职工薪酬核算一、会计科目1、应付职工薪酬-工资-计时工资，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；2、应付职工薪酬-工资-计件工资，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；3、应付职工薪酬-工资-公司奖励，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；4、应付职工薪酬-工资-计提工资，负债类科目；5、应付职工薪酬-福利费-员工食堂，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；6、应付职工薪酬-福利费-干部餐厅，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；7、应付职工薪酬-福利费-探亲路费，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；8、应付职工薪酬-福利费-医疗药费，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；9、应付职工薪酬-福利费-困难补助，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；10、应付职工薪酬-教育经费-职业考试，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；11、应付职工薪酬-教育经费-专门培训，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；12、应付职工薪酬-教育经费-计提教育费，负债类科目；13、应付职工薪酬-工会经费，负债类科目；14、应付职工薪酬-社会保险-养老保险，负债类科目；15、应付职工薪酬-社会保险-医疗保险，负债类科目；16、应付职工薪酬-社会保险-工伤保险，负债类科目；17、应付职工薪酬-社会保险-生育保险，负债类科目；18、应付职工薪酬-社会保险-失业保险，负债类科目；19、应付职工薪酬-社会保险-人个养老，负债类科目；20、应付职工薪酬-社会保险-人个医疗，负债类科目；21、应付职工薪酬-社会保险-人个失业，负债类科目；22、应付职工薪酬-社会保险-计提社保，负债类科目。

二、工资部分账务处理（1）、月末计提工资，总账会计应根据各分厂、总部工资核算员提供的《工资预算表》，计提工资，各分厂由分厂财务部提供，销售部门、管理部门由财务部工资核算员提供。

总账会计应根据各部门分别填制记账凭证，即分一分厂、二分厂、三分厂、四分厂、五分厂、销售部门、管理部门、研发部门；会计处理：如二分厂借：生产成本-职工薪酬-织造2-1，摘要：计提二分厂织造一车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-织造2-2，摘要：计提二分厂织造二车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-缝头2，摘要：计提二分厂缝头车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-对目崇仁，摘要：计提二分厂崇仁对目车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-对目金溪，摘要：计提二分厂金溪仁对目车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-对目东乡，摘要：计提二分厂东乡仁对目车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-定型2，摘要：计提二分厂定型车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-包装2，摘要：计提二分厂包装车间8月工资借：生产成本-职工薪酬-缝头2，摘要：计提二分厂未缝头仓8月工资借：生产成本-职工薪酬-定型2，摘要：计提二分厂已缝头仓8月工资借：生产成本-职工薪酬-包装2，摘要：计提二分厂半成品仓8月工资贷：制造费用-职工薪酬-生产部2，摘要：计提二分厂生产部8月工资贷：应付职工薪酬-工资-计提工资如管理费用：借：管理费用-职工薪酬-财务部，计提财务部8月工资，含分厂财务和驻对目点财务，不含集团财务部人员，借：管理费用-职工薪酬-办公室，计提办公室8月工资，含何惠群、干部餐厅，前台接待，借：管理费用-职工薪酬-后勤部，计提后勤部8月工资，含北苑九联公寓、员工食堂、车队、保洁、绿化人员借：管理费用-职工薪酬-人力资源部，计提人力资源部8月工资，含吴楚汉、招工处，不含分厂招工人员借：管理费用-职工薪酬-审计部，计提审计部8月工资，不含集团审计部借：管理费用-职工薪酬-物流部，计提物流部8月工资，含仓库借：管理费用-职工薪酬-质检部，计提质检部8月工资，借：管理费用-职工薪酬-外协部，计提外协部8月工资，即外加工部借：管理费用-职工薪酬-科信部，计提科信部8月工资，含SAP项目组、硬件组借：管理费用-职工薪酬-工程部，计提工程部8月工资，不含水电、锅炉房人员借：管理费用-职工薪酬-经管会，计提经管会8月工资，含股份副总人员，不含集团审计副总借：管理费用-职工薪酬-总经办，计提总经办8月工资，含总经理、总经理秘书，（SAP丝袜）借：管理费用-职工薪酬-董事办，计提董事办8月工资，含董事长、丁玮、朱英梅，借：管理费用-职工薪酬-证券部，计提证券部8月工资，含崔文静，不含张新玉借：管理费用-职工薪酬-产品调度部，计提产品调度部8月工资，指原计划部贷：应付职工薪酬-工资-计提工资，计提管理部门8月工资，如销售部门：借：销售费用-职工薪酬-礼品部，计提礼品部8月工资，含门店借：销售费用-职工薪酬-客户服务部，计提客户服务部8月工资，指刘小燕部借：销售费用-职工薪酬-产品协调部，计提产品协调部8月工资，指秦福志部借：销售费用-职工薪酬-梦娜品牌部，计提梦娜品牌部8月工资借：销售费用-职工薪酬-原子弹品牌部，计提原子弹品牌部8月工资，借：销售费用-职工薪酬-品彩品牌部，计提品彩品牌部8月工资，指一分厂销售部，SAP中计入丝袜事业部贷：应付职工薪酬-工资-计提工资，计提销售部门8月工资，如研发部门：借：研发费用-职工薪酬-开发部，计提开发部8月工资，指借：研发费用-职工薪酬-市场部，计提市场部8月工资，指江林列部借：研发费用-职工薪酬-设计部，计提设计部8月工资，贷：应付职工薪酬-工资-计提工资，计提研发部门8月工资，（2）发放离职人员工资单发放离职人员工资单时，总账会计填制工资发放凭证，借：应付职工薪酬-工资-计件工资-各成本中心，发放XX部门XX人离职7，8月工资借：应付职工薪酬-工资-计时工资-各成本中心，发放XX部门XX人离职7，8月工资贷：现金或银行存款，发放XX部门XX人离职7，8月工资贷：应交税费-个人所得税，发放XX部门XX人离职7，8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险-个人养老，发放XX部门8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险-个人医疗，发放XX部门8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险-个人失业，发放XX部门8月工资贷：其他应收款-个人借款-XX个人，扣XX部门XX人离职借款（3）发放各类奖金借：应付职工薪酬-工资-计时工资-各成本中心，发入XX部门什么事由的什么奖金，列入经管会贷：现金或银行存款贷：应交税费-个人所得税贷：其他应收款-个人借款-XX个人（4）发放考核工资借：应付职工薪酬-工资-计时工资-各成本中心，发放XX部门XX人09年1-2季度考核奖，贷：现金或银行存款贷：应交税费-个人所得税贷：其他应收款-个人借款-XX个人（5）月末发放工资月末发放工资，建议资金分别开立支票，分六部门开支票，借：应付职工薪酬-工资-计件工资-各成本中心，发放XX部门8月工资借：应付职工薪酬-工资-计时工资-各成本中心，发放XX部门8月工资贷：现金或银行存款，发放XX部门8月工资贷：应交税费-个人所得税，发放XX部门8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险-个人养老，发放XX部门8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险-个人医疗，发放XX部门8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险-个人失业，发放XX部门8月工资贷：其他应收款-个人借款-XX个人，扣XX部门XX人借款（6）报告工资总账会计根据各分厂财务人员提供的报告工资单，针对其中的转移工资填制如下分录借：应付职工薪酬-工资-计件工资-应支付工资的成本中心，应收款部门因什么事应收应支付款部门工资借：应付职工薪酬-工资-计时工资-应收取工资各成本中心，应收款部门因什么事应收应支付款部门工资其他报告工资不做凭证，（7）月末工资处理先冲回上月已计提工资凭证，针对上月（1）项凭证冲销。

第七章合并财务报表编制第八十一条合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

母公司应当编制合并财务报表。

母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。

子公司，是指被母公司控制的企业。

合并财务报表至少应当包括下列组成部分：1、合并资产负债表；2、合并利润表；3、合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表；4、合并现金流量表。

外币财务报表折算，适用本手册的第四章第五节外币业务。

一、合并范围合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。

以控制为基础确定企业的合并范围，应强调实质重于形式的原则，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如投资者的持股情况、投资者的相互关系、公司的治理结构、潜在表决权等因素。

控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。

但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

有证据表明母公司不能控制被投资单位，一般表现为：在合同或章程中约定，在制定公司的财务和经营政策时需要2/3以上的股东（董事）一致同意才能通过而本公司的股东（董事）席位又不足2/3或者少数股东拥有一票否决权等。

母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；2、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；3、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；4、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

母公司应当将其控制的全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司。

企业会计核算操作手册一、引言企业会计核算是企业日常经营管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务管理起着至关重要的作用。

为了规范企业会计核算工作，提高会计人员的工作效率和准确性，制定一份企业会计核算操作手册显得尤为重要。

二、会计核算基本概念1. 会计核算的目的：会计核算的最终目的是为了制作财务报表，向内外部用户提供真实、准确、完整的财务信息，以便于他们对企业的财务状况和经营成果进行客观、全面的评价。

2. 会计核算的内容：主要包括日常业务的记账、账务的调整和校对，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

三、会计核算流程1. 业务凭证的登记：对企业所有的经济业务进行凭证的登记，包括收据、发票等凭证的录入。

2. 账务处理：根据凭证内容进行账务分录，将凭证中的各项金额分别记录在对应的账户中。

3. 账务调整：在做年末结账前，需进行账务调整，如计提折旧、坏账准备等。

4. 编制财务报表：根据账务处理的数据编制资产负债表、利润表和现金流量表。

四、会计处理注意事项1. 凭证的真实性：要求所有凭证必须真实可靠，避免造假和随意更改。

2. 会计政策一致性：会计政策在一定期间内要保持一致性，确保财务报表的稳定性和可比性。

3. 账簿的保管：会计核算过程中产生的所有凭证和账簿必须妥善保管，以备查验。

五、财务报表分析1. 资产负债表：主要反映企业的资产和负债情况，用于评估企业的财务稳健程度。

2. 利润表：展示企业在一定时期内的经营活动成果，包括营业收入、营业成本和利润总额等。

3. 现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，用于评估企业的现金流动性。

六、会计核算的内部控制1. 资金控制：对企业资金的使用和监督，包括资金的收付、清算和投资等。

2. 财产保管：对企业财产的保护和监管，包括固定资产、存货等的管理。

3. 凭证的审核：对凭证的真实性和完整性进行审核，确保账务的准确性。

七、闭幕制定企业会计核算操作手册对于规范企业会计核算工作、提高会计人员的工作效率和质量具有重要的意义。

会计核算手册成本核算内容
会计核算手册中的成本核算内容包括以下几个方面：
1. 成本类别的划分：根据不同的目的和需要，将成本划分为不同的类别，常见的成本类别包括直接材料成本、直接工资成本、制造费用、销售费用、管理费用等。

2. 成本的计算方法：根据不同的成本类别和计算对象，选择合适的计算方法进行成本的计算，常见的方法包括实际成本法、标准成本法、预算成本法等。

3. 成本的计量：将不同类别的成本转化为货币金额进行计量，通常使用成本核算单元（如产品、部门、项目等）作为计量的基础。

4. 成本的分配：根据成本的发生和影响因素，将成本按照一定的分配基础和方法进行分摊或分配，常见的分配方法包括直接分配法、间接分配法、综合分配法等。

5. 成本的归集和统计：将分散在各个环节和部门的成本进行归集和统计，形成成本报表和分析报告，以提供决策和控制的依据。

总的来说，成本核算是对企业各个环节和成本对象的成本进行记录、计算、分配和统计的过程，以实现对成本的控制、评价和决策支持。

XXX集团股份有限公司会计核算手册二〇XX年XX月目录前言 (1)第一部分集团公司财务组织架构及职责权限 (2)第一章公司财务组织架构 (3)第二章财务总监职责权限 (4)一、财务总监岗位职责 (4)二、财务总监权限 (5)第三章会计核算中心部门职责及部门经理职权 (7)一、会计核算中心部门职责 (7)二、会计核算中心部门经理职责 (8)三、会计核算中心部门经理权限 (9)第四章资金管理中心部门职责和部门经理职权 (10)一、资金管理中心部门职责 (10)二、部门经理职责 (11)三、部门经理权限 (11)第五章成本控制中心部门职责和部门经理职权 (12)一、成本控制中心部门职责 (12)二、成本控制中心经理的职责 (13)三、成本控制中心经理职权 (13)第六章分子公司财务部及各岗位职责 (14)一、分子公司财务部职责 (14)二、分子公司主办会计（财务负责人）职责 (14)三、总账报表岗位职责 (15)四、成本会计岗位 (16)五、材料会计岗位 (17)六、销售会计岗位 (18)七、出纳岗位职责 (18)第七章财务人员考核方案 (20)一、考核的目的 (20)二、考核的管理 (20)三、考核的指标 (20)第八章财务各主要岗位任职资格 (21)一、财务总监任职资格 (21)二、中心经理任职资格 (21)三、主办会计任职资格 (21)四、普通会计任职资格 (22)第二部分会计核算技术标准 (23)第一章会计核算总则 (24)第二章主要会计政策与会计估计 (28)一、现金等价物................................ 错误！未定义书签。

二、金融工具.................................. 错误！未定义书签。

三、存货...................................... 错误！未定义书签。

四、长期股权投资.............................. 错误！未定义书签。

目录第一章总则 2第二章财务治理 3第三章资金治理 6第四章会计科目及核算讲明 9第一节会计科目 9第二节工程物资的治理与核算 9第三节在建工程的治理与核算 13第五节无形资产的治理与核算 32第六节其他会计科目的使用讲明 34第五章会计报表 34第六章会计电算化 42第七章附则 46XX集团有限公司建设项目财务治理与会计核算方法第一章总则第一条为加强集团公司建设项目财务治理，规范建设项目会计核算，划清生产经营与建设项目在资金、资产、成本费用等方面的界限，全面真实反映建设项目的会计信息，有效节约建设资金、操纵建设成本、提高投资效益，依照国家有关法律、法规、规章以及集团公司有关规定，制定本方法。

第二条本方法是集团公司内部财会制度的组成部分，是遵照《企业会计制度》的总体要求，按照差不多建设业务核算模式制定的，它只对涉及工程建设的专门业务给予规范，凡与生产经营会计业务要求相同的，均应按照《企业会计制度》和集团公司统一的会计政策办理。

第三条本方法适用范围如下：1、纳入集团公司重点建设项目核算体系的项目。

2、区域能化公司差不多建设项目。

3、集团总部、直属机构及各专业化公司列入集团公司技术改造打算的重大建设项目。

4、集团公司确定的其他建设项目。

第二章财务治理第四条建设单位财务治理的差不多任务是：贯彻执行国家有关项目建设方面的财经法规、方针政策，落实集团公司项目建设的规章制度，做好项目建设资金的预算、操纵、监督和考核工作，全面反映项目建设资金的筹集与运用，严格操纵建设成本，提高投资效益。

第五条集团公司各级财务部门按照职能分工，对集团公司范围内的建设项目实施财务治理和监督。

集团公司各级财务部门的职责如下：一、集团公司财务部职责1、参与集团公司2000万元以上投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。

2、负责制定集团公司建设项目有关财务政策、制度和方法。

3、负责集团公司建设项目资金的筹集和拨付。

4、负责对各专业化公司建设项目资金的操纵与监督。

企业会计核算操作手册一、前言企业会计核算是企业日常经营管理活动中非常重要的一部分，它主要包括财务会计核算和管理会计核算两个方面。

财务会计核算是对企业经济交易进行账务处理和财务报表编制的过程，管理会计核算则是为企业管理决策提供有关成本、效益和经营绩效的信息。

本手册将围绕财务会计核算和管理会计核算两个方面，对企业会计核算的操作进行详细介绍和讲解，旨在为企业会计人员提供规范的操作流程和指南，以确保企业会计核算工作的准确性和规范性。

二、财务会计核算操作流程1. 企业会计凭证的填制企业会计凭证是记录各种经济业务发生和进行的载体，是财务会计核算的起始环节。

正确的填制会计凭证对于后续的会计核算是至关重要的。

在填制会计凭证时，应严格按照会计凭证的格式要求，注明凭证号、日期、摘要、借贷科目和金额等信息，确保填制无误。

2. 账务处理会计凭证填制完成后，需要将其分录分别转入相应的会计科目下进行账务处理。

在账务处理过程中，要严格按照会计政策和会计准则规定的会计科目和账户分类进行操作，确保会计数据的准确性和真实性。

3. 财务报表编制财务报表是企业会计核算的最终结果，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

在财务报表编制过程中，应按照相关会计规定和制度要求，将各项账务处理结果合理地汇总和分析，确保财务报表的真实、准确和完整。

4. 财务报表审核财务报表审核是财务会计核算的最后一环节，主要是由内部会计审计和外部审计机构进行审计，验证财务报表的真实性和合规性。

在审核过程中，需要对财务报表的各项指标和数据进行仔细检查和确认，确保财务报表的准确性和可靠性。

三、管理会计核算操作流程1. 成本核算管理会计核算的首要任务是成本核算，包括直接成本和间接成本的核算。

在成本核算过程中，需要对各项成本进行细致的分析和核算，确保成本的准确性和合理性。

2. 经营绩效评价管理会计核算还需要对企业的经营绩效进行评价，包括利润分析、投资回报率分析、资产利用率分析等。

企业会计核算操作手册一、前言企业会计核算是企业经营的重要环节，是在企业内部对各项经济业务进行全面、系统地核算，向内部和外部用户提供经济信息的过程。

企业会计核算的准确性和规范性对企业的经营管理和经济效益具有重要的影响。

为了规范企业会计核算操作，提高会计人员的核算水平，特编写此操作手册，以供企业内部使用。

二、基本概念1. 会计核算的基本任务是通过会计分录、账簿、财务报表等方式，对企业的经济业务进行全面的记录、汇总、分析和报告。

2. 会计核算的基本原则包括货币计量、持续性、一致性、真实性、谨慎性等。

3. 会计核算的对象主要包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等。

4. 会计核算的主要内容包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

三、会计核算程序1. 收集原始凭证：会计人员应当定期收集企业各项经济业务的原始凭证，包括发票、收据、凭证等。

2. 记账核算：根据收集到的原始凭证，会计人员应当按照会计政策和核算规则进行会计分录，将各项经济业务转化为账面记账。

3. 编制财务报表：根据记账核算的结果，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况和经营成果。

4. 分析和检查：负责会计核算的财务人员应当对编制的财务报表进行分析和检查，确保财务报表的准确性和可靠性。

5. 报送、公布：按照规定的时间和程序，将编制好的财务报表报送给税务机关、监管部门和股东，并对外公布。

四、会计核算政策1. 货币计量：企业的资产、负债、所有者权益等应当用货币单位表示，且应当以稳定的货币单位进行计量。

2. 业务确认与计量：企业应当按照实质性经济业务的发生确认和计量各项经济业务，确保会计信息的真实性和可靠性。

3. 成本原则：企业的各项资产和费用应当按照实际成本进行核算，同时应当按照成本和可变现净值进行调整。

4. 关联交易：对于企业内部和与关联方的交易，应当按照公允价值进行核算，确保交易的合理性和公正性。

五、会计核算技巧1. 善用会计软件：现代企业会计核算操作大都依靠会计软件，会计人员应当熟练掌握会计软件的使用方法，并灵活运用。

某公司财务会计核算手册(doc 113页)部门： xxx时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑会计核算手册2009年7月目录第一章总论 (1)第一节目的 (1)第二节使用指南 (2)第三节手册维护 (3)第二章会计政策及会计估计 (5)第一节财务报表的编制基础 (5)一、会计年度 (5)二、记账本位币 (5)三、会计计量所运用的计量基础 (5)四、现金和现金等价物的构成 (5)第二节基本会计政策及会计估计 (6)五、应收款项及坏账准备 (6)六、存货 (7)七、长期股权投资 (7)八、固定资产及在建工程 (8)九、无形资产 (9)十、长期待摊费用 (10)十一、收入确认 (10)十二、借款费用 (11)十三、维修及保养支出 (11)十五、资产减值准备 (12)十六、所得税 (13)十七、外币业务 (13)十八、预计负债及或有负债 (13)十九、关联方 (13)二十、股利分配 (14)二十一、合并会计报表 (14)二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (15)第三章会计科目及使用说明 (16)第一节科目及代码 (16)第二节会计科目使用说明 (19)一、资产类科目 (19)二、负债类科目 (59)三、共同类 (78)四、所有者权益类 (81)五、成本类科目 (89)六、损益类科目 (92)第四章公司财务报表 (105)第一节财务会计报告体系 (105)第二节财务报表编制 (111)二、利润表 (113)三、现金流量表 (114)四、所有者权益变动表 (119)第五章主要业务的内部会计控制 (121)第一节会计基础工作 (121)一、会计基础工作要求 (121)二、会计工作交接 (128)三、会计档案管理 (130)第二节采购与付款 (132)一、总则 (132)二、岗位分工与授权批准 (133)三、采购订单审批控制 (134)四、入库与验收控制 (136)五、报账与付款控制 (137)六、监督检查 (139)第三节销售与收款 (140)一、总则 (140)二、岗位分工及授权批准 (140)三、销售合同/订单控制 (142)四、劳务提供的控制 (144)五、收入确认和收款控制 (144)七、监督检查 (147)第四节成本费用 (148)一、总则 (148)二、岗位分工及授权批准 (148)三、成本费用支出控制 (149)四、监督检查 (150)第五节货币资金 (151)一、总则 (151)二、授权控制 (151)三、岗位控制 (151)四、支付控制程序的关键控制点 (152)五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理 (153)六、印鉴管理 (156)七、监督检查 (157)第七节财务会计报告 (158)一、财务会计报告填报要求 (158)二、财务会计报告上报时间要求 (158)三、财务会计报告分析要求 (158)第六章会计组织机构及会计队伍建设 (160)第一节会计组织结构及会计工作岗位设置 (160)一、会计组织机构设置 (160)第二节会计人员要求 (163)一、会计人员基本要求 (163)二、财务部门负责人基本要求 (164)三、会计主管人员应当具备下列基本条件 (164)第三节会计人员培训 (164)一、培训的目的 (164)二、培训的内容和形式 (164)三、培训的组织与实施 (165)。

会计实务核算手册总公司会计处编制二〇一六年八月目录第一章物流企业会计概述 (3)第一节物流企业概述 (3)第二节物流企业会计核算基础与任务 (3)第三节物流企业会计科目 (4)第四节会计凭证与账簿 (7)第五节会计核算形式 (12)第二章资产 (13)第一节货币资金 (13)第二节应收款项 (17)第三节应收代收货款 (26)第四节资金往来 (28)第五节坏账准备 (29)第六节存货 (31)第七节待摊费用 (35)第八节固定资产 (37)第九节无形资产 (42)第十节其他长期资产 (43)第三章负债 (45)第一节短期借款 (45)第二节应付款项 (46)第三节应付职工薪酬 (48)第四节应交税费 (52)第五节应付利息 (56)第六节应付股利 (57)第七节其他应付款 (57)第八节到付及代收款 (59)第九节加盟商结算 (62)第十节预提费用 (70)第十一节长期负债 (70)第四章所有者权益 (71)第一节股本 (71)第二节资本公积 (71)第三节盈余公积 (72)第四节本年利润及利润分配 (73)第五章损益 (74)第一节收入 (74)第二节垫付款 (76)第三节主营业务成本 (77)第四节营业税金及附加 (87)第五节营业费用 (88)第六节管理费用 (89)第七节财务费用 (92)第八节资产减值损失 (92)第九节营业外项目 (93)第十节所得税费用 (94)第十一节以前年度损益调整 (96)第六章会计报告 (96)第一节资产负债表 (97)第二节利润表 (98)第三节现金流量表 (99)第四节成本费用表 (102)第五节会计报表附注及财务状况说明书 (107)第七章会计基础工作考核标准 (113)第一章物流企业会计概述第一节物流企业概述一、什么是物流企业物流企业（Logistics enterprise）指从事物流活动的经济组织，至少从事运输（含运输代理、货物快递）或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行独立核算、独立承担民事责任、依法进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有法人资格的的经济组织（经营单位）。

第三章损益表项目第一节收入第五十三条收入收入，是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

本章所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入及股权收入。

企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

一、收入的分类（一）按收入形成的原因，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。

（二）按经营业务的主次，分为主营业务收入和其他业务收入。

非法人同一税号之间相互转移自制半成品、其他产品和提供劳务所得以及为维修领用的自制产品不作收入核算。

1、主营业务收入，是指在日常的工业、商业活动中对外部客户、子公司和关联企业形成的与销售商品和提供工业性劳务有关的收入，是各单位日常经营主要活动形成的收入，包括：商品销售收入、运费收入。

各单位的主营业务根据其营业执照上注明的主要业务范围来确定。

2、其他业务收入，是指主营业务以外的其他日常活动形成的收入，包括对外销售材料(包括边角余料)、外购半成品、出租固定资产、出租包装物、转让无形资产(使用权)、提供非工业性劳务(包括技术咨询、技术服务、技术培训、勘察设计以及工程施工)所取得的收入。

各单位的其他业务可以根据其营业执照上注明的兼营业务范围来确定。

二、会计科目设置设置“主营业务收入”、“其他业务收入”一级科目。

“主营业务收入”科目用以核算各单位在销售商品和提供工业性劳务以及让渡资产使用权等日常活动形成的收入；“其他业务收入”科目用以核算各单位除主营业务以外的其他日常活动形成的收入。

主营业务收入按产品类型、品种进行明细核算；其他业务收入按收入的类别进行明细核算，以分别反映当期各种产品和各种业务的收入情况。

第五十四条销售商品收入的确认和计量商品销售主要包括以取得货币资产的方式进行的销售商品，以及正常情况下的以商品抵偿债务的销售商品。

合同或协议价款不公允的除外。

一、确认原则各单位取得的商品销售收入，在以下条件同时满足时予以确认：1、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施控制；3、收入的金额能够可靠计量；4、相关经济利益很可能流入企业；5、相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。