会计师事务所执业质量控制制度

第1篇一、引言会计师事务作为我国市场经济中不可或缺的一环，承担着为企业提供财务会计服务、进行审计、税务筹划等重要职责。

为了确保会计师事务所提供的专业服务符合国家法律法规和行业规范，提高服务质量，防范和减少职业风险，会计师事务所必须建立健全质量控制制度。

本文将从质量控制制度的背景、目的、内容、实施和监督等方面进行阐述。

二、背景与目的1. 背景随着我国市场经济的发展和会计行业的日益成熟，会计师事务所在市场竞争中的地位越来越重要。

然而，近年来，一些会计师事务所因质量控制不严，导致出具虚假审计报告、违规操作等问题频发，严重损害了会计行业的声誉和客户的利益。

为了规范会计师事务所的行为，提高服务质量，我国政府出台了一系列政策法规，要求会计师事务所建立健全质量控制制度。

2. 目的（1）确保会计师事务所提供的专业服务符合国家法律法规和行业规范，提高服务质量。

（2）防范和减少职业风险，降低会计师事务所的经营风险。

（3）树立会计行业的良好形象，增强社会公众对会计行业的信任。

三、内容1. 组织结构（1）设立质量控制委员会，负责制定和监督实施质量控制制度。

（2）明确质量控制委员会成员的职责和权限。

（3）建立质量控制部门，负责具体实施质量控制制度。

2. 质量控制标准（1）遵守国家法律法规和行业规范。

（2）遵循职业道德规范，确保独立性。

（3）提高专业能力，确保服务质量。

（4）加强内部管理，防范和减少职业风险。

3. 质量控制程序（1）接受业务委托：评估业务风险，确保符合质量控制标准。

（2）项目质量控制：制定项目质量控制计划，实施质量控制程序。

（3）质量控制检查：定期或不定期地对项目进行质量控制检查，确保质量控制程序的执行。

（4）后续程序：对项目质量控制结果进行评估，及时采取措施改进。

4. 职业道德规范（1）保持独立性，确保审计报告的客观公正。

（2）遵守保密原则，保护客户利益。

（3）加强职业道德教育，提高职业道德水平。

（4）抵制商业贿赂，维护会计行业的良好形象。

会计师事务所业务质量控制制度一、制度背景和目的二、质量控制政策1.会计师事务所制定详细的质量控制政策，向全体员工传达并让其理解和遵守。

2.会计师事务所要建立质量控制的框架和流程，确保按照客户的要求和业务规定提供服务。

3.会计师事务所应建立一套内部审计体系，定期审核和评估业务流程，确保质量控制政策的执行情况。

三、质量控制组织和职责1.会计师事务所应设立质量控制委员会，由高级管理人员组成，负责制定和监督质量控制策略的实施。

2.质量控制委员会应设立一个专职质量控制经理负责质量控制事务的日常开展，并向质量控制委员会汇报。

四、质量控制程序1.业务接受程序2.分配资源3.项目执行4.独立性5.文件归档五、质量控制监督和改进1.会计师事务所应定期对质量控制机制进行内部审计，发现问题及时改进。

2.会计师事务所应与相关监管机构合作，接受外部审计，提高质量控制的透明度和有效性。

六、员工培训1.会计师事务所应定期组织员工培训，提高员工的专业知识和技能水平。

2.员工应定期参加行业内的培训和研讨会，紧跟行业最新动态，不断提升自身能力。

七、违规行为处理1.会计师事务所应建立违规行为处理机制，对发现的违规行为进行严肃处理。

2.会计师事务所应保护举报人的合法权益，确保良好的内部监控机制。

以上是会计师事务所业务质量控制制度的基本要素和内容，旨在确保会计师事务所能够提供高质量的服务，满足客户的需求，同时降低风险和保护员工的利益。

会计师事务所应根据自身业务情况和实际需求制定相应的质量控制制度，并根据监管要求不断改进和完善。

会计师事务所内部质量控制制度一、制度目的二、制度内容1.质量目标设定：明确所内质量控制的具体目标和要求，制定质量控制的指标和评估体系。

2.组织架构和职责：明确质量控制的组织架构和各岗位的职责，确保质量控制体系的顺利运作。

3.人员培训和教育：制定培训计划和教育标准，确保所有员工具备相应的专业知识和技能，提升工作质量。

4.工作程序规范：制定各项工作流程和程序，确保工作的规范性、可操作性和一致性。

5.文件管理和保管：建立有效的文件管理和保管制度，确保相关文件的完整性、可追溯性和保密性。

6.审批和验收制度：规定审批和验收的程序和要求，确保工作质量的检查和监控。

7.内部审核和评估：定期开展内部审核和评估，发现问题和不足，并及时采取纠正措施。

8.外部配合和合作：建立合作伙伴关系，利用外部资源提升质量控制水平。

9.错误整改和追究责任：建立错误整改与责任追究机制，对错误进行纠正和追究相应责任。

10.经验总结和改进：对工作经验进行总结和反思，不断改进和提升质量控制体系。

三、制度实施1.制度的宣贯：通过内部培训和会议等方式将制度内容和要求宣传给全体员工，确保大家都了解并愿意遵守。

2.流程的规范化：将制度内容落实到具体的工作流程中，制定相应的操作指南和标准，并监督员工按照流程操作。

3.能力提升和培训：根据制度要求，对员工进行培训和能力提升，确保他们具备相应的知识和技能。

4.内部审核和评估：定期开展内部审核和评估工作，发现问题并及时整改，确保制度的有效性和运行质量。

5.外部合作和交流：与其他会计师事务所或相关部门进行合作和交流，借鉴先进经验，提升质量控制水平。

6.经验总结和改进：定期对工作经验进行总结和反思，找出问题和改进的方向，并纳入制度修订。

总之，会计师事务所内部质量控制制度的建立和实施对于提高工作质量和服务水平至关重要。

通过建立规范的工作流程，明确各项职责和要求，以及不断的培训和提升，能够保证工作的规范性和一致性，提升客户满意度，提高事务所的口碑和竞争力。

执业质量控制制度执业质量控制制度是指为了提高专业服务质量，保障客户利益，规范会计师事务所的执业行为，制定和实施的一系列规章制度和流程。

下面将详细介绍执业质量控制制度的内容和要求。

1. 引言执业质量控制制度的引言部份应包括对该制度的目的和背景的说明，以及对全体味计师事务所成员的适合范围和责任的界定。

2. 定义和解释在执业质量控制制度中，应对相关术语和概念进行定义和解释，以确保全体成员对制度的理解一致。

3. 质量控制原则列举质量控制的基本原则，如独立性、诚信、保密、專業能力等。

每一个原则应有明确的解释和说明，以便全体成员理解和遵守。

4. 质量控制体系4.1 质量控制责任明确会计师事务所的管理层对质量控制的责任，包括建立和维护质量控制体系、制定和修订相关制度等。

4.2 人员管理规定会计师事务所对人员的招聘、培训、考核和晋升等方面的要求，确保人员具备必要的专业能力和素质。

4.3 项目管理规定会计师事务所对项目的管理要求，包括项目的接受与拒绝、项目组的组建、项目计划和进度的制定等。

4.4 文件管理规定会计师事务所对项目文件的管理要求，包括文件的保存、归档、检索和销毁等。

4.5 质量控制审核规定会计师事务所对质量控制的定期审核要求，以确保质量控制体系的有效性和适合性。

5. 质量控制程序5.1 项目接受与拒绝程序明确会计师事务所对项目的接受与拒绝的程序和要求，包括对客户的尽职调查、项目风险评估等。

5.2 项目执行程序规定会计师事务所对项目执行的程序和要求，包括项目组的组建、工作分配、工作程序的制定等。

5.3 项目报告程序规定会计师事务所对项目报告的程序和要求，包括项目报告的编制、审查、批准和发放等。

5.4 项目文件管理程序规定会计师事务所对项目文件的管理程序和要求，包括文件的命名规范、保存期限、归档要求等。

5.5 质量控制审核程序规定会计师事务所对质量控制的审核程序和要求，包括审核的频率、审核的内容、审核的结果处理等。

会计师事务所的执业质量掌控制度一、制度目的本制度的目的是为了确保会计师事务所的执业质量，提高和保持会计师事务所的专业水平和形象，规范会计师事务所内部运作和业务流程，确保执业活动符合法律法规和相关准则的要求。

二、适用范围本制度适用于本公司的全部会计师和相关工作人员。

三、质量掌控框架3.1 质量掌控要求1.遵守国家法律法规和会计准则，保证执业活动的合法性和准确性。

2.建立和维护适当的内部掌控制度，确保会计师事务所内部运作的完整性和可靠性。

3.确保会计师事务所的全部会计师和相关工作人员具备相应的专业知识和技能，并进行连续的培训和发展。

4.确保会计师事务所的全部会计师和相关工作人员遵守职业道德和行业规范，维护行业声誉和信誉。

3.2 质量掌控责任1.会计师事务所领导层应确保质量掌控政策和程序的有效实施，并对质量掌控结果负责。

2.会计师事务所领导层应建立和维护质量掌控文化，强调质量掌控的紧要性，并供应培训和支持。

3.会计师事务所的全部会计师和相关工作人员应理解和遵守质量掌控政策和程序，乐观参加质量掌控活动。

4.会计师事务所的质量掌控部门应负责监督和评估质量掌控的有效性，并提出改进看法。

4.1 业务承接和规划阶段1.会计师事务所应在接受业务前对客户进行尽职调查，确保客户及其业务符合公司的承接标准。

2.会计师事务所应与客户签订合同，明确双方的权责和业务范围。

3.会计师事务所应依据客户的需求和业务特点，订立合理的工作计划和时间布置。

4.2 业务执行阶段1.会计师事务所应依据业务计划进行业务执行，并确保定时完成工作。

2.会计师事务所应保持与客户的沟通，及时解决问题和反馈工作进展。

3.会计师事务所应严格遵守会计准则和相关规定，确保账务准确无误。

4.会计师事务所应进行必需的审计程序，并将审计结果进行记录和报告。

4.3 质量掌控审核阶段1.会计师事务所应进行内部审核，确保执业活动符合质量掌控要求。

2.内部审核应由独立的审核人员进行，对会计师事务所的执业质量进行评估和监督。

执业质量控制制度一、引言执业质量控制制度是指为了确保会计师事务所在执业过程中提供的服务质量达到一定标准，保护客户利益，维护会计师行业声誉而建立的一套规范、科学、有效的管理体系。

本文将详细介绍执业质量控制制度的相关内容。

二、目标和原则1. 目标：确保会计师事务所在执业过程中提供的服务质量符合相关法律法规和行业标准，满足客户需求，维护公众利益。

2. 原则：客户导向、科学决策、风险管理、持续改进。

三、组织架构执业质量控制制度的组织架构包括以下部分：1. 高层管理：由会计师事务所的合伙人或董事会负责制定和监督执业质量控制制度的实施。

2. 质量控制委员会：由会计师事务所的高级合伙人和专业人员组成，负责制定执业质量控制政策、规程和标准，监督实施情况，并定期进行评估和改进。

3. 执业质量控制部门：由专门的质量控制人员组成，负责具体的质量控制工作，包括审核、培训、监督等。

四、质量控制要素执业质量控制制度包括以下要素：1. 人员要素：确保会计师事务所的员工具备必要的专业知识和技能，能够胜任相应的工作任务。

2. 审核方法和程序：制定科学的审核方法和程序，包括审核计划、工作程序、文件管理等，确保审核工作的准确性和完整性。

3. 质量控制文件：建立和维护相关的质量控制文件，包括质量手册、政策、规程、标准等，以供参考和使用。

4. 审核工作的监督和评估：定期进行审核工作的监督和评估，包括内部审核、外部审核等，以发现问题并及时进行改进。

5. 培训和发展：为会计师事务所的员工提供必要的培训和发展机会，提高其专业水平和执业能力。

五、质量控制流程执业质量控制制度的流程包括以下步骤：1. 规划阶段：制定审核计划、确定审核范围和目标，明确工作程序和时间安排。

2. 执行阶段：按照审核计划和工作程序进行审核工作，包括收集证据、分析数据、检查文件等。

3. 报告阶段：编写审核报告，对审核结果进行总结和分析，并提出改进意见和建议。

4. 审核结果的监督和评估：对审核结果进行监督和评估，发现问题并及时进行改进。

执业质量控制制度执业质量控制制度是一种旨在提高专业服务机构（例如会计师事务所、律师事务所等）执业质量的管理体系。

该制度的目标是确保专业服务机构在提供服务过程中遵循高标准的职业道德和专业准则，以保障客户的利益和公众的信任。

1. 制度背景和目的执业质量控制制度的实施背景是为了应对专业服务机构在提供服务过程中可能出现的风险和挑战。

其目的是确保专业服务机构的执业质量符合行业标准，提高服务质量和客户满意度，减少潜在风险，维护行业声誉。

2. 制度适用范围执业质量控制制度适用于所有从事专业服务的机构，包括会计师事务所、律师事务所、咨询公司等。

无论机构规模大小，都应建立并执行相应的质量控制制度。

3. 制度要求和流程（1）组织结构和责任分配：专业服务机构应明确执业质量控制的组织结构和责任分配，确保控制措施的有效实施。

（2）人员培训和发展：机构应建立完善的培训体系，确保员工具备必要的专业知识和技能，并定期进行继续教育，以跟进行业最新发展。

（3）质量控制程序：机构应建立质量控制程序，包括客户接受和保留、项目承接和执行、质量评审等环节，确保服务过程的规范性和一致性。

（4）风险管理和内部控制：机构应建立风险管理和内部控制机制，识别和评估可能的风险，并采取相应的措施进行控制和监督。

（5）质量监督和改进：机构应建立质量监督和改进机制，定期进行内部审查和评估，发现问题并采取纠正措施，持续提高执业质量。

4. 监管和评估执业质量控制制度的执行应受到监管机构的监督和评估。

监管机构可以通过定期检查、抽查等方式对专业服务机构的质量控制制度进行评估，确保其符合相关法规和标准要求。

5. 制度效果和意义执业质量控制制度的实施可以提高专业服务机构的服务质量和客户满意度，减少潜在风险和纠纷，增强行业的公信力和竞争力。

同时，该制度的有效实施也有助于保护客户的利益，维护公众的信任。

总结：执业质量控制制度是专业服务机构为提高执业质量而建立的管理体系。

通过明确组织结构、责任分配，加强人员培训和发展，建立质量控制程序，实施风险管理和内部控制，进行质量监督和改进等措施，该制度可以有效提高专业服务机构的服务质量和客户满意度，维护行业声誉，保护客户利益，增强公众信任。

会计师事务所业务质量控制制度会计师事务所业务质量控制制度是指为保障会计师事务所的服务质量，及时发现和纠正错误、欺诈和非法行为，提高会计师事务所的业绩和声誉，制定的一系列规章制度和流程。

下面将从制度的目的、内容和执行等方面进行详细阐述。

一、制度目的1.提高会计师事务所的服务质量水平：通过制度的规范和流程的管理，提高会计师事务所的服务质量水平，为客户提供专业、规范、准确的服务。

2.保护会计师事务所的声誉和利益：通过加强质量控制，防止错误、欺诈和非法行为的发生，保护会计师事务所的声誉和利益。

3.符合法律法规和会计职业道德要求：制度内容应与相关法律法规和会计职业道德要求相一致，确保会计师事务所的工作符合法律法规和职业道德要求。

二、制度内容1.业务质量控制流程：包括客户接洽、业务受托、业务开展、结果报告等流程，明确每个环节的责任和流程。

2.人员管理和培训：制定人员管理制度，包括招聘、培训、考核等程序，确保人员的素质和能力符合要求。

3.文件和记录管理：制定文件和记录管理制度，要求对业务过程进行全面、规范和准确的记录，确保可追溯和审查。

4.内部控制和审查：制定内部控制和审查制度，确保会计师事务所内部的程序和流程符合法律法规和会计准则的要求，防止错误和欺诈行为的发生。

5.独立性和尽职调查：制定独立性和尽职调查制度，明确会计师事务所在执业中应遵守的独立性原则和尽职调查要求，防止利益冲突和违法行为。

6.违规行为处理：制定违规行为处理制度，对于会计师事务所内部或者外部人员的错误、欺诈和非法行为，明确相应的惩罚和处理措施。

三、制度执行1.会计师事务所内部组织专门的质量控制委员会或相关部门，负责制定质量控制制度和流程，并对其执行进行监督和检查。

2.质量控制委员会或相关部门组织培训，向全体人员宣传和解读质量控制制度，确保全体人员理解制度的内容和要求。

3.针对制度执行过程中出现的问题，及时进行整改和改进，并进行记录和总结，不断完善和优化质量控制制度。

会计师事务所内部管理及质量控制制度你知道吗，作为一家会计师事务所，光是会计这一块就够复杂了。

可要是再加上内部管理和质量控制，哎呀，那真是一个大难题了。

别看我们平时好像只是在电脑前敲敲打打，翻翻账单，做做报告，但其实背后的事情可不少。

这不，今天就来聊聊会计师事务所的内部管理和质量控制制度。

咱们说这事儿，不是想让大家听得一头雾水，而是让大家知道背后这些琐事背后的“黑科技”！内部管理的重中之重就是“人”。

俗话说“人心齐，泰山移”。

你看，事务所的每一个成员都是关键人物。

每个员工的工作内容和任务安排都得清清楚楚，大家都能明确自己的职责。

想想看，如果大家都心里没个底，不知道自己在做什么，结果那工作进展可就别提了。

要是把每个人的工作都给规划清楚，大家心里都有数，效率自然就上去了。

所以，务必得有个好的管理机制，定期给大家开会，了解一下工作的进展，提醒一下进度，别让事情堆积如山。

毕竟“积少成多”，小问题积攒起来就变成了大麻烦。

说到质量控制，嘿，那可是关键中的关键！你可别小看了这个环节，质量控制不仅仅是检查账单和报表的数字有没有错，最重要的还在于确保每一项服务都符合标准。

质量控制制度通常是按“标准化”来执行的。

会计师事务所有自己的流程，不管你是做审计的，还是做税务的，还是做咨询的，所有的工作都必须严格按照规定步骤来走。

要是有个环节出问题，整个结果都可能被推翻。

所以，不仅仅是做出来的东西得过得了质量关，连每一份工作的细节都得经过层层把关。

这就像是做饭一样，调料放得对不对，火候掌握得好不好，都直接影响最终的味道。

此外，事务所的管理制度也得关注风险防控。

这话说得有点高大上，但其实就是确保事务所不犯低级错误，也就是防止“翻车”。

风险防控不仅仅是为了应对审计过程中可能出现的问题，也是为了确保事务所内部的运作不出乱子。

比如，财务部和审计部得有个明确的界限，避免发生利益冲突。

你要知道，一旦利益不清楚，后面出现的麻烦可就大了。

定期的内部检查也是必须的。

内部质量控制制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制,依据、中国注册会计师职业道德守则、会计师事务所内部治理指南规定,特制定本制度.一、业务承接与保持积极开拓,不断扩大市场占有份额,拓宽服务领域和服务空间,树立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标.把好项目的入口关是提高项目质量的重要因素.1、承接业务,应充分了解委托目的,客户基本情况,考虑自身的经验、对委托事项的熟悉程度和独立性,被审计单位管理当局是否正直与诚实,与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突,是否有足够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素,初步评估风险后确定是否承接.事务所的全体人员都应积极承揽业务,但承接业务必需由部门负责人以上人员批准、统一委派.2、各项业务均应由事务所统一接受委托,任何人不得以个人或其他单位名义承接业务.3、应按规定与客户签订业务约定书,业务约定书由所长授权部门负责人代表本所签订.重要的项目由部门负责人报所长签字.所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号.在签定约定书时,重要的项目应充分考虑成本效益原则,与客户协商确定收费数额和收费方式,并负责按规定,及时将费用收取到帐.不得在未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序.不得为承揽业务而降低收费标准.业务约定书原件由办公室集中归档,复印件存业务档案.4、业务承接应对事务所的独立性进行评估,项目经理及以上人员的直系亲属委托事项,应报办公室备案,但相关人员不能参与该项目的执行.事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺.5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力,如,执业经验、专业胜任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派聘请等.6、业务承接应对客户需求的背景进行了解,主要了解企事业成长的背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、以往接受审计的情况关注与前任审计师的关系、本次审计的特定目的、有无特殊要求等.7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在的重大事项,对在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客户,应评估对保持客户关系可能造成的影响.对发现可能无法保持关系的客户,应以书面报告形式报主任会计师处理.8、办公室建立事务所的客户档案,连续记载审计结论的类型、社会公众及媒体的企业的不利评价及报道、特定问题的处理过程及结果、审前调查与执行的重大差异等.事务所不应与缺乏诚信的客户发生关系.9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所事项的客户,应评估是否维持合约的可能,如不能维持需要解除业务约定书的,应通过内部程序,向业务执行部门负责人书面提出,部门负责人与相关复核人员协商评估后,报报主任会计师批准.10、业务承接的过程,应详细记载于工作底稿.二、工作委派工作委派是项目质量管理的重要环节,是项目成败的基础,也是检验一个事务所实力的标志.1、项目经理由部门负责人指派,项目小组成员由项目经理提议,报部门负责人批准.由于专业力量不足,需所内其他部门协助或聘请外部专家参加的项目,应报所长批准.2、一人不得单独执业.项目小组的人员组成,应根据客户的具体情况,考虑：独立性、工作经验、执业敏感和专业判断能力、专业搭配、性格素养、协作精神等因素.按精简、高效的原则合理调度和搭配项目小组的组成人员.3、实行定期轮换制,项目经理执行同一客户审计,最长不超过3年.4、同一客户的业务保持与提供咨询等增值服务,应分别不同人员执行.5、注册会计师应当与前任及继任注册会计师保持良好的合作关系,但不得涉及商务问题.6、项目执行过程中,项目组成员一般不得调换.特殊情况下,项目经理的调换,需经所长批准.其它项目组成人员调换,需经部门负责人批准.三、执业过程中的技术支持执业过程中的培训、咨询,是高质量完成各项鉴证、报务工作的重要保障.事务所应该形成一套健全的质量管理机构、高效的培训机制、良好的交流咨询管道及研讨氛围.1、事务所质量管理机构分为管理机构、执行机构和监督机构.董事会专家委员会是代表事务所执行质量管理的最高管理机构,具体负责质量管理制度的制定、执行和考核,重大业务问题的研究,全所各级审计人员咨询答复.其组成人员由分管业务的副主任会计师、各部门负责人、在事务所工作10年以上且有一定业务专长的注册会计师、外聘专家组成.各业务部室是质量管理的执行机构,具体负责本部门人员专业技术、技能的学习和培训、质量管理制度的贯彻落实和组织实施、本部门各级审计人员咨询答复、业务执行结果的复核和稽查.部门负责人是主要责任人.监事会质量管理委员会是本所质量管理的监督机构,负责检查、监督、考核质量管理制度的健全性和执行的有效性.2、各级审计人员在执行业务过程中遇到不熟悉的业务问题应及时询问上一级业务主管人员,业务主管人员可以口头、书面、电子文形式给予回复.各级审计人员都可以向外部寻求技术支持,但作为执行的依据时,应经过必要的内部讨论并报告上一级业务主管人员.被咨询人员应将询问的过程、处理的依据、结果记录于工作底稿,以完整地反映审计人员的工作轨迹.3、事务所实行单个项目、业务部门和事务所三级培训机制.一般项目,审计方案、审计计划应传达到项目组每一倍成员.项目经理应就审计风险、审计重点向项目组成员进行讲解,并明确应关注事项.规模较大的项目,应进行审前调查,编制具体审计方案,报所长审核后,项目经理就项目背景、适用法律法规和政策、过程中的勾通汇报、审计风险、审计重点等,对全体项目组成员进行培训.各业务部门应就当年执业过程中出现的问题、新的法律法规和政策、服务创新等内容,定期或不定期组织部门全体人员进行培训.事务所每年就新的法律法规和政策、服务创新、全所执业过程中出现的问题,组织全体人员进行全面或专题培训.对跨部门的规模较大的项目,由所长组织培训.4、对于执行业务过程中争议问题的解决,应按如下程序办理:首先要在项目小组内部求得统一,项目经理应对有争议的问题,组织项目小组组成人员进行讨论,由项目经理统一意见并执行；二是不能统一意见的,应向部门负责人咨询,由项目经理传达并执行；三是对部门负责人咨询意见仍有分歧意见的,由部门负责人向分管主任会计师咨询,由部门负责人向下传达执行；四是对分管主任会计师咨询意见还有分歧的,应提交专家委员会讨论,并按专家委员会的意见执行.在分歧事项未解决前,质量控制复核人不能签字,不能出具业务报告.对争议的提出、讨论、解决过程,应记录于工作底稿.四、监督和检查各级质量控制人员都应对前道的所有程序做必要的监督.及时了解项目执行过程中的重大问题,必要时应做一些现场的指导.复核项目工作计划、评估项目风险,审查前道项目程序和结论.全面保证工作质量,降低执业风险.各级质控人员都有及时总结经验教训和在面上进行指导的义务.1、业务监督制度审计日记制度,各级审计人员都应坚持审计日记制度,将每天的工作内容、处理的重大问题及依据、请示的问题及处理结果等集中记载于审计日记.审计日记应保存于工作底稿中,同时以电子文档形式报部门负责人和办公室,办公室将对其作为事务所人事考核的依据.项目周报制度,规模较大的项目,项目经理每周应以文件形式向部门负责人报告项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等,部门负责人应以文件形式及时回复.项目实行分组的,项目分组组长每周应以文件形式向项目经理报告项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等,项目经理应以文件形式及时回复.部门月报制度,部门负责人每月应以文件形式向分管主任会计师报告本部门各个项目的项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等,分管主任会计师应以文件形式及时回复.审计总结,每个项目的项目经理,应当就项目的背景、审计中发现的问题及处理结果已调整、未调整、审计意见、工作建议等进行总结.审计总结应保存于工作底稿,关以电子文档形式报部门负责人和办公室,办公室将对其作为事务所人事考核的依据.2、项目跟进监督部门负责人以上的人员,应根据项目的具体情况,追踪项目进程,了解项目进度、解决项目执行过程中的问题、查检业务程序的执行,保证项目的按时完成.3、监事会质量管理委员会监督监事会质量管理委员会,审查事务所质量控制制度的健全性,对制度缺陷、错误提出整改意见.监督并检查事务所质量控制制度的执行,对执行不到位或执行偏差及时纠正,并检查整改效果.质量管理委员每年应抽取所有项目经理至少一分执业报告进行检查,形成查检报告,告知相关执业人员,其执业质量存在的问题.监事会质量管理委员会每年应向公司股东会报告上一年度质量管理制度的执行情况.4、发现问题的处理在监督检查过程中,发现确有报告可能存在不当、程序遗漏或职业道德缺陷等问题,各级监督人员都应及时分析问题产生的原因及影响,采取必要的措施,及时处理消除隐患.如有处理不了的问题,应及时报主任会计师处理.五、复核执业质量是会计师事务所的生命线.我所执业质量实行三级内部复核制度.其流程为：项目经理——部门负责人——分管主任会计师.1、复核的范围1复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当；2检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；3复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；4检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询,以及咨询得出的结论的执行情况；5复核执业人员所作出的判断,尤其是重要性和特别风险的判断是否存在偏差；6在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；7审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作,是否支持得出的结论；8与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况.9检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹.部门负责人应当全面复核执业报告,部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核,但不能减轻其复核责任.2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人审核批准.规模较大的项目,业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人复核,分管主任会计师审核批准,分管主任会计师认为必要时,报所长审核批准.3、业务报告的复核程序l项目完成后,由项目经理编写项目完成总结报告,送所在部门负责人复核,部门负责人复核并签署意见后,送分管主任会计师审核后送所长审批签发.各级复核人员逐一在报告审批表上签字.3项目经理接到经分管主任会计师签发同意的报告书后,根据时间先后并照顾轻重缓急,安排项目小组成员打印,然后交项目经理作最后校对,再由办公室盖事务所公章.4、复核记录1所有复核内容都应记录于工作底稿,执业人员整改的过程也应记录于工作底稿.2在有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；项目质量控制复核在出具报告前业已完成；复核人员没有发现任何尚未解决的事项,认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当的前提下,复核人员应在复核记录上明确签署“同意出具报告”的字样.六、各级执业人员的职责执业人员克尽责守,履行既定工作程序是质量保障的灵魂.执业人员必须认真履行自己的岗位职责.同时,事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性.1、项目助理人员的职责1根据项目经理的分工,按照项目计划搜集所必需的各种资料；2核实、计算有关资料和数据,确保各种数字与相关资料之间衔接与统一；3按照分工的项目,根据既定的工作目标和程序要求,逐项验证包括查核、监盘、函证等,关注项目执行过程中应关注的重大事项,提出验证意见；4按照规范要求,编写工作底稿、审计日记.如实反映项目助理人员的工作轨迹和工作结果并签名,然后交项目经理审核.5帮助项目经理整理工作底稿、装订并发送文件.2、项目经理的职责:1详细了解客户的基本情况,进行风险评估,制定项目工作计划；2正确判断项目小组成员的专业胜任能力,性格素养,协作精神等,合理分配工作任务；3监督项目实施的全过程,以判定项目助理人员是否具有专业胜任能力,是否正确理解项目工作指导意见,是否按计划进行工作；了解项目工作过程中出现的重大问题,及时提出处理意见.根据需要,适时修改项目工作计划；4解答项目助理人员提出的疑问,解决助理人员之间专业的分歧,给予必要的技术支持,必要时应向有关人员咨询；5编制、审查、复核每一份工作底稿,确保各种项目数据、资料之间的勾稽和街接,写明复核意见并签名；6核对审计证据是否齐全,核实查对章程、合同等有关资料的主要条款是否合法、真实,相互之间是否衔接和统一；7审核处理意见和调整事项是否符合有关政策、法规和制度；8编制审计日记,记录审计工作的全过程.9编制总结报告,提出意见类型,起草执业报告书,完成工作底稿归档的全部准备工作,送各质控人员复审.10整理工作底稿并及时归档.3、部门负责人的职责:1代表事务所签订业务约定书；2指定项目经理并正确配备项目工作小组成员；3复核并批准项目审计方案、审计计划；4解答项目小组提出的问题,必要时应对重大项目进行适当的跟进；5检查项目经理的复核意见；6检查业务操作程序的执行情况；7审核工作底稿、所收集证据的合法性和完整性,审计证据支撑审计结论的充分性；8审核执业报告内容、文字、数字是否正确.9检查项目经理审计日记,对重大问题及时处理.必要时,加强跟进,现场指导.10编制部门工作周报,及时反映部门各项审计工作状况.若部门负责人为项目经理,由所长指定人员代为执行部门负责人的复核工作,以保证各级复核制度的执行.4、主任会计的职责:1复审部门负责人对执业报告的审核意见,签发合格的执业报告.对不合格、不完善的报告退回承办部门并批示补充完善意见；2组织制订各项业务程序,并负责贯彻落实.3及时传达有关的法律、法规、政策等业务文件,并组织实施.4定期检查业务质量.七、附则本制度自二○一一年四月一日起执行.。