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第四章增值税、消费税法律制度第01讲税收法律制度概述考情分析年均分值15－20分，各种题型均可出现。
考点：税收法律制度概述【典型例题·单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.个人所得税B.房产税C.城镇土地使用税D.土地增值税『正确答案』D『答案解析』选项A，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式；选项B，房产税采用比例税率；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，土地增值税采用超率累进税率。
【典型例题·单选题】区别不同税种的重要标志是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D『答案解析』不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【典型例题·多选题】下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。
A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人『正确答案』ABCD『答案解析』选项AB，属于征税主体；选项CD，属于纳税主体。
【典型例题·多选题】我国现行的税率主要有（）。
A.比例税率B.比率税率C.定额税率D.累进税率『正确答案』ACD『答案解析』我国现行的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。
【典型例题·多选题】下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.税率B.征税对象C.纳税人D.税收优惠『正确答案』ABCD『答案解析』税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【典型例题·多选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的有（）。
A.契税B.社会保险费C.船舶吨税D.关税『正确答案』CD『答案解析』海关主要负责征收关税、船舶吨税以及进口环节的增值税、消费税。
【典型例题·判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。
（）『正确答案』×『答案解析』税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；题目表述为税收法律关系的客体。
消费税筹划练习题一、单项选择题（每小题1分，共9分）1.下列各项中，属于消费税中按纳税人进行纳税筹划的方法是( )A.选择非应税消费品项目投资B.充分把握增值税价外税的属性C.设立独立核算的销售公司降低税负D.先销售后换货答案：A2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )A.从工业企业购进已税溶剂油生产的应税成品油B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的药酒C.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆D.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒答案：C3.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是( )A.高尔夫球及球具B.高档化妆品C.护肤护发品D.木制一次性木筷答案：C4.下列各项中，属于兼营销售的纳税筹划方法的是( )A.低成本B.转让定价C.税负转嫁D.分开核算答案：D5.通过设立独立核算的销售公司能够降低消费税的计税依据，主要是因为( )A.消费税纳税环节的单一性B.消费税征税对象的选择性C.消费税计税方法的多样性D.消费税税收调节的特殊性答案：A6、消费税税率的筹划，主要是巧妙运用（）。
A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.差别税率答案：D7.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为不含税价）。
如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节约消费税（）万元。
（化妆品消费税税率为15%）A.21.42B.7.5C.11.54D.12.72答案：B8.甲葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，生产葡萄酒适用10%的消费税税率。
本年7月销售葡萄酒100万元，当月用200吨葡萄酒换取生产资料。
葡萄酒销售最高价为每吨220元，最低价为每吨180元，平均价为每吨200元。
当月应纳增值税和消费税分别为（）A.增值税13.52万元，消费税10.44万元B.增值税13.52万元，消费税10.4万元C.增值税13.57万元，消费税10.44万元D.增值税13.57万元，消费税10.4万答案：A9.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括( )A.材料成本B.加工费C.增值税D.消费税答案：C二、多项选择题（每小题2分，共16分）1.下列各项中，主要针对消费税兼营和成套销售进行纳税筹划的有（）A.先销售后包装B.分别核算应税消费品和非应税消费品的销售额和销售数量C.成套销售应慎重D.降低生产成本答案：ABC2.纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的有（）A.分设独立核算的销售公司，适当降低销售给销售公司的价格B.将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售C.将随同黄酒销售的包装物（不单独作价）改为不作价而收取押金D.将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨答案：ABD3.下列各项中，属于规避消费税税收负担的策略有（）A.缩小税基策略B.适用低税率策略C.延缓纳税期限策略D.合理归属所得年度策略答案：ABC4.充分利用消费税已纳税额扣除能够降低企业的消费税负担，这些标准有（）A.必须属于扣除的范围B.一般要从生产性企业购进C.必须取得增值税专用发票D.所购消费品必须实际投入生产使用答案：ABCD5.下列各项中，主要是通过缩小消费税计税依据进行纳税筹划的有（）A.先销售后包装B.先销售后换货C.设立独立核算的销售公司，降低出厂价格D.通过汇率选择降低计税销售额答案：BCD6.下列关于以外汇结算应税消费品计税依据的纳税筹划的说法中，不正确的有（）A.应当选择当月1日的外汇牌价B.应当选择销售发生当天的外汇牌价C.汇率折算方法可随意变动D.外汇市场波动越大，越有必要对汇率选择进行筹划答案：ABC7.下列各项中，属于消费税纳税筹划的基本途径的有（）A.合理确定销售额B.合理选择税率C.外购应税品已纳税款的扣除D.委托加工与自行加工的选择答案：ABCD8.下列关于消费税已纳税额扣除的纳税筹划的表述中，正确的有（）A.一般来说，从生产厂家直接购进要比从商家购进成本低、税负轻B.为进行税额扣除，购买者应正确选择购货渠道和发票种类C.作为小规模纳税人，应尽量从对方获得普通发票，以获得更多消费税抵扣D.在进行消费税抵扣时，应提供增值税专用发票答案：ABD三、判断题（每小题1分，总分5分）1.通过企业合并或兼并方式之所以能实现消费税的递延纳税，主要是因为不同消费品的税率不同。
第3章附加习题一、名词解释1. 无差别平衡点增值率2. 无差别平衡点抵扣率3. 价格折让临界点二、填空题1. 增值税是对在我国境内＿或提供＿、＿劳务以及＿货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的＿以及＿计税并实行税款抵扣制的一种＿。
2.“运费扣税平衡点”为＿。
三、选择题（不定项）1. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（）A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计C不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计D不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计2. 我国现行增值税税率（）A 17% B13% C 0 D 6%3.《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天B 采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天D 委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天E 纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。
四、判断题1. 销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。
（）2. 税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。
￥第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险!3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）]A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）￥A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
第四章消费税（课后作业）一、单项选择题1.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。
A.零售金银首饰的首饰店B.从事白酒批发业务的商贸企业C.进口小汽车的外贸企业D.委托加工烟丝的卷烟厂2.根据消费税的相关规定，下列车辆属于消费税征税范围的是（）。
A.雪地车B.电动汽车C.高尔夫车D.中轻型商用客车3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售啤酒200吨，取得不含税收入59万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨自产的同类啤酒用于集体福利。
该啤酒厂2013年9月应缴纳消费税（）万元。
A.5.25B.2.15C.5D.2.054.2013年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。
已知高档手表适用的消费税税率为20%。
2013年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。
A.0B.9600C.15600D.120005.某烟草公司为增值税一般纳税人，2013年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为20%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。
A.205.88B.211.88C.154.41D.160.416.对于委托其他企业加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（）。
A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴纳消费税，受托方缴纳消费税和增值税C.受托方代收代缴委托方应纳的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方缴纳消费税，受托方不纳税7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年10月该厂将自产的一批成本价为50万元的汽车轮胎移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额76.05万元。
已知汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%，则该汽车轮胎厂2013年10月应缴纳消费税（）万元。
第四章消费税会计（下）习题及参考答案一、自产销售应税消费品的会计核算1．某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。
化妆品消费税税率30%。
（1）销售实现，确认收入时借：银行存款772 200贷：主营业务收入660 000应交税费—应交增值税（销项税额）112 200（2）计算应交纳的消费税时:应纳消费税额=660 000×30%=198 000(元)借:营业税金及附加198 000贷:应交税费—应交消费税198 000二、纳税人视同销售应税消费品的会计核算（1）生产的应税消费品用于投资的会计核算（长期股权投资）2．某汽车厂将自产的越野车用于对A公司投资，该厂这种型号的越野车不含税售价为150 000元,单位成本为100 000元,双方协议投资作价183 000元，消费税税率为5%。
应纳增值税税额=150 000×17%=25 500（元）应纳消费税税额=150 000×5%=7 500（元）借：长期股权投资183 000贷：主营业务收入150 000应交税费——应交增值税（销项税额）25500——应交消费税7 500（2）应缴消费税的包装物有关业务的会计核算随同产品出售不单独计价的包装物（主营业务成本）随同产品出售单独计价的包装物（营业税金与附加）3．某酒厂销售散装粮食白酒10吨，不含税售价2400元/吨，生产成本1600元/吨。
随同白酒出售单独计价的包装桶400只，每只不含税售价20元，成本价12元/只。
粮食白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。
应纳增值税税额=2400×17%×10＋20×17%×400=5440（元）借：银行存款37 440贷：主营业务收入24 000其他业务收入8 000应交税费—应交增值税（销项税额） 5 440应纳消费税税额=10×2000×0.5＋2400×20%×10＋20×20%×400=16400（元）借：营业税金及附加16400贷：应交税费—应交消费税16400（3）出租、出借的包装物收取的押金（其他业务支出、营业费用）4．某化妆品厂销售化妆品取得不含税收入60000元，随同产品销售出借包装物30只，每只成本价30元，每只收取押金46.8元。
一、选择题（含单选、多选）
1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均不含消费税）。
如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（）。
（化妆品消费税税率30%）
A.21.43万元
B.15万元
C.11.54万元
D.12.72万元
2.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为：
A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）
B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率
C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
D.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
二、判断题
对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。
三、计算题
某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。
在确定自产自用产品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。
某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润率为10%，消费税率36%，其组成计税价格和应纳消费税计算如下：组成计税价格＝（150＋150×10%）／（1－36%）
＝275（万元）
应纳消费税＝275×36%＝99（万元）
如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业节减消费税多少元？。
消费税纳税筹划例题
1. 王先生在某家电商购买了一台价格为8000元的电视机，该
电视机的消费税税率为5%，请计算王先生应付的消费税金额。
解答：消费税金额 = 电视机价格 ×消费税税率 = 8000元 × 5% = 400元
王先生应该付出的消费税金额为400元。
2. 张女士购买了一台价格为60000元的轿车，该轿车的消费税税率为10%，请计算张女士应付的消费税金额。
解答：消费税金额 = 轿车价格 ×消费税税率 = 60000元 ×10% = 6000元
张女士应付的消费税金额为6000元。
3. 李先生购买了一台价格为5000元的电动自行车，该电动自
行车是属于新能源汽车，对新能源汽车的消费税税率为0%，
请计算李先生应付的消费税金额。
解答：李先生不需要支付消费税金额，因为该车是属于新能源汽车，对新能源汽车不收取消费税。
以上是消费税纳税筹划的一些例题解答，希望能对你有所帮助。
请注意税率和纳税规定因地区和年份不同可能会发生变化，请在实际操作中参考最新的相关法规和政策。
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D ）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C ）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C ）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A ）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC ）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD ）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
第四章消费税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分）1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。
A.批发环节 B.零售环节 C.委托加工环节 D.生产环节2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天3.适用消费税复合税率的税目有（A）。
A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.啤酒4.适用消费税定额税率的税目有（C）。
A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒5.适用消费税比例税率的税目有（B）。
A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒6.下列不并入销售额征收消费税的有（C）。
A.包装物销售 B.包装物租金 C.包装物押金D.逾期未收回包装物押金二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD）。
A.汽油和柴油 B.烟酒 C.小汽车 D.鞭炮、焰火2.适用消费税复合税率的税目有（ACD）。
A.卷烟 B.雪茄 C.薯类白酒 D.粮类白酒3.适用消费税定额税率的税目有（BCD）。
A.白酒 B.黄酒 C.啤酒 D.汽油4.消费税的税率分为（ABC）。
A.比例税率 B.定额税率 C.复合税率 D.累进税率三、判断正误题1.（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
2.（√）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
3.（√）我国现行消费税设置14个税目。
4.（×）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
5.（×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。
6.（√）消费税采取“一目一率”的方法。
7.（×）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。
8.（×）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
第四章消费税作业__ __ __判断题1.消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。
（×）2.我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。
（×）3.消费税采用产品差别比例税率，实行价内征收。
(×)4.消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。
(×)5.自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。
(×)6.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款(×) 7.对兼营不同税率消费品的消费税纳税人应分别核算销售额、销售数量，或者对将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。
(×)8.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因而提高销售价格的，应按新的销售价格确定征税类别和适用税率。
(√)9.纳税人自产自用的卷烟，应该按照自产同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别适用税率；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟适用税率征税。
(√) 10.委托加工的卷烟，按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟的税率征税。
(√)11.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率和计税销售额。
(×)12.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的种类和适用税率；凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。
(√)13.以外购两种以上酒精生产的白酒，从高确定税率征税。
(√)14.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。
(√)15.某酒厂生产白酒和药酒，并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。
（√）16.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税。
消费税筹划
一、选择题（不定项）
1. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：( )
A 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）
B 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
C 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）
D组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）
2.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）
A 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
B 如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
C 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
D 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
3. 实行复合计税办法的应税消费品主要有（）
A 粮食白酒 B粮食白酒 C 石脑油 D 卷烟
二、判断题
1.根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
（）
2. 用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（）
3. 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
（）
三、简答题
1. 如何利用消费税纳税人的规定进行税收筹划？
2. 以外汇结算的应税消费品如何进行筹划？
四、分析题
1．根据消费税法相关规定，委托加工业务中，委托加工应税消费品由受托方（除委托方为个人外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格（或组成计税价格）；而自行加工时，计税依据为产品销售价格。
另据营业税法相关规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依法缴纳营业税。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
根据上述规定，请针对委托加工应税消费品业务中，以及在企业间相互提供营业税应税劳务的业务中，分别如何进行消费税和营业税的税收筹划提供基本思路。
2、2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该
种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？
3、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率）
4、甲公司2009年7月销售汽车轮胎10000件，每件价值2000元，另外包装物的价值200元。
上述价格都为不含增值税的价格（汽车轮胎的消费税税率为3％）。
对于包装物的处理有如下方案：
方案一：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。
方案二：采取收取包装物押金的方式，分押金12个月内收回和12个月内未收回两种情况。
试分析应采用哪种方案？请说明理由。
补充：案例分析
某外商投资企业专营鞭炮、焰火，其大部分销售业务均以美元结算。
在将外汇结算的销售额换算成人民币时，公司长期以来选择当月1日的国家外汇牌价(中间价)作为折算率。
从2006年底开始人民币一直处于上升通道中。
预计2008年，人民币将保持整体上升趋势。
2008年第一季度，该公司销售额共50万美元，其销售具体情况如表1：
分析：纳税人以外汇销售应税消费品时，存在节税的可能性，其节税的可能性就在于对人民币折合率的选择。
我国《消费税暂行条例》规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应按外汇市场价格，折合人民币销售额后，再乘以相应的税率计算应纳税额。
其销售额的人民币折合单可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。
纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。
上述条款就给纳税人提供了可选择的余地，这种选择的依据就是选择使折算后的人民币销售额尽可能少的汇率，以达到节税的目的，越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。
一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税的必要性和可能性也越大。
当人民币汇率上升时，选择结算当天的国家外汇牌价作为折算率有利于节税；而当人民币汇率下跌时，选择当月1日的国家外汇牌价则可能更有利于节税。
此例中，当预计到人民币汇率有可能上升时，该公司应在年初及时调整折算率，采用的结算当日的国家外汇牌价作为折算率折算人民币销售额。
如果以结算当日的汇率折算，该公司第一季度各月的人民币销售额和交纳消费税为：
万元，可节税0.265万元。
对于以外汇结算的公司，汇率始终是一个节税的方法，采用合适的汇率。
往往可以减轻企业的税负。
