纳税统筹课件-济大第六章-消费税筹划ppt课件
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消费税纳税筹划-PPT课件
用外购已税消费品生产应税消费品的纳税筹划
税法规定：纳税人用外购已税消费品连续生产应税消费品，允许企业从应税消费品应纳税额中 按当期生产领用数量扣除外购已税消费品的已纳税额。如果企业购进的已税消费品取得普通发 票，则在将销售额换算为不含税的销售额时，一律按6％的征收率换算。允许扣除的外购消费品 已纳税额仅限于直接从生产企业购进的应税消费品，不包括从商品流通企业购进的已税消费品 （政策已经变化）。另一方面，同一品种的消费品在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家 的价格，可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道。
委托加工与自制行为的纳税筹划
第二种：委托方严格把关，由受托方直接加工成定型产品收回后直接出售。卷烟厂支付 加工费200万元。 (1)消费税 受托方代收代缴消费税=(200+200)÷(1-30％)X30％=171.43 (2)增值税 应纳增值税= 1000X17％-(200X13％+200X17％)=110 (3)所得税及税后利润 企业所得税=(1000-174-200-171.43)X33％=454.57X33％=150 税后利润=454.57X67％=304.57
连续生产应税消费品的纳税筹划
1. 自行加工的应税消费品用作原材料 税法规定：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环 节不缴纳消费税，待最终应税消费品出厂销售时再缴纳消费税。 如：某化妆品生产厂购入150万元原材料，由甲车间自行加工成初级化妆品，加 工费120万元；然后由乙车间加工厂精品，加工费100万元。化妆品最终售价为 1000万元。 应纳消费税税额=1000×30％=300 税后利润=(1000-150-120-100-300) ×67％=221.1
消费税纳税筹划
消费税纳税筹划
《消费税税务筹划》课件
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理 和会计核算，确保企业能够及时、准 确地缴纳消费税。
企业应优化采购和销售策略，降低税 收风险，提高企业的市场竞争力。
谢谢您的聆听
THANKS
VS
内部控制风险
企业内部控制制度不完善，对税务筹划工 作的监督和制约不足，容易引发税务风险 。
法律风险
税务处罚风险
企业税务筹划方案违反税收法规，可能面临 税务部门的处罚，包括罚款、滞纳金等。
声誉损失风险
企业税务筹划不当引发公众质疑或媒体曝光 ，可能对企业的声誉造成负面影响。
05
未来消费税改革展望
消费税的特点
消费税是一种间接税，纳 税义务人不是消费者，而 是商品和服务的提供者。
消费税的税率根据不同商 品或服务的性质和用途而 有所不同，税率通常较高 ，以体现国家对特定商品 或服务的调控意图。
消费税的征收具有较强的 选择性，国家可以根据需 要选择特定商品或服务进 行征税。
消费税的征收范围
烟、酒、化妆品、护肤护发品、 贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮 胎、摩托车、小汽车等商品属于
案例二：某烟草企业消费税筹划
总结词
优化采购和生产流程，降低成本
详细描述
某烟草企业通过优化采购和生产流程，降低生产成本，同时合理利用税收政策，降低消费税税负，提高市场竞争 力。
案例三：某汽车制造企业消费税筹划
总结词
调整产品结构，降低税率
详细描述
某汽车制造企业通过调整产品结构，降低高税率产品的生产比重，增加低税率或免税产品的生产，从 而降低消费税税负。
消费税改革的方向
扩大征收范围
将更多商品和服务纳入消费税的征收范围 ，以增加财政收入。
《税务筹划》电子课件 第06章 消费税筹划
第三，卷烟定价临界点的确定与取得的进项税额的多 少、生产成本的高低无关。虽然取得的进项税额的多 少直接关系到需要缴纳的增值税的多少，而增值税的 多少会影响到需要缴纳的城建税和教育费附加，从而 影响到利润；而生产成本的高低也会影响利润，但他 们只会使上图的折线整体向上或向下平移，对卷烟的 定价决策影响不大。
从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或核定价 格。调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签 订的卷烟交易价格。核定价格是指不进入交易中心和交易会交 易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价和一定比 例倒算出核定计税价格。
核定价格的计算公式为：
某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价÷(1+35%)
（二）运用转让定价降低计税依据
产品的转让价格根据双方的意愿，可高 于或低于市场上由供求关系决定的价格，以 达到少纳税甚至不纳税的目的。比如，在生 产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的 情况下，若商业企业适用的税率高于生产企 业或反过来生产企业所适用的税率高于商业 企业，那么，有关联的商业企业和生产企业 就可以通过某种契约的形式，增加低税率一 方的利润，使两者共同承担的税负最小化。
请问：如何进行卷烟新产品定价的税务筹划？
方案一：每标准条定价82元 该卷烟出厂价每标准条按82元时，其不含税价为70.09元（82元
/(1+17%)），大于70元，属于甲类卷烟，其从价计征的消费税 适用56%的税率。 （1）每标准箱卷烟出厂环节应纳消费税
（2）每标准箱卷烟出厂环节应纳增值税
（3）每标准箱卷烟出厂环节应纳的城建税和教育费附加
（三）复合计税的应税消费品计税依据的确定
实行复合计税办法的应税消费品主要包括白酒和卷烟。 复合计税办法下应纳消费税额的计算公式为： 应纳税额＝销售数量×定额税率+销售额×比例税率
第六章 消费税的税收筹划PPT课件
此案例的关键是：自2001年5月1日 起，国家已经将纳税人用外购酒及酒精加 工生产的白酒在销售时允许抵扣外购酒及 酒精已经缴纳的消费税的政策取消了。目 的是整合白酒资源。
对每斤白酒定量征收0.５元消费税后， 大酒厂感觉的是税负增加，而某些地方为 了地方利益，对小酒厂实行包税制，这类 小酒厂对税收政策不敏感。没有达到整合 白酒资源的目的。
1、这次收购支出费用不大。由于合并前，香香 酒厂的资产和负债均为5000万元，净资产为零。 因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承 担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视 为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产， 不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外， 两家企业之间的行为属于产权交易行为，按照税 法的规定，不用缴纳营业税，其他各项开支又比 较小，因此五风酒厂的支出不会太大。
3、香香酒厂生产的药酒市场前景很好，五风酒 厂合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产， 而且经过转向后，企业应缴的酒费税款将减少。 由于粮食酒的消费税率为25%，而药酒的消费税 率为10%，如果企业转为药酒生产企业，则税负 将会大大减轻。
再假定每年的药酒销售额为2.5亿元，则合并 后应缴的消费税是25000×10%=2500万元，而 合并前，五风酒厂同样数量的销售额应该缴纳消 费税 20000万元×25%+5000× 2 ×0.5 =10000万元.香香酒厂应缴的消费税是 25000×10%=2500万元.合并后节约消费税税款 10000万元。
1、上述新增子目的适用税率（单位税额）分别 为：
（1）石脑油 0.2元/升
（2）溶剂油 0.2元/升
（3）润滑油 0.2元/升
（4）燃料油 0.1元/升
（5）航空煤油 0.1元/升
关于减税免税
《消费税筹划》课件
VS
税务合规风险
企业需确保所有税务操作符合法律法规要 求，避免因违规行为导致的税务处罚。
市场风险
市场变化风险
市场需求和竞争状况可能随时发生变化，企 业需根据市场变化调整消费税筹划策略。
价格波动风险
商品价格波动可能影响消费税筹划效果，企 业需关注商品价格动态，及时调整筹划策略 。
法律风险
法律责任风险
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆等 。
鞭炮焰火
用于燃放的鞭炮和焰火等。
消费税的税率结构
比例税率
根据不同消费品设定固定税率， 如化妆品税率为30%。
定额税率
对某些消费品采用固定税额，如烟 丝每吨2万元。
复合税率
对某些特定消费品同时采用比例税 率和定额税率，如卷烟采用比例税 率和定额税率结合的方式征收。
《消费税筹划》课件
目录 CONTENTS
• 消费税概述 • 消费税筹划的基本原则与策略 • 消费税筹划的具体方法 • 消费税筹划的风险与防范 • 消费税筹划的案例分析
01
消费税概述
消费税的定义与特点
消费税是一种间接税，以消费品或消费行为为征税对象，在生产、进口、批发或零 售环节征收。
消费税具有调节消费行为、引导消费方向的作用，同时为国家财政收入提供重要来 源。
消费税的征收具有选择性，主要针对特定消费品和消费行为征收，不同消费品税率 不同。
消费税的征收范围
01
0203烟来自包括卷烟、雪茄烟和烟丝 等。酒及酒精
包括白酒、啤酒、黄酒、 葡萄酒等。
化妆品
包括香水、护肤品、指甲 油等。
消费税的征收范围
01
高档手表
价值超过1万元的手表。
02
税收筹划消费税ppt课件ppt
特点
消费税是一种价外税，即税款不包含在商品或服务的价格中，由消费者在购买 时单独支付。消费税通常是一种比例税，即税率是商品或服务价格的一定比例 。
消费税的种类和税率
种类
消费税分为特定消费税和普遍消费税两种。特定消费税是对特定商品和服务征收 的税，如烟草、酒类等；普遍消费税是对所有商品和服务征收的税，如增值税。
合规性审查
对筹划方案进行合规性审 查，确保不违反税收法规 的规定。
纳税义务履行
合法性原则要求纳税人必 须按照税法规定履行纳税 义务。
经济性原则
最小化税负
在合法的前提下，通过筹划使 消费税税负最小化，提高经济
效益。
优化资源配置
筹划方案应考虑企业资源配置的优 化，避免浪费和不必要的消费。
考虑成本效益
在选择筹划方案时，综合考虑方案 实施的成本与预期节税的效益。
*国际化展望
• 随着全球经济一体化的深入发 展，企业需要在国际税收筹划 中考虑消费税的影响，充分利 用全球资源降低税负。
THANK YOU
税收筹划消费税ppt课件
contents
目录
• 消费税概述 • 消费税筹划的基本原则 • 消费税筹划的具体方法 • 消费税筹划案例分析 • 消费税筹划的风险防范 • 总结与展望
01
消费税概述
消费税定义和特点
定义
消费税是对消费品和服务征收的一种税收，是在商品和服务的生产、流通、消 费环节征收的一种间接税。
降低消费税负担。
利用免税额度
充分利用消费税免税额度，合理 安排采购和销售，降低应纳税额
。
利用税收减免政策
关注并合理利用国家发布的消费 税减免政策，降低企业税负。
合理规划纳税时间
消费税是一种价外税，即税款不包含在商品或服务的价格中，由消费者在购买 时单独支付。消费税通常是一种比例税，即税率是商品或服务价格的一定比例 。
消费税的种类和税率
种类
消费税分为特定消费税和普遍消费税两种。特定消费税是对特定商品和服务征收 的税，如烟草、酒类等；普遍消费税是对所有商品和服务征收的税，如增值税。
合规性审查
对筹划方案进行合规性审 查，确保不违反税收法规 的规定。
纳税义务履行
合法性原则要求纳税人必 须按照税法规定履行纳税 义务。
经济性原则
最小化税负
在合法的前提下，通过筹划使 消费税税负最小化，提高经济
效益。
优化资源配置
筹划方案应考虑企业资源配置的优 化，避免浪费和不必要的消费。
考虑成本效益
在选择筹划方案时，综合考虑方案 实施的成本与预期节税的效益。
*国际化展望
• 随着全球经济一体化的深入发 展，企业需要在国际税收筹划 中考虑消费税的影响，充分利 用全球资源降低税负。
THANK YOU
税收筹划消费税ppt课件
contents
目录
• 消费税概述 • 消费税筹划的基本原则 • 消费税筹划的具体方法 • 消费税筹划案例分析 • 消费税筹划的风险防范 • 总结与展望
01
消费税概述
消费税定义和特点
定义
消费税是对消费品和服务征收的一种税收，是在商品和服务的生产、流通、消 费环节征收的一种间接税。
降低消费税负担。
利用免税额度
充分利用消费税免税额度，合理 安排采购和销售，降低应纳税额
。
利用税收减免政策
关注并合理利用国家发布的消费 税减免政策，降低企业税负。
合理规划纳税时间
第六章消费税的税务筹划精品PPT课件
2020/10/9
• (6)3.0升以上至4.0升(含) 25%
• (7)4.0升以上 40% • 2.中轻型商用客车 5%
2020/10/9
一、消费税计税依据的确定
• （一）从价计缴 • 应纳税额=应税消费品的销售额X税率 • 销售额=全部价款+价外费用 • “价外费用”是指价外收取的基金、集资
• 3、鞭炮、焰火 15% • 4、摩托车 • （1） 1.气缸容量（排气量，下同）
在250毫升（含250毫升）以下的 3% • （2）气缸容量在250毫升以上的 10%
2020/10/9
• 5、贵重首饰及珠宝玉石
• （1）金银首饰、铂金首饰和钻
石及钻石饰品
5%
• (2)其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
第六章消费税的税务筹划
第一节 计税依据的税务筹划
一、消费税概念
• 消费税（Consumer tax/Excise Duty) 是以消 费品的流转额作为征税对象的各种税收的 统称
• 对在我国境内从事生产、委托加工以及进 口应税消费品的单位和个人，就其销售额 或销售数量征收的一种税
2020/10/9
• 所谓税目（tax items ），简单 来说，就是课税客体具体划分 的项目
2020/10/9
• 13、涂料 4%
• 免征 • 施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic
Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）
2020/10/9
15、小汽车消费税税率
• 乘用车
• (1)气缸容量(排气量)在1.0升(含1.0 升)以下的 1%
• (2)1.0升以上至1.5升(含) 3% • (3)1.5升以上至2.0升(含) 5% • (4)2.0升以上至2.5升(含) 9% • (5)2.5升以上至3.0升(含) 12%
• (6)3.0升以上至4.0升(含) 25%
• (7)4.0升以上 40% • 2.中轻型商用客车 5%
2020/10/9
一、消费税计税依据的确定
• （一）从价计缴 • 应纳税额=应税消费品的销售额X税率 • 销售额=全部价款+价外费用 • “价外费用”是指价外收取的基金、集资
• 3、鞭炮、焰火 15% • 4、摩托车 • （1） 1.气缸容量（排气量，下同）
在250毫升（含250毫升）以下的 3% • （2）气缸容量在250毫升以上的 10%
2020/10/9
• 5、贵重首饰及珠宝玉石
• （1）金银首饰、铂金首饰和钻
石及钻石饰品
5%
• (2)其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
第六章消费税的税务筹划
第一节 计税依据的税务筹划
一、消费税概念
• 消费税（Consumer tax/Excise Duty) 是以消 费品的流转额作为征税对象的各种税收的 统称
• 对在我国境内从事生产、委托加工以及进 口应税消费品的单位和个人，就其销售额 或销售数量征收的一种税
2020/10/9
• 所谓税目（tax items ），简单 来说，就是课税客体具体划分 的项目
2020/10/9
• 13、涂料 4%
• 免征 • 施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic
Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）
2020/10/9
15、小汽车消费税税率
• 乘用车
• (1)气缸容量(排气量)在1.0升(含1.0 升)以下的 1%
• (2)1.0升以上至1.5升(含) 3% • (3)1.5升以上至2.0升(含) 5% • (4)2.0升以上至2.5升(含) 9% • (5)2.5升以上至3.0升(含) 12%
消费税的税务筹划课件
税收优惠政策变化
及时掌握税收优惠政策调整信息，充分利用政策红利，降低企业税 负。
操作风险及内部控制体系建设
税务操作失误
提高税务人员业务水平， 规范税务操作流程，减 少操作失误带来的风险。
内部控制体系
建立完善的内部控制体 系，确保税务筹划活动 符合定期开展税务审计，发 现和纠正潜在的税务问 题，降低税务风险。
和调控作用。
03
强化税收征管
借助信息化手段，提高税收征管效率，打击偷税漏税行为，维护税收秩
序。
提升个人在消费税领域专业能力建议
深入学习政策法规 关注消费税相关政策法规的动态变化，及时掌握最新信息， 为税务筹划提供政策依据。
提高专业素养 通过参加培训、阅读专业书籍等途径，提高在消费税领域 的专业素养和实践能力。
01
02
03
遵守法律法规
税务筹划必须遵守国家税 收法律法规，确保筹划方 案的合法性。
合规性审查
在实施税务筹划方案前， 应对其进行合规性审查， 避免出现违法行为。
防范法律风险
税务筹划过程中，应注重 防范法律风险，避免因不 当操作引发的法律纠纷。
经济性原则
节约税收成本
税务筹划应着眼于降低税 收成本，提高企业经济效益。
优化税负结构
通过税务筹划，优化企业 税负结构，降低企业实际 税负水平。
考虑综合成本
在筹划过程中，要综合考 虑企业各项成本，确保税 务筹划方案的经济性。
灵活性原 则
适应税收政策变化
税务筹划应具备灵活性，以适应 国家税收政策的调整变化。
量身定制筹划方案
根据企业自身特点，量身定制合适 的税务筹划方案，提高企业竞争力。
及时调整策略
在实施税务筹划过程中，应根据实 际情况及时调整策略，确保筹划方 案的有效性。
及时掌握税收优惠政策调整信息，充分利用政策红利，降低企业税 负。
操作风险及内部控制体系建设
税务操作失误
提高税务人员业务水平， 规范税务操作流程，减 少操作失误带来的风险。
内部控制体系
建立完善的内部控制体 系，确保税务筹划活动 符合定期开展税务审计，发 现和纠正潜在的税务问 题，降低税务风险。
和调控作用。
03
强化税收征管
借助信息化手段，提高税收征管效率，打击偷税漏税行为，维护税收秩
序。
提升个人在消费税领域专业能力建议
深入学习政策法规 关注消费税相关政策法规的动态变化，及时掌握最新信息， 为税务筹划提供政策依据。
提高专业素养 通过参加培训、阅读专业书籍等途径，提高在消费税领域 的专业素养和实践能力。
01
02
03
遵守法律法规
税务筹划必须遵守国家税 收法律法规，确保筹划方 案的合法性。
合规性审查
在实施税务筹划方案前， 应对其进行合规性审查， 避免出现违法行为。
防范法律风险
税务筹划过程中，应注重 防范法律风险，避免因不 当操作引发的法律纠纷。
经济性原则
节约税收成本
税务筹划应着眼于降低税 收成本，提高企业经济效益。
优化税负结构
通过税务筹划，优化企业 税负结构，降低企业实际 税负水平。
考虑综合成本
在筹划过程中，要综合考 虑企业各项成本，确保税 务筹划方案的经济性。
灵活性原 则
适应税收政策变化
税务筹划应具备灵活性，以适应 国家税收政策的调整变化。
量身定制筹划方案
根据企业自身特点，量身定制合适 的税务筹划方案，提高企业竞争力。
及时调整策略
在实施税务筹划过程中，应根据实 际情况及时调整策略，确保筹划方 案的有效性。
消费税的税务筹划(PPT 42张)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
（4）委托加工收回的应税消费品已纳税 款的扣除
准予从应纳税额中扣除原料已纳消费税税款， 包括：
1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 2）以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒。 3）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。 4）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首 饰及珠宝玉石。 5）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、 焰火。
第一节 消费税的基本要素
消费税是对特定消费品、消费行为征收的一种流转税。 一、纳税义务人
消费税的纳税人：指在我国境内生产、委托加工和进口相应法 律规定的消费品的单位和个人。 （1）生产应税消费品的单位和个人，以生产并销售应税消费 品的单位和个人为纳税人。 （2）委托加工应税消费品的单位和个人，以委托单位和个人 为代扣代缴义务人。 （3）自产自用应税消费品的单位和个人，以生产并自用应税 消费品的单位和个人为纳税人。 （4）进口应税消费品的单位和个人，以进口应税消费品的报 关单位和个人为纳税人。
（二）税率 消费税的税率设计采取比例税率和定额税率 两种形式。 对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量 单位规范的消费品，选择定额税率； 对供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位 不规范的消费品，选择比例税率； 对烟、粮食白酒、薯类白酒实行定额税率和 比例税率复合征收。
四、应纳税额的计算
1. 应纳税额的计算方法 消费税应纳税额的计算分别从量定额、从价定率以 及从价定率和从量定额混合计算的计算方法。 具体计算方法如下：（1）从量定额计算方法 计算公式： 应纳税额=销售数量×定额税额 销售数量是指应税消费品的数量 （2）从价定率计算方法 计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率
二、消费税征税范围
（4）委托加工收回的应税消费品已纳税 款的扣除
准予从应纳税额中扣除原料已纳消费税税款， 包括：
1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 2）以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒。 3）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。 4）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首 饰及珠宝玉石。 5）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、 焰火。
第一节 消费税的基本要素
消费税是对特定消费品、消费行为征收的一种流转税。 一、纳税义务人
消费税的纳税人：指在我国境内生产、委托加工和进口相应法 律规定的消费品的单位和个人。 （1）生产应税消费品的单位和个人，以生产并销售应税消费 品的单位和个人为纳税人。 （2）委托加工应税消费品的单位和个人，以委托单位和个人 为代扣代缴义务人。 （3）自产自用应税消费品的单位和个人，以生产并自用应税 消费品的单位和个人为纳税人。 （4）进口应税消费品的单位和个人，以进口应税消费品的报 关单位和个人为纳税人。
（二）税率 消费税的税率设计采取比例税率和定额税率 两种形式。 对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量 单位规范的消费品，选择定额税率； 对供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位 不规范的消费品，选择比例税率； 对烟、粮食白酒、薯类白酒实行定额税率和 比例税率复合征收。
四、应纳税额的计算
1. 应纳税额的计算方法 消费税应纳税额的计算分别从量定额、从价定率以 及从价定率和从量定额混合计算的计算方法。 具体计算方法如下：（1）从量定额计算方法 计算公式： 应纳税额=销售数量×定额税额 销售数量是指应税消费品的数量 （2）从价定率计算方法 计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率
二、消费税征税范围
纳税统筹课件-济大第六章 消费税筹划
3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的 应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消 费品并办要托收手续的当天；
4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义 务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取 销售款的凭据的当天。
2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义 务的发生时间，为移送使用的当天。 3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义 务的发生时间，为纳税人提货的当天。 八、消费税的纳税地点
2.中轻型商用客车 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
5% 10% 20% 10% 5% 5%
6.1 消费税概述
五、消费税的计税方法 1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时
应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额 标准 3、以组成计税价为计税依据 应纳税额﹦组成计税价格×税率Leabharlann
三、集团内部生产不同税率产品的筹划 当一个大的联合企业或企业集团，内部设置各分厂 及所属的商店、劳动服务部等时，在彼此间购销商品， 进行连续加工或销售时，通过内部订价，便可以微妙 而有效地达到整个联合企业合理避税的目的。 即当适用高税率的分厂将其产品卖给适合低税率 分厂时，通过制订较低的内部价，便把产品原有的一 部分价值由税率高的部门转到税率低的部门。 适用高税率的企业，销售收入减少，应纳税额减少； 而适用低税率的企业，产品销售收入不变，应纳税额 不变，但由于它得到了低价的原材料，成本降低、利 润增加。 以上两方面，使集团内部的支出减少，利润增大。
第六章 消费税的税收筹划
6.1 消费税概述
6.2 税率的筹划 6.3 消费税筹划案例
第六章消费税筹划PPT75页
，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
第六章消费税筹划
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
第六章消费税筹划
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
消费税实务与筹划培训课程(ppt 53张)
纳税人在合法的期限内纳税，是不会加收滞纳金的。同样合法地纳税，时间上 利，有的对企业不利。如果纳税人在合法的期限内尽量推迟纳税时间，不但可以 且可以获取一定的利息收入。
税率：（来，让我们看一下书，第66页。）
一点三：消费税的税收优惠
1、出口免税 2、石脑油 3、航空煤油 4、乙醇汽油 5、燃料油 6、成品油生产企业生产自用油 7、利用废弃的动植物油生产纯生物柴油 8、葡萄酒 9、子午线轮胎 10、油（汽）田企业生产自用成品油
好的，再来一次，P68-69
二、消费税的计算
纳税申报（P76-83）
消费税纳税筹划的七种方案（这个是在网上找的，感觉比树上的容易理解）
一、外购应税消费品的选择。
1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商 是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许 外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消 同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。由此可见，生产 应税消费品的道选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价
计算：
当期准予扣除外购石脑油已纳消费税税款=当期准予扣除委托加工石脑油已纳 收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量
二点四：进口应纳税消费品应纳税额的计算
含义：进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应税消费品消费税
算纳税 。其计算公式为：
计算：（一）进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品（或非应征消费税货物），应当分 应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
仍引用上例。若上述产品采取“先销售后包装”方式，在账务上未分别核算其销 门仍按照30%的最高税率对所有产品征收消费税。
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❖ 3.啤酒
❖
（1）甲类啤酒
❖
（2）乙类啤酒
❖ 4.其他酒
❖ 5.酒精 5%
❖ 三、化妆品
精品课件
❖ 四、贵重首饰及珠宝玉石
20%加0.5元/500克
250元/吨 220元/吨
10%
30%
❖
❖ 五、鞭炮、焰火 15%
❖ 六、成品油
❖ 1.汽油
❖ （1）含铅汽油 1.40元/升
❖ （2）无铅汽油 1.00元/升
❖ 2.柴油 0.80元/升
❖ 3.航空煤油 0.80元/升
❖ 4.石脑油
精品课件
❖ 七、汽车轮胎 3%
❖ 八、摩托车
❖ 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫
❖
3%
升（含250毫升）以下的
❖ 2.气缸容量在250毫升以上的
10%
❖ 九、小汽车
❖ 1.乘用车
❖ （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含
柴油； ❖ 5、具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。
税目是征税范围的具体化，消费税共设置14个 税目，具体税目税率参见税目税率表。
精品课件
6.1 消费税概述
❖ 四、消费税的税率 ❖ 比例税率和定额税率两种形式。 ❖ 1、比例税率，有10档，为3％～56%； ❖ 2、定额税率，有8档，为0.003～250元。
❖ 3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售 的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税 消费品并办要托收手续的精品当课件天；
❖ 4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税 义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天。
❖ 2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义 务的发生时间，为移送使用的当天。
费结构；2）可以限制过度消费，平衡供求
关系；3）矫正不良精消品课费件 习惯，改善社会与 自然环境。
6.1 消费税概述
❖ 3、特点：
❖
1）征收范围具有选择性
❖ 2）征收环节具有单一性
❖ 3） 征收方法具有灵活性
❖ 4） 税率、税额具有差别性
❖ 5） 税收负担具有转嫁性
精品课件
6.1 消费税概述
❖ 二、消费税的纳税人 ❖ 消费税的纳税人，
1.0升）以下的
1%
❖ （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）
的
3% 精品课件
❖ （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 ❖ （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 ❖ （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 ❖ （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 ❖ （7）气缸容量在4.0升以上的
精品课件
❖
最新消费税税目税率表
❖税 目 率
❖ 一、烟
❖
1.卷烟
❖
（1）甲类卷烟
❖
（2）乙类卷烟
❖
（3）批发环节
❖
2.雪茄烟
36%
❖
3.烟丝
30%
税
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节）
5%
精品课件
❖ 二、酒及酒精
❖ 1.白酒 （或者500毫升）
❖ 2.黄酒 240元/吨
税人才可以选择合适的销售方式和核算方式，
达到适用较低消费品税率的目的，从而降低
税负。
税法规定，纳税人兼营不同税率的应税
消费品（或非应征消费税货物），应当分别
核算不同税率应税消费品的销售额或销售数
量；未分别核算费品的筹划
❖
1、税法规定
❖
兼营——主要是指消费税纳税人同时经营两
❖
在消费品销售过程中的组合问题，看有无必要组
第六章 消费税的税收筹 划 6.1 消费税概述 6.2 税率的筹划 6.3 消费税筹划案例
精品课件
6.1 消费税概述
❖ 一、消费税的概念及特点
❖ 1、概念：
❖ 消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，就其 应税消费品的销售额或销售量征收的一种税 。
❖ 2、作用：
❖
1）消费税可以贯彻消费政策，调节消
❖ 3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义 务的发生时间，为纳税人提货的当天。
❖ 八、消费税的纳税地点 ❖ 1、生产销售的是核算地；2、委托加工
为受托方所在地；3、精品课进件 口为报关地。
6.2 税率的筹划
❖ 一、税率筹划的依据
❖
消费品所适用的税率是固定的，只有在
出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳
40%
5% 9%
12% 25%
❖ 2.中轻型商用客车 5%
❖ 十、高尔夫球及球具 10%
❖ 十一、高档手表 20%
❖ 十二、游艇 10%
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❖ 十三、木制一次性筷子
6.1 消费税概述
❖ 五、消费税的计税方法
❖
1、从价计税时
❖ 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
❖
2、从量计税时
❖ 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额 标准 3、以组成计税价为计税依据
❖ 应纳税额﹦组成计税价格×税率
精品课件
❖ 1）自产自用的应税消费品组成计税价格 ﹦（成本﹢利润）÷（1–消费税税率）
❖ 2）委托加工的应税消费品组成计税价格 ﹦（材料成本﹢加工费）÷（1–消费税税率）
❖ 3）进口的应税消费品组成计税价格﹦ （关税完税价格﹢关税）÷（1–消费税税率）
❖ 4、委托加工或外购准予扣除税款的计算 ❖ 委托加工或外购准予扣除税款（买价）﹦
种以上税率的应税消费品的行为。
❖
对于兼营行为，税法规定：纳税人兼营多种不
同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同
税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销
售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成
成套消费品销售的，应从高适用税率。
❖
这一规定要求企业在会计核算的过程中做到账
目清楚，以免蒙受不必要的损失；
期初库存﹢本期入库–期末库存
精品课件
❖ 六、消费税的纳税义务发生时间
❖ 消费税纳税义务发生时间，具体规定如下：
❖ 1．纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间 为：
❖ 1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳 税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当 天；
❖ 2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务 的发生时间，为发出应税消费品的当天；
是在中华人民共和国 境内生产、委托加工 和进口应税消费品的 单位和个人。
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❖ 三、消费税的征税范围（5类） ❖ 1、过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环
境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火； ❖ 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝
玉石； ❖ 3、高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车； ❖ 4、不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、