培养纳税人权利意识

纳税意识与纳税人意识辨析提要我们的社会是纳税人意识比较淡薄的社会，不仅一般民众、而且绝大多数公职人员及其他社会精英都普遍缺乏纳税人意识。

本文就纳税意识与纳税人意识进行辨析，并分析我国纳税人意识淡薄的原因及提出培养与强化我国纳税人意识的建议。

一、纳税意识与纳税人意识的含义与区别纳税意识即纳税人依法诚信自觉纳税的意识，是纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，主要表现为人们对税收的认知和重视态度。

依法纳税，是每一个纳税人应尽的义务。

自觉履行这种义务，是每一个纳税人应有的意识。

但是，这种宣传只强调了问题的一个侧面——纳税人的义务。

纳税人意识不同于纳税意识。

纳税人意识是在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、自身存在价值和自身权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。

纳税人的纳税义务是建立在纳税人享有权利的基础上的法律要求，纳税人的应有权利又是在履行纳税义务条件下的法律规定。

在现代社会中，税收是政府财政收入的主要来源，作为公民和法人对政府的强制性捐献，公民有权利要求政府提供公共服务和公共物品，最基本的是保护公民人身及财产安全，保护公民不受无端侵扰。

此外，政府还通过提供发达的教育、文化、科技及其设施等诸多公共物品，为每个公民创造良好的发展机会，使税收合理地取之于民，用之于民。

在此基础上，公民自觉纳税，完整地把权利义务意识统一为一体，这正是发达国家公民纳税换取政府服务的真相。

可见，纳税人的权利和义务只有对称才能均衡，纳税人与政府是平等的契约关系，纳税人依法履行了纳税义务，就应享受纳税人的应有权利，即纳税人依法监管自己所缴纳税金使用的权利。

纳税人意识的确立，是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志。

二、我国纳税人意识淡薄的现状2006年《中国青年报》披露了的一项民意调查结果，主题是近几年来，您作为纳税人的感觉。

结果，高达83.4%的人感觉“亏”，只履行义务没有行使权力；39%的人很焦虑，很想行使监督权力，但不知道怎么办；11.5%的人没感觉，反正交多交少都一样；8.4%的人认为很光荣，纳税是公民的权利和义务；令人惊诧的是，0.3%的人认为我不是纳税人，没什么意见。

国家税务总局关于加强纳税人权益保护工作的若干意见制定机关国家税务总局公布日期2013.02.08施行日期2013.02.08文号税总发[2013]15号主题类别税务综合规定效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强纳税人权益保护工作的若干意见（税总发〔2013〕15号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步加强纳税人权益保护工作，切实保障纳税人的合法权益，根据现行法律、行政法规的规定，提出如下意见，请各地结合实际，认真贯彻执行。

一、提高认识，高度重视纳税人权益保护工作深刻理解保护纳税人合法权益的重要性。

保护纳税人合法权益，事关和谐社会建设，事关政府职能转变，事关税收事业科学发展，是贯彻落实科学发展观的本质要求，是促进社会公平正义的现实需要，是建设服务型税务机关的重要内容，是坚持依法行政、营造良好税收环境的具体体现。

保护纳税人合法权益，有利于激发经济发展的内生动力，有利于构建和谐征纳关系，有利于维护社会稳定，有利于提高纳税服务能力和践行以人为本的理念，对于进一步深化纳税服务具有重大的战略意义。

牢固树立征纳双方法律地位平等的理念。

纳税人是市场经济的主体，是社会财富的创造者，是社会进步的主要推动者，也是政府财政收入的主要贡献者。

各级税务机关务必按照建设服务型政府和法治政府的要求，切实转变思想，把征纳双方法律地位平等作为税收法律关系的基本准则，始终把尊重和保护纳税人的合法权益作为税务机关和税务人员的法定义务，全面理解和掌握纳税人每一项法定权利的内涵和实质，在实际工作中依法有效地保护纳税人的合法权益。

加强税收法律意识培训税收法律意识是指企业和个人对税收法规的认识和理解，以及在遵守税收法律方面的主动性和合规能力。

税收作为国家财政收入的重要来源，不仅与国家经济发展密切相关，也是构建社会公平和谐的基石。

因此，加强税收法律意识培训具有重要的现实意义和深远的战略意义。

首先，加强税收法律意识培训有助于提高纳税人的自觉遵守税法的意识。

税收法律意识是企业和个人遵守税收法规的基础，也是履行法律义务的前提。

通过税收法律意识培训，纳税人能够深入了解税收法律的基本原则和适用规则，理解纳税人权利与义务的平衡关系，避免因理解不清而产生的违法行为。

从长期来看，这有助于建立一个纳税人积极配合税务机关的良好氛围，提升税收管理的便利性和效率性。

其次，加强税收法律意识培训有助于预防和减少税收风险。

在复杂多变的市场环境下，税收管理存在着各种风险和挑战。

纳税人能够通过加强税收法律意识培训，了解税务机关在税收管理中注重的重点领域和监管要求，识别和防范可能存在的税收风险。

同时，通过对税收法律意识的提升，纳税人可以增强自身的应对能力，主动履行纳税义务，进而降低因税收问题产生的经济、信誉等方面的风险。

第三，加强税收法律意识培训有助于提升税务机关的执法水平和税收征管能力。

税务机关是国家税收法律的执行者和监管者，其职责是保障税收法律的平等适用和有效实施。

通过向纳税人提供全面、准确的税收法律培训，税务机关能够加强与纳税人的沟通和互动，提升纳税人对税收工作的理解和支持，增强税务机关的权威性和公信力。

同时，税务机关可以通过培训活动了解纳税人的实际需求和问题，为纳税人提供更加精准、高效的服务，实现税务机关与纳税人的共赢关系。

综上所述，加强税收法律意识培训对于企业和个人、税务机关以及整个社会都具有重要的意义和价值。

只有通过加强税收法律意识培训，提高纳税人对税收法规的理解和遵守意识，预防和减少税收风险，提升税务机关的执法水平和税收征管能力，才能实现税收管理的有效性和公平性，推动经济可持续发展。