财务预算实训【实用资料】.doc

财务预算实训光华公司只生产和销售一种产品。

1、公司产品的单位售价为200元/只，根据销售合同和市场预测，预算年度（2015年）销售量为6000只，其中一季度1000只，二季度1500只，三季度2000只，四季度1500只。

每季度销售产品的汇款额占当季度销售额的60%，其余款项于下季度收回。

2011年末应收账款余额为80000元将于预算年度第一季度收回现金。

假设不考虑增值税。

2、公司每季度的期末存货按下一季度预计销售量的10%确定，预算年度期初的存货量为100只，第一季度末存货量150只，第二季度末存货量200只，第三季度存货量150只，第四季度末存货量180只。

补充：假设该公司产品只消耗一种材料，没单位产品消耗2千克材料，材料采购单价10元/千克。

预算年度期初材料结存800千克，第一季度末材料结存310千克，第二季度材料结存390千克，第三季度材料结存306千克，第四季度材料结存1000千克。

假设不考虑增值税。

3、公司生产该产品只有一个工种，单位产品的工时定额为2小时/只，单位工时的标准工资率为4元/小时。

4、公司变动性制造费用按直接人工工时分配于产品成本，预计分配率为每小时2元；固定性制造费用与上年实际开指数一致。

在全部制造费用中除了折旧以外均需要以现金支付。

变动性制造费用项目和固定性制造费用项目如下表：5、假设公司期初、期末在产品存货为零，预算期期初产品存货的单位成本为48元/只。

6、公司2015年变动销售及管理费用和固定销售及管理费用数据如下表：假设：2015年该公司变动销售及管理费用以销量为标准在各季度分配，固定销售及管理费用与去年一致，在各季度平均分摊。

销售及管理费用除了折旧费以外，其余均需要以现金支付。

7、按公司规定预算期间现金的最低余额为10000元，最高余额为30000元。

又根据税法规定，预算期预计缴纳所得税80000元，预计预算期每季度应该向投资者支付股利20000元。

假设若现金出现缺口，公司将向银行借款，借款期限为9个月，利率10%，到期还本付息。

8、假设公司的固定资产原值1380000元，预算期初累计折旧405030元，预算期内固定资产没有增减。

公司股本600000元，预算期内股本无变化，预算期期初留存收益245920元。

该公司所得税率25%。

要求：1、做销售预算；2、做产量预算；3、做直接材料预算；4、做直接人工预算；5、做制造费用预算；6、做产品成本预算；7、做销售及管理费用预算；8、做现金预算；9、编制预计利润表和预计资产负债表。

答案：2015年光华公司销售预算表单位：元2015年光华公司生产预算表单位：只2015年光华公司材料采购预算表单位：元2015年光华公司直接人工预算表单位：元2015年光华公司制造费用预算表单位：元2015年光华公司单位产品生产成本预算表单位：元2015年光华公司销售及管理费用预算表单位：元2015年光华公司现金预算表单位：元光华公司预计利润表2015年单位：元光华公司预计资产负债表2015年12月31日单位：元2015年光华公司销售预算表单位：元2015年光华公司生产预算表单位：只2015年光华公司材料采购预算表单位：元2015年光华公司直接人工预算表单位：元2015年光华公司制造费用预算表单位：元2015年光华公司单位产品生产成本预算表单位：元2015年光华公司销售及管理费用预算表单位：元2015年光华公司现金预算表单位：元光华公司预计利润表2015年单位：元光华公司预计资产负债表2015年12月31日单位：元项目八财务预算任务二【实训1】A=1000+31000-30000=2000（万元）B=A+（-500）=2000-500=1500（万元)C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000（万元）D=1000+1000=2000（万元)E=37000+3000-2000=38000（万元）F=2500-3000=-500（万元)G=2500+36500-40000=-1000（万元）H=4000×50%=2000（万元）I=H-G=2000-(-1000)=3000（万元)【实训2】（1）计算经营现金收入经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200（元）（2）计算经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900（元）（3）计算现金余缺现金余缺=8000+28200－（35900+10 000）=－9700（元）（4）确定最佳资金筹措或运用数额银行借款数额=5000+10000=15000（元）（5）确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额=15000－9700=5300（元）【实训3】（1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）（ 2）经营性现金流出＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋40000×10%＋1900＝ 29900（万元）（ 3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝－2020（万元）（ 4）应向银行借款的最低金额＝2020＋100＝2120（万元）任务三【实训1】（1）A=117000×60%=70200（元），B=100000+17000=117000（元）C=117000×60%=70200（元），D=70200+117000×40%=117000(元)E=110000×17%=18700（元），F=128700×60%=77220（元）（2）A=60000×(1+17%)=70200（元），C=10000+70200×50%=45100 D=70200/(1+17%)×17%=10200（元），B=70200×50%=35100（元）（3）应收账款年末余额=128700×40％=51480（元）应付账款年末余额=77220×50％=38610（元）（4）变动制造费用分配率=200000／40000=5（元／小时）【实训2】第4季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），“应付账款”期末余额=82500×70％=57750（元）【实训3】A＝40＋1010－1000＝50（万元）B＝50＋0＝50（万元）根据C、D之间的关系D＝C×6%×3/12又C－D＝19.7所以C－C×6%×3/12＝19.7解得C＝20（万元）所以D＝20×6%×3/12＝0.3（万元）E＝31.3＋19.7＝51（万元）F＝0－0.3－（－90）＝89.7（万元）G＝－20－0.3－（－72.3）＝52（万元）H＝40（万元）I＝40＋5516.3＝5556.3（万元）J＝60（万元）【实训4】缺少相关必要条件，此题不做。

项目十任务一【实训1】(1)流动比率；流动资产：180+360+480+180=1200流动负债：160+320+70=550流动比率：1200/550=2.18(2)速动比率；速动资产：180+360+180=720速动比率:720/550=1.31(3)营业净利率:700/10000=0.07(4)总资产周转率(总资产按年末数): 10 000/3200=3.125 【实训2】1、流动比率：4500/2180=2.06速动比率:2800/2180=1.28资产负债率:5900/13100=0.45权益乘数:13100/7200=1.822、应收账款周转率:1500/[(1350+1500)/2] =1.05流动资产周转率:10140/[(4250+4500)/2] =2.32固定资产周转率:10140/[(8000+8600)/2] =2.16总资产周转率:10140/[(12250+13100)/2] =0.83、销售利润率:2535/10140=0.25净资产收益率:2535/[(7150+7200)/2] =0.35【实训3】（1）2000/[(200+400)/2]=6.67 （次） 360/6.67=53.97(天)（2）1600/[(200+600)/2]=4（次） 360/4=90(天)（3）由于年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7，速动资产由应收账款和现金类资产组成，得出，流动负债为800，速动资产余额为960。

现金/流动负债=0.7（应收账款+现金）/流动负债=1.2（应收账款+现金）/现金=1.2/0.77应收账款=5现金应收账款=400现金=560流动负债=560/0.7=800速动资产=应收账款+现金=400+560=960（4）2013年年末流动比率：（960+600）/800=1.95任务二【实训1】(1) 上年全部资产周转率(次):6240/2600=2.4本年的全部资产周转率(次):7672/2740=2.8上年流动资产周转率(次):6240/990=6.3本年流动资产周转率(次):7672/1280=5.99上年资产结构(流动资产占全部资产的百分比):990/2600=0.38 本年资产结构(流动资产占全部资产的百分比):1280/2740=0.47(2) 全部资产周转率总变动2.8-2.4=0.4由于流动资产周转率降低对全部资产周转率的影响(5.99-6.3)⨯0.38=-0.12由于资产结构变动对全部资产周转率的影响5.99⨯(0.47-0.38)=0.52由于流动资产比重增加导致总资产周转率提高0.52次，但是由于流动资产周转率的降低使得总资产周转率降低0.12，二者共同影响使总资产周转率提高0.4次。

任务三【实训1】营业净利率:3780/30000*100% =0.126总资产周转率:30000/[(35000+30000)/2] =0.92权益乘数:35000/25000* 100%=1.4平均每股净资产:25000/18000 =1.39【实训2】（1）总资产周转次数=400/[(242+307)/2]=1.46次平均权益乘数=[(242+307)/2]/[(168+173)/2]=1.61销售净利率=[(400-260-54-6-18+8)*(1-25%)]/400=0.13净资产收益率=1.46*1.61*0.13=0.3056（2）2012年净资产收益率=1.5*1.4*0.11=0.23总资产周转次数的影响:(1.46-1.5)* 1.4*0.11=-0.00616销售净利率的影响:1.46* (1.61-1.4)*0.11=0.033726平均权益乘数的影响:1.46*1.61?*(0.13-0.11)=0.047012。